稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)-專項練習(xí)題-專題一稅收征收管理

稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)-專項練習(xí)題-專題一稅收征收管理[問答題]1.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：采用折扣銷售方式銷售一批適用13%稅率的貨物，貨物市場價值為10（江南博哥）0000元，折扣金額為10000元，款項已收到，并開具了增值稅專用發(fā)票；業(yè)務(wù)2：采用經(jīng)營租賃的方式將閑置的倉庫出租，收到租金時開具了增值稅普通發(fā)票。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：（1）甲公司開具的增值稅專用發(fā)票滿足什么特殊要求時，折扣額可從銷售額中扣除?（2）開具與租金相關(guān)的增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明什么信息？（3）請列舉2種在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息的業(yè)務(wù)并說明應(yīng)當(dāng)在備注欄注明的信息。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，此時折扣額可從銷售額中扣除。（2）甲公司在自行開具與出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（3）①銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。②提供建筑服務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。③貨物運輸服務(wù)，備注欄注明起運地、到達地、車種車號、運輸貨物信息、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息等。④單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方收到結(jié)算款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到結(jié)算款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。⑤保險公司代收車船稅，備注欄注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月），代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。⑥個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，保險公司代個人保險代理人統(tǒng)一到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。[問答題]2.甲公司系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2022年5月份通過預(yù)收款方式，將其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目銷售給了乙公司。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲公司在收到預(yù)售款時，開具發(fā)票有何特殊規(guī)定？（2）請列舉3類收取款項未發(fā)生銷售行為可以開具增值稅普通發(fā)票的業(yè)務(wù)。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①收到預(yù)售款時只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；②開具增值稅普通發(fā)票時，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼；③增值稅普通發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。（2）①預(yù)付卡銷售和充值。②已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。③ETC后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；ETC預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。④提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款。⑤城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入。⑥代理進口免稅貨物貨款。⑦代收印花稅、代收車船稅。⑧融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)。⑨資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。⑩有獎發(fā)票獎金支付。[問答題]3.甲公司是從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2022年6月將其收購的一輛二手車作價100500元銷售給了乙公司（增值稅一般納稅人），收到款項時向乙公司開具了發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司取得的該筆收入是否可以享受增值稅免稅政策？并說明理由。（2）如果甲公司未享受免稅政策，收到款項時應(yīng)當(dāng)開具什么發(fā)票?（3）如果甲公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具什么類型的發(fā)票？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①該筆收入可以享受增值稅免稅政策。②理由：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。（2）①應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；②由于乙公司是增值稅一般納稅人，為維護其抵扣權(quán)益，甲公司應(yīng)當(dāng)再自行開具或向稅務(wù)機關(guān)申請代開征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。（3）增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！咎貏e提示】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（3%減按2%征收），小規(guī)模納稅人從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)（減按0.5%征收）：其減征前的征收率均為3%；這些業(yè)務(wù)在規(guī)定時間內(nèi)既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以選擇放棄享受免稅政策，按照3%或0.5%征收率開具增值稅專用發(fā)票并計算繳納稅款。[問答題]4.甲公司是增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)是銷售電器，2022年5月發(fā)生兩筆銷售退回業(yè)務(wù)，具體情況如下：業(yè)務(wù)1：5月10日銷售給乙公司的10臺電器，乙公司于5月12日將全部電器以及相關(guān)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部退回，在退回前甲公司未抄稅并且未記賬，乙公司未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上進行用途確認(rèn)。業(yè)務(wù)2：5月10日銷售給丙公司的10臺電器，丙公司于5月20日將其中的2臺電器退回，丙公司5月15日已將取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上進行了用途確認(rèn)并抵扣了進項。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題。（1）業(yè)務(wù)1是否符合發(fā)票作廢的條件？并說明理由。（2）業(yè)務(wù)2是否可以開具紅字發(fā)票？并簡要說明開具紅字發(fā)票的流程。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①業(yè)務(wù)1符合發(fā)票作廢條件；②理由：發(fā)票作廢需要同時滿足下列條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證（未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上進行用途確認(rèn)），或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。（2）①業(yè)務(wù)2可以開具紅字發(fā)票。②開具紅字發(fā)票的流程：A.丙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得甲公司開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；B.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中；C.甲公司憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具；紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)；D.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。[問答題]5.甲公司是銷售電器的增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生下列事項：事項1：因財務(wù)人員工作疏忽，丟失了2022年5月10日外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票中的抵扣聯(lián)；事項2：因財務(wù)人員對開票系統(tǒng)不熟練，導(dǎo)致開具增值稅專用發(fā)票時出現(xiàn)錯誤。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題。（1）增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)丟失后，甲公司財務(wù)人員該如何抵扣進項稅額？（2）開具專票時出現(xiàn)錯誤是否可以將發(fā)票作廢？如果可以，進一步說明該如何操作？正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司財務(wù)人員可憑相應(yīng)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（2）①開具專票時出現(xiàn)錯誤可以將發(fā)票作廢。②作廢發(fā)票的流程：A.須在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；B.在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣；C.全部聯(lián)次留存。[問答題]6.2022年5月肖某將其2020年10月購入的門面房出租給甲公司（增值稅一般納稅人）用作銷售門店，合同約定租期為一年，租金為200000元，肖某在收到租金時應(yīng)當(dāng)向甲公司提供增值稅專用發(fā)票。2022年6月份收到租金時，肖某讓其朋友的公司為其代開了增值稅專用發(fā)票，并將該發(fā)票郵寄給了甲公司。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）肖某朋友公司的做法屬于什么行為？將會受到什么處罰？（2）肖某的正確做法是什么？并說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①屬于非法代開增值稅專用發(fā)票的行為。②處罰：非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；非法代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）①正確做法：申請稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。②理由：A.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。B.肖某屬于依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的其他個人，出租不動產(chǎn)臨時需要使用發(fā)票時，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。[問答題]7.甲公司系在境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，其擁有的普通貨車車輛均為6噸以上，2022年5月取得含稅貨物運輸服務(wù)收入200000元，已向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票時需滿足什么條件？（2）甲公司應(yīng)如何選擇代開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)?（3）被甲公司選定代開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)，在代開時有哪些特殊要求?正確答案：詳見解析參考解析：（1）①在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記；②取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；③在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理；④應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。（2）甲公司可以在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。（3）①應(yīng)統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具；②應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票；③應(yīng)在“銷售方開戶行及賬號”欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；④應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋甲公司的發(fā)票專用章。[問答題]8.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月1日收到稅務(wù)機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2021年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅應(yīng)如何處理？（2）在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？并說明理由。（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？（2019年）正確答案：詳見解析參考解析：（1）①善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅（逃避繳納稅款）或者騙取出口退稅論處。②應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。（2）①該企業(yè)匯算清繳時不得扣除參加展銷活動發(fā)生的費用；②理由：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。（3）①增值稅的處理規(guī)定：重新取得合法有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進項稅額。②企業(yè)所得稅的處理規(guī)定：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。[問答題]9.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月向乙公司（已實行專票電子化）購買原材料并通過郵箱取得了增值稅電子專用發(fā)票，甲公司財務(wù)人員向乙公司索取紙質(zhì)專用發(fā)票時，乙公司以已經(jīng)實行專票電子化為由拒絕了甲公司的請求。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司取得增值稅電子專用發(fā)票時，如何驗證電子簽名的有效性?（2）乙公司的行為是否正確？并說明理由。（3）甲公司僅使用增值稅電子專用發(fā)票報銷入賬歸檔時，需要滿足什么條件？正確答案：詳見解析參考解析：（1）納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。（2）①乙公司的行為不正確；②理由：已實行專票電子化的納稅人，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票，受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。（3）同時滿足下列條件，可以僅使用增值稅電子專用發(fā)票報銷入賬歸檔：①接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；②電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何纂改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；③使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬；④電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》的要求。[問答題]10.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月因經(jīng)銷商乙公司未及時還款，導(dǎo)致資金困難，無法在申報期的最后一天（5月19日）繳納稅款，于是在19日之前向稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款的申請，并提供了當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表等相關(guān)材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）稅務(wù)機關(guān)是否可以批準(zhǔn)甲公司的申請？并說明理由。（2）哪一級稅務(wù)機關(guān)有權(quán)批準(zhǔn)甲公司的申請？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①稅務(wù)機關(guān)可以批準(zhǔn)。②理由：納稅人有下列情形之一的，可以申請延期繳納稅款：A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會