2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前模擬試題(二)

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)

1.2022年11月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2022年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品10臺(tái)。2022年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．7萬(wàn)元，數(shù)量為15臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為40．5萬(wàn)元。2022年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．2萬(wàn)元。在上述情況下，2022年12月31日結(jié)存的15臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A40

B40．5

C39

D42

2.2022年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A810

B815

C830

D835

3.A公司于2022年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2022年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)人后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)人債券的實(shí)際利率為6％。2022年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。[1分]

A58．90

B50

C49．08

D60．70

4.下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是（）。[1分]

A對(duì)子公司的投資

B對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資

C在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的沒(méi)有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資

D在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒(méi)有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資

5.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為710萬(wàn)元，該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30％以上并且不需要安裝。在租賃開始日，承租人應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債為（）萬(wàn)元。[1分]

A710

B870

C720

D940

6.A公司于2022年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元)，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1分]

A820

B810

C1000

D1020

7.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。[1分]

A使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷

B使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷

C企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

8.甲公司2022年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2022年2月20日以每件200元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款20％的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為250元。則2022年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元。[1分]

A50000

B10000

C90000

D40000

9.下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。[1分]

A政府撥付的用于企業(yè)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款

B政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)

C政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D企業(yè)收到的先征后返的增值稅

10.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2022年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元，則該公司A設(shè)備2022年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。[1分]

A84

B100

C80

D40

11.某項(xiàng)建造合同于2022年初開工，合同總收人為1000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為980萬(wàn)元，至2022年12月31日，已發(fā)生合同成本936萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本104萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。[1分]

A40

B4

C36

D0

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2022年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2022年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元(人民幣)。[1分]

A3120

B1560

C0

D3160

13.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為l：8．0。中、外投資者分別于2022年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2022年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：7．20、1：7．25、1：7．24和1：7．30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2022年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。[1分]

A3200

B2885

C3285

D2880

14.A公司于2022年7月1El以2000萬(wàn)元取得B公司30％的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2022年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬(wàn)元(該項(xiàng)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額相等)。2022年7月1日，A公司又斥資2500萬(wàn)元取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2022年7月1日A公司的合并成本為（）萬(wàn)元。[1分]

A2500

B2000

C4500

D4700

15.企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。[1分]

A按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

B按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

D按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

16.2022年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。[1分]

A270

B300

C810

D900

17.2022年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當(dāng)于實(shí)際利率)，利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。[1分]

A10

B12

C16

D20

18.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。[1分]

A采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)人資本公積

D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。[1分]

A收到的稅費(fèi)返還款

B取得借款收到的現(xiàn)金

C分配股利支付的現(xiàn)金

D取得投資收益收到的現(xiàn)金

20.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。[1分]

A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)

1.下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。[2分]

A因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

B因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)成本

D因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E因減持股份，使原投資比例由90％減少到30％，而對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊懀瑢㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

2.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。[2分]

A支付的加工費(fèi)

B隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

E支付的由委托方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

3.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。[2分]

A支付年度審計(jì)費(fèi)

B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值

C股票和債券的發(fā)行

D火災(zāi)造成重大損失

E對(duì)外提供重大擔(dān)保

4.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。[2分]

A職工福利費(fèi)

B住房公積金

C職工津貼和補(bǔ)貼

D因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

E業(yè)務(wù)招待費(fèi)

5.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。[2分]

A借款手續(xù)費(fèi)用

B發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)

D發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷

E發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用

6.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

E固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更

7.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。[2分]

A應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

B交易性金融資產(chǎn)

C應(yīng)付職工薪酬

D盈余公積

E資本公積

8.根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）。[2分]

A非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間并且在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間并且在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

D與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

E因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有（）。[2分]

A對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)模挥性谘a(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間

D因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，由于被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，則可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

10.下列哪些項(xiàng)目可認(rèn)定為融資租賃（）。[2分]

A承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

B租賃期為7．5年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為10年

C租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

D租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬(wàn)元，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元

E租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

11.同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。[2分]

A合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

B合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

C以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

D合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積

E合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整當(dāng)其損益

12.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

E無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3小題。每題8分，本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2022年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣金額(萬(wàn)美元)折算匯率折算人民幣金額(萬(wàn)元)銀行存款(借方)10007.007000應(yīng)收賬款(借方)3007．OO2100長(zhǎng)期借款(貸方)20007.0014000應(yīng)付利息(貸方)307.00210長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)美元，系2022年10月借人的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6％，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2022年11月開工，至2022年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款1200萬(wàn)美元，2022年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)將于2022年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2022年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．90人民幣元。(2)4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．80人民幣元，賣出價(jià)為1美元=6．90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．85人民幣元。(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．70人民幣元。(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．70人民幣元。(5)6月20日，向美國(guó)某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，未收款，A商品的成本為1000萬(wàn)元人民幣。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．60人民幣元。(6)6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．60人民幣元。要求：(1)編制2022年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2022年第2季度計(jì)人在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。(3)編制2022年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。[8分]

2.長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。長(zhǎng)江公司2022年和2022年有關(guān)資料如下：(1)長(zhǎng)江公司2022年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有大海公司25％的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠?qū)Υ蠛９臼┘又卮笥绊憽Ｔ摻M資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值(萬(wàn)元)賬面價(jià)值(萬(wàn)元)銀行存款200200庫(kù)存商品20001500固定資產(chǎn)30002000(原價(jià)2500，累計(jì)折舊500)無(wú)形資產(chǎn)1100800(原價(jià)1000，累計(jì)攤銷200)交易性金融資產(chǎn)700600(取得時(shí)成本400，公允價(jià)值變動(dòng)200)合計(jì)70005100(2)2022年1月2日，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，假定大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。(3)2022年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2022年9月5日，大海公司向長(zhǎng)江公司銷售一件商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為320萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司購(gòu)入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。(4)2022年大海公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加400萬(wàn)元。(5)2022；年分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。(6)2022年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。(7)2022年大海公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。假定：(1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。(2)長(zhǎng)江公司庫(kù)存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。(3)長(zhǎng)江公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：(1)編制長(zhǎng)江公司2022年1月1日取得大海公司25％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制長(zhǎng)江公司2022年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制長(zhǎng)江公司2022年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2022年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(金額單位用萬(wàn)元表示)[8分]

3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2022年甲公司發(fā)生如下交易：(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換人ABC公司擁有的S公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有T公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。甲公司向ABC公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(2)3月1日，甲公司就其欠H公司的8000萬(wàn)元債務(wù)，與H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：H公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬(wàn)元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地的土地使用權(quán)和銀行存款1000萬(wàn)元償還剩余債務(wù)6000萬(wàn)元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3)3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款550萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)550萬(wàn)元免除50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期1年償還，按年利率5％計(jì)息；同時(shí)約定，如果未來(lái)1年內(nèi)甲公司有盈利，則按6％計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提500萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2022年4月底前完成。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計(jì)算確定甲公司自ABC公司換人的s公司30％的股權(quán)和T公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(3)對(duì)甲公司與H公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(4)對(duì)甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。[8分]

四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效)。

1.長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱“長(zhǎng)江公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。長(zhǎng)江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。長(zhǎng)江公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司已于12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行結(jié)賬，但尚未計(jì)算2022年度的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。長(zhǎng)江公司下述業(yè)務(wù)處理前的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2022年已預(yù)交所得稅2000萬(wàn)元，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。2022年3月31日，長(zhǎng)江公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理：(1)2022年10月15日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售200臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的10％支付手續(xù)費(fèi)。至2022年12月31日，長(zhǎng)江公司累計(jì)向甲公司發(fā)出200臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為6萬(wàn)元。2022年12月31日，長(zhǎng)江公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備100臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬(wàn)元。至2022年3月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款2170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：銷售費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：庫(kù)存商品1200(2)長(zhǎng)江公司2022年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元，第1筆款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收到，同時(shí)收到增值稅850萬(wàn)元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1850長(zhǎng)期應(yīng)收款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2022年12月1日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)40萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為30萬(wàn)元。同時(shí)，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定長(zhǎng)江公司在2022年4月30日以每臺(tái)45萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回B設(shè)備。2022年12月1日，長(zhǎng)江公司發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為234萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500(4)2022年12月10日，長(zhǎng)江公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以5000萬(wàn)元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效。長(zhǎng)江公司對(duì)M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為4800萬(wàn)元，至2022年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)；長(zhǎng)江公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800投資收益200(5)2022年11月20日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)60名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)30人，每期時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為60萬(wàn)元，培訓(xùn)開始日支付20萬(wàn)元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2022年12月1日，長(zhǎng)江公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行。至2022年12月31日，長(zhǎng)江公司已培訓(xùn)30人，發(fā)生培訓(xùn)支出25萬(wàn)元(以銀行存款支付)。2022年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)40萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。但長(zhǎng)江公司按完工程度50％確認(rèn)了收入。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20借：勞務(wù)成本25貸：銀行存款25借：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25貸：勞務(wù)成本25(6)2022年12月25日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2022年12月28日，長(zhǎng)江公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，價(jià)款總額為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已收到丙公司通過(guò)銀行支付的上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為300萬(wàn)元。至2022年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。假定稅法規(guī)定發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600(7)2022年2月8日，長(zhǎng)江公司已獲知丁公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)500萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng)，由于2022年12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)500萬(wàn)元的40％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年2月8日，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下。；借：資產(chǎn)減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300(8)2022年3月22日，庚公司起訴長(zhǎng)江公司違約案判決，法院一審判決長(zhǎng)江公司賠償庚公司120萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失。長(zhǎng)江公司和庚公司均表示不再上訴。長(zhǎng)江公司尚未向庚公司支付該賠償款。該訴訟案系長(zhǎng)江公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過(guò)法律程序要求長(zhǎng)江公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。20_D8年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，長(zhǎng)江公司已按估計(jì)賠償金額100萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。假定稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2022年3月22日，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出2u貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2u(9)除上述事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司2022年發(fā)生納稅調(diào)整增加1000萬(wàn)元，納稅調(diào)整減少額800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為1200萬(wàn)元，年末余額為1400萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬(wàn)元，年末余額為900萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：(1)長(zhǎng)江公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格。(2)商品銷售價(jià)格均不含增值稅。(3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(4)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(5)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％，6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。假定對(duì)其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(6)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(7)假定售后回購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。(8)長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理(涉及利潤(rùn)分配、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制)。(2)計(jì)算2022年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制將“以前年度損益調(diào)整”合并轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。(4)填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)長(zhǎng)江公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(請(qǐng)將調(diào)整金額填人下表中；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示)。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)[16分]

2.長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱“長(zhǎng)江公司”)為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)20×7年1月20日，長(zhǎng)江公司與大海公司簽訂購(gòu)買大海公司持有的甲公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以甲公司20X7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)甲公司60％股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買甲公司60％股權(quán)時(shí)，大海公司系長(zhǎng)江公司母公司的子公司。(2)購(gòu)買甲公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，長(zhǎng)江公司和大海公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買股權(quán)的合同。②以甲公司20×7年5月3013凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后甲公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無(wú)形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計(jì)1120014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長(zhǎng)期借款’20002000負(fù)債合計(jì)44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤(rùn)1400股東權(quán)益合計(jì)680010000上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20×7年6月3013起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定甲公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司以一項(xiàng)伺定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。長(zhǎng)江公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20×7年6月3013的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。20×7年6月30日，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付購(gòu)買股