論當(dāng)前我國居民消費(fèi)的稅制改革

論當(dāng)前我國居民消費(fèi)的稅制改革

2006年4月1日，國家開始征收增值稅。這反映了國家利用稅收和稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)施科學(xué)發(fā)展的意圖。這次稅收調(diào)整的一個(gè)重要方面就是鼓勵(lì)資源節(jié)約、支持環(huán)境保護(hù)。一、調(diào)整和制定稅收政策的背景和意圖(一)政治調(diào)整的背景1.征管范圍偏窄隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,現(xiàn)行稅制也存在一些問題,征稅范圍偏窄,不利于在更大范圍內(nèi)發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用,尤其是消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)方面的作用沒有體現(xiàn)出來。2.強(qiáng)化增值稅調(diào)控功能,發(fā)揮其引導(dǎo)作用按照貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,建設(shè)節(jié)約型社會、構(gòu)建和諧社會的要求,進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控功能,更好地發(fā)揮其促進(jìn)資源配置,引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)等方面的作用。3.適合我國目前木材市場需求的表現(xiàn)(1)一次性筷子。生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源,還給環(huán)境帶來污染。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國每年一次性筷子內(nèi)銷約1000萬箱,出口約600萬箱,消耗木材130萬立方米,減少森林蓄積200萬立方米。近年來社會各界要求通過征收消費(fèi)稅限制木制一次性筷子消費(fèi)的呼聲很高,人大、政協(xié)提案也多次提出這個(gè)問題。(2)實(shí)木地板。2004年全國實(shí)木地板產(chǎn)量8500萬平方米左右,生產(chǎn)企業(yè)約有6000多家。(3)石油資源的緊缺。中國石油主要靠進(jìn)口,近年國際石油價(jià)格一直上漲,石油資源緊張。(4)小汽車等的環(huán)境污染現(xiàn)象和資源浪費(fèi)現(xiàn)象。近年隨著人們收入提高,私人轎車越來越多,既增加了油類資源的消耗,又加重了環(huán)境污染。(二)政治調(diào)整的意圖1.生態(tài)環(huán)境帶的保護(hù)對一次性筷子和實(shí)木地板征稅是為鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源,保護(hù)生態(tài)環(huán)境。高志華對《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》說,我國是一個(gè)森林資源缺乏的國家,實(shí)木地板和一次性筷子對木材的消耗量較大,征收消費(fèi)稅是利用經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)配資源之舉。2.空汽油等油氣調(diào)濕將石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等成品油納入消費(fèi)稅征稅范圍,可以抑制石油資源過度消費(fèi),調(diào)節(jié)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu),促進(jìn)替代能源的開發(fā)和使用。3.邏輯簡單的原因新調(diào)整稅目,對大排量汽車提高稅率,這一政策的邏輯很簡單。目前國家鼓勵(lì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和節(jié)約經(jīng)濟(jì),所以政策的導(dǎo)向就是鼓勵(lì)低耗能低污染產(chǎn)業(yè),同時(shí)抑制高耗能高污染產(chǎn)業(yè),這一調(diào)整將會改變消費(fèi)觀念。4.不滿足資源價(jià)格原則消費(fèi)稅應(yīng)盡可能滿足經(jīng)濟(jì)效率的要求,減少對各市場主體經(jīng)濟(jì)行為的扭曲反應(yīng)。在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的我國,一些重要資源的價(jià)格尚未市場化,不合理的資源價(jià)格,在市場的引導(dǎo)下無法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。這次消費(fèi)稅調(diào)整就是利用消費(fèi)稅來構(gòu)建節(jié)約型社會,促進(jìn)環(huán)境保護(hù),建立宏觀調(diào)控的長效機(jī)制。二、調(diào)整稅率政策的內(nèi)容(一)石油制品的減稅一是木制一次性筷子,按照5%的稅率征收消費(fèi)率;二是實(shí)木地板,按照5%的稅率征收消費(fèi)稅;三是成品油。這次調(diào)整稅目后,擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。為了控制能源消耗和調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大消費(fèi)稅對石油產(chǎn)品的調(diào)控力度,將油品納入消費(fèi)稅征稅范圍。具體稅率是:石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油,稅率(稅額)為每升0.20元;航空煤油、燃油比照柴油,稅率(稅額)為每升0.10元。(二)對于汽車的稅收優(yōu)惠政策1.調(diào)整小汽車消費(fèi)稅稅目稅率,提高大排量汽車的稅率。對乘用車(包括越野車)按排量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率,拉大了不同排量汽車的稅率差距,加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān),相對減輕了小排量車的負(fù)擔(dān),體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。2.為鼓勵(lì)節(jié)能、環(huán)保型汽車的發(fā)展,對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。3.調(diào)整摩托車消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)。將現(xiàn)行10%的稅率,改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升(含250毫升)以下的摩托車,按3%的稅率征收消費(fèi)稅;對排量超過250毫升的摩托車,仍維持10%稅率不變。體現(xiàn)了按排量征稅的原則,鼓勵(lì)小排量摩托車的生產(chǎn)和使用,限制大排量車的使用。三、調(diào)整和評估稅收政策的影響(一)有利于發(fā)揮石油制品的優(yōu)勢,培育節(jié)約型社會資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和收入再分配都是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問題。消費(fèi)稅政策調(diào)整,對于進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能,促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約,更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi),全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建節(jié)約型社會具有重要意義。擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍的舉動,有利于抑制資源的過度消耗,是引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi),構(gòu)建資源節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會的明智之舉。今后,人們關(guān)注和崇尚的是消費(fèi)稅的節(jié)約功能?？梢灶A(yù)測,汽車的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生相應(yīng)變化,生產(chǎn)耗能型汽車的企業(yè)將受到抑制,效益不好的小企業(yè)可能被淘汰。開節(jié)能型汽車,將越來越成為社會的時(shí)尚,而那些以耗能為代價(jià)的豪華車將逐步遠(yuǎn)離百姓生活。(二)政治影響評估1.稅收征收中存在的問題(1)小汽車消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)力度欠合理?，F(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅的稅率雖然也在一定程度上體現(xiàn)了“大排量多負(fù)稅,小排量少負(fù)稅”的要求,但是大排量車的稅率偏低,尤其是對大于2.2升的小轎車和大于2.4的越野車在稅率上沒有進(jìn)一步劃分,對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產(chǎn)和消費(fèi)缺乏調(diào)節(jié)的力度。(2)存在“抓小放大”的缺點(diǎn)。“抓小放大”的特點(diǎn)在木制一次性筷子與高檔家具之間體現(xiàn)得明顯。這次消費(fèi)稅調(diào)整,將木制一次性筷子納入了征稅范圍,稅率為5%。目的是為了增強(qiáng)人們的環(huán)保意識、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源。但是,與高檔家具所耗用的良材相比,一次性筷子消耗掉的130萬立方米木材只是小巫見大巫。而且,即便單純地從一次性筷子的稅率方面來看,也存在“抓小”的問題。對于一雙價(jià)值一兩分錢的一次性筷子征收消費(fèi)稅,象征意義大于實(shí)際意義。因?yàn)?5%的稅率分配到一雙價(jià)值兩分錢的一次性筷子上,也不過一厘,這對于引導(dǎo)人們的消費(fèi)觀念,培養(yǎng)人們的節(jié)約意識不大。因而,對于一次性筷子的征收消費(fèi)稅,5%的稅率實(shí)在是太低了,低到了可以忽略不計(jì)的地步,限制消費(fèi)者使用的效果就不一定明顯,這方面的環(huán)保措施還需要法律上更直接的規(guī)定。2.作為非規(guī)制消費(fèi)資源(1)實(shí)木地板消費(fèi)稅抑制了木材資源的過渡耗費(fèi)。對實(shí)木地板征收5%的消費(fèi)稅,可能導(dǎo)致實(shí)木地板總體銷量下降,50%的品牌將會消失。(2)一次性筷子消費(fèi)稅培養(yǎng)了人們的資源意識。通過征收消費(fèi)稅,有人會意識到木制一次性筷子太浪費(fèi)資源。餐飲行業(yè)可能采取其它的方式,比如買個(gè)消毒柜,讓筷子消毒并循環(huán)使用。(3)公眾購買汽車考慮節(jié)約能源的因素。由于新調(diào)整消費(fèi)稅對大排量汽車的高征稅,多數(shù)人在購買汽車時(shí)