會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案

會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2022年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：（1）2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】①借：銀行存款17應(yīng)收票據(jù)100貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60②借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300③借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用60管理費(fèi)用20貸：原材料380④借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18⑤借：生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用40管理費(fèi)用40在建工程20貸：應(yīng)付職工薪酬200⑥借：資產(chǎn)減值損失13貸：壞賬準(zhǔn)備13⑦借：制造費(fèi)用70管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊100⑧借：銷售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款24⑨借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）60口——應(yīng)交營業(yè)稅5——應(yīng)交所得稅35貸：銀行存款100⑩應(yīng)交所得稅=［（100-60）+（600-300）+（20-18）-（20+40+13+30）-20-4］某25%=53.75（萬元）口借：所得稅費(fèi)用53.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅53.7511）借：主營業(yè)務(wù)收入700其他業(yè)務(wù)收入20貸：本年利潤720借：本年利潤558.75貸：主營業(yè)務(wù)成本360其他業(yè)務(wù)成本18管理費(fèi)用90銷售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4資產(chǎn)減值損失13所得稅費(fèi)用53.752.長江股份有限公司(系上市公司)發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為10000萬元，按照市場(chǎng)情況估計(jì)其公允價(jià)值為6000萬元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。(2)長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)8000萬元、人工工資1200萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用800萬元，總計(jì)10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為7200萬元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)接受專利權(quán)投資2007年1月1日借：無形資產(chǎn)6000資本公積4000貸：實(shí)收資本10000(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出2800借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出2800——資本化支出7200貸：原材料8000應(yīng)付職工薪酬1200銀行存款8002007年12月31日借：管理費(fèi)用2800無形資產(chǎn)7200貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出2800——資本化支出7200（1）本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。（2）收回以前年度已核銷的壞賬140元。（3）向承包商支付工程款13000元。（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元。（5）本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元。（6）用銀行存款償還短期借款11000元。（7）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付?！敬鸢浮抠J：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本42000貸：庫存商品42000②借：應(yīng)收賬款140貸：壞賬準(zhǔn)備140借：銀行存款140貸：應(yīng)收賬款必。③借：在建工程13000貸：銀行存款照。。。④借：管理費(fèi)用6500貸：累計(jì)折舊2500銀行存款4000⑤借：應(yīng)付利息7840貸：銀行存款7840⑥借：短期借款11000貸：銀行存款11000⑦借：財(cái)務(wù)費(fèi)用566貸：銀行存款566⑧年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+（140-140）=98500（元）本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=98500某4%。-（160+140）=94（元）借：資產(chǎn)減值損失94貸：壞賬準(zhǔn)備94⑨出售交易性金融資產(chǎn)口借：銀行存款16000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本14000—公允價(jià)值變動(dòng)1000投資收益1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：投資收益10004.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）8日，向8公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。口（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）（2）計(jì)算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款84240口貸：主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12240②借：應(yīng)收賬款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200③借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200④借：主營業(yè)務(wù)收入7200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1224貸：應(yīng)收賬款8424(2)甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入=72000+60000—7200=124800(元)。5.A公司2005年7月1日結(jié)存甲材料100公斤，每公斤實(shí)際成本1000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：(1)3日，購入甲材料50公斤，每公斤實(shí)際成本1050元，材料已驗(yàn)收入庫。(2)5日，發(fā)出甲材料80公斤。(3)7日，購入甲材料70公斤，每公斤實(shí)際成本980元，材料已驗(yàn)收入庫。(4)12日，發(fā)出甲材料130公斤。(5)20日，購入甲材料80公斤，每公斤實(shí)際成本1100元，材料已驗(yàn)收入庫。(6)25日，發(fā)出甲材料30公斤。要求：【答案】（1）先進(jìn)先出法下：甲材料5日發(fā)出的成本