財(cái)務(wù)管理3會計(jì)循環(huán)課件

2023/10/31第一節(jié)會計(jì)循環(huán)概述一、會計(jì)循環(huán)的含義確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告。包括：會計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會計(jì)期末業(yè)務(wù)處理流程編審原始憑證—編審記賬憑證—登記會計(jì)賬簿

—對賬和結(jié)賬—試算平衡并編制會計(jì)報表證、賬、表2023/8/31第一節(jié)會計(jì)循環(huán)概述一、會計(jì)循環(huán)的含義2023/10/32經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬試算表調(diào)整工作試算表對賬、結(jié)賬會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注①②③④⑤⑥⑦股東權(quán)益變動表二、會計(jì)核算（循環(huán)）的基本程序2023/8/32經(jīng)原記日現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2023/10/33第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

——能引起會計(jì)要素增減變化進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動稱之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或稱會計(jì)事項(xiàng)。二、會計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證

——用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計(jì)資料。2023/8/33第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2023/10/34

——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的情況，并作為記賬原始資料的會計(jì)憑證。（一）原始憑證2023/8/34——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用2023/10/351、原始憑證的種類2023/8/351、原始憑證的種類2023/10/36補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類按其用途分為

1、通知憑證如：罰款通知書、付款通知單等。

2、執(zhí)行憑證如：銷貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單等。

3、計(jì)算憑證如：產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表等按填制的手續(xù)分為

1、一次憑證：是指其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。日常的原始憑證多屬于此類。

2、累計(jì)憑證：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。（一般為自制原始憑證）如：限額領(lǐng)料單。按其格式分為

1、通用憑證：是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如：銀行承兌匯票等。

2、專用憑證：是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票等。2023/8/36補(bǔ)充內(nèi)容——原始憑證分類2023/10/37一次憑證2023/8/37一次憑證2023/10/382023/8/382023/10/39累計(jì)憑證2023/8/39累計(jì)憑證2023/10/310匯總原始憑證2023/8/310匯總原始憑證2023/10/311記賬編制憑證2023/8/311記賬編制憑證2023/10/3122、填制要求：真實(shí)、完整、完備、規(guī)范、及時2023/8/3122、填制要求：2023/10/3132023/8/3132023/10/3143、審核要求合理性、合法性的審核。完整性、準(zhǔn)確性的審核。2023/8/3143、審核要求2023/10/315（二）記賬憑證1、概念：——由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的用來履行記賬手續(xù)的會計(jì)分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2023/8/315（二）記賬憑證1、概念：2023/10/316基本要素填制憑證日期憑證編號摘要會計(jì)科目記賬方向記賬金額附件張數(shù)簽名或蓋章2023/8/316基本要素2023/10/317VV2023/8/317VV2023/10/3182、種類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分；

專用記賬憑證：是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證：借方——庫存現(xiàn)金或銀行存款付款記賬憑證：貸方——庫存現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬記賬憑證：不涉及貨幣資金變動

通用記賬憑證：用通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2023/8/3182、種類2023/10/319按是否經(jīng)過匯總分：非匯總記賬憑證：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用憑證匯總記賬憑證：分類匯總、全部匯總——科目匯總表2023/8/319按是否經(jīng)過匯總分：2023/10/320專用記賬憑證種類：收款憑證應(yīng)交稅費(fèi)2023/8/320專用記賬憑證種類：應(yīng)交稅費(fèi)2023/10/321付款憑證材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2023/8/321付款憑證材料采購2023/10/322轉(zhuǎn)賬憑證2023/8/322轉(zhuǎn)賬憑證2023/10/323通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2023/8/323通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)2023/10/3242023/8/3242023/10/325應(yīng)交稅費(fèi)2023/8/325應(yīng)交稅費(fèi)2023/10/326庫存現(xiàn)金2023/8/326庫存現(xiàn)金2023/10/3272023/8/3272023/10/3283、記賬憑證的填制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證填制收付款憑證要加蓋“收訖”、“付訖”章

若使用專用記賬憑證

從銀行提取現(xiàn)金將現(xiàn)金存入銀行

只編制付款憑證2023/8/3283、記賬憑證的填制要求只編制付款憑證2023/10/329填制要求

◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點(diǎn)是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：

◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號2023/8/329填制要求2023/10/3302023/8/3302023/10/3312023/8/3312023/10/3324、記賬憑證的審核VV材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2023/8/3324、記賬憑證的審核VV材料采購2023/10/333例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄并指出應(yīng)登記的專用記賬憑證名稱。（1）1月1日，汪洋投資20000元現(xiàn)金開了個個體店。（2）1月1日，汪洋將現(xiàn)金存入對應(yīng)的開戶銀行。（3）1月1日，因開展業(yè)務(wù)需要，汪洋向其開戶銀行申請借款

60000元，款項(xiàng)到賬。（4）1月2日，該店從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（5）1月5日，汪洋找到一處店面，月租金為800元，按照房東要求須一次性預(yù)付一年的房租。汪洋開出9600

元的支票，預(yù)付一年的房租。（6）1月10日，汪洋購進(jìn)18000元商品，并與對方協(xié)議貨款于下月支付。BACKBACK2023/8/333例：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄并指出應(yīng)登記2023/10/334（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖書租賃業(yè)務(wù)，實(shí)行持卡租賃方式。已有58名同學(xué)辦理租書卡，每張卡30

元，可租書40本次（0.75元/本次），該店收到同學(xué)交來的現(xiàn)金1740元。（8）1月12日，銷售商品，收回款項(xiàng)15800元，存入銀行。（9）1月20日，通過銀行支付店面本月的電費(fèi)500元。（10）1月26日，用庫存現(xiàn)金1200支付雇員的工資。（11）1月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品及其他用品的成本8200元。（12）1月30日，分配本月雇員的工資費(fèi)用1200元。BACK2023/8/334（7）1月11日，汪洋個體店開展了圖書租2023/10/335補(bǔ)充內(nèi)容：會計(jì)檔案保管期限（一）會計(jì)憑證類原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年。（二）會計(jì)賬簿類通常保管期限為15年。但現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管

25年；固定資產(chǎn)卡片賬在其報廢清理后保管5年。（三）財(cái)務(wù)報告類月、季度財(cái)務(wù)報告（含文字分析）保管3年；年度財(cái)務(wù)報告（含文字分析）永久保存。（四）其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單保管5年；會計(jì)移交清冊保管15年；會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊永久保存。2023/8/335補(bǔ)充內(nèi)容：會計(jì)檔案保管期限2023/10/336一、會計(jì)賬簿的概念和種類會計(jì)憑證編制之后，需登記會計(jì)賬簿（一）概念

——由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶，用來序時的、分類

地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第三節(jié)會計(jì)賬簿的登記2023/8/336一、會計(jì)賬簿的概念和種類第三節(jié)會計(jì)賬2023/10/337會計(jì)賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報表的主要資料來源會計(jì)報表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2023/8/337會計(jì)賬簿的作用賬簿A對憑證資料的2023/10/338（二）種類

普通日記賬—用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬賬簿按特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬用途分類分類賬總賬銀行存款日記賬明細(xì)賬：按明細(xì)分類科目設(shè)置

備查賬：不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，輔助賬簿，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”

訂本式賬賬簿按外表形式分類活頁式賬卡片式賬2023/8/338（二）種類2023/10/339二、會計(jì)賬簿的格式與登記方法賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容2023/8/339二、會計(jì)賬簿的格式與登記方法賬簿扉2023/10/340（一）序時賬簿的格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記銀行存款日記賬的登記：根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記，增設(shè)結(jié)算方式和對方單位名稱欄目（二）總分類賬的格式和登記方法：按一級會計(jì)科目編號順序

（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法：（四）備查賬簿的格式和登記方法平行登記法2023/8/340（一）序時賬簿的格式和登記方法平行登記法2023/10/341特種日記賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬借方貸方余額2023/8/341特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬2023/10/342總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2023/8/342總分類賬：格式：借、貸、余三欄式。2023/10/343

三欄式賬

明細(xì)分類賬按賬頁格式分類多欄式賬

數(shù)量金額式賬三欄式明細(xì)賬格式：如應(yīng)收賬款

年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日字號會計(jì)科目——二級科目第頁2023/8/3432023/10/344多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬格式：如原材料

年憑證號碼摘要借方貸方余額月日

年憑證號碼摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2023/8/344多欄式賬格式：如制造費(fèi)用數(shù)量金額式賬格式2023/10/3451、三欄式：借、貸、余三欄式。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等?！惶峁﹥r值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸300005000貸貸2023/8/3451、三欄式：借、貸、余三欄式。：2023/10/3462、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。可用先進(jìn)先出法等方法計(jì)算填列2023/8/3462、數(shù)量金額式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量2023/10/3473、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！攸c(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2023/8/3473、多欄式:按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)2023/10/348應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2023/8/348應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2023/10/349三、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票2023/8/349三、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（一）2023/10/350賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：

單位名稱：賬簿編號：

賬簿冊數(shù)：

賬簿頁數(shù)：

啟用日期：會計(jì)主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會計(jì)主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章2023/8/350賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿名稱：2023/10/351（二）登賬的規(guī)則

1、須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證及時記賬。

2、注明余額方向。

3、記賬后，在憑證的“過賬”欄中打“√”。

4、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫。

5、記賬時須逐行逐頁登記，不得隔頁、跳行。

6、“摘要”欄說明，應(yīng)簡明扼要；“金額”欄書寫規(guī)范。

7、每一賬頁登記只剩最后一行時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定方法更正。2023/8/351（二）登賬的規(guī)則2023/10/3522023/8/3522023/10/3532023/8/3532023/10/3542023/8/3542023/10/355總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2023/8/355總賬總2023/10/3562023/8/3562023/10/357（三）錯賬的更正方法

錯賬一般通過“試算平衡表”得以發(fā)現(xiàn)。第一種情況：

記賬憑證本身錯誤，賬簿記錄沒有錯誤或者沒有登記賬簿，撕毀或處理錯誤憑證，重新編制正確的記賬憑證。

（這種情況不常發(fā)生，記賬憑證錯誤，以此為依據(jù)的賬簿也可能會登記錯誤）會計(jì)科目用錯，金額登記錯誤。小重點(diǎn)2023/8/357（三）錯賬的更正方法錯賬一般通過“試算2023/10/358第二種情況：

不論記賬憑證是否正確，但賬簿有錯誤，需要以下專門的方法進(jìn)行更正：記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2023/8/358第二種情況：記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳2023/10/3591、劃線更正法，又稱紅線更正。結(jié)賬前，記賬憑證沒有錯誤，對應(yīng)的賬簿記錄有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤。2023/8/3591、劃線更正法，又稱紅線更正。2023/10/360【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2023/8/360【例】用銀行存款3275元購買辦公用品2023/10/361注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2023/8/361注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯2023/10/3622、紅字更正法，又稱紅字沖銷（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目錯誤、或記賬方向錯誤，但金額正確。方法：先用紅字填制一張和錯誤憑證一樣的憑證，并據(jù)以登賬（目的是沖銷錯誤的賬簿記錄，注意——紅字指的是數(shù)字金額，而不是漢字）。再用藍(lán)字作一張正確的記賬憑證，并據(jù)登賬。2023/8/3622、紅字更正法，又稱紅字沖銷2023/10/363【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2023/8/363【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品2023/10/364

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

2023/8/364A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬原來的錯賬2023/10/365（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目、記賬方向都沒有錯誤，但金額發(fā)生錯誤，并且所記金額大于應(yīng)記的正確金額（多記錢了）。（此時對應(yīng)的賬簿的金額往往也是錯誤的）方法：計(jì)算多記金額與正確金額之間的差額用紅字填制與原記賬憑證中會計(jì)科目一樣的憑證，數(shù)字為所計(jì)算的差額，并登記入賬。2023/8/365（2）根據(jù)記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中2023/10/366【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2023/8/366【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。2023/10/367

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2023/8/367原來的錯賬用紅字編分錄并2023/10/3683、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所用科目和方向沒錯，記賬憑證和賬簿金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)計(jì)金額。方法：將少計(jì)的金額（差額）用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。2023/8/3683、補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記。2023/10/369【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：2023/8/369【例】收到某單位歸還的欠款3500元存2023/10/370

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬注意：摘要欄注明原錯誤憑證號數(shù)、日期及錯誤原因以便核對2023/8/370原來的錯賬編制正確分錄并2023/10/371第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬——核對賬簿

賬證核對賬賬核對日記賬明細(xì)賬總賬記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬編制總賬發(fā)生額及余額試算平衡表會計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資使用部門或保管部門的賬之間小重點(diǎn)2023/8/371第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬——核對賬簿2023/10/372賬實(shí)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單明細(xì)賬與實(shí)際數(shù)債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)與對方庫存現(xiàn)金日記賬與實(shí)際數(shù)2023/8/372賬實(shí)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單明細(xì)賬2023/10/373二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整本期獲得收入同時收款，本期發(fā)生費(fèi)用同時付款本期獲得收入但未收款，本期發(fā)生費(fèi)用但未付款本期收款但未獲得收入，本期付款但未發(fā)生費(fèi)用收入和費(fèi)用的調(diào)整：期末結(jié)賬時所進(jìn)行的一些確認(rèn)和調(diào)整2023/8/373二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整2023/10/3741月31日，汪洋的個體店在本月11日預(yù)收的租書卡款，截止月底已租書1580本次。確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款1185

貸：其他業(yè)務(wù)收入1185前面業(yè)務(wù)1580*0.75=1185元2023/8/3741月31日，汪洋的個體店在本月11日2023/10/3751月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的房租800元。借：管理費(fèi)用-房租800

貸：長期待攤費(fèi)用-房租8001月31日，汪洋個體店計(jì)算月初取得借款的利息，利率為6%。

60000*6%/12=300元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)付利息300

（支付利息時，借：應(yīng)付利息300

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款300）前面業(yè)務(wù)前面業(yè)務(wù)2023/8/3751月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的房租8002023/10/376應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：