能源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控策略

隨新稅制體制的改革，能源企業(yè)也在不斷重視稅務(wù)籌劃工作的開展，規(guī)范落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。但實(shí)踐中，不少能源企業(yè)還受過去稅務(wù)管理模式、理念等的影響，籌劃效益仍有較大提升空間。甚至部分企業(yè)還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，比如，在籌劃時(shí)存在僥幸心理，對(duì)稅收政策把握不到位、理解不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于風(fēng)險(xiǎn)角度分析企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理情況，并基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀制定有效的應(yīng)對(duì)措施，能進(jìn)一步強(qiáng)化能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)健全稅務(wù)管理體系有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。一、能源企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基于實(shí)踐來看，能源企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種：(一)政策解讀風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)是指由于外部政策環(huán)境變化，而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃方案和風(fēng)控措施失效的可能。稅收政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要指導(dǎo)，也是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃合理、合規(guī)的關(guān)鍵依據(jù)。但目前我國(guó)稅收體制正處于深化改革階段，國(guó)家出臺(tái)了一系列的稅法規(guī)定和政策文件，尤其是疫情期間，國(guó)家也出臺(tái)了不少短期稅收優(yōu)惠政策，不少政策延續(xù)時(shí)間已經(jīng)到期，不斷出臺(tái)的新政策以及新舊政策的更替使得稅收環(huán)境越發(fā)復(fù)雜。一旦能源企業(yè)未能及時(shí)準(zhǔn)確理解稅收政策或是未能全面識(shí)別企業(yè)可以利用的稅收優(yōu)惠，就容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃方法錯(cuò)誤或是稅收優(yōu)惠未充分利用的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅或多繳稅的隱患，給能源企業(yè)帶來損失[1]。(二)操作風(fēng)險(xiǎn)目前，雖然我國(guó)稅法政策等都在不斷改革創(chuàng)新，能夠有效指導(dǎo)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理工作的開展，但相比于企業(yè)業(yè)務(wù)形態(tài)的創(chuàng)新，稅法改革往往是稍遜一步，企業(yè)部分新業(yè)務(wù)中的涉稅處理可能沒有相對(duì)應(yīng)的政策內(nèi)容。即便是當(dāng)前的稅法稅規(guī)，也不夠精細(xì)化，部分細(xì)節(jié)沒有明確的規(guī)定，在具體處理時(shí)有不小的彈性空間，可能會(huì)讓能源企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)知偏差，一旦政策理解不到位，就會(huì)發(fā)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，針對(duì)模糊政策的界定，往往取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定，由于主觀意識(shí)影響，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)涉稅事項(xiàng)的判定上可能存在差異，如果能源企業(yè)在異地項(xiàng)目開展時(shí)，未能提前明確當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)單位的判定規(guī)則，也會(huì)產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。(三)時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃多是在業(yè)務(wù)開展前期時(shí)段制定，通過事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，來調(diào)控涉稅業(yè)務(wù)的開展，達(dá)到預(yù)定的籌劃目標(biāo)。時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)指的是由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家稅收政策等的變化和企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施往往存在一個(gè)時(shí)間差異，在這期間，一旦市場(chǎng)、政策等出現(xiàn)變化，就會(huì)影響到稅務(wù)籌劃方案的可持續(xù)性，增加稅務(wù)籌劃成本，影響能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。比如，如果出現(xiàn)新的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)又未能及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，就會(huì)出現(xiàn)多繳稅風(fēng)險(xiǎn)。二、能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題通過對(duì)能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深層次分析，以風(fēng)險(xiǎn)成因?yàn)閷?dǎo)向，可以發(fā)現(xiàn)雖然不少能源企業(yè)都建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也構(gòu)建了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫。但多數(shù)能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果較差，管理者未能全面認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)，只是簡(jiǎn)單地將管理重心放在涉稅事項(xiàng)處理的合規(guī)性方面，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的效益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理集中于發(fā)票合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算真實(shí)性、收支合理性等方面，未能全面覆蓋能源企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全環(huán)節(jié)，在實(shí)際管理中也暴露出不少問題，主要有：(一)風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)新時(shí)期，能源企業(yè)正處于快速發(fā)展階段，基于收益最大化目標(biāo)，企業(yè)管理者更重視經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，雖然也在推進(jìn)稅務(wù)籌劃的管理工作，但多數(shù)管理層缺乏對(duì)這項(xiàng)工作的全面認(rèn)識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理中沒有樹立風(fēng)控意識(shí)，多是將其直接“打包”交付給財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏上層建設(shè)。尤其是部分能源企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁重，無法做到面面俱到，沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃合規(guī)性、科學(xué)性和重要性，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增。此外，由于管理者風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，也影響到其他各部門的態(tài)度，多數(shù)職能部門普遍認(rèn)為防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不在自身部門工作范疇、崗位職責(zé)范疇，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一知半解，很難和財(cái)務(wù)部門配合[2]。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全目前多數(shù)能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，基本是一人或兩人組成小隊(duì)，識(shí)別和篩選稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)控部門。然而能源企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)遍布經(jīng)營(yíng)全過程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理監(jiān)督等工作量較大，單靠一兩個(gè)人很難達(dá)到全過程的監(jiān)管需求，而且他們?nèi)粘＿€要負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票開具、稅費(fèi)計(jì)算等工作。此外，不少能源企業(yè)業(yè)財(cái)融合還處于初步階段，財(cái)務(wù)人員還未能深入業(yè)務(wù)一線，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息共享不及時(shí)，導(dǎo)致負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)獲取到涉稅信息，存在時(shí)間差，導(dǎo)致其采取的防控措施也往往存在滯后性，影響到企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。(三)稅務(wù)信息處理不及時(shí)基于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)管理浪潮下，能源企業(yè)也在積極推進(jìn)信息化建設(shè)，但是國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在信息化建設(shè)上存在滯后性和盲目性，能源企業(yè)也不例外，尤其是其前期并未意識(shí)到未來管理向數(shù)字化發(fā)展的趨勢(shì)，因而大數(shù)據(jù)管理存在滯后性和數(shù)據(jù)系統(tǒng)多樣性。各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)共享難度較大，涉稅信息收集、匯總的時(shí)間較長(zhǎng)。而且不少能源企業(yè)對(duì)系統(tǒng)功能的認(rèn)知較為局限，為了節(jié)約投入，只考慮“能用”，不考慮“效率”，企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)處理涉稅業(yè)務(wù)的功能不強(qiáng)，流程不夠規(guī)范、精細(xì)，難以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供及時(shí)、全面、有效的數(shù)據(jù)支撐[3]。(四)稅務(wù)籌劃能力有限，存在誤區(qū)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效果還和企業(yè)稅務(wù)管理能力有著直接關(guān)系，如果籌劃不合理、不合規(guī)，必然會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而影響能源企業(yè)稅務(wù)籌劃能力最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)財(cái)稅人員的綜合實(shí)力，財(cái)稅人員在實(shí)際的工作開展進(jìn)程中，不僅需要具備良好的稅務(wù)知識(shí)理念與實(shí)操能力，同時(shí)還需具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力、學(xué)習(xí)能力，能夠準(zhǔn)確解讀現(xiàn)行稅務(wù)政策法規(guī)。目前來看，能源企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)稅工作的人員多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，且財(cái)務(wù)部門常作為后勤科崗位，人員調(diào)動(dòng)不頻繁，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)青黃不接，不少人員雖然有著多年財(cái)稅處理的豐富經(jīng)驗(yàn)，但學(xué)習(xí)新知識(shí)、新政策的能力稍弱，對(duì)新事物的接受能力也不強(qiáng)，管理思維較為固化，難以全面識(shí)別籌劃中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是采取的應(yīng)對(duì)措施繁瑣、效果不佳。而且對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)功能的開發(fā)應(yīng)用也不夠深入，難以有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。三、能源企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略(一)全員樹立風(fēng)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視稅法改革給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了新機(jī)遇，能源企業(yè)要想切實(shí)、充分地享受稅收紅利，必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理工作，避免因?yàn)榛I劃不當(dāng)而帶來經(jīng)濟(jì)損失。在具體實(shí)踐中，能源企業(yè)應(yīng)先從思想層面出發(fā)，全員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。首先，讓領(lǐng)導(dǎo)層先提升對(duì)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，將其納入日常議程，同時(shí)從戰(zhàn)略層面制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好頂層設(shè)計(jì)。其次，定期召開會(huì)議，邀請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)師開展講座，組織各職能部門負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)和了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容以及公司各階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并將其細(xì)化為部門目標(biāo)，促使各部門主動(dòng)提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，在日常管理中有效約束下屬人員行為，嚴(yán)格按照規(guī)范開展部門活動(dòng)[4]。(二)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性，且工作量也較為復(fù)雜，能源企業(yè)應(yīng)在原有的財(cái)務(wù)部門基礎(chǔ)上，抽調(diào)人才組建稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。或是外聘專業(yè)人士組成管理團(tuán)隊(duì)，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)納稅申報(bào)、稅費(fèi)計(jì)算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等工作的開展。企業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)直接對(duì)接管理層，及時(shí)反饋日常工作中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理問題，協(xié)助管理者做好稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策等工作。同時(shí)，能源企業(yè)還需落實(shí)相關(guān)管理責(zé)任，以涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)為依據(jù)，將各環(huán)節(jié)風(fēng)控工作責(zé)任明確細(xì)化到具體負(fù)責(zé)人身上，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以追究到個(gè)人，以此來強(qiáng)化對(duì)涉稅行為的約束，讓各部門主動(dòng)配合稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，主動(dòng)參與風(fēng)控工作，有效發(fā)揮部門協(xié)力。(三)構(gòu)建信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)涉稅信息共享涉稅數(shù)據(jù)是企業(yè)稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。實(shí)踐中，能源企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，引入功能更全、更強(qiáng)大的稅務(wù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)稅務(wù)管理流程再造，縮短各項(xiàng)工作交流時(shí)間，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作線上全過程處理。同時(shí)，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)稅一體化平臺(tái)的建設(shè)，統(tǒng)一各系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑，讓業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)可以高效共享，為財(cái)稅人員分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)籌劃情況等提供有力依據(jù)，也能協(xié)助稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)更有效地監(jiān)管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，通過系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，進(jìn)而快速做出反應(yīng)。另外，針對(duì)涉稅數(shù)據(jù)，還需做好安全管理，能源企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)審批管理，嚴(yán)格按照逐級(jí)簽字制度，明確劃分相關(guān)管理者權(quán)限，保證涉稅信息簽字的有效性。同時(shí)，完善涉稅資料管理制度，明確管理權(quán)限，無權(quán)限人員不得隨意翻看，項(xiàng)目開發(fā)中產(chǎn)生的各項(xiàng)資料、發(fā)票等需嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記，保證原始數(shù)據(jù)憑證的真實(shí)性。(四)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.正確解讀稅收政策，加強(qiáng)和稅務(wù)管理部門的溝通稅收政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)，也是企業(yè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。能源企業(yè)需重視對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，定期組織財(cái)稅人員參加政策培訓(xùn)，實(shí)時(shí)追蹤稅法調(diào)整與變化趨勢(shì)，充分掌握各類稅收政策的應(yīng)用條件，能夠靈活應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，制定出科學(xué)、合規(guī)的籌劃方案。同時(shí)，為避免和稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)認(rèn)知差異，能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)搭建緊密和諧的稅企關(guān)系，制定貫通的交流溝通機(jī)制，便于其與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開高效交流，把握模糊涉稅事項(xiàng)處理規(guī)則，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)具體工作要求做出適當(dāng)調(diào)整，以此保障企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求保持一致[5]。需注意的是，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)籌劃要求有所不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，妥善落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅務(wù)籌劃具有指導(dǎo)性作用，所以能源企業(yè)可充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，不斷咨詢、汲取有利于企業(yè)稅務(wù)管理工作的專業(yè)建議。2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能源企業(yè)還需建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，引入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。能源企業(yè)需在借鑒和參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵影響因素等的分析，結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，確定適宜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，比如，增值稅專用發(fā)票余量、企業(yè)所得稅年報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入數(shù)據(jù)的一致性、企業(yè)利潤(rùn)率、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度等，根據(jù)能源企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，針對(duì)每一指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警線，計(jì)入系統(tǒng)中，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)督各類指標(biāo)的變化，一旦超過警戒線便可直接發(fā)出警報(bào)，將異常情況反饋給管理人員，及時(shí)采取防控措施。此外，能源企業(yè)還需進(jìn)一步豐富稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施庫，搜集企業(yè)過往遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，結(jié)合行業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，挑選目前應(yīng)用效果較好的方法納入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，并不斷更新優(yōu)化，方便企業(yè)后續(xù)在遇到同類或相似稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以快速拿出有效的應(yīng)對(duì)方法。3.加大財(cái)稅人員培養(yǎng)力度財(cái)稅人才能力是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效益的關(guān)鍵影響因素，所以能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅管理隊(duì)伍建設(shè)工作的重視。首先，能源企業(yè)要提高財(cái)稅人員的整體理念，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，明確自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作扮演的角色定位和需要履行的職責(zé)。其次，能源企業(yè)需加大財(cái)稅人才培養(yǎng)投入，定期組織其開展，同時(shí)鼓勵(lì)財(cái)稅人員進(jìn)行繼續(xù)教育，主動(dòng)提升自身綜合能力，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，掌握稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用技巧，保障各項(xiàng)涉稅工作落實(shí)科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日?；?、規(guī)范化，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)開展全流程，鼓勵(lì)稅務(wù)人員積極參與企業(yè)決策制定，準(zhǔn)確識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，改變企業(yè)被動(dòng)防御狀態(tài)，能夠積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，從而切實(shí)提升能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。最后，能源企業(yè)也要建立科學(xué)完善的績(jī)效獎(jiǎng)懲制