中國財稅史-第1章

第一章中國財稅的起源及初期形態(tài)1第一章

中國財稅的起源及初期形態(tài)第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系第二節(jié)中國稅收的起源第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)2第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系一、中國財政的產(chǎn)生二、國家初期與財政的關(guān)系3第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系一、中國財政的產(chǎn)生（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件“大同之世”沒有剝削,沒有階級，更沒有國家，因此也不可能產(chǎn)生財政剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是私有制產(chǎn)生的物質(zhì)前提，也為財政的產(chǎn)生奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)4第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件5在人類形成過程中，由于生產(chǎn)力水平十分低下，生產(chǎn)工具十分原始、簡陋，個體顯然是微不足道的，只有依靠群體、原始群團的力量才能勉強生存下來。在這個群體里，生產(chǎn)資料公有，共同勞動，平均分配勞動產(chǎn)品，以維持他們最低限度的生存和生活需要。第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

（一）農(nóng)業(yè)的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件6

大約在五六千年前，氏族部落先后進入父系氏族社會。這一時期，生產(chǎn)力比以往有了顯著提高，生產(chǎn)的糧食除了滿足人們的基本食量需要之外，還出現(xiàn)了不少剩余，為家庭飼養(yǎng)業(yè)發(fā)展成為畜牧業(yè)以及手工業(yè)的進一步發(fā)展創(chuàng)造了條件?！耙磺胁块T——畜牧業(yè)、農(nóng)業(yè)、家庭手工業(yè)——中生產(chǎn)的增加，使人的勞動力能夠生產(chǎn)出超過維持勞動力所必須的產(chǎn)品"?！鞲袼沟谝还?jié)國家初期與財政的關(guān)系

一、中國財政的產(chǎn)生（二）私有制和階級的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的政治條件隨著剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，使勞動產(chǎn)品私人占有成為可能，而家庭個體生產(chǎn)、社會分工和交換的進一步發(fā)展，催化了私有制的形成。私有制的出現(xiàn)和階級的產(chǎn)生，是促使原始社會迅速向奴隸制社會轉(zhuǎn)變的催化劑，為國家的建立奠定了社會經(jīng)濟基礎(chǔ)和創(chuàng)造了政治條件7第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

（二）私有制和階級的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的政治條件8

隨著生產(chǎn)領(lǐng)域的擴大，私人占有財富的增多，從而加速了貧富分化，也瓦解了氏族公有制。當財富分配不公成了矛盾激發(fā)的根源時，要維持社會穩(wěn)定，必然要求有一種平衡力量的出現(xiàn)，這一力量，在古代氏族社會后期，就是氏族的首領(lǐng)、部落酋長。

同時，氏族內(nèi)部和氏族之間經(jīng)常為掠奪財產(chǎn)而發(fā)生戰(zhàn)爭,出于防御的需要,氏族部落需要聯(lián)合相鄰部落組成部落聯(lián)盟。并逐漸形成一個特殊的階級和階層—凌駕于普通部落成員之上的統(tǒng)治者階級—奴隸主“鄰人的財富刺激了各民族的貪欲,在這些民族那里,獲取財富已成為最重要的生活目的之一。他們是野蠻人,進行掠奪在他們看來是比進行創(chuàng)造的勞動更容易甚至更光榮?！薄鞲袼沟谝还?jié)國家初期與財政的關(guān)系

（二）私有制和階級的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的政治條件9黃帝統(tǒng)治時期,出現(xiàn)了國家政權(quán)的萌芽。到堯、舜、禹統(tǒng)治時期,已經(jīng)產(chǎn)生早期的王權(quán),國家制度也已初具雛形。堯、舜、禹的手上除了握有軍政大權(quán)外,還掌握著原始宗教神權(quán),體現(xiàn)王者至高無上的權(quán)威地位。為了維持他們既得的利益,鎮(zhèn)壓其他階層的反抗,實現(xiàn)他們的階級統(tǒng)治,就需要掌握強有力的統(tǒng)治工具,包括軍隊、監(jiān)獄、刑罰、民政等機構(gòu),隨即形成了國家—奴隸制國家。第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

（二）私有制和階級的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的政治條件為了維持國家的存在和實現(xiàn)它的職能，需要消耗一定的物質(zhì)資料，這就產(chǎn)生了財政需求。賦稅性質(zhì)的征收從部落聯(lián)盟的公共財政萌芽即一般的經(jīng)濟分配關(guān)系中獨立出來了，成為一種新的分配關(guān)系。憑借國家的政治權(quán)力強制取得社會財富的新的分配關(guān)系，稱為國家財政。10第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系二、國家初期與財政的關(guān)系國家是階級矛盾日益尖銳以至不可調(diào)和的產(chǎn)物國家的出現(xiàn)使得國家財政最終從公共財政萌芽中獨立出來，同時國家財政也為國家的正常運行提供了物質(zhì)保障（一）國家的出現(xiàn)促使強制性財政最終形成原始群時期以采集和狩獵為兩大主要生產(chǎn)部門，這一時期還不存在強制性的財政分配氏族社會活動范圍不斷拓展，氏族社會的日常事務日趨復雜。為了保證氏族首領(lǐng)和氏族集團公共事務和軍備的需要,須向公社成員收取一部分產(chǎn)品集中為公共所需。11第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

（一）國家的出現(xiàn)促使強制性財政最終形成12

夏、商、周三代都屬于王權(quán)國家,以農(nóng)業(yè)為主體經(jīng)濟,為維護政權(quán)統(tǒng)治逐漸建立起完善的財政管理體系,建立在土地國有和井田制基礎(chǔ)上的田賦和徭役也成為固定性、強制性的財政收人來源,由此,國家財政最終形成。第一節(jié)國家初期與財政的關(guān)系

(二)國家的正常運行依賴國家財政

國家的一切活動都離不開財政的支持,從而形成了固定的財政支出項目：軍事支出祭祀支出天子、諸侯以及百官的生活支出興修水利、抗災等公益事業(yè)支出13第二節(jié)中國稅收的起源

一、稅收的原始形態(tài)—貢貢是中國古代稅收最原始的形態(tài)，從自愿性發(fā)展到強制性、規(guī)范性，最終貢賦和田賦、徭役等一同構(gòu)成中國古代稅收主體。早期的貢包括內(nèi)貢和外貢。內(nèi)貢：部落成員因部落酋長為本部落公益事業(yè)付出的勞動的一種補償。外貢：被征服的弱小

部落對軒轅氏的進貢14進貢圖第二節(jié)中國稅收的起源

一、稅收的制度化、規(guī)范化過程15中國的貢賦制度化始于夏王朝時期,史稱“自虞夏始時,貢賦備矣”夏王朝建立后,夏部落和其他部落之間的部落聯(lián)盟關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槌曣P(guān)系西周的貢在夏商基礎(chǔ)上有了進一步的發(fā)展,“制其貢,各以其所有”秦以后,土地占有的形式有所改變,但以農(nóng)業(yè)為主要來源的田賦和強制性的徭役成為封建國家財政的固定稅收形式,形成了完備的稅收制度。第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)一、三代時期的政治經(jīng)濟狀況（一）政治狀況夏朝水患和其他自然災害嚴重威脅人類生存，需集結(jié)為集體來對抗。商朝是以王權(quán)為中心的方國聯(lián)盟，商王權(quán)得到王城內(nèi)部的貴族、官僚、氏族集團的共同支撐。周朝分封制使王朝中央與諸侯的關(guān)系由聯(lián)盟的關(guān)系變?yōu)橐匝売H疏為紐帶的宗法分封關(guān)系,加強了對全國各地的控制。夏、商、西周的中央與地方相對獨立的政治體制對三代的財政體制有重大影響。16第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)一、三代時期的政治經(jīng)濟狀況（二）經(jīng)濟狀況夏、商、西周的主體經(jīng)濟都是農(nóng)業(yè),采取集體耕作的方式。三代的土地制度,微觀上是奴隸主占有制；宏觀上是土地王有制。農(nóng)業(yè)收入作為國家的主要收入來源，三代國王對此都十分重視。農(nóng)業(yè)的進步促進了手工業(yè)和交換的發(fā)展。商業(yè)萌芽于商代，在商、周時期，已有了脫離農(nóng)業(yè)的專業(yè)工匠和商人17第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)一、三代時期的政治經(jīng)濟狀況（二）經(jīng)濟狀況18西周

銅貝幣

一組二十九枚民間手工業(yè)第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)二、賦役制度（一）田制和田賦夏、商、西周三代的土地制度屬于分層分級的奴隸主占有制,其“授民授疆土”的分賜單位和耕作方式是井田制。土地所有權(quán)層級分割,土地不可以作為私有財產(chǎn)來買賣夏、商、西周三代的賦役,與井田制直接相關(guān)，三代的田賦制度分別實行貢、助、徹。19第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)二、賦役制度（二）土貢除賦稅之外,還有土貢：

即各地諸侯按規(guī)定向王室貢納的土產(chǎn)、珍寶。土貢又分常貢和臨時貢納：

一般是那些難得的物品或新鮮果品。

這種獻納,不完全是自愿,它具有強制性。20夏朝諸侯進貢圖第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)二、賦役制度（三）徭役徭役,即對勞動者人身的無償性、強制性課征,包括服力役、兵役和雜役等。古代所有成員均要負擔徭役,隨時服從國家的征調(diào),即使是貴族,也有服役的義務。1.力役。古代力役是指強制人民從事勞役活動。2.兵役和軍賦。兵役和軍賦,是當時勞動人民負擔軍事需要的制度,是與田制相結(jié)合的一種征調(diào)軍事需要的人力、物力的辦法。21第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)二、賦役制度（四）工商雜稅——關(guān)市稅和山澤稅西周后期專設(shè)機關(guān)征收關(guān)稅和商稅市稅,在西周指對市內(nèi)邸舍列肆、守斗斛、詮衡的征收,實際上是費的性質(zhì)。山澤稅是指國家對山林、園池水澤、湖泊出產(chǎn)的各種物品所課征的稅,山林所砍伐之薪木,河湖所捕之魚,池海所產(chǎn)之鹽等物均屬課征對象,繳實物,交由玉府。課稅與市場管理、保護自然資源有機地結(jié)合起來,保證市場正常交易,防止奸商擾市、破壞資源,反映了當時經(jīng)濟發(fā)展、市場活躍的狀況。22第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)三、財政支出

夏、商、西周三代統(tǒng)治者為了鞏固政權(quán)、穩(wěn)定社會,實現(xiàn)國家職能的需要,對征收來的財物按照一定的用途進行分配。祭祀支出王室支出軍事支出俸祿支出

除上述項目外,還有一部分用于興建水利,賑災,救撫死、傷、孤、寡、疾等困難戶,但此類支出所占比重不大。23第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)四、財稅管理

國家財政與皇室財政不分24夏、商、西周三代土地國有制的特點,決定了國王把全國的土地、土地上的出產(chǎn)以及附著于土地的奴隸都看作他自己的財富,也決定了奴隸社會的財政是國家財政與皇室財政不分的。皇室財政就是國家財政,其收入來源包括直接控制的王畿領(lǐng)域內(nèi)的公田收入、貢納收入、自由民貢稅收入、王室產(chǎn)業(yè)收入及各諸侯國的貢納收入。第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)四、財稅管理

遵循“量入為出”的財政管理原則25西周對國家主要的財政開支,都規(guī)定了相應的收入來源和使用范圍。評價：1.代表著中國奴隸社會財政思想發(fā)展的最高成果,對后世有著深遠的影響。

2.這一管理原則適應了早期社會的經(jīng)濟狀況和管理要求。3.只求具體收支項目平衡,不求總量平衡,缺乏宏觀調(diào)控力度。第三節(jié)夏、商、西周時期的財稅形態(tài)四、財稅管理

分官任職的理財結(jié)構(gòu)

三代沒有專設(shè)的財政部門,而是把財政管理工作與其他管理工作結(jié)合,分官任職。實行財政任務與吏治獎懲相結(jié)合的上計制度1.設(shè)置了主管財政、財務會計的機構(gòu),配備了主管官吏。2.對官員實行政績考核的上計制度。

上計制度的實行,是我國預算、決算制度的萌芽,為王或國君提供了行之有效的官員管理辦法及手段,對于理順中央財政與地方財政的關(guān)系也起到了積極作用。26本章小結(jié)

27經(jīng)過原始社會后期中國財稅的萌芽和夏、商、周三代財稅的發(fā)展變化，中國財稅的歷史，不但從普遍以文字記事以前的史前時代進入到信史階段，更使信史階段的財稅文明透射出了古典而永恒的光芒