中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制管理

案例名稱：案例類型：案例單位具體名稱：中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制管理通信地址：郵政編碼：作者姓名：職務職稱：聯(lián)系電話：電子郵箱地址：目錄TOC\o"1-3"\h\u22一、背景描述 423156（一）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簡介 417654（二）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制管理體系現(xiàn)狀 411537（1）內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu) 4139（2）預算的編制 56822（3）內(nèi)部控制管理的制度 69966（三）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性 627071二、總體設計 817405（一）應用內(nèi)部控制的目標 834（二）應用內(nèi)部控制的總體思路 94674三、應用過程 921155（一）健全內(nèi)部控制管理組織機構(gòu) 93568（二）改進預算編制流程和方法 101196（三）完善內(nèi)部控制管理制度 113261（1）業(yè)務預算制度 1115659（2）內(nèi)部控制管理執(zhí)行制度 1227052（3）內(nèi)部控制管理全過程控制制度 139149（4）內(nèi)部控制管理考評體系 143071四、取得成效 1420552五、經(jīng)驗總結(jié) 142797（一）做好市場評估調(diào)查工作 152157（二）改進預算編制方法 1531695（三）健全和完善預算評價激勵機制 1616755六、附錄 16內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性摘要通過對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財務管理進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司雖然引入了基于戰(zhàn)略導向的內(nèi)部控制管理，但在實際操作中，但是還是存在制度上、流程上和實操上的管理不規(guī)范等現(xiàn)象，導致了公司戰(zhàn)略與預算脫節(jié)，同時由于公司發(fā)展快速，成立了多家子分公司之后，更是出現(xiàn)了母子公司戰(zhàn)略預算脫節(jié)，子公司無戰(zhàn)略以及相關預算體系等管理問題，導致公司耗費巨大人力物力構(gòu)建的戰(zhàn)略導向的內(nèi)部控制管理體系無法跟上企業(yè)的發(fā)展，更遑論該體系能夠發(fā)揮應有的功效來支持企業(yè)的快速發(fā)展。因此對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理不合理之處加以分析并在原有預算體系基礎之上以戰(zhàn)略導向為原則進行優(yōu)化，這對于該公司來說具有一定的現(xiàn)實意義。本研究將對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，不僅有益于該公司的戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理，而且對于汽車配件行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)也具有一定的參考價值。關鍵詞：全面預算；企業(yè)管理；重要性 一、背景描述（一）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簡介盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱公司）是一家以投資房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營，鋼材加工、建材批發(fā)、零售、倉儲、物流、企業(yè)管理信息咨詢，農(nóng)業(yè)開發(fā)等為經(jīng)營業(yè)務的一家公司，公司設在盤州市亦資街道竹海西路，注冊資金8182萬元。公司成立以來，充分利用開發(fā)項目所具有的自然條件、區(qū)位條件與交通條件，抓住盤州市市經(jīng)濟發(fā)展的良好契機，堅持高起點、高標準、高水平的要求，在公司全體員工的努力下，逐步發(fā)展壯大。公司現(xiàn)有企業(yè)員工20多人，下設綜合部、工程部、銷售部、行政部，財務部5個部門，擁有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、營銷管理、法律、財務、工程，策劃等各類專業(yè)人才，是一支整體素質(zhì)高、技術力量雄厚、競爭能力強、發(fā)展?jié)摿薮蟮膬?yōu)秀隊伍。公司秉承“用心做事，誠信為人”的企業(yè)精神，堅持以產(chǎn)品品質(zhì)為核心，不斷為客戶創(chuàng)造價值。同時，公司奉行創(chuàng)新、求實、敬業(yè)的服務理念，不斷探索順應時代要求的專業(yè)經(jīng)營開發(fā)之道，在追求經(jīng)驗的同時，深刻分析當?shù)貙嶋H情況，運用科學的決策方法和創(chuàng)新的開發(fā)理念，將商業(yè)運營、房地產(chǎn)經(jīng)營和資本運作有機結(jié)合，并逐步形成了地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的核心競爭優(yōu)勢。（二）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制管理體系現(xiàn)狀（1）內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu)為了能夠更好的進行內(nèi)部控制管理，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建立了專門的內(nèi)部控制管理組織體系，其具體包括內(nèi)部控制管理機構(gòu)，內(nèi)部控制管理委員會、內(nèi)部控制管理辦公室以及各個預算責任部門。在建立總公司整體組織架構(gòu)之后，為了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的職能能夠運作起來，并提高各部門參與預算的積極性，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司將行動和責任落實到各個部門和人員，并進行了具體的人員配置。內(nèi)部控制管理委員會由主任、副主任及各委員組成。由以上可知盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司已經(jīng)引入內(nèi)部控制管理制度，成立了相關的預算組織。但實際情況是公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理的總負責人為公司的總經(jīng)理而非董事會和內(nèi)部控制管理相關部門，同時總公司下屬的分公司和子公司的內(nèi)部控制管理總負責人也為子分公司的經(jīng)理。而總公司總經(jīng)理將預算的編制職權下放到財務部門，因此盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的預算編制主要是由總公司的財務人員負責，而分公司的財務會計人員只負責日常的財務會計工作。（2）預算的編制盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司根據(jù)現(xiàn)階段國內(nèi)的汽配行業(yè)市場發(fā)展趨勢，總公司董事會確定的未來的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、長短期的經(jīng)營目標以及經(jīng)營策略，以及根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場預測等變化因素，采用了以從上而下，分級編制，逐級匯總為主的編制預算原則。從時間維度上劃分主要分為年度、季度和月度預算，預算編制的內(nèi)容主要是業(yè)務預算，投資預算和財務預算。按照預算的控制功能分為公司整體預算、部門預算和項目預算。同時總公司設立了兩級預算編制單位，一級預算編制單位為總公司，二級編制單位為各子分公司。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預算編制主要采用自上而下的方式?？偣靖鲉挝灰约白臃止绢A算單位必須按照總經(jīng)理和內(nèi)部控制管理委員會提出的預算編制和操作要求，及時編制、下達、上報預算。在盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司編制預算的財務團隊從每年的11月初開始準備下一年的預算編制，整個過程持續(xù)到下一年的一月。表1盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年度預算編制時間表時間安排負責部門負責內(nèi)容每年的11月上旬總公司各單位及其子分公司召開預算工作啟動會議每年11月30日各單位及其子分公司編制本部門預算草案編制數(shù)據(jù)主要基于前三年的歷史數(shù)據(jù)和當年10、11月實際數(shù)每年12月10前總公司財務部預算辦公室收集匯總總公司各單位以及子分公司上報上來的預算方案和數(shù)據(jù)，并上報給總經(jīng)理每年12月15日前總經(jīng)理與預算辦公事初步審議預算方案，提出相關修改意見，然后下發(fā)至各預算單位，完善初步預算每年12月25日前總公司各預算單位與子分公司預算單位根據(jù)下發(fā)的預算修改意見，從新修訂預算并上報預算辦公司，完成最終預算每年12月25日前預算辦公司根據(jù)各單位和個子分公司上報上來的最終預算，形成總公司的年度預算，并上報給總經(jīng)理次年的1月10之前總經(jīng)理和預算辦公司審議和審評年度預算草案，然后修改，最后下發(fā)至各單位，各子分公司進行執(zhí)行（3）內(nèi)部控制管理的制度為進一步加強與完善本公司管理水平，促使本公司持續(xù)與健康發(fā)展，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司根據(jù)國家頒布的新《財務通則》、《會計準則》的要求，特別制定了了內(nèi)部控制管理制度。其中具體包括盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務預算的管理體制，如公司的年度預算目標實行集中統(tǒng)一的管理，然后各項財務預算指標由公司統(tǒng)一向本部、子公司和分公司與各職能部門分解、下達；業(yè)經(jīng)下達的財務預算指標由各本部、子公司和分公司負責落實，并向其所轄部門進行指標的再分解。也下達了《盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務預算編制工作期》、《財務預算的編制內(nèi)容和編制方法》、《財務預算的編制程序和審批程序》、《財務預算的控制和信息反饋》等制度體系。從盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司現(xiàn)行的預算制度體系可以看出，該制度體系還不夠完善，預算制度的內(nèi)容全部為財務預算，沒有業(yè)務預算與投資預算。同時制度中涉及到的預算指標全部為財務預算指標，沒有非財務指標。再者，公司的制度體系從預算編制——編制工作期——內(nèi)容——方法——編制程序和審批流程——控制和信息反饋這一整套的制度體系還缺乏對公司預算如何執(zhí)行的制度以及預算考評獎懲制度。（三）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性內(nèi)部控制對企業(yè)了解自身情況、掌握現(xiàn)有資源、各部門聯(lián)動性如何、資源和部門的整合與調(diào)配有很好的幫助。為企業(yè)有效把握市場機遇、爭取主動權節(jié)省了寶貴時間。是國內(nèi)外企業(yè)推崇的一種管理方式。目前，企業(yè)生存空間與過去不同，各方資源緊張，適合自己的機會有限，企業(yè)管理者對企業(yè)的管理不再局限于宏觀的控制和規(guī)劃，而是落實到經(jīng)營過程和經(jīng)營質(zhì)量上，特別是對企業(yè)實施內(nèi)部控制，目前已成為提高企業(yè)管理的關鍵一役。內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、改善各部門協(xié)調(diào)合作，以最終達到企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營的目的，是管理者在新形勢下的必然選擇。分析優(yōu)秀成功的企業(yè)下面是一些對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合出的經(jīng)驗管理重點：1.內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力保障內(nèi)部控制的全體動員性將責任細分落實到人，以企業(yè)整體效益發(fā)展為目標，提出企業(yè)發(fā)展方向，部門發(fā)展目標以及個人發(fā)展目標。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理形式，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力保障。有助于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高。企業(yè)管理的終極目標就是財務的利潤最大化，內(nèi)部控制緊緊圍繞這一戰(zhàn)略目標，對特定時期企業(yè)資金的籌措、調(diào)度、使用有一定的規(guī)劃計劃，使企業(yè)的銷售與生產(chǎn)能夠在一定的范圍內(nèi)進行著。每個部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一保證企業(yè)正常有序進行，有助于管理者對企業(yè)的有效控制，可以說沒有預算支撐的企業(yè)戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略；企業(yè)能否其價值與競爭力方面能夠有一定的能力，主要是企業(yè)能夠在進行預算方面有自己的規(guī)劃策略。2.內(nèi)部控制是企業(yè)資源合理配置的手段在企業(yè)中，起引導和策略的是全面預算，并進行考核、報告、計量與制空等對企業(yè)的各個活動的經(jīng)營成本進行預算，設計企業(yè)系統(tǒng)資源的配置方案，主要是要以能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟利益為方向，為后續(xù)動態(tài)調(diào)整提供數(shù)據(jù)依據(jù)。內(nèi)部控制在執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的同時，對企業(yè)全過程、全方位、全人員的參與企業(yè)管理活動進行鼓勵。首先，內(nèi)部控制鼓勵企業(yè)職員參與企業(yè)預算編制，了解編制流程，關心企業(yè)發(fā)展，；其次，各部門目標與企業(yè)整體目標進行對比，科學分析利弊、沖突，提高企業(yè)資源的合理利用率；再次，內(nèi)部控制包含企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)經(jīng)營的全部要素以被內(nèi)容上進行了全面闡述出。如信息、技術、物、人和財?shù)取?.內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程標準化內(nèi)部控制對企業(yè)流程進行整體控制，規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程更加科學化、標準化。預算編制是企業(yè)業(yè)務流程事前控制，對于企業(yè)在銷售和生產(chǎn)方面的預算控制，進行預算可以讓每個部門能夠有自己的責任意識，懂得經(jīng)營的目的，并制作出每個部門需要的工作標準，是各部門執(zhí)行方面的情況動態(tài)對比參數(shù)，起到對企業(yè)業(yè)務動態(tài)跟蹤監(jiān)督的作用；預算考評是一種事后控制，通過對企業(yè)業(yè)務實施工程中出現(xiàn)的問題進行總結(jié)分析，吸取經(jīng)驗教訓，總結(jié)事件規(guī)律，激發(fā)員工積極團結(jié)進行的事后控制。4.內(nèi)部控制為企業(yè)績效管理提供依據(jù)績效管理是促進企業(yè)目標全面完成的有效手段，但績效管理離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制管理是績效管理的基礎和保證，績效管理的各項指標應當來源于精細而全面的預算，有效的內(nèi)部控制會促進績效管理更精準和可靠。5.內(nèi)部控制有利于增強企業(yè)凝聚力，健全企業(yè)獎勵機制內(nèi)部控制有利于企業(yè)凝聚力增強，使企業(yè)在面對風險時有較強的抵抗力。在企業(yè)內(nèi)部控制鼓勵每位員工參與預算編制，當內(nèi)部控制按預期實現(xiàn)時，企業(yè)整體員工會產(chǎn)生一種榮譽感和自豪感。當進行下一階段進行全面預測管理時，企業(yè)員工會更加主動參與預算編制工作，員工積極性高，工作完成及時，為企業(yè)增強了市場競爭力，進而與企業(yè)預期目標接近，整體形成良性循環(huán)。二、總體設計（一）應用內(nèi)部控制的目標1、預測經(jīng)營前景根據(jù)企業(yè)年度目標和經(jīng)營計劃，充分考慮企業(yè)資金狀況及項目進展情況，選擇合理的量化模型，對項目未來的銷售速度、成本規(guī)模、項目利潤水平、現(xiàn)金流量等進行預測，為企業(yè)經(jīng)營決策提供第一手信息。2、參與經(jīng)營決策根據(jù)企業(yè)決策目標搜集整理項目周邊資料信息，選擇科學合理的方法編制出不同的方案，并對這些方案進行分析評價，最終篩選出最優(yōu)方案。3、規(guī)劃經(jīng)營目標在最終方案基礎上，將事先確定的有關經(jīng)濟目標根據(jù)企業(yè)資源合理分解落實到有關預算中，從而有效組織企業(yè)人力、智力、財力、物力等相關資源，并為成本控制與業(yè)績考核奠定基礎。4、全面控制成本根據(jù)各項預算指標制定切實可行的目標成本，并將目標成本分解落實到各個項目、各個部門和個人，通過事前制定目標，事中進行適時控制和跟蹤，不斷反映差異，不斷糾偏，進行調(diào)整，達到改進工作，確保經(jīng)濟正常運行。5、考核評價業(yè)績根據(jù)公司年初既定的各項預算指標，年末由公司相關部門對各單位、各部門及每個人進行逐級考核責任指標的完成情況，發(fā)現(xiàn)成績，找出不足，從而為績效考核提供必要的依據(jù)（二）應用內(nèi)部控制的總體思路內(nèi)部控制超越傳統(tǒng)的純財務預算范疇，將預測、規(guī)劃、計劃、預算、報告和績效考核通過目標體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致。以目標利潤為導向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入內(nèi)部控制管理,即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務、全部過程實施預算控制和管理。實施內(nèi)部控制，能有效地建立起管理控制體系,建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著內(nèi)部控制管理軌道科學、合理地進行,為企業(yè)的發(fā)展提供保證。三、應用過程（一）健全內(nèi)部控制管理組織機構(gòu)為了優(yōu)化內(nèi)部控制管理組織機構(gòu)，本文將專門為公司重新設置一個既有內(nèi)部控制管理人才又有戰(zhàn)略管理人才的組織——戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會。戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會的成員包括董事會成員、專業(yè)的戰(zhàn)略管理人才以及內(nèi)部控制管理委員會的成員，這樣有助于公司戰(zhàn)略目標與規(guī)劃與預算目標達成一致。公司具體的以戰(zhàn)略為導向的內(nèi)部控制管理組織機構(gòu)如圖1所示：董事會董事會戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會產(chǎn)品供應部門市零售部客服部倉管與行政部人力資源部信息技術部財務部子分公司圖1以戰(zhàn)略為導向的內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)（二）改進預算編制流程和方法在預算編制的方法上，公司應該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略針對不同的業(yè)務和市場重點選擇不同的預算編制方法，如在針對職能部門時應該重點采用固定預算編制方法，在針對業(yè)務部門的時候應該重點采用彈性預算和滾動預算這兩種方法，在針對開拓新市場的業(yè)務部門的時候應該根據(jù)市場的情況進行分析，采用零基預算和彈性預算方法。在分析了盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的預算編制流程應該按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的財務部頒布的指導性程序為原則進行，這樣才有利于戰(zhàn)略預算目標的實現(xiàn)。根據(jù)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預算編制的規(guī)定，公司總部在每年的11月上旬通過總經(jīng)理和財務部確定下一年度的年度預算。現(xiàn)在按照以戰(zhàn)略導向為原則，就需要戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會提早到10月份確定公司的戰(zhàn)略以及與之相匹配的預算目標，進而進行年度預算的編制。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司新的年度預算編制流程如圖2所示：圖2盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年度預算編制流程圖（三）完善內(nèi)部控制管理制度（1）業(yè)務預算制度在分析了盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀以及預算編制的問題之后，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司編制預算的程序應該嚴格按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的財務部頒布的指導性程序進行，這樣才有利于戰(zhàn)略預算目標的實現(xiàn)。根據(jù)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于改進后的預算流程來看，公司總部的戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會在每年的10月確定下一年度的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，并制定年度預算業(yè)務預算。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的業(yè)務預算主要包括收入預算與費用預算兩個部分。收入預算與費用預算的編制的起點基本上是公司的歷史預算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)，再加上對下一年度的經(jīng)營環(huán)境進行相關的預測。由盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司前幾年預算編制與執(zhí)行結(jié)果的對比分析可得知，公司對于費用預算的編制想對比較合理，而對公司收入部分的預算的編制一直體現(xiàn)出不合理的情況，特別是對于子分公司利潤預算的編制，從利潤預算與執(zhí)行結(jié)果相差很大，超過90%的情況是脫離了預算的合理范圍，沒完成預算的子分公司最高只能達到預算的70%左右，完成預算的子分公司其完成量最多能夠超過預算4倍。雖然收入和利潤超過預算合理范圍的子分公司較多，對公司的發(fā)展有很大的幫助，但是對于盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司來說卻不利于公司的內(nèi)部控制管理。預算要求預算執(zhí)行的差異數(shù)額越小越好，而不是有利差異，還有不利差異。由此可以看出，在編制個子分公司的收入與利潤預算的時候出現(xiàn)了問題，說明盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在修訂預算的過程并不嚴格。對于這一部分的，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司需要對子分公司進行詳細的戰(zhàn)略規(guī)劃，運用戰(zhàn)略分析工具SWOT分析來判斷公司內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，外部的機會和挑戰(zhàn)，最后根據(jù)總公司的戰(zhàn)略目標對子分公司做出最為適當?shù)膽?zhàn)略規(guī)劃。然后通過平衡計分卡將子分公司的戰(zhàn)略進行分解，將其轉(zhuǎn)化為一系列可衡量、可分解并具有內(nèi)在邏輯關系的指標和時間的組合，最終確定子分公司的戰(zhàn)略目標和行動措施。最后保證預算執(zhí)行的差異數(shù)能夠在接受的范圍，以便利于公司進行內(nèi)部控制管理。（2）內(nèi)部控制管理執(zhí)行制度戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會批準的戰(zhàn)略預算、業(yè)務預算、財務預算和投資預算分別下達到公司總部和子分公司的各預算執(zhí)行部門和內(nèi)部控制管理部門。各種預算下方都財務部、業(yè)務部、人力部、內(nèi)審部門和子分公司，并形成相應活動的依據(jù)，然后利用預算信息系統(tǒng)的功能將整個公司各部門和各子分公司的結(jié)算和核算數(shù)據(jù)集中到財務部，以達到集中監(jiān)督的目的。最后公司總部的財務部門將收集各個部門和子分公司的預算執(zhí)行結(jié)果，將結(jié)果反饋給各個部門和子分公司，同時根據(jù)需要也反饋給審計部，人力部，最后上報給戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會。由公司總部的戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會以及內(nèi)部控制管理辦公室將各項預算指標細化到具體的事件以及具體要使用資金的部門或子分公司，同時將年度預算按照時間維度進行分解，提高預算各部門與子分公司的可執(zhí)行力。（3）內(nèi)部控制管理全過程控制制度1）事前報批控制預算的控制最高境界就是能夠進行事前的預防。預算控制是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理信息化需要考慮的一個重要方面。通過預算控制系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制管理部門可以很方便地結(jié)合，在具體的業(yè)務經(jīng)濟活動開始前，先通過精確的審批程序，以達到預算控制中事前控制的目標。就盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司購銷部門根據(jù)公司預算需要采購相應的物資，那么首先由購銷部負責這項業(yè)務的經(jīng)辦人填寫采購申請單，然后由購銷部經(jīng)理審核，對于一定金額以下的物資采購可能由財務審核，而對于一定金額以上的物資采購可能還需要主管副總或公司總經(jīng)理審核，從業(yè)務活動發(fā)起人填寫申請單到部門負責人審批、財務審批以及主管副總或總經(jīng)理的審批的過程中，控制系統(tǒng)要能夠自動在該項業(yè)務申請單上顯示相應預算（如存貨購置）的年度總預算數(shù)、本月預算數(shù)、預算已經(jīng)執(zhí)行數(shù)、本月實際發(fā)生數(shù)。在該采購申請單審批的過程中，預計系統(tǒng)做的就是一個事前的控制，因為即使在年初或者該月份有物資采購的預算，但是物資是否允許采購可能還附加有其他的條件，如該部門本月的銷售任務是否完成、原有倉管部門的原料存貨量等，這些就需要在采購原料之前做一個事前的審批流程，在這個審批流程中，相關審批人員在審核了購買相關物資應當滿足的相關條件后，再確認該物資本月有預算后，允許該部門進行購買。當然，預算的事前控制也是一定要基于重要性原則的，我們在基于預算資源前的控制，但并不是一定要將所有的業(yè)務活動都在發(fā)生之前進行一個事前的審批，這會使審批效率低下、阻礙業(yè)務開展，起到適得其反的作用。2）事中核準控制就盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司原料的購買，公司需要在對多家供應商報價、性價比進行對比、分析后，選擇了一個價格合適、性能滿足要求、安全并有品牌保障的物資供應商簽訂設計、制造、安裝、調(diào)試合同。合同約定，在設計、生產(chǎn)、質(zhì)保每個階段完成并經(jīng)甲方驗收合格后支付合同進度款。隨著進度的推進，每個階段結(jié)束后的合同付款申請就是一種預算執(zhí)行的事中控制，而合同是否可以簽訂及簽訂金額的審批則是一種預算事前控制。3）事后糾偏控制及時精確的獲取預算執(zhí)行結(jié)果的詳細資料，并進行預算執(zhí)行差異分析、目標達成差異分析等分析，若分析結(jié)果是預算執(zhí)行差異過大，則公司就需要根據(jù)實際情況進行糾正偏差。（4）內(nèi)部控制管理考評體系預算考評是以預算指標、預算執(zhí)行結(jié)果以及預算分析等相關資料為依據(jù)，運用一定的考核方法和評價標準，對企業(yè)各部門、各子分公司、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理實施過程和試試效果進行考核、評價的綜合管理活動。其中包括對內(nèi)部控制管理活動的考核與評價和對各部門、各子分公司、各責任中心預算執(zhí)行過程和預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。四、取得成效公司推行內(nèi)部控制以來，公司的業(yè)績得到了大幅度提升，公司高層決策有了更加詳實、科學的數(shù)據(jù)支撐，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)更加通暢，對出現(xiàn)的問題推諉扯皮的現(xiàn)象基本杜絕，對部門的績效考核更加科學合理，廣大員工的工作積極性和負責任的態(tài)度大大提高。五、經(jīng)驗總結(jié)公司預算主要包括決策，準備，實施，監(jiān)督等重要階段，公司內(nèi)部控制管理各方應全面注意內(nèi)部控制管理，高度重視各級內(nèi)部控制管理嚴格管理。不斷提高自身素質(zhì)，加強財務預算意識和注意各方面的重要性；另一方面，公司也要灌輸員工注重內(nèi)部控制管理的意識，把真正的微觀預防思想的小環(huán)節(jié)，切實關注預算各過程，各部門相互協(xié)調(diào)，為確保財務預算目標實現(xiàn)順利，收獲公司預期效益。（一）做好市場評估調(diào)查工作公司在實施財務內(nèi)部控制管理的同時，要充分考慮到市場經(jīng)濟快速變化的影響，只有符合當前經(jīng)濟市場的預算制度變化，才能較好地處理外部環(huán)境公司實現(xiàn)企業(yè)長期目標的挑戰(zhàn)和機遇。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司具有企業(yè)的公益性和經(jīng)營雙重屬性，不僅受到政策影響，同時面臨的發(fā)展環(huán)境也不是靜態(tài)的，適應市場機制的變幻莫測，公司的財務內(nèi)部控制管理制度要遵循以下兩個原則。（1）在財政預算發(fā)展初期，有必要進行市場調(diào)研評估工作，掌握當前市場動態(tài)，預測未來發(fā)展態(tài)勢，制定符合法律的動態(tài)財務內(nèi)部控制管理制度的市場變化。（2）在財政預算執(zhí)行過程中，調(diào)動各部門的積極性，根據(jù)市場變化，及時及時調(diào)整公司預算制度，優(yōu)化預算制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理體系承受嚴峻的市場測試，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（二）改進預算編制方法目前公司財務預算常用方法有：零基預算，固定預算，滾動預算，概率預算，靈活預算。而盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司應逐步改變以前的固定預算單一方式，針對不同的財務預算目標，如：選擇零基礎