個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究課件

個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究中國(guó)稅制羅人所得稅稅基問(wèn)題研究中國(guó)稅制羅楠142106802741目錄Part3我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議Part1我國(guó)個(gè)稅稅基概況Part2美日個(gè)稅稅基概況Part4總結(jié)目錄Part3我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議Part1我國(guó)個(gè)稅稅我國(guó)個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅制，采用正項(xiàng)列舉法對(duì)11類(lèi)所得征稅。我國(guó)個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）TI（taxableincome）應(yīng)納稅所得額AGI(adjustedgrossincome)調(diào)整后的毛所得PE（personalexemption）個(gè)人免征額SD（standarddeduction）標(biāo)準(zhǔn)扣除額ID（itemizeddeduction）分項(xiàng)扣除額AGI調(diào)整后的毛所得反列舉法：美國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是除了法律規(guī)定不予計(jì)列的以外任何來(lái)源的全部所得。美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-M4個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）TI（taxableincome）應(yīng)納稅所得額AGI(adjustedgrossincome)調(diào)整后的毛所得PE（personalexemption）個(gè)人免征額SD（standarddeduction）標(biāo)準(zhǔn)扣除額ID（itemizeddeduction）分項(xiàng)扣除額PE個(gè)人免征額（允許累加扣除）1、納稅人本人2、納稅人配偶3、納稅人撫養(yǎng)親屬4、65歲以上被贍養(yǎng)者5、盲人例：若稅法規(guī)定一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人免征額為2000元，對(duì)一個(gè)單身納稅人，若其年齡是65歲并且還是盲人，那么他一共可獲得？美元的個(gè)人免征額。6000美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-MAX（SD，ID5個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）TI（taxableincome）應(yīng)納稅所得額AGI(adjustedgrossincome)調(diào)整后的毛所得PE（personalexemption）個(gè)人免征額SD（standarddeduction）標(biāo)準(zhǔn)扣除額ID（itemizeddeduction）分項(xiàng)扣除額SDorIDSD（標(biāo)準(zhǔn)扣除）：納稅人從其調(diào)整后的毛所得中固定扣除一定數(shù)額，而不考慮個(gè)人真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用數(shù)額大小美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究TI=AGI-PE-MAX（SD，ID6個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究LOGOTI=AGI-PE-MAX（SD，ID）TI（taxableincome）應(yīng)納稅所得額AGI(adjustedgrossincome)調(diào)整后的毛所得PE（personalexemption）個(gè)人免征額SD（standarddeduction）標(biāo)準(zhǔn)扣除額ID（itemizeddeduction）分項(xiàng)扣除額SDorIDID（分項(xiàng)扣除）：納稅人根據(jù)稅法允許的扣除項(xiàng)目據(jù)實(shí)扣除發(fā)生的開(kāi)支美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究LOGOTI=AGI-PE-MAX（S7個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究分類(lèi)綜合方式綜合方式：工薪所得、不動(dòng)產(chǎn)所得、事業(yè)所得等分類(lèi)方式：利息所得、小額紅利所得等便于實(shí)行源泉扣繳方式的所得費(fèi)用扣除分為對(duì)人與對(duì)事兩部分美日個(gè)稅稅基概況個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究分類(lèi)綜合方式綜合方式：工薪所得、不動(dòng)產(chǎn)8稅基范圍窄費(fèi)用扣除問(wèn)題內(nèi)外不一致我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究稅基范圍窄費(fèi)用扣除問(wèn)題內(nèi)外不一致我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所9稅基范圍窄我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅采用的是正列舉法，這明顯限制了稅基的范圍，不能覆蓋納稅人隨著收入分配方式的多樣化而呈現(xiàn)出的收入。1、附加福利雖然稅法規(guī)定將補(bǔ)貼納入個(gè)稅范圍，但只局限于貨幣性的福利與補(bǔ)貼。對(duì)非貨幣性的如個(gè)人用車(chē)、實(shí)物福利等仍游離在征稅范圍之外。這顯然會(huì)影響個(gè)人所得稅的公平性。2、資本利得資本利得屬于非勞動(dòng)所得，且資本利得收入是大部分高收入者收入的重要來(lái)源，將其納入課稅范圍更加符合公平原則。但我國(guó)目前的個(gè)稅法只列舉了“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”這個(gè)稅目，并且排除了個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票收入。從現(xiàn)行稅制的運(yùn)行來(lái)看，附加福利和資本利得是造成收入差距的重要因素，對(duì)附加福利和資本利得課稅可以抑制高收入者通過(guò)收入多元化逃避稅收的現(xiàn)象。稅基范圍窄我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)10稅基范圍窄我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究短期而言，可將非貨幣性福利跟資本利得納入征稅范圍。長(zhǎng)期而言，采用反列舉法（只規(guī)定不再納稅范圍的項(xiàng)目）（美國(guó)），這樣有利于新的收入方式導(dǎo)致的新產(chǎn)生的收入項(xiàng)目會(huì)及時(shí)的納入征稅范圍，保證了稅基的廣度。（對(duì)公民納稅意識(shí)以及稅收征管的要求較高）建議稅基范圍窄我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究建11費(fèi)用扣除問(wèn)題我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除項(xiàng)目包括必要費(fèi)用扣除、生計(jì)費(fèi)用扣除、特別費(fèi)用扣除必要費(fèi)用扣除指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的成本生計(jì)費(fèi)用扣除指納稅人為維持本人及家庭的生存而必須支付的費(fèi)用特別費(fèi)用扣除包括醫(yī)藥費(fèi)用扣除、慈善捐助、災(zāi)害損失等與其他國(guó)家相比，我國(guó)的必要費(fèi)用扣除和特別費(fèi)用扣除基本完善，生計(jì)費(fèi)用扣除相對(duì)缺乏。1、生計(jì)費(fèi)用扣除不完善費(fèi)用扣除問(wèn)題我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用12費(fèi)用扣除問(wèn)題我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除問(wèn)題我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究13我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究建議費(fèi)用扣除問(wèn)題

完善的生計(jì)費(fèi)用扣除要求將贍養(yǎng)老人、教育、醫(yī)療等均考慮在內(nèi)，但這一項(xiàng)扣除的改善是與課稅模式以及申報(bào)制度緊密聯(lián)系的。我國(guó)現(xiàn)行的分類(lèi)所得課征模式下，個(gè)稅的申報(bào)以個(gè)人為單位進(jìn)行，這種形勢(shì)下是很難對(duì)納稅人的負(fù)擔(dān)能力做出衡量的。

因此，生計(jì)費(fèi)用扣除的改善勢(shì)必要與我國(guó)個(gè)稅課稅模式的轉(zhuǎn)變同步進(jìn)行，在由分類(lèi)向分類(lèi)綜合并行的轉(zhuǎn)變過(guò)程中，充分考慮生計(jì)費(fèi)用的扣除問(wèn)題。我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究建議費(fèi)用扣除問(wèn)題14我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除問(wèn)題2、固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化1980年最初頒布個(gè)人所得稅法是確定的個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，當(dāng)時(shí)的人均收入只有100元。2003年居民的消費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了800元的標(biāo)準(zhǔn)，因此個(gè)稅給工薪階層帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，隨著公民的迫切要求，2005年全國(guó)人大決議將個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元上調(diào)至1600元。但在短短的2年里，1600元已經(jīng)不能滿(mǎn)足公民的正常生活，2007年，個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由1600元提高至2000元。但是，隨著近幾年物價(jià)的瘋漲，加之工資的偏低狀態(tài)，2011年個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。通過(guò)頻繁修改稅法來(lái)調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不是長(zhǎng)久之計(jì)，一方面會(huì)產(chǎn)生稅法的滯后性，另一方面會(huì)破壞稅法的穩(wěn)定性，支付很大的立法成本。我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除問(wèn)題2、15我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除問(wèn)題建議

建立費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的彈性機(jī)制，將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與CPI掛鉤，由此減弱通貨膨脹和物價(jià)上漲給人民生活帶來(lái)的巨大壓力，這才符合當(dāng)前發(fā)展要以人為本的要求。

引入彈性機(jī)制，可以較好的保障中低收入者生活水平，有效調(diào)節(jié)高收入者的收入，有利于促進(jìn)收入分配的公平，才能有效轉(zhuǎn)變政策時(shí)間滯后性和前瞻性不足的不利局面，在兼顧稅法穩(wěn)定性的同時(shí)，也保證費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)。我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究費(fèi)用扣除問(wèn)題建議16我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定：中國(guó)公民的工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，而在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所從中國(guó)境內(nèi)取得工資薪金所得的外籍人員，其個(gè)人所得稅工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上，附加扣除1300元，相當(dāng)于4800元。

對(duì)于這一差別待遇，官方解釋是，由于考慮到外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的生活消費(fèi)水平高于國(guó)內(nèi)，而且我國(guó)匯率的變化對(duì)他們的收入水平也有影響，為了不因征收個(gè)人所得稅而額外加重他們的負(fù)擔(dān)，所以增加了附加扣除費(fèi)用的規(guī)定。內(nèi)外不一致我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)17我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究

改革開(kāi)放之初，為了吸引外資和更多的外籍專(zhuān)家，這樣的差別待遇是情有可原的。

當(dāng)前，對(duì)于早已加入WTO的中國(guó)而言，經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)與世界接軌，已經(jīng)不適用通過(guò)減稅來(lái)吸引外資跟人才了。更嚴(yán)重的問(wèn)題是這樣的差別待遇引起的公平性問(wèn)題。一方面內(nèi)外有別，背離了稅收公平原則；另一方面外籍人員在中國(guó)的工資薪金收入一般較高，更加導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)納稅人遭到不公平待遇。內(nèi)外不一致我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究改革18我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究建議消除內(nèi)外有別的工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)，保證稅收公平性。內(nèi)外不一致我國(guó)個(gè)稅稅基問(wèn)題及建議個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究建議消除內(nèi)外19總結(jié)個(gè)人所得稅稅基問(wèn)題研究

受到征收模式的限制，我國(guó)目前的分類(lèi)型個(gè)人所得稅不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，收入在分配功能上有所缺失。