總經(jīng)理需要了解的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)

總經(jīng)理需要了解的基

礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德2009年會(huì)計(jì)證考試培訓(xùn)總經(jīng)理是公司經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行者。對(duì)于一個(gè)優(yōu)秀的總經(jīng)理來(lái)說(shuō)，他不僅要精通業(yè)務(wù)，善于管理，更要熟悉財(cái)務(wù)。否則，即使公司財(cái)源滾滾，日進(jìn)斗金，也有可能陷入混亂的局面。

因?yàn)椋?cái)務(wù)管理是確保公司正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。很難想象，一個(gè)財(cái)務(wù)管理混亂的公司，如何控制成本，使公司得到正常運(yùn)轉(zhuǎn)；如何盤活資金，加速公司的發(fā)展；如何激勵(lì)員工，使公司充滿活力……

這就是財(cái)務(wù)管理的魅力。良好的財(cái)務(wù)管理能夠加快公司的運(yùn)轉(zhuǎn)，不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理則會(huì)引發(fā)公司危機(jī)，使公司的運(yùn)營(yíng)舉步維艱。所以說(shuō)，成功的公司，必有良好的財(cái)務(wù)管理；失敗的公司，其財(cái)務(wù)管理肯定會(huì)存在很大的問題。

那么，對(duì)于一個(gè)總經(jīng)理來(lái)說(shuō)，怎樣才能掌控公司的財(cái)務(wù)，怎樣才能讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，怎樣才能降低成本，怎樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？當(dāng)然，處在公司核心位置的總經(jīng)理，每天都有許多重要事情需要處理，不可能用太多的時(shí)間去鉆研枯燥難懂的財(cái)務(wù)知識(shí)，也沒有必要把自己塑造成一個(gè)財(cái)務(wù)專家。但是，身為公司總經(jīng)理，必須成為財(cái)務(wù)管理中的核心人物，而且要善于掌控手下的財(cái)務(wù)人員，使其按照公司的發(fā)展要求，合理調(diào)度公司的資金，使利益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化。只有這樣，才能有效地利用財(cái)務(wù)杠桿，為公司發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)報(bào)告的意義，了解財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式，初步掌握編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中涉及到的稅學(xué)習(xí)內(nèi)容:(一)資產(chǎn)1是企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，應(yīng)該是現(xiàn)實(shí)的而不是預(yù)期的；2是企業(yè)擁有而且可供企業(yè)自行使用的；3是能預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的。

(二)負(fù)債1是企業(yè)由于過去的交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般是指在獲得資產(chǎn)的同時(shí)所產(chǎn)生的義務(wù)；2是在履行償還義務(wù)時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出。(三)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是形成企業(yè)資產(chǎn)的主要資金來(lái)源。內(nèi)容:實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)等

(四)收入收人是在企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，即在企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)以及其他活動(dòng)中所形成的收入。內(nèi)容:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

(五)費(fèi)用內(nèi)容:

直接材料生產(chǎn)費(fèi)用直接人工制造費(fèi)用

管理費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

(六)利潤(rùn)內(nèi)容:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素小結(jié)會(huì)計(jì)要素

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)以上六大會(huì)計(jì)要素可歸納為兩大類資產(chǎn)=權(quán)益，由于權(quán)益=負(fù)債＋所有者權(quán)益1、資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益2、收入—費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的要素。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是企業(yè)編制利潤(rùn)表的要素。會(huì)計(jì)恒等式(七)會(huì)計(jì)等式(八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1、對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)：⑴檢查：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合制度規(guī)定；⑵考核：企業(yè)資金、成本、利潤(rùn)等計(jì)劃指標(biāo)完成程度；⑶評(píng)價(jià)：經(jīng)營(yíng)管理中的成績(jī)和不足，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)利益；⑷分析：為編制下期計(jì)劃提供依據(jù)。2、對(duì)主管部門來(lái)說(shuō)

⑴考核：所屬單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同類指標(biāo)的對(duì)比分析，總結(jié)成績(jī)，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；

⑵總結(jié)：對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；

⑶管理：還通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告匯總所提供的資料，可以在一定范圍內(nèi)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，為國(guó)家宏觀管理提供依據(jù)。3、對(duì)財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)部門來(lái)說(shuō)

⑴財(cái)稅部門：可以了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤(rùn)計(jì)劃的完成與解交情況以及有無(wú)違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能。⑵銀行部門：可以考查企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物質(zhì)保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

⑶審計(jì)部門：可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況，從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表（九）報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）

反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件?？傎~明細(xì)賬賬戶式（左右式）

結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來(lái)源渠道貸(右)流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)借(左)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式（1）、利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)(或虧損)實(shí)際情況的表格。（2）、種類⑴單步式①是將當(dāng)期收入總額相加，然后將所有費(fèi)用總額相加，一步計(jì)算出當(dāng)期收益。當(dāng)期收益=收入總額－費(fèi)用總額②特點(diǎn)：是所提供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于理解。2利潤(rùn)表利潤(rùn)表編表舉例

例如，甲公司200×年度利潤(rùn)表有關(guān)科目的累計(jì)發(fā)生額如表所示?？颇棵Q借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅85000005500000200000l05000010000002000000180000012500000230.000320000002850000根據(jù)上列資料計(jì)算各項(xiàng)目?jī)?nèi)容如下：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加=12500000－8500000－550000=3450000(元)（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=3450000+230000－200000－1050000－1000000=1430000(元)

(3)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=1430000+3200000+0+2850000－2000000=5480000(元)

(4)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅=5480000－1800000－3680000(元)結(jié)果見前利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表

（1）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用

現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報(bào)表使用者了解及評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。．現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金以及存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，并可隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)。也就是相當(dāng)于前面所述的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱