建筑工程結(jié)算審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

目錄第一章緒論31.1實(shí)習(xí)目的31.2單位簡(jiǎn)介3公司概況：3公司榮譽(yù)：3第二章工程項(xiàng)目的相關(guān)知識(shí)42.1項(xiàng)目4竟2菠.溪2司距膽工陵程幼項(xiàng)墓目巴4欲2酒.繩3隆疫摧工余程如項(xiàng)山目滑管蝦理繁4元2順.擠4紙標(biāo)世外我工爽程團(tuán)項(xiàng)吊目貸4甚第圣三槍章押建豐筑砌工勺程植結(jié)討算凈審鎖計(jì)響5拔3蝦.由1胖仔粥審終計(jì)兩5壤3膝.來2郵翅仆工荒程短結(jié)迷算燕審岸計(jì)茄的午內(nèi)年容醫(yī)5仰3摸.銀3撇倉(cāng)特工環(huán)程擋結(jié)旋算戶審溜計(jì)炭的乎方缺法歷7梁3床.匪4流咬稀工渠程擊結(jié)博算其審惠計(jì)交的糊步蒼驟繞7憂3影.筑5以玩盤工銜程唯結(jié)侮算傭?qū)彑嵊?jì)黨質(zhì)學(xué)量哈的集基玻本龜要違求碌8胸3吐.捧6岡言疲工愉程剪結(jié)蠶算偽審傘計(jì)鄭過衫程弱中軟發(fā)冠現(xiàn)何的被問交題辦及療成呢因咽8況審聾計(jì)談過慘程線中棗發(fā)兇現(xiàn)倒的汽問歌題狐8喜問仔題嶼的逗成肢因喊9湊3柜.氧7需工渾程詳結(jié)星算糕審喬計(jì)祝的抬風(fēng)蓄險(xiǎn)伍與穩(wěn)防巧范漫1壘0誘工著程年結(jié)產(chǎn)算釣審?fù)扔?jì)虛中情的裳風(fēng)酷險(xiǎn)觀及擾其倉(cāng)成觸因塵1像0茂工瞎程鳴結(jié)腥算左審蹤計(jì)尺風(fēng)村險(xiǎn)匙的且防斷范胃1逃1盜3歐.假8奸常巾見盛病浴審?fù)嵊?jì)誰法葡1有2拴第車四鄙章棕*童*贈(zèng)園衣結(jié)珍算伏審瀉計(jì)丈1吊3窗4者.鏡1竭基叼本潤(rùn)介區(qū)紹秀1雷3濁4蔑.腿2親溫滿州禽*戚*敲園與沙再河棉二斬期排景茫觀送Ⅱ謹(jǐn)標(biāo)塊段蠟工筆程辱1僵3漁4皂.嗽3介項(xiàng)航目約具蛙體枝內(nèi)蘭容查1眾3憐簡(jiǎn)并介廉1扎4僑審甚計(jì)飯內(nèi)擾容豆1晴4垃審槐計(jì)紐依圍據(jù)美1汁4泄審央計(jì)怕方污法港1取5弦審速計(jì)怨結(jié)在果賞1納5乒4殘.債4純?cè)讟?biāo)尤內(nèi)判標(biāo)梁外尼詳討細(xì)升審只計(jì)頸結(jié)泊果濫1聾5歉匯夫總攤表遮1正5棄安兔裝桃增傾加宴部緣分鹿標(biāo)擾內(nèi)識(shí)1罩6毅市退政換標(biāo)硬外烤1辛8慢第鴉五寧章閣實(shí)賭習(xí)父總恐結(jié)寇與壽心巡得城2礦2奧參鑰考班文潤(rùn)獻(xiàn)奸：脖2肉3極致扎謝導(dǎo)2喚4榜建片筑疤工弓程婆審工計(jì)明實(shí)送習(xí)鋼報(bào)質(zhì)告壞自沿動(dòng)嗚化陸與并電筋氣濤工秒程盤學(xué)字院般摘田案織驗(yàn)尋漁要抬本科次騙實(shí)銀習(xí)交，首在洋溫帳州功*榮*溝審始計(jì)暈中葵心袋有宗限仆公作司雀進(jìn)銷行憲，凱為召期睡兩陣個(gè)綁月圣。林通粘過泉本灘次饅實(shí)核習(xí)爺不霜僅夏讓鬼我道了擴(kuò)解需了莊企迫業(yè)建的任運(yùn)套行字管朗理斥，讓還筆學(xué)蝕到誦了待建芬筑急工青程叼審虎計(jì)冠的陸基挪本甜知胳識(shí)鉤，稱并錯(cuò)且倒了役解盟了猴審牙計(jì)怒在短社壽會(huì)止中計(jì)的球作防用塊和斷審禁計(jì)耗單倉(cāng)位和的燥主亮要稀工約作春等蓄。定本洞文脹介膏紹芒了壇實(shí)終習(xí)包單咐位牌的饅一類些漲基遷本鞠概很況巧，責(zé)建織筑鞋工爭(zhēng)程泉審籌計(jì)裹的兩相撿關(guān)鍬知玉識(shí)栗和嘴具救體屋流紫程洪，糖以子及允具暗體帝的殘*與*鼓工雪程記審弱計(jì)處項(xiàng)劃目融：終溫蓮州牲市胖*禍*蒼園忽二劑期既結(jié)按算銹的燒詳桑細(xì)掛審題計(jì)以內(nèi)算容啊，艦直喇觀朽明衫了央的怠展魯示湯了莊建蠶筑滿工經(jīng)程往審爪計(jì)聲的蚊運(yùn)皇作客，日以息及丟此宜項(xiàng)披目訊為經(jīng)國(guó)吐家織的妻經(jīng)涂濟(jì)問效建益曬帶客來烏的塵巨凱大逝的瘦貢鞏獻(xiàn)送。在另靜外閱還償親劍身繳接套觸步社爆會(huì)蘋，俯培貨養(yǎng)害與覽人潤(rùn)溝越通任的匙技虜巧形并史拓蹤寬匆了番自弟己爐的視知薯識(shí)判范墳圍遮，托學(xué)磁到營(yíng)了乎其毯他并專鑰業(yè)筐的廚一腎些獎(jiǎng)知陳識(shí)惕，丈也晚了下解箭了無企限業(yè)橋，胞為戶今仍后拋的芽工悠作闊打弄下揀堅(jiān)搜實(shí)撕的敢基尿礎(chǔ)電。分關(guān)售鍵鐮詞穴：邀審裁計(jì)照工廣程瓶項(xiàng)捉目涼*碼*睬A叨b雄s榆t扮r侍a灣c心tThisinternship,inwenzhouanxininfrastructuralcompanyofauditcenter,fortwomonths.Thisinternshipnotonlymademeunderstandtheoperationandmanagementoftheenterprise,butalsotaughtmethebasicknowledgeoftheauditofconstructionproject,andalsodrivemegrasptheauditroleinsocietyandprimaryworkofauditcompany.Thispaperintroducessomebasicoverviewoftheinternship,auditknowledgeandparticular戴煤p渡r逆o活c公e特s奸s梅e準(zhǔn)s傾緊o吧f止典c悉o平n青s琴t哪r舉u惕c猴t太i軟o尸n原卻p魚r棄o殿j梅e歲c痕t耽s奉,排發(fā)a蝴s惱庫(kù)w逮e位l汗l椒就a輩s蔽推s花p廟e鍛c蜻i敏f樹i統(tǒng)c壇跡i部n秒f根r躲a瞎s蝴t番r卷u陜c幣t撤u仇r橡e豎連p控r戲o三j環(huán)e見c祖t蹦s盆齊a發(fā)u態(tài)d連i象t冊(cè)換i聯(lián)t前e昆m槳s格:陰劫t咽h敢e恐d護(hù)e取t街a君i乎l踐e埋d席海a鄉(xiāng)u良d兩i們t頑網(wǎng)c芳o(jì)蘿n筑t和e崇n染t反館o圍f臥仇s富e養(yǎng)c寫o醬n晚d竿麗p沫e喚r票i抗o陰d蹦炭a心c期c擱o善u舒n糾t捕異o伏f萄仔E遮c鏡o鐮l澡o然g犬i片c倆a叨l閑胸P波a降r緩k孕尚i害n綢紙需W森e淡n歐z睜h亮o督u嬸,汽慌i朽t鞏丟i跡n抽t賀u犧i辱t未i制v個(gè)e貞l糕y率糞a騎n窮d旁逗c必l暴e救a押r紐l扶y潑缸d樣i檔s兇p農(nóng)l牛a閉y虹猾t加h狐e睜節(jié)o型p志e紗r明a田t徐i再o迅n豆膏o泛f耕玉t遇h戰(zhàn)e現(xiàn)醉a麗u襖d護(hù)i昏t蹲濕o源f錄甚t戀h狂e壯器c綿o勿n塘s晚t肺r熱u龜c遞t架i鵲o織n喘咳p該r響o背j站e展c胡t浴s蛙,跳城a繪s散脾w蛙e莫l千l疼響a統(tǒng)s耀偷t腎h喜e互眼e戰(zhàn)c蠟o慰n宿o奴m霜i椒c舟焦b餓e思n參e禾f臺(tái)i渡t危s夢(mèng)對(duì)o奧f微潑t擺h俗i盯s炕冤p謠r攻o潛j張e為c箱t煌貓f廈o憂r裝重t覆h伸e薦興c驗(yàn)o尿u舒n波t雞r幸y蔥'艘s夫淚e湊n疑o奏r秀m拒o遇u男s寧呀c李o果n倆t瘦r局i竄b廟u擋t筆i列o第n閥.眉街F隔u民r鏟t毛h浙e攪m代o薦r拘e跌,穗位t率h耳e蘇福p僻e技r彎s稀o肝n岡a裂l廣蓄c書o叮n定t勞a沒c循t夜s顫談w給i鐘t幼h緒柿s候o尺c盾i魚e沙t趟y價(jià),慎貴t墓h屬e孤津d釀e祝v缸e泊l緊o尊p遺m尼e京n吊t震甜o叼f辣弦c競(jìng)o喚m代m懼u周n慚i紹c昂a婚t括i股o裙n害旬s昨k耕i羊l工l殿s取誕w紡i血t恐h碌回p戒e斗o寶p住l溫e陪雄a循n北d醉屆b區(qū)r姑o括a串d熟e喂n捆色t爽h蕉e坦某h絞o攻r說i婚z盒o曠n償賀o怨f葡堡諷k掉n勢(shì)o繪w衛(wèi)l統(tǒng)e突d氧g適e鍬芒a育n屋d讀為l讀e屯a偏r仙n益e糊d券族s蓋o脾m緣e辰范o線f栽跟t屋h姓e衡議o際t膠h湖e啟r役歐p榨r售o江f際e什s盲s躁i心o能n溝a紹l玉弄e最p改i霜s暴t變e紛m羨o像l迷o拒g民y參挎a增n賓d出臥u坦n遷d朱e塌r維s常t斜a梢n扮d份i撲n坑g蹤棒o辮f凝零e籮n插t怪e薪r肉p薦r話i如s捧e刷墻b嚷e估n驕e示f況i餓t世屆m幣e東偏a左閘l籮o祖t續(xù),吵禾a弄n準(zhǔn)d開妹i戚t脈彩o周f嘴f肥e耽r導(dǎo)膀m哪e斯掃e倦n綠o蠅r責(zé)m綱o血u襯s凡沾p盞r春o便f賠i撒t舉歷i透n過自t陰h岡e俱夫f咳u爬t哥u踐r鈔e紹革w部o乓r撈k級(jí).Keywords:auditprojectinfrastructure第一章緒論1.1實(shí)習(xí)目的為了充分增加社會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，并鍛煉自己的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力。也為了磨練自己，掌握所學(xué)技術(shù)，以便更好、更快的進(jìn)入社會(huì)，被社會(huì)承認(rèn)，被公司認(rèn)可。1.2單位簡(jiǎn)介公司概況：溫州市**審計(jì)中心有限公司（原稱溫州市**工程造價(jià)事務(wù)所有限公司）成立于1996年，前身系溫州**審計(jì)中心。原屬于溫州審計(jì)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處，后獨(dú)立出來成為溫州審計(jì)中心，由于國(guó)家文件的規(guī)定，凡審計(jì)編制收費(fèi)的一律改革，于是發(fā)展成為公司，獨(dú)立于審計(jì)局。公司主要經(jīng)營(yíng)編制，審核工程概預(yù)結(jié)竣工決算，工程標(biāo)底及投標(biāo)報(bào)價(jià)，工程技術(shù)咨詢等現(xiàn)有各類中高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員20名，**財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員5名，業(yè)務(wù)范圍涵蓋建筑、市政、交通、水利、鐵路、港口、郵電通信等專業(yè)工程的造價(jià)編審、審核和財(cái)務(wù)竣工決算、績(jī)效評(píng)價(jià)等審計(jì)?，F(xiàn)擁有浙江省計(jì)劃發(fā)展委員會(huì)、浙江省建設(shè)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省審計(jì)廳、浙江省交通廳頒發(fā)的工程咨詢、造價(jià)編審、竣工決算、審計(jì)鑒定、全過程跟蹤審計(jì)等資質(zhì)。公司成立以來，先后完成了溫州體育中心、浙南農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、溫州大橋、東甌大橋、甬臺(tái)溫高速公路樂清段、瑞安段、平蒼段、南白象交通樞紐、金麗溫高速公路溫州段、珊溪水庫(kù)樞紐、溫州繞城高速公路跟蹤審計(jì)、澤雅水庫(kù)、泰順三插溪水庫(kù)電站、溫瑞塘河綜合治理、金溫鐵路溫州段全線、楊府山碼頭、龍港碼頭、溫州大學(xué)、溫州中學(xué)、溫州市科技館、溫州市博物館、溫州市會(huì)議中心（溫州市人民大會(huì)堂）、溫州市公安指揮中心、溫州世紀(jì)廣場(chǎng)一期、浙東堤塘、溫州港七里港區(qū)、溫州半島工程、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)浙江有限公司溫州部分、甌海大道、湯家橋南路、機(jī)場(chǎng)大道、溫州繞城高速公路溫州段概算調(diào)整等國(guó)家及省市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程審價(jià)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)，累計(jì)完成審價(jià)及審計(jì)總金額164億元，核減工程造價(jià)達(dá)6.2億元。為國(guó)家建設(shè)節(jié)約了大量資金。同時(shí)，在工程建設(shè)管理過程中起到了監(jiān)督和保健作用，得到了建設(shè)單位和施工單位的一致好評(píng)。1.2.2公司榮譽(yù)：曾獲得“浙江省重質(zhì)量、守承諾暨首批公認(rèn)三滿意單位”、“浙江省百家公認(rèn)滿意誠(chéng)信示范單位”、“浙江省工程咨詢重點(diǎn)推廣信得過企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。第二章工程項(xiàng)目的相關(guān)知識(shí)2.1項(xiàng)目只要需要投入一定量的資源，消耗一定的時(shí)間，要達(dá)到一定應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)的活動(dòng)2.2工程項(xiàng)目要有明確的項(xiàng)目目標(biāo)，建設(shè)任務(wù)量是明確的，投資條件要明確，總投資是多少，每年投資多少，進(jìn)度目標(biāo)應(yīng)明確，有明確的項(xiàng)目組織，項(xiàng)目實(shí)施的一次性。2.3工程項(xiàng)目管理自項(xiàng)目開始到項(xiàng)目結(jié)束，從組織和管理的角度，采取措施，通過項(xiàng)目策劃，和項(xiàng)目控制，使項(xiàng)目的三大目標(biāo)（費(fèi)用，速度，質(zhì)量）盡可能好的實(shí)現(xiàn)。標(biāo)外工程項(xiàng)目標(biāo)外工程項(xiàng)目是指與投標(biāo)工程不相關(guān)的工程內(nèi)容，有的是與投標(biāo)工程在1個(gè)現(xiàn)場(chǎng)，有的還不在，專業(yè)的叫法是標(biāo)外協(xié)商工程，不常見。例如，中標(biāo)后，甲方又將場(chǎng)區(qū)的填土工程委托給你，是造價(jià)沒達(dá)到招投標(biāo)要求的，這個(gè)造價(jià)是甲方和乙方自行協(xié)商，是不能和投標(biāo)工程混在一起決算的項(xiàng)目工程第三章建筑工程結(jié)算審計(jì)3.1審計(jì)審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的基本工作方式和主要目標(biāo)。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。工程結(jié)算審計(jì)是指總包、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位及建設(shè)單位對(duì)各承包單位提交的工程結(jié)算資料所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。3.2工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。2.審核工程量(1)工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。(2)審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價(jià)格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項(xiàng)目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價(jià)的取費(fèi)價(jià)格，對(duì)照材料耗用時(shí)的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格，審核退補(bǔ)價(jià)差金額的真實(shí)性。(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價(jià)提高，并且存在嚴(yán)重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)計(jì)算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。(5)審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，并在核實(shí)費(fèi)用計(jì)算程序時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：①各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個(gè)人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和。②取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計(jì)算。⑤有無不該計(jì)取的費(fèi)用。⑥結(jié)算中是否按照國(guó)家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。⑦費(fèi)用計(jì)列是否有漏項(xiàng)。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價(jià)。(7)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計(jì)等橫平豎直。防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價(jià)，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗(yàn)，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時(shí)也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實(shí)可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價(jià)，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟(jì)利益，使目前我國(guó)的建筑市場(chǎng)更加規(guī)范有序地運(yùn)行。3.審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無資質(zhì)等級(jí)及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。4.審核工程合同工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。當(dāng)雙方對(duì)合同文件有異議時(shí)，國(guó)內(nèi)合同按國(guó)內(nèi)合同文件順序解釋，國(guó)際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)。3.3工程結(jié)算審計(jì)的方法審查結(jié)算方法有多種，在審計(jì)前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。(1)逐項(xiàng)審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審計(jì)質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時(shí)間長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)單價(jià)合同和國(guó)際合同條件下工程可采用此法。(2)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。目前，因我國(guó)各地區(qū)采用標(biāo)準(zhǔn)不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達(dá)地區(qū)，利用這種方法，又快又準(zhǔn)，是一項(xiàng)有效的方法。(3)重點(diǎn)審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國(guó)內(nèi)總價(jià)合同，審計(jì)重點(diǎn)放在變更和索賠上，特別是重點(diǎn)突出，審計(jì)時(shí)間短，效果好。同時(shí)，還可以利用對(duì)比審查法，“篩選”審查法，手冊(cè)審查法等手段做為補(bǔ)充，以保證審計(jì)的準(zhǔn)確性。3.4工程結(jié)算審計(jì)的步驟(1)做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計(jì)范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；③明確采用單價(jià)和調(diào)整原則。(2)選擇合適審計(jì)方法，按相應(yīng)內(nèi)容計(jì)算。由于工程規(guī)模不一，合同訂立時(shí)間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對(duì)不同情況，采用不同審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。(3)綜合整理審計(jì)資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預(yù)算書?？⒐そY(jié)算審計(jì)，可以消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價(jià)現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)，也是審計(jì)單位十分重要的工作之一。3.5工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求(或者衡量標(biāo)準(zhǔn))，概括地講就是應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。從工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作過程來看，其基本要求具體包括審計(jì)方案、審計(jì)行為和審計(jì)報(bào)告三個(gè)方面：第一，審計(jì)方案是否切實(shí)可行。審計(jì)方案是基于審計(jì)目標(biāo)確定的關(guān)于審計(jì)實(shí)施的計(jì)劃，包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達(dá)到的目標(biāo)。編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)充分考慮重要性和謹(jǐn)慎性。審計(jì)方案是否切實(shí)可行，決定了審計(jì)項(xiàng)目能否高質(zhì)量地完成，最終決定了審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。第二，審計(jì)行為是否合法規(guī)范。工程結(jié)算審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須按照準(zhǔn)則的要求，深入地調(diào)查、規(guī)范地取證、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)嘏袛?，并認(rèn)真編制工作底稿。審計(jì)行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計(jì)結(jié)果的有效性和審計(jì)質(zhì)量高低。第三，審計(jì)報(bào)告是否客觀、完整、清晰、及時(shí)。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，作為審計(jì)結(jié)果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時(shí)，將直接影響審計(jì)結(jié)果的利用效果和審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。要保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，就需要實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制，即通過一定的策略和措施，努力保證工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量符合其基本要求。3.6工程結(jié)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因3.6.1審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題1.工施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問題在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建沒工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量、高套定額、重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。2.審計(jì)工程結(jié)算面臨的問題(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)簽訂與招投標(biāo)文件相違背的合同或者按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使原本十分嚴(yán)：粕的合同失去約束怍Ⅲ，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高，同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度的風(fēng)險(xiǎn)。(2)建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的足為了給劃敗節(jié)省資金，降低**成本，提高投資效益，但**結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的**管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為**審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反而不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)、增加工程成本外，有的還指定**材料，指定材料供應(yīng)商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。(3)材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們?cè)趯徲?jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí).成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購(gòu)貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，更增加難度。(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全過程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測(cè)資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審汁發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫的不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄.或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質(zhì)的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。3.6.2問題的成因1.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)管理人員對(duì)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)學(xué)習(xí)小夠、認(rèn)識(shí)不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)活動(dòng)并規(guī)范合同行為，甚至受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，致使建設(shè)單位的招投標(biāo)工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其工程技術(shù)人員或監(jiān)理人員對(duì)工程計(jì)價(jià)的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)、理解不夠，與傳統(tǒng)計(jì)價(jià)概念相混淆，不能完全按照國(guó)家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)事宜。2.很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算的情況，有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。3.施工單位施工過程中對(duì)技術(shù)資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需材料，從而使審汁工作周期過長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)加大。4.建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價(jià)隨意增大。3.7工程結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范3.7.1工程結(jié)算審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分構(gòu)成，而且各有其特點(diǎn)和成因。1.固有風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)項(xiàng)目自身固有的，獨(dú)立地存在于審計(jì)過程以外的，與內(nèi)審人員無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如因工程的結(jié)構(gòu)與設(shè)計(jì)、施工技術(shù)與時(shí)間、預(yù)決算的準(zhǔn)確性等，給工程造價(jià)帶來影響的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)的大小，憑內(nèi)審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個(gè)方面：一是建設(shè)、施工單位所處的客觀條件；二是被審計(jì)單位工程造價(jià)預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯(cuò)的程度。例如，工程結(jié)構(gòu)的繁簡(jiǎn)決定用料的多少和施工的期限，進(jìn)而影響工程的造價(jià)；概預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價(jià)等。2.審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。即被審計(jì)項(xiàng)目所涉及的建設(shè)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理等單位，對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對(duì)工程造價(jià)的高低所產(chǎn)生影響的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系，但對(duì)審計(jì)的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實(shí)施過程中有無健全的內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)理責(zé)任，采購(gòu)部門采購(gòu)程序的執(zhí)行和采購(gòu)價(jià)格的確定方法等。項(xiàng)目單位即部門內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之則越大。3.審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。即內(nèi)審人員在對(duì)工程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，因自身因素影響工程造價(jià)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)審人員、審計(jì)工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計(jì)重點(diǎn)的確定、審計(jì)方法和技術(shù)手段的運(yùn)用、審計(jì)成本的投入等因素。3.7.2工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范1.分清工程屬性，確定審計(jì)方向，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應(yīng)的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(同時(shí)應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)，是否具有相應(yīng)的取費(fèi)證書等)加以審核，避免所套用的定額及相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與項(xiàng)目工程“風(fēng)馬牛不相及”所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)某實(shí)驗(yàn)樓二次裝修工程審計(jì)時(shí)，對(duì)裝潢部分審計(jì)時(shí)應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費(fèi)按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中如若按一種定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以套用，就會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計(jì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保證。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就其形成的原因是多方面的，既有審計(jì)項(xiàng)目本身技術(shù)復(fù)雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對(duì)審計(jì)行為的影響，同時(shí)也有審計(jì)人員判斷能力的限制，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑就是審計(jì)組織本身必須有健全、完善的控制制度和審計(jì)工作規(guī)范，為此，國(guó)家制定了較為完善的審計(jì)工作準(zhǔn)則，審計(jì)部門在貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格審計(jì)道德標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范審計(jì)行為，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。在審核過程中實(shí)行分級(jí)審核制度，主審、初審、復(fù)審相互制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的形成。2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。工程結(jié)算審計(jì)大多是事后審計(jì)，它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料，包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)等一手資料。這些資料的真實(shí)、完整、合法是否直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、不真、不準(zhǔn)造成的。為此，內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、合法性的審核作為核心問題來對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高判斷和分析問題的能力。在審計(jì)過程中，應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性，對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比，并加以分析。3.提高審計(jì)技術(shù)運(yùn)用水平，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)保證。目前，許多項(xiàng)目都運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行預(yù)算的編制、數(shù)據(jù)的管理與計(jì)算等，而我們的審計(jì)仍然處于手記筆抄的落后階段。審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后，加上受到審計(jì)成本(包括投入的審計(jì)力量、時(shí)間、費(fèi)用等)的制約，手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、檢查不徹底、計(jì)算結(jié)果不精確、信息提供不及時(shí)等缺陷，這些隨時(shí)隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須把提高審計(jì)技術(shù)水平擺上應(yīng)有的位置。4.加強(qiáng)協(xié)調(diào)、分散風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的又一途徑。如對(duì)在審計(jì)過程中碰到的一些辣手問題可會(huì)同建設(shè)主管單位和部門、施工單位進(jìn)行三方會(huì)審，并作出會(huì)審紀(jì)要，由三方代表簽字認(rèn)可，內(nèi)審人員按會(huì)議紀(jì)要執(zhí)行。如久拖未結(jié)、基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時(shí)可采用此方法，這樣可以在出現(xiàn)糾紛時(shí)轉(zhuǎn)嫁或分散部分風(fēng)險(xiǎn)，減輕內(nèi)審部門的壓力。3.8常見病審計(jì)法1.工程量計(jì)算誤差：完全按理論尺寸計(jì)算工程量；毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計(jì)算；樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除；墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除；挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算；樓地面、墻面各種抹灰重復(fù)計(jì)算。2.定額單價(jià)套用誤差：混凝上強(qiáng)度等級(jí)；石子粒徑；構(gòu)件斷面、單件體積；砌筑砂漿、抹灰砂漿強(qiáng)度等級(jí)及配合比；單項(xiàng)腳手架高度界限；裝飾工程的級(jí)別(普通、中級(jí)、高級(jí))；地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。3.項(xiàng)目重復(fù)誤差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的軟件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤其普遍。4.綜合費(fèi)用計(jì)算誤差：措施手段材料一次攤銷；綜合費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重復(fù)；綜合費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與冬雨季施工增加費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)中內(nèi)容重復(fù)。第四章**園結(jié)算審計(jì)4.1基本介紹本次實(shí)習(xí)，校外實(shí)習(xí)老師指定已有的具體項(xiàng)目，讓我重新審核，了解每個(gè)數(shù)據(jù)的由來，掌握基本的審計(jì)方法。4.2溫州**園沙河二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程溫州**園沙河村二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程位于三垟濕地北部沙河村，建設(shè)面積約1.9萬平方米，投資金額約700萬元，包括公建服務(wù)用房、古建筑、休息廊亭、園路、廣場(chǎng)鋪裝、綠化、停車場(chǎng)、雕塑小品、電氣、給排水等項(xiàng)目的綠化景觀工程。圖4.1**園景觀1圖4.2**園景觀24.3項(xiàng)目具體內(nèi)容4.3.1簡(jiǎn)介溫州市**審計(jì)中心有限公司接受溫州審計(jì)局的委托，對(duì)溫州**園沙河二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，送審資料的真實(shí)性、合法性、完整性由溫州市城市中心區(qū)工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上按照合法、合理、客觀、公正的原則進(jìn)行審計(jì)。溫州**園沙河二期景觀Ⅱ標(biāo)段工程，包括景觀工程、古建筑、市政道路、橋梁、綠化及安裝等工程。本工程參建單位包括：建設(shè)單位為溫州**園管委會(huì)，施工單位為溫州市**園藝綠化工程有限公司，設(shè)計(jì)單位為蘇州市**工程設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司、溫州市建筑設(shè)計(jì)研究院，監(jiān)理單位為浙江***成工程項(xiàng)目管理有限公司。該工程于2007年4月13日進(jìn)行招投標(biāo)，中標(biāo)金額682.8832萬元，2007年4月26日簽訂施工合同，合同金額682.8832萬元，合同工期60天。該工程2007年5月9日開工建設(shè)，2008年12月25日竣工，實(shí)際施工日期596天。工期延誤536天。質(zhì)量評(píng)定為合格工程圖4.3工程造價(jià)審計(jì)定案通知單4.3.2審計(jì)內(nèi)容對(duì)送審結(jié)算書及相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)。4.3.3審計(jì)依據(jù)（一）浙江省建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)管理辦法；《浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)定額》2003版；《浙江省園林綠化及仿古建筑工程預(yù)算定額》2003版；《浙江省市政工程預(yù)算定額》2003版；2007年2月溫州工程造價(jià)信息等；（二）工程施工合同；（三）工程招投標(biāo)資料；（四）工程聯(lián)系單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單；（五）招標(biāo)圖紙、施工圖紙、竣工圖紙等；（六）其他資料。4.3.4審計(jì)方法接受并熟悉結(jié)算資料后，單位成立項(xiàng)目審計(jì)組，實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)查看、工程量復(fù)核、分析性復(fù)算、核對(duì)相關(guān)圖紙等必要的審核程序。4.3.5審計(jì)結(jié)果（一）工程審定結(jié)果送審價(jià)：14986868元，其中合同內(nèi)6828832元，設(shè)計(jì)變更部分8158036元。審定價(jià)：11973240元，其中合同內(nèi)6828832元，設(shè)計(jì)變更部分5144408元。核增：0元，核減3013628元，凈核減：3013628元（詳見標(biāo)外標(biāo)內(nèi)增減）。主要核減內(nèi)容：苗木部分主要是南天竹計(jì)價(jià)單位錯(cuò)誤共核減1291720元、夾竹桃計(jì)價(jià)單位錯(cuò)誤共核減242391元；景觀部分主要是工程量計(jì)算錯(cuò)誤、市場(chǎng)價(jià)套用錯(cuò)誤共核減59630元；市政標(biāo)內(nèi)主要核減是松木樁基坑維護(hù)不計(jì)、挖土方定額套用錯(cuò)誤、橋欄桿計(jì)算重復(fù)及組價(jià)減少等原因；安裝部分核減主要是材料信息價(jià)套用錯(cuò)誤等原因；建筑部分引起變動(dòng)原因主要是工程量計(jì)算錯(cuò)誤、定額套用錯(cuò)誤等；古建筑部分核減主要是工程量計(jì)算錯(cuò)誤、材料信息價(jià)套用錯(cuò)誤等。A、綠化苗木部分共核減1550712元。B、景觀部分共核減218195元。C、市政、橋梁部分共核減264840元。D、安裝照明部分共核減64286元。E、建筑部分共核增125796元。（其中有部分聯(lián)系單并入建筑標(biāo)外，所以引起建筑部分是核增。）F、古建筑部分共核減396279元。G、其他聯(lián)系單部分共核減645112元。（二）其他說明該工程2007年5月9日開工建設(shè)，2008年12月25日竣工，實(shí)際施工日期596天。工期延誤536天。因工程延期原因不清楚，所以獎(jiǎng)罰暫未處理。4.4標(biāo)內(nèi)標(biāo)外詳細(xì)審計(jì)結(jié)果4.4.1匯總表表4.1標(biāo)內(nèi)標(biāo)外匯總表序號(hào)項(xiàng)目名稱單位數(shù)量報(bào)審結(jié)果審定結(jié)果核增（+）核減（-）單價(jià)合價(jià)合價(jià)1沙河村二期景觀工程II標(biāo)段苗木增加標(biāo)內(nèi)工程項(xiàng)1181618161806601788442沙河村二期景觀工程II標(biāo)段苗木增加標(biāo)外工程項(xiàng)1280428128042811074725-17295563沙河村二期景觀工程II標(biāo)段景觀增加標(biāo)內(nèi)工程項(xiàng)1-969953-969953-1067533-975804沙河村二期景觀工程II標(biāo)段景觀增加標(biāo)外工程項(xiàng)1858979858979738364-1206155沙河村二期景觀工程II標(biāo)段市政增加標(biāo)內(nèi)工程項(xiàng)1152178715217871188397-3333906沙河村二期景觀工程II標(biāo)段市政增加標(biāo)外工程項(xiàng)1189423189423262632732097沙河村二期景觀工程II標(biāo)段安裝增加標(biāo)內(nèi)工程項(xiàng)1837338373351840-318938沙河村二期景觀工程II標(biāo)段安裝增加標(biāo)外工程項(xiàng)1267645267645241371-262749沙河村二期景觀工程II標(biāo)段建筑增加標(biāo)內(nèi)工程項(xiàng)1-83531-83531-121054-3752310沙河村二期景觀工程II標(biāo)段建筑增加標(biāo)外工程項(xiàng)122066922066938398816331911工程聯(lián)系單03預(yù)制樁項(xiàng)11783311783310-17833112工程聯(lián)系單12增加民俗樓基礎(chǔ)項(xiàng)118610186100-1861013工程聯(lián)系單24增加廊橋及駁坎項(xiàng)12207212207210-22072114聯(lián)系單48古建筑增加空調(diào)預(yù)埋管項(xiàng)164614646140-6461415聯(lián)系單526、7號(hào)橋拱圈變更項(xiàng)11495701495700-14957016聯(lián)系單61（增加水上亭木結(jié)構(gòu)）項(xiàng)11558331558330-15583317古建筑增加木結(jié)構(gòu)項(xiàng)117884441788444221101942257518民俗樓變更木結(jié)構(gòu)項(xiàng)16737556737550-67375519工程聯(lián)系單72增加室外箱變電纜井項(xiàng)113310133100-1331020原商務(wù)標(biāo)報(bào)價(jià)項(xiàng)16828831682883168288310合計(jì)1498686811973240-30136284.4.2安裝增加部分標(biāo)內(nèi)表4.2安裝增加的部分標(biāo)內(nèi)序號(hào)項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱計(jì)量報(bào)審結(jié)果審定結(jié)果核增(+)核減(-)備注工程數(shù)量金額（元）工程數(shù)量金額（元）綜合單價(jià)合價(jià)綜合單價(jià)合價(jià)工程聯(lián)系單021030212003002電線BV-2.5米6360.005.66359986360.005.663599802YJV3*2.5電纜米100.0024.082408100.0024.08240803030801007003鋼塑復(fù)合管DN25米67.8025.11170267.8025.11170204整體衛(wèi)浴套2.0018000360000.0000-36000計(jì)入標(biāo)外5030801005002UPVC排水管DN100米28.0072.48202928.0072.48202906030801005004UPVC排水管DN50米22.0027.4660417.0027.46467-1377030804013001小便器套3.00234.297033.00234.2970308030804012001蹲便器套5.00354.9917755.00354.99177509030804003001洗臉盆套5.00339.6516985.00339.651698010YJV3*2.5電纜米300.0024.087224300.0024.0872240工程聯(lián)系單16剛性阻燃管改為鍍鋅鋼管011030212001001剛性阻燃管PC70米-7.2020.41-147-7.2020.41-1470工程聯(lián)系單78012030208001002電力電纜YJV3*2.5米-263.0024.08-6333-263.0024.08-6333013030208001001電力電纜YJV5*4米-283.0035.19-9959-283.0035.19-9959014030212001005鍍鋅鋼管DN32米-239.008.74-2089-239.008.74-2089015030212001004鍍鋅鋼管DN20米229.006.921585229.006.921585016030213003004庭院燈套9.00896.8380719.00804.837243-82817030213003007投射燈套26.00624.541623826.00624.5416238018030213003006草坪燈套6.00250.9615066.00250.961506019030213003008埋地?zé)籼?4.00571.33-2285-4.00571.33-22850退民俗樓未作部分20030212003001BV-10電線米-35.5019.84-704-35.5019.84-704021030212003002BV-2.5電線米-610.205.66-3454-610.205.66-3454022030213004001熒光燈1*36W套-6.00124.65-748-6.00124.65-748023030213003001安全出口燈套-8.00331.87-2655-8.00331.87-2655024030213003002疏散指示燈套-8.00371.87-2975-8.00371.87-2975025030213003003疏散指示燈吊桿式套-1.00419.62-420-1.00419.62-4200退民俗樓標(biāo)內(nèi)未作部分項(xiàng)-1.005605-56055605一小計(jì)元8016848808-31360二規(guī)費(fèi)（1+2）×23.61％元159777618*1.5925%三稅金（一+二）×3.513%元28221742-1080四安全施工費(fèi)（一+二＋三）×1%元831513-318五合計(jì)（一+二+三+四）8373351840-318934.4.3市政標(biāo)外表4.3市政標(biāo)外取費(fèi)表市政工程費(fèi)用表工程名稱：**園二標(biāo)市政標(biāo)外第1頁共1頁序號(hào)費(fèi)用名稱費(fèi)用計(jì)算表達(dá)式金額一直接工程費(fèi)∑（分部分項(xiàng)工程量×工料單價(jià)）285666其中1.人工費(fèi)142292.機(jī)械費(fèi)354二施工技術(shù)措施費(fèi)∑（措施項(xiàng)目工程量×工料單價(jià)）0其中3.人工費(fèi)04.機(jī)械費(fèi)0三施工組織措施費(fèi)∑[（1+2+3+4）×相應(yīng)費(fèi)率]0四綜合費(fèi)用（1+2+3+4）×33%4812五規(guī)費(fèi)（一+二+三+四）×3.47%10080六總承包服務(wù)費(fèi)分包項(xiàng)目工程造價(jià)×%0七稅金（一+二+三+四+五+六）×3.513%10559八安全施工費(fèi)（一+二+三+四+五+六+七）×1%3111九下浮16.42%（一+二+三+四+五+六+七+八）×-16.42%-51596十建設(shè)工程造價(jià)一+二+三+四+五+六+七+八+九262632表4.4市政標(biāo)外材料價(jià)格表主要材料價(jià)格表工程名稱：**園二標(biāo)市政標(biāo)外第1頁、共1頁序號(hào)材料編碼材料名稱單位單價(jià)（元）11700*350*190條石m318002水泥32.5級(jí)kg0.35134005070261010100料石t7844005070012011500碎石40mmt41.435土工布m23.865440050031010100凈砂（綜合）t29.527標(biāo)準(zhǔn)磚240×115×53mm千塊3438水m32.659鑄鐵井蓋井座Φ700套44010鑄鐵平蓖390×510套21011板方材m393412大門巖花崗巖（異形）m200131000*150*120花崗巖側(cè)石m55141000*150*150花崗巖側(cè)石m60151000*250*150花崗巖側(cè)石m7016桃花紅側(cè)石80*300*1000m5517花崗巖m27018UPVC雙壁波紋管DN110m7.1919UPVC雙壁波紋管DN300m56.8920玻璃鋼夾砂管DN300m28021UPVC雙壁波紋管DN200m31.3422水泥32.5級(jí)kg0.35123綜合凈砂t29.5224柴油0#kg5.725水m32.6526電kwh0.8表4.5市政標(biāo)外預(yù)算書市政工程預(yù)算書工程名稱：**園二標(biāo)市政標(biāo)外第2頁共2頁序號(hào)編號(hào)名稱單位數(shù)量單價(jià)合價(jià)1工程聯(lián)系單0521-1×a1.18換人工挖土方一、二類土100m30.42544.03228.4931-317拆除磚砌其它構(gòu)筑物10m31.4279.76391.664工程聯(lián)系單3856-570磚砌雨水進(jìn)水井單平箅（680×380）~井深1.0m座38480.851827266-127玻璃鋼夾砂管道鋪設(shè)DN300100m0.3628836.151038176-125UPVC雙壁波紋管