往來款項清理工作方案

第往來款項清理工作方案

往來款項清理工作方案關(guān)鍵詞：人民法院；往來賬款；管理

隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，近年來人民法院受理案件數(shù)量持續(xù)增長，各級法院在日常業(yè)務活動中涉及的各類往來賬款也在逐年增加，對法院財務管理和往來賬款核算也提出了更高的要求。

根據(jù)形成原因不同，法院的往來賬款可以分為兩類：

一是法院在日常的經(jīng)濟業(yè)務活動中形成的，與本院或其他單位、個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項，其主要包括應收賬款、預付賬款等。在法院日常往來賬款中，以法院內(nèi)部干警借款和其他單位的預付款形成的應收款項所占比例較高，且形成原因較為復雜，管理難度相對較大。

二是法院在受理案件過程中形成的由人民法院經(jīng)管的各類案件款，包括執(zhí)行款，罰沒款、案件受理過程中需由法院暫收的調(diào)解款等。法院的案件款具有來往數(shù)量多、收支頻繁、收結(jié)款時間較長等特點。由于法院的案款管理事關(guān)當事人利益、司法公正和廉政建設(shè)，一直以來是法院管理的重點和難點之一。

一、存在問題及原因分析

（一）單位內(nèi)控建設(shè)薄弱，資金管控不足

目前一些法院內(nèi)部控制建設(shè)不完善，相關(guān)領(lǐng)導與財務人員對內(nèi)部控制的方法和必要性缺乏全面的認識，導致管理人員職責不明確、崗位設(shè)置不合理、內(nèi)控制度不健全，缺乏對各項往來賬款的有效監(jiān)督，進而影響了往來款工作的日常管理。

因為長期養(yǎng)成的資金使用習慣與公務卡使用效率較低等原因，一些法院在日常財務活動中依舊采用借款支出模式。干警先向單位借款，在發(fā)生公務支出后憑票據(jù)到財務部門辦理報銷手續(xù)，財務部門根據(jù)發(fā)票金額和借款額的差額，分別進行多余借款交回或續(xù)付支出超過借款部分的業(yè)務處理。這樣不僅增加財務核算工作量，也加大了財政資金管控的風險。個別干警在借款金額大于實際支出金額的情況下，容易缺乏按時報銷的積極性，造成往來賬款不能及時清理。

（二）往來款清理壓力大，賬目管理欠妥

由于工作性質(zhì)較為特殊和各類歷史原因，法院干警和相關(guān)單位以前年度因公發(fā)生的各類往來款累計金額較大，經(jīng)辦人如不及時核銷容易形成大量的往來賬款沉積。由于該類賬款時間久、涉及人數(shù)多，部分賬款存在賬目信息不詳細、憑證保存不完整等情況，如不及時清理，以后再進行核銷時難度較大，很可能形成呆賬壞賬。此外，部分法院財務人員業(yè)務不夠精通，往來賬款的明細科目設(shè)置隨意性較強，不細致不規(guī)范，易出現(xiàn)重復設(shè)立科目，多頭掛賬，串戶核算等現(xiàn)象。

（三）案款信息溝通不暢，賬戶監(jiān)管落后

案件審理形成的各類未付案款累計余額較大，財務部門與業(yè)務庭室信息不對稱，缺乏有效溝通。案款匯入法院賬戶時財務部門不能及時獲得款項的來源和案件號等核心信息，案件承辦部門對于案件的進展情況也無法及時跟進，易出現(xiàn)賬目不清，案款滯留等情況。個別法院案件款賬戶余額較大且沒有明確具體的使用范圍，資金管理風險較高。對于案款收支未制定單獨的審批流程或者現(xiàn)有流程設(shè)置不完善，存在大額案款現(xiàn)金支付甚至是案件承辦人帶領(lǐng)現(xiàn)金的情況。業(yè)務庭室沒有固定人員負責本庭室案款管理工作，導致具體案件的案件款往來情況只有案件承辦人掌握，案款違規(guī)收支風險較大。

二、相關(guān)對策及建議

（一）建立健全財務規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度

由于單位內(nèi)部的往來賬款管理不僅涉及流動資金的管控，也是對法院從事財務報銷業(yè)務的干警勤政廉政的一種再監(jiān)督。法院領(lǐng)導及財務人員應提高對往來賬款管理的重視程度，深刻認識往來賬款在法院財務管理中的重要地位，根據(jù)相關(guān)規(guī)定結(jié)合法院內(nèi)部財務管理具體特點，明確往來賬款的審批和報銷手續(xù)，完善本單位的財務規(guī)章和內(nèi)部控制方案，健全內(nèi)部約束機制。相關(guān)領(lǐng)導應意識到往來賬款的管理不僅是財務部門的工作，還應同全院各項工作相結(jié)合。法院干警在離職、退休、調(diào)動時，人事部門應主動與財務部門溝通，確認該名干警是否存在未核銷的往來賬款，并可將干警個人往來賬款核銷進度作為干警個人績效指標進行考核，增強干警的積極性和責任感。此外，還應加強對財務人員的定期業(yè)務培訓，保證其知識的不斷更新，從而確保會計信息的真實、準確、合規(guī)。

（二）提升核算分析水平，加大舊賬清理力度

由于法院日常業(yè)務報銷數(shù)量較多，不同類型往來賬款發(fā)生較為頻繁，有條件的法院可設(shè)立專門的財務人員負責往來賬款的管理工作。財務部門應對法院的各項往來賬款實施動態(tài)監(jiān)控，定期制定往來賬款分析表進行賬齡分析，對往來賬款存在的風險和問題進行預警，及時通知經(jīng)辦人查明原因并拿出解決方案，避免出現(xiàn)新的呆賬壞賬。

單位以前年度形成的長期掛賬往來款，由于該類賬款內(nèi)容構(gòu)成復雜、清理難度較大，應對這些往來款的原始憑證進行認真核對，明確這些款項發(fā)生的事由、時間、經(jīng)手人等相關(guān)情況并制成往來賬款核對表，針對往來賬款的類型和成因制定相應的清理解決方案。因法院干警借款形成的應收款項，可采用發(fā)放催款通知單等方式進行督促報銷還款，必要時可經(jīng)審批后從其工資中扣除。對于清查出的各項壞賬，應進一步分析其形成原因，對有合法證據(jù)證明_實不能收回的往來款，可按照同級財政部門的相關(guān)規(guī)定，以單位提供專項說明、社會中介機構(gòu)出具鑒證證明等方式認定為損失，報同級財政部門審批后進行賬務處理。

（三）加強資金支付管理，進一步推行公務卡結(jié)算

公務卡制度改革是加強公共財政管理，進一步深化國庫集中支付改革的需要，也是推進政府管理科學化、精細化的必然要求。法院干警在日常公務活動中應盡量使用公務卡進行結(jié)算，這樣不僅可以避免因公務支出而向單位借款的現(xiàn)象，省去了借款、還款等手續(xù)上的麻煩，而且提高了工作效率，法院內(nèi)部的往來賬款也得以相應減少。由于公務卡每筆還款支出都是直接從財政國庫收付中心支付到授信的發(fā)卡行，減少了干警個人接觸現(xiàn)金的機會，在很大程度上避免了現(xiàn)金結(jié)算方式存在的諸多弊端，且公務卡還款支出的審核流程較為嚴格，可以進一步規(guī)范法院內(nèi)部財務管理，強化財政財務監(jiān)控，提高法院各類公務支出的透明度。

（四）完善內(nèi)部溝通機制，規(guī)范案款收支流程

根據(jù)最高院規(guī)定，財務部門應對執(zhí)行款的收付進行逐案登記并建立明細賬，執(zhí)行機構(gòu)應指定專人負責對執(zhí)行款的收付情況設(shè)立臺賬，對每個案件實行明細記賬。因此法院內(nèi)部應建立完善的案件款管理機制，規(guī)范案件款收付的審批流程，明確案件款收支過程中財務部門與業(yè)務庭室的責任和義務。

業(yè)務庭室應保證案件款在進入賬戶后，財務部門能在第一時間獲得該款項的核心信息，并指定專人與財務部門定期對賬，保證案件款賬目清晰可查。案件款到賬后，案件承辦人應在規(guī)定期限內(nèi)核算案件費用和案件款，并及時通知案件當事人辦理取款手續(xù)，案件款項支付時需嚴格履行審批手續(xù)，案件承辦人應當填報案款支付單并按程序完成審批后，交由財務部門辦理支付手續(xù)。財務部門需定期對超過規(guī)定期限的未付案件款進行統(tǒng)計并通知業(yè)務庭室，并可通過設(shè)立賬戶短信提醒，開放網(wǎng)銀查看權(quán)限等措施加強各部門間的信息共享，避免一邊業(yè)務庭室在找錢，另一邊財務部門在找案的情況。

（五）加強案款賬戶管理，推進案款管理信息化

首先應保證案款賬戶由法院財務部門統(tǒng)一管理，賬戶資金的收支管理符合財務內(nèi)控規(guī)定，避免出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的情況，保證賬戶資金流向清晰可查，杜絕案件承辦人接觸現(xiàn)金、私自辦理案款收支現(xiàn)象。

其次要利用先進的信息化技術(shù)，對案件款流轉(zhuǎn)過程中的各環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，提升法院案件款的管理水平?？蓞⒖颊憬?、北京等地法院的案件款管理模式，依托信息化手段組織開發(fā)新案款管理系統(tǒng)，實現(xiàn)一人一案一賬號，有關(guān)案款可通過專屬賬戶進入法院案款專戶并自動對應到案件，保證各項案款精準分離。案件管理的信息化使得執(zhí)行工作更加高效，也能夠進一步提升執(zhí)行公信，有效避免不作為、慢作為、亂作為、執(zhí)行不公、執(zhí)行不廉等問題。

往來款項清理工作方案

關(guān)鍵詞財務實時管控往來數(shù)據(jù)創(chuàng)新管理

一、創(chuàng)新往來數(shù)據(jù)管理模式，提升財務實時管控水平的目標

針對往來數(shù)據(jù)管理現(xiàn)狀，通過搭建應收應付全過程管理信息平臺，規(guī)范應收應付掛賬和清理操作過程，實現(xiàn)壞賬自動計提、憑證自動清理；實現(xiàn)應收應付報表數(shù)據(jù)自動準確出具；實現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)實時查詢；實現(xiàn)對前端業(yè)務提醒和支付預警。往來數(shù)據(jù)管理模式的創(chuàng)新，提升財務實時管控水平，深化業(yè)財融合應用，夯實會計管理基礎(chǔ)，提高會計信息質(zhì)量。

二、創(chuàng)新往來數(shù)據(jù)管理模式，提升財務實時管控水平的主要做法

1.搭建往來管理平臺，為往來數(shù)據(jù)管理提供系統(tǒng)支持。

一是強化系統(tǒng)初始設(shè)置。包括：往來對象設(shè)置、清理方式設(shè)置、期初數(shù)據(jù)錄入、借款函模板管理、壞賬計提參數(shù)設(shè)置。往來對象提供無流程、有流程兩類方式維護。清理方式提供科目或科目+對象及對應清理標志設(shè)置。期初數(shù)據(jù)中提供手工輸入、導入，導出等功能。錄入的期初與賬務對應余額進行效驗。定義催收催付函模板，催收催付函模板可以設(shè)置與打印機綁定設(shè)置為默認模板。根據(jù)業(yè)務不同，計提方法也有所不同，提供賬齡分析法、個別認定法、余額百分比法、賒銷百分比法常用方法進行壞賬計提的處理。

二是開發(fā)多維度數(shù)據(jù)查詢分析功能。依據(jù)賬齡分析提供按余額查詢、按明細查詢兩種維度進行分析。靈活定義當前查詢賬齡，提供年、月、天不同周期的定義。支持追根溯源明細穿透、憑證查看、清理明細查看。

三是實現(xiàn)報表取數(shù)功能。依據(jù)賬齡報表的出具，系統(tǒng)提供賬齡報表取數(shù)設(shè)置，取數(shù)設(shè)置包括單元格取數(shù)、附加項目行、列取數(shù)；附加項目行、列取數(shù)，依據(jù)設(shè)置清理方式科目取出科目對就往來對象的賬齡數(shù)據(jù)。實現(xiàn)報表快速出具的要求報表支持賬齡取數(shù)。實現(xiàn)了應收應付決算報表的自動出具，提升了報表數(shù)據(jù)的準確性和及時性，解決日常賬齡管理的工作需要。

2.制定管理方案，為往來數(shù)據(jù)管理提供制度保障。

制定往來款項管理的工作方案，工作方案明確了往來款項管理的工作范圍，業(yè)務財務部門管理工作要，日常工作要求，重點工作要求，并將責任具體到部門及人員。建立往來款項管理人員備查簿。如出現(xiàn)崗位人員變動，需在備查簿中備案。為往來數(shù)據(jù)管理提供制度保障。

3.建立常態(tài)工作機制，保證往來數(shù)據(jù)管理體系穩(wěn)定運行。

制定管理方案，為往來數(shù)據(jù)提供了制度保障。管理信息系統(tǒng)平臺的搭建，切實減輕工作人員負擔，讓大家愿意用，喜歡用。兩者結(jié)合保證了往來數(shù)據(jù)管理體系的穩(wěn)定，形成有效的常態(tài)化運作機制。

三、專業(yè)管理的成效。

1.構(gòu)建全過程管理平臺，提升財務信息化支撐能力。工欲善其事，必先利其器。信息系統(tǒng)已成為財務基礎(chǔ)管理不可或缺的一部分。構(gòu)建了應收應付全過程管理平臺，進一步完善財務系統(tǒng)流程，優(yōu)化系統(tǒng)功能，解決了報表手工出具，效率低下，數(shù)據(jù)可追溯性差，數(shù)據(jù)可靠性得不到保證，無法滿足財務賬齡分析，無法滿足多維度多方位查詢要求等一系列問題，提升信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性與易用性，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為財務實時反映、實時控制、實時監(jiān)督提供技術(shù)支持。

2.往來數(shù)據(jù)治理力度加強，進一步夯實會計基礎(chǔ)工作。公司創(chuàng)新往來數(shù)據(jù)管理模式，組織開展專項研究，制定專項清理方案。規(guī)范了掛賬和清理的操作過程，實現(xiàn)了應收應付報表的實時自動出具，確保了報表數(shù)據(jù)的準確性和及時性，提升了會計信息質(zhì)量，進一步夯實了會計基礎(chǔ)工作管理。

3.多維度數(shù)據(jù)實時查分析，提升業(yè)財融合深度。業(yè)務是財務的源頭。通過制定往來清理方案，規(guī)范前端業(yè)務掛賬和清理操作，并將責任明確到具體部門具體人員。滿足業(yè)務人員關(guān)于掛賬金額和賬齡的日常查詢需求，加快往來清理力度。實現(xiàn)收款提醒和付款預警，在一定程度上控制了資金風險。

4.財務業(yè)務全過程協(xié)同，提升財務實時管控水平。多維度數(shù)據(jù)查詢分析功能，最大程度支撐了對業(yè)務全過程的實時反映、實時控制和實時監(jiān)督，深化業(yè)財融合，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，強化財務實時管控能力。

往來款項清理工作方案

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；往來款項管理

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A文章編號：1001-828_（2013）12-0-01

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與其他企業(yè)、個人形成債權(quán)債務關(guān)系，產(chǎn)生了往來款項掛賬。企業(yè)如不加強往來款項管理，一些應收款項由于長時間得不到及時清理，形成逾期應收款項，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、現(xiàn)金流量不足，而且也使企業(yè)會計信息失真；由于應付賬款沒有及時清理，給企業(yè)帶來了納稅風險。本文從電力企業(yè)往來款項歷史遺留問題形成原因、近年清理的成效所采取的措施進行全面分析和總結(jié)，強調(diào)企業(yè)加強對往來款項管理的重要性。

一、電力企業(yè)往來賬項遺留問題原因分析

由于歷史原因，電力企業(yè)往來款項入賬的隨意性、不定期函證對賬、不及時清理回收，造成逾期應收款項難以收回，部分款項已喪失債權(quán)，從而造成清理難度大，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。長期未清理已無法支付或無需支付的應付款項，如扣留的質(zhì)保金、未要求支付的臨時接電費等，未及時進行賬務處理，產(chǎn)生管理風險。其形成的主要原因如下：

（一）管理責任主體不清晰。往來賬項沒有明確責任主體，沒有明晰各崗位職責，無法落實責任。由于應收應付款項涉及面廣、牽涉的人員眾多，獎懲和考核機制不全面，使得相關(guān)人員缺乏對往來賬項清理的積極性和責任心。業(yè)務部門和財務人員的變動，未及時辦理相關(guān)業(yè)務說明和材料的交接手續(xù)，造成往來管理相關(guān)資料嚴重缺乏，使得后續(xù)清理工作十分困難。

（二）往來賬項入賬缺乏嚴格的審批程序。往來款項入賬缺乏嚴格的審批程序，掛賬隨意，且以虛擬往來單位（即經(jīng)濟事項和特殊事項）掛賬，還存在往來款項出現(xiàn)反向余額的情況。部分單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，隨著業(yè)務擴張、時間推移，給以后的清理工作帶來非常大的困難。

（三）未建立往來款項定期對賬和詢證制度。詢證制度是往來單位之間確認各自債權(quán)債務的有效手段之一，是企業(yè)進行往來款項管理、維護自身債權(quán)的重要方法。但是在實際工作中，許多單位沒有建立定期詢證的制度，造成往來款項不能與對方單位及時核對一致，隨著年限的增加，有的甚至喪失追索債權(quán)的能力。

（四）隨意為關(guān)聯(lián)企業(yè)墊付資金，加大企業(yè)資金風險。電力企業(yè)隨意為關(guān)聯(lián)的多經(jīng)、集體企業(yè)墊付應由其上交的社保等資金。由于部分多經(jīng)、集體企業(yè)經(jīng)營不善，現(xiàn)已無力償還這些款項，給電力企業(yè)造成很大的損失。

（五）應收、應付款項長期未清理，增加了企業(yè)的財務風險。未及時回籠資金造成企業(yè)應收賬款增大，貸款財務費用增加，降低了企業(yè)資產(chǎn)使用質(zhì)量；長期應付款項尤其是掛賬三年以上未進行納稅調(diào)整，形成納稅風險。由此可見，應收應付款項的未及時清理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險，也反映了企業(yè)在會計基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強往來款項管理的相關(guān)建議

近年來，國家電網(wǎng)公司制定了一系列往來款項管理制度，規(guī)范會計核算，加大往來款項清理力度，下達逾期款項壓降任務，嚴禁新增應收往來款項掛賬。通過這幾年加強往來賬項管理，逐年清理壓降歷史遺留掛賬，取得了明顯成效，提煉出以下管理建議：

（一）建立、健全組織機構(gòu)，建立經(jīng)濟責任追究制度。建立健全組織機構(gòu)，落實各崗位管理責任，增強往來款項管理的財務風險意識。樹立業(yè)務經(jīng)辦人為往來款項管理第一責任人的理念。往來債權(quán)采取誰經(jīng)辦、誰負責催收，往來債務采取誰經(jīng)辦，誰負責申請付款的原則。業(yè)務部門和財務部門應加強溝通，及時取得對方單位經(jīng)營狀況的有效信息。在確立各崗位職責時，還建立完善應收、應付款項管理內(nèi)控制度。

發(fā)生因清理追收不力，造成呆賬、壞賬的，應根據(jù)損失的金額、原因等對相關(guān)責任單位、部門或個人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重的應追究法律責任。

（二）規(guī)范往來款項核算工作。各單位或部門應充分運用信息系統(tǒng)加強往來款項管理，全面規(guī)范往來款項的核算工作，真實反映企業(yè)的往來款項管理狀況。將債權(quán)債務落實到具體的實體組織及個人；嚴格審核新增