內部審計工作手冊(2.0)

浙旅集團內部審計工作手冊2016省旅游集團公司·監(jiān)察審計部匯編目錄第一部分序言 第一部分序言為規(guī)范集團公司及投資企業(yè)內部審計工作，促使內部審計人員按照統(tǒng)一的工作標準行使內部審計，提高審計工作質量和工作水平，有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務作用。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則及具體準則》、《浙江省省屬國有企業(yè)內部審計管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和制度規(guī)定，結合集團公司實際，制定本手冊。審計手冊由兩個部分組成。一是集團發(fā)布的內部審計辦法，內部審計辦法是內部審計工作的基本大綱，是對內部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是內部審計具體操作的基本依據(jù)。二是內部審計具體操作，內部審計具體操作，是對內部審計人員實施審計業(yè)務、出具審計報告的基本程序要求。審計手冊適用于內部審計人員開展審計工作。審計人員對被審計單位（部門）進行內部審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，應該遵循審計手冊的要求。

第二部分內部審計辦法《浙江省旅游集團有限責任公司內部審計管理辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕1號第一章總則第一條為了進一步規(guī)范內部審計工作，加強企業(yè)內部監(jiān)督和風險控制，促進企業(yè)完善治理、提高發(fā)展質量，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《浙江省省屬國有企業(yè)內部審計管理暫行辦法》等有關法律法規(guī)，結合集團公司實際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司本級、所屬全資和控股各級單位（以下簡稱“企業(yè)”）。第三條本辦法所稱內部審計是指對企業(yè)的財務收支、資產(chǎn)質量、建設項目等有關業(yè)務活動和風險管理的適當性、合法性及有效性實施的確認活動。第四條內部審計主要采用以下依據(jù)：國家有關法律法規(guī)，財稅政策，有關經(jīng)營績效評價政策，公布的行業(yè)指標，有關主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，集團公司經(jīng)營方針政策、管理制度，其他有關政策制度等。第二章內部審計機構和人員第五條集團公司設置內部審計機構，在董事會或主管領導的領導下開展內部審計活動，并向其報告工作。第六條集團公司配備專（兼）職內部審計人員，根據(jù)工作需要可聘請外部專業(yè)人員。第七條內部審計人員應當具有審計、財務、法律、工程、管理等履行職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，具有較強的獨立分析、溝通協(xié)調及語言文字表達能力，能獨立承擔職責范圍內的工作。第八條內部審計人員辦理審計事項，應當遵循客觀保密原則，保持誠信正直，實事求是和職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷。與審計事項有利害關系的，應當回避。第九條內部審計機構履行職責等所必需的經(jīng)費，應當列入企業(yè)財務預算，并予以充分保證。第三章內部審計機構職權第十條集團公司內部審計機構的主要職責：1、擬定內部審計工作制度和內部審計工作計劃，編制內部審計工作預算；2、組織對財務收支、物資采購、產(chǎn)品銷售、工程項目、投資、經(jīng)濟責任等經(jīng)濟活動和運行情況進行審計；3、組織開展管理制度建設和執(zhí)行情況的檢查、評價工作；4、負責內部審計項目社會中介機構選聘；5、負責內部審計人員的使用調配、業(yè)務培訓等管理工作；6、指導企業(yè)開展內部審計，評估企業(yè)內部審計質量；7、辦理領導交辦的其他事項。第十一條集團公司內部審計機構的權限：1、召開審計工作會議，參加相關業(yè)務、經(jīng)營等會議；2、要求被審計對象及時提供制度、記錄、合同、電子數(shù)據(jù)、客戶文件等審計相關資料；3、查閱、獲取有關業(yè)務活動資料，計算機軟件及其電子數(shù)據(jù)等資料，現(xiàn)場勘察、盤點相關資產(chǎn)；4、調查和詢問審計事項有關問題，取得相關證明材料；5、必要時就審計區(qū)間向前追溯和向后延伸；6、審查和評價被審計對象的整改措施及其改進效果；7、政策法規(guī)及集團公司賦予的其他權限。第十二條企業(yè)應當保障內部審計機構和審計人員履行職責的職權。任何組織和個人應當接受、支持、配合內部審計人員執(zhí)行審計任務。第十三條被審計單位和有關人員應當協(xié)助內部審計工作，提供必要的審計工作條件，如實提供內部審計所需要的資料。第十四條企業(yè)應將內部審計制度、年度內部審計工作計劃和總結、所屬公司經(jīng)濟責任審計報告等資料逐級匯總，在次年1月15日前報集團公司備案。在內部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等情況，應及時向集團公司專題報告。第四章內部審計項目和形式第十五條內部審計項目：1、財務收支審計。根據(jù)年度工作重點、風險關注程度等要素選擇企業(yè)進行財務收支審計，對財務收支的真實性、合法性、效益性等進行監(jiān)督檢查；2、經(jīng)濟責任審計。對企業(yè)負責人實行任期或離任經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證。審計結果作為考核、任免、獎懲企業(yè)負責人的參考依據(jù)。3、建設項目審計。對基本建設、更新改造、大修等工程項目的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。4、管理審計。對公司內控設計和運行的有效性，對管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查和評價。5、信息系統(tǒng)審計。對信息系統(tǒng)及其相關的信息技術內部控制和流程所進行的獨立或綜合性審查與評價。6、其他專項審計和審計調查。公司安排開展的其他專項審計和專題調查。第十六條組織實施內部審計工作，采取以下形式：1、組織審計人員實施；2、委托社會中介機構實施。第十七條接受委托的社會中介機構，應依據(jù)國家有關法規(guī)政策及集團公司要求，按獨立原則認真組織審計工作，對審計報告的真實性、合法性負責，并對企業(yè)資料和審計結果的保密性負責。第五章內部審計程序第十八條內部審計工作程序：1、制定計劃。內部審計機構按照企業(yè)管理需要，制定年度審計工作計劃。2、編制方案。內部審計機構按照年度計劃編制項目實施方案。3、下達通知。在實施審計前向被審計對象下達審計通知，必要時可以將通知抄送被審計對象的管理單位（部門）。特殊情況下，審計通知書可在實施時送達。4、組織實施。檢查被審計對象的經(jīng)濟活動及有關資料，取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿。被審計對象應對審計鑒證單進行確認。5、意見征求。審計報告征求意見稿應征求被審計對象意見，被審計對象應在10日內反饋意見。審計中涉及特殊事項可以不征求意見。6、出具報告。審計報告經(jīng)審定后送達被審計對象，必要時可以向被審計對象下達審計意見。7、資料歸檔。對已辦結的審計事項按照檔案管理有關規(guī)定歸檔。第十九條內部審計報告主要內容包含審計范圍、工作情況、依據(jù)、所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實，以及提出的改善管理的意見或建議等內容。第二十條被審計對象應當及時按照審計意見和建議進行整改，向審計單位報送整改方案和整改結果報告。第二十一條審計單位可以實行審計項目后續(xù)審計檢查。主要檢查被審計對象按意見和建議執(zhí)行情況、整改措施及效果。第二十二條應加強對審計資料的管理。審計報告、審計意見等業(yè)務資料，在審計結束30日內辦理歸檔。如對外提供審計情況和審計資料的，須經(jīng)企業(yè)領導批準。第六章附則第二十三條本辦法由集團公司監(jiān)察審計部負責解釋第二十四條本辦法自下發(fā)之日起施行。原《集團公司內部審計管理辦法》同時廢止。

《浙江省旅游集團有限責任公司經(jīng)濟責任審計實施辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕2號第一章

總

則第一條

為加強對浙江省旅游集團有限責任公司（以下簡稱集團公司）所屬企業(yè)主要負責人的管理監(jiān)督，客觀評價其經(jīng)濟責任，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，推動企業(yè)科學發(fā)展，根據(jù)法律法規(guī)和集團公司《內部審計管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司全資和控股企業(yè)。第三條本辦法所稱主要負責人是指全資、控股企業(yè)的法定代表人，集團公司聘任或委派到下屬企業(yè)的董事長、總經(jīng)理或實際行使相應職權的人員。第四條本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指主要負責人在任職期間因其所任職務，依法對其所在企業(yè)財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責和義務。第五條經(jīng)濟責任審計包括：1、離任經(jīng)濟責任審計。對主要負責人任期屆滿，或者任期內調任、免職、辭職、退休等原因不再擔任所任職務時進行離任經(jīng)濟責任審計。2、任中經(jīng)濟責任審計。對主要負責人在任職期間進行的經(jīng)濟責任進行審計。第六條經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)人員管理權限和企業(yè)產(chǎn)權關系，按照“分級負責”的原則組織實施。集團公司負責集團公司管理的企業(yè)主要負責人的經(jīng)濟責任審計，其他企業(yè)對其管理的下屬企業(yè)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。第七條經(jīng)濟責任審計由內部審計機構自行組織，也可以根據(jù)需要委托社會中介機構實施。第八條

開展經(jīng)濟責任審計時，被審計的主要負責人及其所在企業(yè)應配合審計工作，提供必要的工作條件，不得拒絕、阻礙和干涉審計工作。第二章

審計內容第九條經(jīng)濟責任審計的主要內容：1、任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；2、任職期間企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性；3、任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況；4、任職期間對有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任；5、與上述經(jīng)濟活動有關的內控制度建設及其執(zhí)行情況；6、任職期間執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和集團公司有關規(guī)章制度的情況；7、其他需要審計的事項。第十條經(jīng)營成果的真實性是指主要負責人任職期間企業(yè)會計核算是否準確，財務報表編報范圍是否完整，經(jīng)營成果是否真實可靠，以及計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質量是否匹配，以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實有效等。第十一條財務收支核算合規(guī)性是指財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關財務會計制度，財務報表是否全面、真實地反映企業(yè)財務收支狀況，以及其他是否違反財務管理行為等。第十二條國有資產(chǎn)保值增值情況是指主要負責人任職期間企業(yè)的所有者權益的變動情況。核實有無虛增資產(chǎn)問題，有無因管理不善造成資產(chǎn)損失的問題，有無人為轉移、隱匿資產(chǎn)或不按規(guī)定程序擅自處置資產(chǎn)，以及其他有無造成資產(chǎn)流失的問題等。第十三條有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的經(jīng)濟責任是指主要負責人任職期間的企業(yè)經(jīng)營行為，以及做出的有關對內對外投資、擔保、資金運作或大額合同等有關重大經(jīng)營決策是否符合國家法律法規(guī)、集團公司規(guī)章制度和企業(yè)內部控制程序的規(guī)定，以及其他有關的經(jīng)濟責任等。第十四條內控制度建設及執(zhí)行情況是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務流程是否建立完善的內部控制制度，所采取的控制辦法、控制程序及其設計是否合理有效，其執(zhí)行程度及效果如何等。第十五條遵守法規(guī)和規(guī)章情況是指主要負責人及企業(yè)是否執(zhí)行國家有關法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)的有關規(guī)章制度，企業(yè)主要負責人有無違反有關規(guī)定等。第三章

審計實施第十六條集團公司內部審計機構根據(jù)集團公司安排，制定審計方案，經(jīng)批準后實施。第十七條按審計方案組成審計組，在實施審計３日前，審計組向被審計人員及其所在企業(yè)送達審計通知書。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施審計。第十八條審計通知書下達后，被審計人員及其所在企業(yè)應當及時、全面提供有關資料，并對其真實性、完整性負責。第十九條審計組進駐被審計單位后，通過審查會計憑證、賬簿、財務報表和有關信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券及實物，向有關企業(yè)和個人調查取證等方式進行審計，編制審計簽證單，書面征求被審計單位意見。第二十條審計組實施審計后，應編制審計報告（征求意見稿），并書面征求被審計人員及其所在企業(yè)的意見。被審計人員及其所在企業(yè)應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。經(jīng)濟責任審計中涉及特殊事項可以不征求意見。第二十一條審計組根據(jù)意見，核實、完善審計報告。內部審計機構報經(jīng)領導批準后，出具正式的經(jīng)濟責任審計報告。審計報告應送達被審計人員及其所在企業(yè)。審計報告的主要內容應包括：審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、被審計人員和所在企業(yè)的基本情況、審計內容、審計發(fā)現(xiàn)的事項、審計評價、審計意見和建議等。第二十二條被審計人員及其所在企業(yè)在收到經(jīng)濟責任審計報告的15日內，應對審計報告中披露出的問題提出書面整改方案。內部審計機構可以對整改方案的執(zhí)行情況進行后續(xù)監(jiān)督。第四章

審計結果運用第二十三條經(jīng)濟責任審計結果應作為對企業(yè)主要負責人考核、任免、獎懲等行為的參考依據(jù)。第二十四條經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營決策失誤或者嚴重違反集團公司和企業(yè)的內部控制程序，給企業(yè)造成重大損失，應當視其影響程度相應追究有關人員法律責任，并予以經(jīng)濟處罰。第二十五條經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)有涉嫌違紀的應移交集團公司紀檢監(jiān)察部門，涉嫌違法犯罪的移交司法機關。第五章

附

則第二十六條集團公司全資和控股企業(yè)可根據(jù)本辦法及相關規(guī)定，結合企業(yè)實際制定相應的經(jīng)濟責任審計制度。第二十七條本辦法由集團公司監(jiān)察審計部負責解釋。第二十八條本辦法自印發(fā)之日起施行。原2000年集團公司制訂的《關于建立集團公司下屬企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計制度的通知》同時廢止?！墩憬÷糜渭瘓F有限責任公司重點工程項目審計管理實施意見》浙旅集審法〔2014〕15號為規(guī)范浙江省旅游集團有限責任公司（以下簡稱“集團公司”）重點工程項目審計管理行為，明確項目審計具體要求，根據(jù)省國資委《浙江省省屬國有企業(yè)內部審計管理辦法》、《集團公司內部審計管理辦法》、《集團公司投資管理辦法》等有關規(guī)定，結合實際，特制定本實施意見。一、適用范圍集團公司及所屬各級全資、控股企業(yè)（以下簡稱“所屬企業(yè)”）的重點工程項目按照本意見實施審計管理，參股和非實際控制權企業(yè)除外。重點工程是指符合以下標準之一的項目：（一）項目投資額在5000萬元及以上的新建改擴建工程；（二）項目投資額在500萬元及以上的整體更新改造工程，或單項更新改造工程（包含房屋修繕、裝飾裝修、線路管道、綠化園林、道路交通等）。二、審計類型和內容（一）重點工程項目審計類型重點工程項目應當進行竣工結算審計，可以進行施工圖預算審計；新建、改擴建和整體性更新改造工程應當進行竣工財務決算審計；項目投資額1億元及以上的工程應當進行跟蹤審計。（二）重點工程項目審計內容1、施工圖預算審計內容。主要審查預算中工程量計算準確性，預算單價套用恰當性，取費標準和基數(shù)的符合性等，包括直接費用、間接費用、計劃利潤和稅金等內容。2、竣工結算審計內容。主要依據(jù)合同、經(jīng)濟簽證、預決算結算單、相關定額，竣工資料等，審核竣工項目結算的真實性、準確性、完整性，核定工程項目實際造價。3、竣工財務決算審計內容。主要審核項目建設預算執(zhí)行、項目資金來源支出和結余、工程建設成本、交付使用資產(chǎn)等情況，對項目竣工財務決算的真實性、完整性和合理性的審計，審定項目建設造價。4、跟蹤審計內容。對工程項目開工前階段和管理階段的審計，包括可行性報告、內控制度、資金來源落實、合同簽訂與履行、材料價格控制、工程進度付款等審計，進行項目適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋。（三）重點工程項目結算限制。項目招標文件或工程合同條款中應明確要求工程價款的最終結算，須經(jīng)竣工結算審計后辦理。工程合同價款結算應當按審計報告結果進行調整。三、中介機構選聘（一）重點工程項目審計采取委托中介機構方式進行。（二）審計中介機構的選擇，符合《集團公司招標投標（采購）管理辦法》要求的，按其規(guī)定執(zhí)行。采用公開招標以外的其他方式選擇的，由集團公司組織選定。中介機構可以在省國資委的中介機構庫或省審計廳的當年度協(xié)審名錄庫中選取。（三）所屬企業(yè)重點工程的審計項目，由所屬企業(yè)制定審計工作實施方案，并按下列程序逐級履行審批手續(xù)：1、提交審計申請，提出中介機構選擇方式，附送審計工作實施方案和《重點工程項目審計實施報批表》（附件1）等資料；2、審計法務部對資料進行審核，需要補充資料的，由相關企業(yè)按要求補充材料，必要時提交相關管理部門會審。委托建設工程審計應取得委建方對審計實施的相關函件；3、審計實施方案報集團公司領導審批后，開展審計中介機構的選擇工作。4、所屬企業(yè)按照集團公司意見，組織開展審計實施工作。（四）跟蹤審計、工程預（結）算審計、竣工財務決算審計應當分別由不同的中介機構實施。四、審計報告出具（一）中介機構提供的審計報告征求意見稿，所屬企業(yè)應對其提出意見。（二）集團公司認為有必要的，可以對審計結果進行復核。（三）正式審計報告出具后7個工作日內報集團公司（附2.3）。五、審計質量控制（一）審計項目委托方應當對審計過程進行協(xié)調和跟蹤管理。被審計單位應當對提供的審計所需資料的真實、完整性負責。（二）中介機構應有審計質量控制制度。派出的審計組主要成員必須具有注冊造價工程師、注冊會計師等相關專業(yè)資格，人員數(shù)量和專業(yè)結構應當滿足審計任務要求，審計人員不得隨意更換。（三）中介機構及其派出的審計人員與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，或已接受項目建設單位委托參與招標代理、標底編制、咨詢服務、內部結算（決算）審核等建設管理環(huán)節(jié)的，應予回避。六、審計工作要求（一）分級實施。集團公司本級實施的重點工程項目，由集團公司審計法務部制訂審計實施方案，經(jīng)集團公司批準后，組織審計實施。所屬企業(yè)的重點工程審計項目，由所屬企業(yè)制定實施方案，按照本意見規(guī)定履行審批程序后組織實施。（二）年度計劃。所屬企業(yè)應根據(jù)集團公司的要求和本企業(yè)的實際，確定年度重點工程審計項目，編制《年度重點工程項目審計計劃書》（附件4），在次年1月15日前，逐級匯總并上報集團公司。項目審計計劃有變動的，企業(yè)應及時向集團公司報告。（三）委托協(xié)議。確定中介機構后，企業(yè)應及時與其簽訂審計業(yè)務委托協(xié)議，明確業(yè)務內容和范圍，以及雙方權利義務。協(xié)議簽署后7個工作日內將委托協(xié)議報集團公司。（四）監(jiān)督檢查。所屬企業(yè)應對審計項目進行規(guī)范操作，制訂和執(zhí)行審計管理制度，建立健全工程項目審計管理機制。集團公司對所屬企業(yè)的重點工程項目審計管理行為進行檢查。若國家法律法規(guī)和規(guī)范性文件對工程項目審計有其他強制性規(guī)定的，從其規(guī)定。商品房建設項目的審計另行規(guī)定。本意見自2015年1月1日起施行。附件：1、重點工程項目審計實施報批表2、工程項目預（結）算/跟蹤審計情況表3、工程項目竣工財務決算審計情況表4、年度重點工程項目審計計劃書

附件1重點工程項目審計實施報批表申請日期：年月日申請單位項目名稱工程類別新建改擴建更新改造項目形式□整體□單項開竣工期開工時間年月日計劃竣工時間年月日計劃投資總額萬元已投資萬元計劃審計時間年月日是否續(xù)審項目（）審計內容□施工圖預算審計□竣工結算審計□竣工財務決算審計□跟蹤審計選擇方式□公開招標□邀請招標□競爭性談判□詢價□集團選擇□其他：招標單位代理招標（代理機構名稱：）自主招標（單位名稱：）中介機構協(xié)議編號審計項目聯(lián)系人聯(lián)系電話辦公手機審計方案簡要說明意見及簽章申報（申報單位蓋章）年月日轉報意見（上級單位蓋章）年月日集團公司意見（蓋章）年月日

附件2工程預（結）算/跟蹤審計情況表編號：建設單位名稱審計項目施工單位監(jiān)理單位設計單位開工日期竣工日期審計機構選聘方式報告文號報告份數(shù)聯(lián)系人聯(lián)系電話備案預算價（元）送審價（元）其中合同價（元）預（結）算審定價（元）核減（增）額（元）核減核增及情況說明建設單位（蓋章）：

附件3工程項目竣工財務決算審計情況表建設單位（章）：編號：審計項目名稱文號審計機構聯(lián)系人及電話投資總額（元）建設面積采購方式已投資額（元）未付款金額（元）項目負責人項目聯(lián)系人聯(lián)系人及電話審計項目分項表（表格不夠可另附）序號分項名稱審定價（元）123456竣工決算審計說明

附件4年度重點工程項目審計工作計劃書填報單位（章）：重點工程審計項目名稱被審計（調查）單位名稱工程概（預）算總額萬元開工時間：年月日預計竣工時間：年月日項目說明（本年度安排對該項目進行審計的主要原因）審計范圍時間安排主要業(yè)務□施工圖預算審計□竣工財務決算審計□跟蹤審計□竣工結算審計備注注：本表在當年1月15日前填報集團公司，每個項目填報一份

第三部分內部審計具體操作第一章內部審計流程圖董事會/分管領導內部審計部門審計小組審計準備審批執(zhí)行審前調查確定審計方案年度審計工作計劃審計通知成立審計小組確定審計項目、方式審批執(zhí)行審前調查確定審計方案年度審計工作計劃審計通知成立審計小組確定審計項目、方式審計實施審計發(fā)現(xiàn)、結論搜集證據(jù)審計發(fā)現(xiàn)、結論搜集證據(jù)審計報告審計報告征求意見后形成初稿審定后上報審計決定審計整改審定審計歸檔正式審計報告審批審計報告征求意見后形成初稿審定后上報審計決定審計整改審定審計歸檔正式審計報告審批后續(xù)審計執(zhí)行審計決定跟蹤審計整改執(zhí)行審計決定跟蹤審計整改

第二章審計方案編制審計方案是指內部審計部門為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。一、審計方案編制要求1、根據(jù)年度審計項目計劃和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。2、審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。3、審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。4、審計人員可以同被審計單位的有關人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執(zhí)行及有關協(xié)調工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。5、審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料，包括但不限于管理組織結構、經(jīng)營情況、各種經(jīng)濟活動合同、會計報表、相關內部控制制度、相關的重要會議記錄等相關資料。6、審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調整。7、審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。8、審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質量的重要內容。二、審計方案內容1、編制審計方案的依據(jù)；2、被審計單位的名稱和基本情況；3、審計目的、審計范圍、審計內容及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；4、審計工作組織方式；5、審計工作時間安排；6、審計工作要求；7、其他有關內容。

**審計工作實施方案根據(jù)**的要求，制定如下**審計實施方案。一、 審計目標***二、 審計對象和時間范圍***三、 審計內容***四、 組織方式***五、 時間安排1、 準備階段。***2、 自查階段。***3、 審計階段。***4、 報告階段。***六、 工作要求內部審計部門簽章方案制定時間

第三章審計通知書審計通知書，是指內部審計部門在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、內容、時間等事項的書面文書。一、審計通知書編制要求1、審計通知書由內部審計部門依據(jù)計劃工作任務與目標或公司臨時交辦的書面要求簽發(fā)。2、在實施審計３日前，審計組向被審計人員及其所在企業(yè)送達審計通知書。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施審計。3、審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。4、內部審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。5、審計通知書應歸入審計檔案。二、審計通知書內容審計通知書應包含標題，被審計單位名稱，審計的依據(jù)、范圍、內容、方式和預計時間，對被審計單位配合審計工作的具體要求，內部審計部門印章及簽發(fā)日期，內部審計部門認為應當寫明的其他事項等內容。

關于開展**審計工作的通知根據(jù)**的要求，我們派出審計組，自**年**月**日起，對**單位進行就地審計，現(xiàn)就開展**審計工作有關事項通知如下。一、審計對象和時間范圍。***二、審計內容。***三、審計工作安排。***四、審計工作要求。***特此通知。附件內部審計部門簽章通知時間

第四章審計證據(jù)審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。一、審計證據(jù)類型1、以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；2、以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；3、以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質材料；4、與審計事項有關人員提供的言證材料；5、專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；二、收集審計證據(jù)要求1、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；2、對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關聯(lián)的相關性；3、足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；4、嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。三、審計證據(jù)效力1、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，視情況需要，交被審計單位有關人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人簽名或蓋章。2、審計人員調查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。3、被審計單位或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。4、審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。四、審計證據(jù)歸檔1、審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，做成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。2、審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，歸入審計檔案。

1、審計事項記錄單編號：第頁（共頁）審計事項資料來源及名稱事項摘要被審計單位確認意見簽名:單位（部門）蓋章年月日審計人員編制日期

2、審計事項查詢單查詢事項審計人員年月日被審計單位答復意見簽名:單位（部門）蓋章年月日3、實物資產(chǎn)盤點表被審計單位：盤點時間：年月日品名規(guī)格型號單位盤點前帳面記錄尚未入帳數(shù)實際盤點數(shù)盈（＋）虧（－）數(shù)量金額加：入庫減：發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額被審計（調查）單位確認簽名蓋章：年月日審計人員:4、庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位：盤點時間：檢查現(xiàn)金盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元外幣面值人民幣美元外幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額1000盤點日未記賬收入金額500元盤點日未記賬支出金額100元盤點日賬面應有金額50元盤點日實有現(xiàn)金數(shù)額20元盤點日應有與實有差異10元差異原因分析白條抵庫（張）5元短款2元1元合計追溯調整報表日至查賬日現(xiàn)金付出總額情況說明及審計結論報表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額審定數(shù)出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：第五章審計工作底稿審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。一、審計工作底稿分類1、綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。2、業(yè)務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。3、備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。二、審計工作底稿編制要求1、審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。2、審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。3、相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。4、審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。三、審計工作底稿內容：1、被審計單位名稱；2、審計項目或審計事項名稱；3、審計項目或審計事項反映的會計期間或截止日期；4、審計人員及編制日期；5、索引號及頁次；6、審計過程記錄；實施具體審計程序的記錄及資料；審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；審計測試評價的記錄；審計組討論的記錄；7、審計查出問題摘要；8、審計評價及/或審計結論；

內部審計工作底稿索引號：被審計單位名稱審計事項會計期間或截止日期審計人員編制日期審計查出問題摘要擬處理處罰及依據(jù)

第六章審計報告審計報告，是指內部審計部門對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結果向集團（公司）董事會或主管領導、被審單位提出的具有內部約束力的正式書面文件。審計報告由內部審計部門簽章后，經(jīng)集團（公司）董事會或主管領導批準后下發(fā)。審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：1、審計的范圍、內容、方式、時間；2、審計依據(jù)，即集團《內部審計管理辦法》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度；3、已實施的主要審計程序；4、被審計單位的基本情況或基本評價；5、存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團（公司）規(guī)定的財務收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；6、審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；7、審計處理建議，對違反集團（公司）規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；8、改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；9、審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。

**審計報告字號主送領導：引言。開展審計工作的目標、依據(jù)。一、基本情況1、公司基本情況2、審計工作開展情況二、基本評價******三、存在的問題及說明事項******四、審計意見、處理建議、改進建議******內部審計單位**年**月**日

第七章審計檔案審計檔案是指內部審計部