審計模擬試題

模擬試題（一）第一部分 選擇題（共40分）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。有關(guān)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法正確的是 （A）社會審計是股份制的產(chǎn)物審計的最初形態(tài)是社會審計世界上第一位社會審計人員是謝霖“上計制度”是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D）。聘請其他專業(yè)人員幫助轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所減少業(yè)務(wù)收費(fèi)拒絕接受委托政府審計與社會審計均是外部審計，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不正確的是 （D）在審計方式上，政府審計是強(qiáng)制審計，社會審計是受托審計政府審計是無償審計，而社會審計是有償審計政府審計所依據(jù)的準(zhǔn)則是國家審計準(zhǔn)則，社會審計所依據(jù)的是獨(dú)立審計準(zhǔn)則在獨(dú)立性上，政府審計體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會審計體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。世界各國的國家審計機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國家審計機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的是 （C）瑞典的國家審計局 B.菲律賓的審計委員會西班牙的審計法院 D.中國的審計署下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （B）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù)不得以注冊會計師的職業(yè)身份對未審計事項(xiàng)發(fā)表意見被審計單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺，會計部門記賬時，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是 （A ）估價或分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)C.存在或發(fā)生 D.表達(dá)和披露注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（B）購貨發(fā)票 B.應(yīng)收賬款函證回函C.銷貨發(fā)票 D.采購合同副本按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（C）管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄在下列審計一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是 （D）詳查法 B.任意選樣法C.判斷選樣法 D.隨機(jī)選樣法為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是 （B）函證 B.分析性復(fù)核C.檢查 D.計算注冊會計師要采用系統(tǒng)選樣法從2000張編號為0001到2000的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊會計師確定隨機(jī)起點(diǎn)為15,那么，他所選取的第三張憑證的編號是（C）A.45B.85 C.55D.115注冊會計師函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)考慮的是 （D）較大金額的債權(quán)人企業(yè)重要供貨人上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人較小金額的債權(quán)人某注冊會計師于3月10日完成了對被審計年度會計報表審計的外勤工作并開始編寫審計報告，3月18日當(dāng)其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于3月15日購買了另一家公司，注冊會計師于3月25日完成了對這一事項(xiàng)的審核，則審計報告的日期應(yīng)為（C）A.3月15日 B.3月18日 C.3月25日 D.3月30日在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是 （B）審計計劃階段實(shí)質(zhì)性測試階段審計報告階段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否注冊會計師對固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不包括 （B）折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求折舊額的計算是否正確折舊政策和方法是否符合一貫性原則資產(chǎn)類審計與負(fù)債類審計的最大區(qū)別是 （C）前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是 （D）A.表達(dá)與披露 B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性 D.估價或分?jǐn)傁铝懈黜?xiàng)中，不屬于財經(jīng)法紀(jì)審計特征的是 （A ）

A.是一種常規(guī)性審計A.是一種常規(guī)性審計C.沒有固定的審計模式B.D.管理審計的內(nèi)容一般不包括B.D.審查企業(yè)的管理環(huán)境B.D.審查企業(yè)的管理環(huán)境審查企業(yè)管理人員的素質(zhì)C.審查企業(yè)各職能部門的工作在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計職能的是A.監(jiān)督職能 B.鑒證職能C.評價職能 D.防護(hù)職能二、多項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項(xiàng)中有二個至四個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。.審計按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為(ABC)A.財政財務(wù)審計 B.經(jīng)濟(jì)效益審計 C.財經(jīng)法紀(jì)審計D.社會審計 E.內(nèi)部審計.在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為(ACD)由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)會計部門領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)主管財務(wù)的副總裁或總會計師領(lǐng)導(dǎo)由企業(yè)工會領(lǐng)導(dǎo).有關(guān)對會計報表認(rèn)定的下列表述中，不正確的是(ABDE)“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)“完整性”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān)“表達(dá)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無關(guān).注冊會計師在審計過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計方法有(AC)A.觀察 B.函證 C.監(jiān)盤檢查 E.分析性復(fù)核.會計記錄控制的措施和方法是多方面的，以下各項(xiàng)屬于會計記錄控制的內(nèi)容有(ABCDE)A.記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有記賬憑證必須附有原始憑憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報表編制的工作進(jìn)行復(fù)D.建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考.針對具體審計項(xiàng)目編制的具體審計計劃應(yīng)包括的基本內(nèi)容有(ABCD)A.審計目標(biāo) B.審計方法 C.執(zhí)行人和日期審計工作底稿的索引號 E.被審計單位的基本情況.不同會計師事務(wù)所之間調(diào)閱審計工作底稿只限于(ACD)A.被審計單位更換會計師事務(wù)所 B.被審計單位更換董事會C.審計合并會計報表 D.聯(lián)合審計審計聯(lián)合會計報表.注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有(ABDE )A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.被審計單位購貨方的所有制性質(zhì) D.以前年度的函證結(jié)果函證方式的選擇在對被審計單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括(ACD)長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件長期借款明細(xì)表重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議對外投資的協(xié)議在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(CDE)A.銷售協(xié)議簽訂日期 B.銷售截止測試實(shí)施日期C.發(fā)票開具日期或者收款日期 D.記賬日期發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期第二部分 非選擇題(共60分)三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)整群隨機(jī)選樣檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，是組成審計風(fēng)險的因素之一。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)心海股份有限公司是一個生產(chǎn)銷售計算機(jī)的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的25家經(jīng)銷商。公司截止2005年12月31日止，應(yīng)收賬款余額為8500萬元，約占公司流動資產(chǎn)總額的55%。注冊會計師s受托審計該公司2005年度會計報表，并對有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，米用下列審計程序：評估公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相當(dāng)健全。評價應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測試進(jìn)一步判斷其是否有效；（2） 調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。（4）不應(yīng)該“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額是否相等。（3） 做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。（2）未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能說明其存在是合理的，而且應(yīng)對該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（4） 詳查2005年2月、7月、11月三個月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。（3）“詳查2005年2月、7月、11月三個月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對2005年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再決定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對象；（5） 收到應(yīng)收賬款肯定式的函證回函，指出期末余額正確無誤。請問：注冊會計師s審計該公司應(yīng)收賬款的上述審計程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計程序？如需增加，請列示增加的審計程序。（5）只對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和所有權(quán)，還應(yīng)該將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對檢查其入賬的完整性。簡述財經(jīng)法紀(jì)審計的作用。34.答：財經(jīng)法紀(jì)審計具有以下作用：（1） 維護(hù)社會主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；（2） 嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動；（3） 嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；（4） 杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；（5） 及時處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國審計監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、 論述題（本大題共1小題，共10分）符合性測試是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計程序，它是基于正確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測試的內(nèi)容和符合性測試的一般方法。六、 案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）征信會計師事務(wù)所接受委托，審計東方公司2003年的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2003年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2004年1月15日采用肯定式函證方式對所有

重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊會計師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:異常情況函證編號客戶名稱詢證余額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3000002004年1月22日購買東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2003年12月25日用支票支付(2)56乙5000002004年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2003年12月28日將貨物退回(3)64丙6400002004年1月19日2003年12月10日收到東方公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售(4)82丁9000002004年1月18日米用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2003年12月25日收復(fù)300000元(5)134戊600000因地址錯誤，被退回［要求］針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計程序?(1)注冊會計師應(yīng)檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫,此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。注冊會計師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)整。注冊會計師應(yīng)檢查購銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請被審單位沖銷多計的600000元應(yīng)收賬款。注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。長征公司2005年度1——12月份未經(jīng)審計的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下:月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計10430091845［要求］注冊會計師為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請根據(jù)以上資料計算個月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核情況，確定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。迪南會計師事務(wù)所注冊會計師N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2005年3月25日提交，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：審計工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬元，2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元；2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬元；金山公司2004年度計提壞賬準(zhǔn)備的比例由2003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；在2004年12月31日對金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。［要求］針對上述第(1)種情況，注冊會計師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？針對上述第(2)種情況，應(yīng)對金山公司提出何種建議？針對上述第(3)、(4)種情況，注冊會計師N、M應(yīng)提出何種處理建議？若需要提出調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄(不考慮所得稅、利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn))。如果只考慮第(4)種情況，并假定公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計意見？請代注冊會計師N、M編寫一份該意見類型的審計報告(只要求編寫說明段、意見段，其他略)。38.(1)針對上述第(1)種情況，注冊會計師N、M選擇的重要性水平為85萬元。因?yàn)樵诓煌瑫媹蟊碇匾运讲灰恢聲r，應(yīng)選擇較小的作為整個報表審計的重要性水平，只有這樣才能保證審計風(fēng)險降至可接受范圍。重要性越低，實(shí)質(zhì)性測試的范圍就越大，收集的審計證據(jù)就越多，從而保證審計工作的質(zhì)量。針對上述第(2)種情況，由于該業(yè)務(wù)的發(fā)生起在2005年度，故不應(yīng)影響公司2004年度會計報表項(xiàng)目金額。但由于該業(yè)務(wù)涉及金額較大，而且是在審計期間發(fā)生的，注冊會計師應(yīng)要求公司在2004年度報表附注中做出披露。針對上述第(3)種情況，屬于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法。但注冊會計師應(yīng)要求被審單位在2004年報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由及其影響數(shù)。針對上述第(4)種情況，注冊會計師N、M應(yīng)建議被審計單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 870000貸：庫存商品 870000假定公司未接受調(diào)整建議，注冊會計師N、M應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。審計報告金山股份有限公司董事會：我們接受委托，審計了貴公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表的真實(shí)性由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，2004年12月31日貴公司清點(diǎn)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)短缺1000件，金額870000

元。按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，該事項(xiàng)應(yīng)由“庫存商品”賬項(xiàng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”項(xiàng)目，但貴公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使貴公司2004年12月31日“存貨”項(xiàng)目虛增870000元，“待處理財產(chǎn)損益”項(xiàng)目虛減870000元。我們認(rèn)為，除存在本報告第二段所述存貨短缺的會計處理不符合規(guī)定外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004年12月31日的財務(wù)狀況和2004年度的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。迪南會計師事務(wù)（公章）中國注冊會計師N、M（簽名蓋章）（地址） 2005年3月10日參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.C5.B6.A7.B8.C9.D10.B11.C12.D13.C14.B15.B16.C17.D18.A19.B20.B二、多項(xiàng)選擇題21.ABC 22.ACD2321.ABC 22.ACD23.ABDE 24.AC25.ABCDE26.ABCD27.ACD28.ABDE29.ACD30.CDE三、 名詞解釋整群隨機(jī)選樣：又稱整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目按照一定標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。檢查風(fēng)險：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，是組成審計風(fēng)險的因素之一。四、 簡答題答：注冊會計師s的上述應(yīng)收賬款審計程序存在以下問題：（1） 評價應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測試進(jìn)一步判斷其是否有效；（2） 未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能說明其存在是合理的，而且應(yīng)對該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（3） “詳查2005年2月、7月、11月三個月份所有的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對2005年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再決定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對象;不應(yīng)該“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額是否相等。只對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和所有權(quán)，還應(yīng)該將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對檢查其入賬的完整性。答：財經(jīng)法紀(jì)審計具有以下作用：維護(hù)社會主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動；嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；及時處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國審計監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、 論述題35.答：符合性測試的內(nèi)容包括以下兩方面：內(nèi)部控制設(shè)計健全性和合理性的測試。其目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序是否設(shè)計合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報；內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。其目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計單位的某項(xiàng)控制設(shè)計得再好，若不能有效執(zhí)行，也不能減少會計報表認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報或漏報的風(fēng)險。進(jìn)行符合性測試一般可以采用以下三種方法：追蹤法。又稱檢查證據(jù)法。審計人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否是本單位的業(yè)務(wù)、入賬的期間是否正確。實(shí)驗(yàn)法。又稱重做法。按照內(nèi)部控制制度的要求，審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否完整、金額計算是否正確。觀察法。審計人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵循內(nèi)部控制制度的要求。這種方法往往可以判斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否完整。六、 案例分析題(1)注冊會計師應(yīng)檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。注冊會計師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)整。注冊會計師應(yīng)檢查購銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請被審單位沖銷多計的600000元應(yīng)收賬款。注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。(1)計算長征公司2005年度1——12月份毛利率：[毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入X100%]月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率1780075663%27600676411%37400651212%47700676812%57800698111%67850694712%77950711511%87700683011%97600683210%107900711110%118100728010%12189001513920%合計10430091845根據(jù)上述計算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，長征公司2005年1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，出現(xiàn)了異常波動，應(yīng)將這兩個月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本列為重點(diǎn)審計領(lǐng)域。由于2005年1月和12月份分別是年初和年尾的兩個月，年初月份毛利率偏低同時年尾月份毛利率偏高，說明該企業(yè)可能存在對主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的提前入賬問題。所以，審計時應(yīng)