2022年稅務師考試試卷(一)

2022年稅務師考試試卷姓名: 年級: 學號: 題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分得分評卷人得分1、下列關于抵押權的說法中，正確的有（）。抵押權是價值權B?主債權消滅，抵押權隨之消滅抵押權僅能在不動產上設立同一物上抵押權與留置權并存時，抵押權人優(yōu)先于留置權人受償同一物上法定登記的抵押權與質權并存時，質權人優(yōu)先于抵押權人受償答案：A,B解析：本題考核抵押權。抵押權是針對財產的交換價值而設定的一種物權，它本質上是價值權，其目的在于以擔保財產的交換價值確保債權得以清償。所以選項A正確。抵押權是從物權，主債權消滅，則抵押權隨之消滅。所以選項B正確。抵押權既可以在不動產上設立也可以在動產上設立。所以選項C錯誤。同一物上抵押權與留置權并存時，留置權優(yōu)先于抵押權人受償。所以選項D錯誤。同一物上法定登記的抵押權與質權并存時，抵押權人優(yōu)先于質權人受償。所以選項E錯誤。2、 下列關于資產的可收回金額的表述中正確的是（）。資產的可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定資產的可收回金額估計時無需遵循重要性原則當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回對資產未來現(xiàn)金流量的預計應以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)為基礎，涵蓋期間至少5年答案：A解析：企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則，選項B錯誤;《企業(yè)會計準則第8號一-資產減值》規(guī)定的資產不允許將以前期間已經確認的資產減值損失予以轉回，選項C錯誤;在估計資產未來現(xiàn)金流量時，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項D錯誤。3、 （2013年）下列關于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有（ ）。品種法主要適用于產品大量大批的單步驟生產，或管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產分批法適用于產品單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產分步法適用于產品大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的生產平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產E?逐步結轉分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產品生產答案：D,E解析：品種法適用于大量大批的單步驟生產或管理上不要求分步計算的大量大批多步驟生產，選項A表述正確；分批法適用于單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產，選項B表述正確；分步法適用于大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的工業(yè)企業(yè)，選項C表述正確;分步法按其是否計算半成品成本又可分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法，其中逐步分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產，選項D表述錯誤；平行結轉分步法適用于不計算各步驟半成品成本，只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額，選項E表述錯誤。4、 下列行為中，不享受車輛購置稅優(yōu)惠政策的有()。城市公交企業(yè)購置公共汽電車B?中國公民李先生購買自用超豪華汽車英國駐華領事館購買自用車輛武警部隊購置列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛汽車生產企業(yè)將自產汽車(1.8升)用于接待客戶答案：B,E解析：選項BE:應照章繳納車輛購置稅，沒有車輛購置稅優(yōu)惠政策。5、 在判斷客戶是否已取得商品控制權時,企業(yè)應當考慮的跡象有()。企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利客戶已擁有該商品的法定所有權企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶客戶已接受該商品已與客戶簽訂合同答案：A,B,C,D解析：在判斷客戶是否已取得商品控制權時企業(yè)應當考慮下列跡象:(1)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利,即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務。(2)企業(yè)已將該商品的法定所有權轉移給客戶,即客戶已擁有該商品的法定所有權。(3)企業(yè)已將該商品實物轉移給客戶,即客戶已實物占有該商品。(4)企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶,即客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬。(5)客戶已接受該商品。(6)其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。6、 下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。石化廠銷售自產汽油煙酒經銷商銷售外購的已稅白酒貿易公司進口游艇卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙涂料生產企業(yè)銷售涂料答案：A,C,D,E解析：煙酒經銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費稅。7、 位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。（3）10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元、新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（）萬元。35.0236.3832.3037.40答案：D解析：本題的考核點是增值稅及附加稅費的計算。這里涉及到稅法一的內容，考查學員綜合運用能力，采用預收款方式銷售貨物，貨物發(fā)出時確認銷項稅額和收入。該企業(yè)應補繳增值稅及附加稅費=234/（1+17%）X17%X（1+7%+3%）=37.4（萬元）。8、 市區(qū)甲企業(yè)土地面積為25000平方米，地價款為2500萬元，該土地上的房屋的總建筑面積為17000平方米；乙企業(yè)土地面積為25000平方米，地價款為2000萬元，土地上的房屋的總建筑面積為7000平方米，則下列說法正確的是（）。甲企業(yè)容積率低于0.5乙企業(yè)容積率低于0.5甲企業(yè)無論會計上如何核算，房產原值都不包含地價乙企業(yè)按房產建筑面積的3倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價答案：B解析：容積率二總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000—25000二0.68，乙企業(yè)容積率=7000—25000=0.28；選項C,對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值都應包含地價;選項D,容積率低于0.5,按房產建筑面積的2倍計算面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。9、 與銀行借款相比，下列各項中，不屬于發(fā)行債券籌資特點的是（ ）。資本成本較高—次籌資數(shù)額較大募集資金使用限制較多提高公司的社會聲譽答案：C解析：本題考察發(fā)行債券籌資特點。與銀行借款相比，發(fā)行債券籌集資金的使用限制條件少選項C不屬于發(fā)行債券的籌資特點。10、 下列說法中正確的有（ ）。無風險收益率二資金的時間價值+通貨膨脹補償必要投資收益率二無風險收益率+風險收益率必要投資收益率二資金的時間價值+通貨膨脹補償率+風險收益率必要投資收益率二資金的時間價值+風險收益率必要投資收益率二通貨膨脹補償率+風險收益率答案：A,B,C解析：無風險收益率等于資金的時間價值與通貨膨脹補償率之和，必要收益率等于無風險收益率+風險收益率，所以必要收益率=無風險收益率+風險收益率=資金的時間價值+通貨膨脹補償率+風險收益率。11、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列有關不征稅收入的表述，正確的有（）。A?企業(yè)依法收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費，未上繳財政的部分，準予作為不征稅收入B?企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在2年內未發(fā)生支出的部分，應計入取得資金第3年的應稅收入總額企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除答案：B,D,E解析：選項A：對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。選項C：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額。12、 某公司采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料的實際成本。月初材料的結存數(shù)量為500噸，實際成本為120200元；8日出售材料50噸；10日生產領用材料400噸；12日購進材料700噸，單價為250元/噸；25日生產領用400噸。則月末庫存材料的實際成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\z84140861008702087500答案：B解析：材料的加權平均單位成本=（120200+700X250）/（500+700）=246（元），月末庫存材料的實際成本=120200+700X250—246X（50+400+400）=86100（元）13、 甲公司5月初庫存A商品1000臺，成本為40000元，5月15日購進A商品500臺，單價為30元；5月21日購進A商品400臺，單價為50兀；在18日出售了該商品800臺，甲公司采用月末一次加權平均法進行核算，甲公司5月銷售該商品的成本為（）元。29333.3331111.114342431576答案：D解析：A商品本月單位成本=（40000+500X30+400X50）/（1000+500+400）=39.47（元），本月銷售800臺A商品的成本=800X39.47=31576（元）。14、甲公司和乙公司2013年有關交易或事項如下:1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權，實現(xiàn)了對乙公司財務和經營政策的控制，當日辦理完畢股權登記手續(xù)，不考慮相關稅費，另以銀行存款支付中介機構評估乙公司資產的評估費20萬元。當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當日收存銀行，乙公司取得該產品后作為管理部門門用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發(fā)生減值。2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當期其他綜合收益增加50萬元，當年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設:2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權后，編制的購買日合并資產負債表中合并商譽的金額為()萬元。110130320340答案：A解析：購買日合并商譽二2000-2700x70%二110(萬元)15、下列各項中，不免征土地增值稅的是()。因國家建設需要而被政府征收?收回的房地產因城市實施規(guī)劃?國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓的房地產轉讓舊房作為公共租賃住房房源?且增值額超過扣除項目金額30%的個人銷售住房答案：C解析：轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。16、 履約義務包括的內容有()合同中明確的承諾由于企業(yè)已公開宣布的政策導致合同訂立時客戶合理預期企業(yè)將履行的承諾企業(yè)以往的習慣做法導致合同訂立時客戶合理預期企業(yè)將履行的承諾企業(yè)為履行合同而應開展的不涉及轉讓商品的初始活動合同中未明確的承諾答案：A,B,C解析：企業(yè)為履行合同而應開展的初始活動，通常不構成履約義務，除非該活動向客戶轉讓了承諾的商品。17、 下列關于稅務規(guī)章的適用規(guī)則說法錯誤的是( )。稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定稅務規(guī)章可以溯及既往D?稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決答案：C解析：稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規(guī)定除外。18、 （2018年）某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）1日?24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額11700007元o（2） 25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560000元，同款新純金首飾零售價為780000元。（3） 27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5650元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當月加工完成并交付委托人。（4） 30日，將新設計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%o要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）業(yè)務（1）應納消費稅（）元。53097.3551282.0562564.10100000.00答案：A解析：玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。業(yè)務⑴應納酒期-:彎豐:冊-5309735（元）丄+J_j~/o19、 某市一商貿企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z3200335026003000答案：A解析：該地的容積率=20000—45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。該房產的原值=2000+（20000X2X300）—10000=3200（萬元）。20、 下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（ ）。售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求試卷第6頁共9頁答案：D解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用選項D不正確。21、 下列各項中不屬于企業(yè)內部現(xiàn)金管理制度內容的是（）。專人管理制度現(xiàn)金登記制度內部審計制度現(xiàn)金收入管理答案：D解析：企業(yè)內部現(xiàn)金管理制度包括專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內部審計制度。22、 根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，當事人提供的下列書證符合要求的是（）。A?提供書證的原件，確有困難的，可以提供與原件核對無誤的復印件由縣政府保管的土地使用權證書經核對無誤但未加蓋縣政府印章有關經營情況的財務報表但未附說明材料只有行政執(zhí)法人員簽字的詢問筆錄答案：A解析：當事人向人民法院提供書證的，應當符合下列要求：（1）提供書證的原件，原本、正本和副本均屬于書證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無誤的復印件、照片、節(jié)錄本（選項A正確）；（2）提供由有關部門保管的書證原件的復制件、影印件或者抄錄件的，應當注明出處，經該部門核對無異后加蓋其印章（選項B錯誤）；（3）提供報表、圖紙、會計賬冊、專業(yè)技術資料、科技文獻等書證的，應當附有說明材料（選項C錯誤）；（4）被告提供的被訴行政行為所依據(jù)的詢問、陳述、談話類筆錄,應當有行政執(zhí)法人員、被詢問人、陳述人、談話人簽名或者蓋章（選項D錯誤）。如果法律、法規(guī)、司法解釋和規(guī)章對書證的制作形式另有規(guī)定的，從其規(guī)定。23、 下列各項中，實行統(tǒng)一定額稅制征收環(huán)境保護稅的有（）。A?噪聲水污染物光污染物大氣污染物固體廢物答案：A,E解析：選項BD:實行各省浮動定額稅制；選項C：不征收環(huán)境保護稅。24、 （2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。2019年6月，包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收。公司賬務處理：TOC\o"1-5"\h\z借：營業(yè)外支出 33900貸：周轉材料——包裝物 30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3900后附原始憑證：（1） 市場監(jiān)督管理部門出具的處罰決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標，予以沒收；（2） 市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進項稅額已于2019年2月申報抵扣。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并改正。答案：解析：包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收的進項稅額轉出處理有誤。2019年2月抵扣了進項稅額4800元，現(xiàn)在發(fā)生非正常損失，應將當初抵扣的全部進項稅額4800元進行轉出。調整分錄：借：營業(yè)外支出900貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）90025、下列關于原材料的相關說法中，正確的有（）。A?原材料是指企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等企業(yè)可以根據(jù)具體情況自行決定企業(yè)原材料的日常核算，可以采用計劃成本法核算，也可以采用實際成本法核算采用計劃成本進行原材料日常核算的企業(yè)，原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際計劃成本除有特殊情況應當隨時調整外，在年度內一般不作變動原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用實際成本進行日常核算答案：A,B,C,D解析：原材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算。26、某小規(guī)模納稅人在2018年6月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）。借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務收入90000借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務收入87378.64應交稅費——未交增值稅2621.36借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務收入87378.64應交稅費——應交增值稅2621.36借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務收入76923.08應交稅費——應交增值稅13076.92答案：C解析：主營業(yè)務收入金額=90000十（1+3%）=87378.64（元），應交增值稅=87378.64X3%=2621.36（元）。27、下列關于資產的所得稅處理的表述，