(36)-5.2.2內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)有圖

5.2.2內(nèi)控審計(jì)依據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的依據(jù)

_你的九陰真經(jīng)問(wèn)題：內(nèi)控審計(jì)的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估

基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引評(píng)價(jià)指引：為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引審計(jì)指引：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引控制活動(dòng)類

1資金活動(dòng)

2采購(gòu)業(yè)務(wù)

3資產(chǎn)管理

4銷售業(yè)務(wù)

5研究與開(kāi)發(fā)

6工程項(xiàng)目

7擔(dān)保業(yè)務(wù)

8業(yè)務(wù)外包

9財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部環(huán)境類1組織架構(gòu)2發(fā)展戰(zhàn)略3人力資源4社會(huì)責(zé)任5企業(yè)文化控制手段類1全面預(yù)算2合同管理3內(nèi)部信息傳遞4信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制體系被審計(jì)單位與審計(jì)師的責(zé)任劃分內(nèi)部控制責(zé)任劃分：內(nèi)控責(zé)任與審計(jì)責(zé)任被審計(jì)單位內(nèi)控責(zé)任CPA內(nèi)控審計(jì)責(zé)任建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性是企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）的責(zé)任按照《審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)并不能減輕企業(yè)管理層的責(zé)任內(nèi)控審計(jì)遵循的政策制度企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引財(cái)政部等五部委其他相關(guān)法律法規(guī)CPA鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（如：1411考慮內(nèi)部審計(jì)工作&1131審計(jì)工作底稿……）財(cái)政部CPA適用范圍2010年4月26日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等配套指引，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。沒(méi)有通用的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的各個(gè)要素在每個(gè)企業(yè)中的實(shí)施方式取決于：

企業(yè)規(guī)模業(yè)務(wù)復(fù)雜性財(cái)務(wù)信息處理方法適用的法律法規(guī)小型企業(yè)業(yè)務(wù)流程總體上相對(duì)簡(jiǎn)單，相應(yīng)的控制也趨于簡(jiǎn)單、非正式化文檔記錄形式可能多種多樣，內(nèi)容不盡相同，包括：政策制度手冊(cè)、流程模型、流程圖、崗位職責(zé)描述及其他文件。

文檔記錄沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而其詳細(xì)程度則取決于企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、及業(yè)務(wù)復(fù)雜性。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估

基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引評(píng)價(jià)指引：為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引審計(jì)指引：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引控制活動(dòng)類

1資金活動(dòng)

2采購(gòu)業(yè)務(wù)

3資產(chǎn)管理

4銷售業(yè)務(wù)

5研究與開(kāi)發(fā)

6工程項(xiàng)目

7擔(dān)保業(yè)務(wù)

8業(yè)務(wù)外包