內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(成因及對(duì)策)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

--審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)本質(zhì)的核心問題，正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于我們提高和增強(qiáng)審計(jì)的效率和效果，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定限度，具有十分重要的作用。隨著企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)，其重要性日益增加，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究并探究相應(yīng)的防范和控制措施，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論研究工作急需解決的重要課題之一。目錄1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析5防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策6案例分析1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于經(jīng)營審計(jì)來說，由于內(nèi)部審計(jì)是一種建設(shè)性更強(qiáng)的審計(jì)活動(dòng)，其風(fēng)險(xiǎn)還包括對(duì)存在的妨礙企業(yè)有效運(yùn)營的一系列內(nèi)控缺失、效率低下、決策失誤、舞弊欺詐等問題不能有效識(shí)別以及恰當(dāng)揭示，從而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和結(jié)論，給審計(jì)報(bào)告使用者帶來損失和風(fēng)險(xiǎn)，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)構(gòu)成要素。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，以及企業(yè)即使采取有效的的內(nèi)部控制措施，仍無法完全避免全部風(fēng)險(xiǎn)的客觀性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在缺陷導(dǎo)致舞弊、浪費(fèi)和效率低下，而未能被有效識(shí)別、改善的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在重大缺陷而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)正確理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于對(duì)其進(jìn)行有效控制與防范。2.1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的多樣性，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性。但是，由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、關(guān)鍵重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性審查。所以較之于外部審計(jì)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大為降低。2.2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性由于內(nèi)部審計(jì)目的是促進(jìn)有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營運(yùn)作之中?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計(jì)只局限于真實(shí)性、合法性時(shí)，效益審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，提供更大的范圍。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)項(xiàng)目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計(jì)的目的要求內(nèi)部審計(jì)人員督促、幫助管理人員對(duì)不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外部審計(jì)的建議，這使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較之外部環(huán)境審計(jì)，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計(jì)算得到。此外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果也是潛在的，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)嚴(yán)重后果時(shí)，才表現(xiàn)為實(shí)在性。2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2.5內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的或然性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)責(zé)任，也不一定對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作產(chǎn)生重大影響。2.6內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測可控性內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測試，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)。3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不但有利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，而且有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代信息社會(huì)條件下，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面作用，其具體表現(xiàn)在：3.1強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告等諸多方面不夠規(guī)范，帶有很大隨意性，從而造成內(nèi)部審計(jì)工作的混亂無序。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可促使內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，按程序辦事，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用3.2強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要?，F(xiàn)代信息社會(huì)日益復(fù)雜，加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動(dòng)機(jī)、數(shù)據(jù)量大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行審核，并提供評(píng)價(jià)，從而使信息風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于企業(yè)管理層得到真實(shí)可靠信息，有助于企業(yè)正確決策和提高效益。3.3強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)制度必然要求。現(xiàn)代企業(yè)制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)內(nèi)部形成多種利益關(guān)系。此時(shí)，作為企業(yè)自身約束機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，成為所有者和經(jīng)營者的共同需要。一方面，所有者要評(píng)價(jià)受托給經(jīng)營者的資產(chǎn)是否安全；另一方面，現(xiàn)代企業(yè)使管理部門報(bào)酬與其工作業(yè)績掛鉤，經(jīng)營者需要審計(jì)部門對(duì)其業(yè)績報(bào)告真實(shí)性作出鑒定。現(xiàn)代企業(yè)制度從某種意義上，打破了傳統(tǒng)的審計(jì)關(guān)系三要素格局，加大了內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤顯重要。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1客觀原因分析

4.1.1審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性我國內(nèi)部審計(jì)是上個(gè)世紀(jì)80年代中期在政府的推動(dòng)下逐步發(fā)展起來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，為公司服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會(huì)審計(jì)，在審計(jì)過程中不可避免地受本公司的利益制約，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員獨(dú)立性不強(qiáng)，而行政性太強(qiáng)，不能自主地開展工作，作出的審計(jì)處理決定也得不到有效地貫徹執(zhí)行。例如某城一家專業(yè)生產(chǎn)、銷售各種氣體的私營獨(dú)資企業(yè)，這個(gè)企業(yè)存在“一言堂”現(xiàn)象，企業(yè)職工都是從外面招聘過來的，企業(yè)老總具有絕對(duì)的威信，在職工當(dāng)中具有極大威信，企業(yè)的一切事宜俱都由老板決定。由此可以看出，審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立非常重要。只有堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能，維護(hù)公司財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1.2審計(jì)模式滯后國外現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，但目前我國的內(nèi)部審計(jì)模式仍停留在財(cái)務(wù)賬項(xiàng)的基礎(chǔ)上，對(duì)其他影響審計(jì)結(jié)論的經(jīng)營信息關(guān)注不充分，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)較低，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1.3審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)展企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時(shí)，被審計(jì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來更多的困難。一個(gè)企業(yè)已經(jīng)不再是單一經(jīng)營，可能涉及到多個(gè)行業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)也千差萬別，再加上企業(yè)所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比原來更加復(fù)雜，使得會(huì)計(jì)記錄中出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來了困難。同時(shí)企業(yè)的審計(jì)范圍也再不多的擴(kuò)大，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)上的審計(jì)也包括對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)價(jià)等工作，審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)上的檢查發(fā)表正確全面的審計(jì)意見難度比較大，因此，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1.4內(nèi)部審計(jì)管理的制度不健全內(nèi)部審計(jì)管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審組織應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)至今仍缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為一句空話，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會(huì)直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)難度加大。再者，企業(yè)經(jīng)營方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對(duì)其審計(jì)的難度也越大，審計(jì)工作面臨失誤與差錯(cuò)的概率也會(huì)相應(yīng)增大，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.1.5企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和隱蔽性當(dāng)前，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式越來越多樣化，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也日益繁雜，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)拓展，凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容，審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度加大；同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)，一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和取證的難度較大，面臨更大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；另外，隨著信息化程度的提高，企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料和其他經(jīng)營管理信息越來越多，形式種類也越來越豐富，同時(shí)與之相隨的虛假、差錯(cuò)的會(huì)計(jì)和其他管理信息出現(xiàn)頻率也越來越高。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不但擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍和工作量，而且給建立在傳統(tǒng)審計(jì)理論基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計(jì)方法和程序帶來了巨大的沖擊，這無形中就增加了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

4.2主觀原因分析

4.2.1內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。我國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展，審計(jì)人員關(guān)注的范圍因此不斷延伸，對(duì)專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。從長遠(yuǎn)看，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化、業(yè)務(wù)社會(huì)化是發(fā)展趨勢(shì)，所以現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.2.2內(nèi)部審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)我國內(nèi)部審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復(fù)雜化，這種審計(jì)模式不適應(yīng)開展內(nèi)部管理審計(jì)的需要，因?yàn)樗^分依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體特征，因此，樣本和總體之間必然會(huì)形成一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度提高，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料會(huì)越來越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計(jì)抽樣是建立在堅(jiān)實(shí)的數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)之上，但其本身是允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。同樣，大量的分析性審核也會(huì)產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。4內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析4.2.3企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制不夠健全，有些企業(yè)甚至沒有建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制。從整個(gè)社會(huì)來看，我國企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制比較單一，因此我們