工商管理專業(yè) 新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制問題研究

摘要汽車服務(wù)行業(yè)目前在我國還處于起步發(fā)展階段，21世紀汽車服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，對于汽車服務(wù)行業(yè)來說是個有所作為的大好時機，但同時也伴隨著巨大的挑戰(zhàn)，想要趕上時代的發(fā)展潮流，在巨大的競爭中脫穎而出，有效的內(nèi)部控制制度的建立對公司的發(fā)展來說至關(guān)重要，故而，企業(yè)必須加強內(nèi)部管理，保持企業(yè)穩(wěn)步運營，獲取最大的效益。本文圍繞汽車服務(wù)業(yè)展開分析，以新疆天匯汽車服務(wù)有限公司為研究對象，將優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理的理念運用其中，來加強企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，使汽車服務(wù)管理者走更少的彎路，對公司進行更有針對性的更有效的內(nèi)部控制。通過對新疆天匯汽車服務(wù)有限公司的內(nèi)部控制進行分析，發(fā)現(xiàn)該公司存在很多問題尤其是在內(nèi)部控制方面，以我國其他大中小型企業(yè)作為參考，制定符合公司自身的內(nèi)部控制管理體制。分析結(jié)果顯示，新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制管理不盡如人意，包括自身制度不合理，員工綜合素質(zhì)低，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識薄弱等問題。因此，針對公司所存在的問題，尋找其產(chǎn)生的原因，根據(jù)該公司的經(jīng)營特點，提出相應(yīng)的建議和措施，通過有效手段改善現(xiàn)有問題，避免不必要的損失，讓公司更好的經(jīng)營，越來越好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：汽車服務(wù)企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理AbstractChina'sautoserviceindustryisstillintheinitialdevelopmentstage.Therapiddevelopmentoftheautomobileserviceindustryinthe21stcenturyisagoodtimefortheautomobileserviceindustrytomakeadifferencebutitisalsoaccompaniedbyhugechallengesandwantstocatchupwiththedevelopmentofthetimes.Thetrendstandsoutfromthehugecompetition.Theestablishmentofaneffectiveinternalcontrolsystemisveryimportantforthedevelopmentofthecompany.Therefore,theenterprisemuststrengtheninternalmanagement,keepthecompanyoperatingsteadily,andobtainmaximumbenefits.Thisarticlefocusesontheanalysisoftheautomotiveserviceindustry,takingXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtd.Taketheexcellentinternalcontrolmanagementconceptastheresearchobject,strengthentheinternalcontrolmanagementoftheenterprise,sothatcarservicemanagerscanavoiddetours.Conductmoretargetedandeffectiveinternalcontrolofthecompany.ByanalyzingtheinternalcontrolofXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtd,itisfoundthatthecompanyhasmanyproblems,especiallyininternalcontrol.Usingotherlarge,mediumandsmallenterprisesinChinaasareference,ithasformulatedaninternalcontrolmanagementsystemthatisconsistentwiththecompany'sown.TheanalysisresultsshowthattheinternalcontrolmanagementofXinjiangTianhuiAutoServiceCoLtdisnotsatisfactory,includingproblemssuchasirrationalownsystem,lowcomprehensivequalityofemployees,andweakleadershipawarenessofleaders.Therefore,aimingattheproblemsexistinginthecompany,lookingforthecauses,andaccordingtotheoperatingcharacteristicsofthecompany,itproposescorrespondingsuggestionsandmeasurestoimprovetheexistingproblemsthrougheffectivemeans,avoidunnecessarylosses,andallowthecompanytooperatebetter.Betterandbetterdevelopment.Keywords:automobileserviceenterprise;internalcontrol;enterprisemanagement引言近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展也逐漸迅猛起來，服務(wù)銷售企業(yè)擁有良好的發(fā)展平臺，為使公司獲得更好的經(jīng)濟效益，公司應(yīng)對內(nèi)部控制的相關(guān)問題更加重視。20世紀40年代內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展在西方國家興起，企業(yè)為保護自身內(nèi)部現(xiàn)金和其他資產(chǎn)開始采取內(nèi)部牽制的方法。當(dāng)今時代，大數(shù)據(jù)通過各種途徑滲透至各個行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制面臨巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)按照財政部等規(guī)定要求實施內(nèi)控規(guī)范，逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化，能夠加快企業(yè)的發(fā)展速度，因此加強企業(yè)內(nèi)部控制，能夠提高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識，加強企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境監(jiān)督，促進企業(yè)建設(shè)，增強職工對企業(yè)的歸屬感，增強企業(yè)核心競爭力[1]。企業(yè)開始實施內(nèi)部控制時，不可避免地存在一些缺陷，這就需要企業(yè)根據(jù)自身變化發(fā)展不斷完善，建立一個適合本企業(yè)的規(guī)范化的內(nèi)部控制體系[2]。企業(yè)的內(nèi)部控制和其的發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系，影響著企業(yè)的營業(yè)利潤和企業(yè)的品牌形象，同時企業(yè)的市場占有率和企業(yè)規(guī)模的擴張也與其密不可分，因此研究企業(yè)內(nèi)部控制的問題尤其重要。我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制理論的研究始于上世紀80年代，推進企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)工作自上世紀90年代開始進入我國監(jiān)管部門的視野[3]。1986年將內(nèi)部控制環(huán)境作為重要內(nèi)容在內(nèi)部控制制度中做了明確規(guī)定，2010年我國發(fā)布了內(nèi)部控制的相關(guān)文件，我國基本建成由政府主導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，一些企業(yè)公司雖已建立了內(nèi)部控制體系，但仍與基本規(guī)范的要求有一定差距，執(zhí)行缺陷與信息系統(tǒng)缺陷問題突出，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)意識相對薄弱[4]。2012年李瑩指出內(nèi)部控制與公司治理之間既存在差異，又相互影響、相互促進。內(nèi)部控制不僅僅是公司治理的重要方式還對公司的治理能力以及公司運營效率有著推動作用。內(nèi)部控制的完善充分體現(xiàn)公司依據(jù)實情治理的要求，以完善的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)對公司治理進行落實，實現(xiàn)內(nèi)部控制的自身價值。在這個信息化產(chǎn)業(yè)十分發(fā)達的社會，公司內(nèi)部一些問題也逐漸顯露，例如公司人員職責(zé)不清、成本浪費、管理不善等問題都影響著企業(yè)的發(fā)展，安全有效的內(nèi)部控制不僅能促使汽車服務(wù)行業(yè)將公司的各類資源合理分配，提高公司的勞動生產(chǎn)率，并且有助于公司減少損失、防范舞弊、提高資本的再生能力。本文圍繞汽車銷售服務(wù)行業(yè)展開分析，以新疆天匯汽車服務(wù)有限公司為實際案例，通過對其內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行研究，發(fā)現(xiàn)所研究公司內(nèi)部控制存在的問題并深入剖析其產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合所學(xué)的內(nèi)部控制相關(guān)理論與企業(yè)的實際情況和市場需求，提出完善該公司內(nèi)部控制的對策及建議，以解決該公司內(nèi)部控制存在的問題，改善企業(yè)管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1內(nèi)部控制的基本理論1.1內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，在一定的環(huán)境下，在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法[5]。簡而言之，就是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施[6]。企業(yè)的內(nèi)部控制不是固定的成文規(guī)定也不是具體的規(guī)章制度，而是企業(yè)通過運用內(nèi)部控制相關(guān)政策來更好的讓企業(yè)在經(jīng)營管理與作業(yè)中尋得良性發(fā)展的方法。1.2內(nèi)部控制的要素1.2.1

內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)根據(jù)自身公司的發(fā)展情況，企業(yè)內(nèi)部氛圍來制定適宜的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部環(huán)境合理充分的進行劃分，對每一部分進行逐個評估，對不同的地方采取針對性的合理的政策，更好的幫助企業(yè)制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。1.2.2

風(fēng)險評估企業(yè)預(yù)先判斷可能影響企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)的各種不正確因素，系統(tǒng)科學(xué)的分析和評價不正確因素，從而采取應(yīng)對的方法，是風(fēng)險評估的主要作用。這個過程在內(nèi)控中發(fā)揮著十分重要的作用，根據(jù)對事先設(shè)定的目標進行風(fēng)險判斷，看其是否存在影響企業(yè)發(fā)展和員工和諧的問題，并對預(yù)設(shè)風(fēng)險進行逐一的研究，根據(jù)研究制定相關(guān)的應(yīng)對措施，全面的識別與糾正企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，防止企業(yè)因為不正確因素影響自身的發(fā)展，減少不必要的風(fēng)險與失誤的情況的發(fā)生。1.2.3控制活動實施內(nèi)部控制的具體方式是控制活動，采用的需要根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略制定的方法和手段來確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以良好實施，控制活動結(jié)合企業(yè)自身的具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定的主要內(nèi)容分別為職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等，全面的將控制活動系統(tǒng)進行分類，在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行把控，防止出現(xiàn)某個環(huán)節(jié)重復(fù)制定或遺留[7]。1.2.4信息與溝通信息與溝通在企業(yè)中的目的是更有效的將企業(yè)信息在企業(yè)內(nèi)部相互傳遞，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供依據(jù)條件，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件。在企業(yè)的各個層級、各個員工與其所需要運用的信息間作為紐帶緊密的結(jié)合，將信息的流動貫穿于整個企業(yè)的內(nèi)部控制與發(fā)展中，促進內(nèi)部控制的有效運行，以便更好的履行職責(zé)從而實現(xiàn)公司的良好發(fā)展。1.2.5內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督和檢查是為了更恰當(dāng)?shù)貙嵤┢髽I(yè)內(nèi)部控制，采用監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部控制，出具報告書，進行對應(yīng)處理的過程是不斷完善實施內(nèi)部控制的有利手段，避免因企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)紕漏影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效制定與運行。針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的控制體系進行連續(xù)性的監(jiān)督檢查，提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施，并對內(nèi)容逐一進行考察，是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一部分。1.3內(nèi)部控制的目標各企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，企業(yè)董事會、管理層以及全體員工需要共同實施，以合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標，從而保證企業(yè)良性發(fā)展，促進企業(yè)盈利[8]。目前，我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，各企業(yè)間競爭激烈，想在如此嚴峻的外部環(huán)境中保持企業(yè)的領(lǐng)先地位，需要按照法律法規(guī)的要求，在允許的范圍內(nèi)進行合法的經(jīng)營活動，保證企業(yè)經(jīng)營過程中各類信息的采集、歸類、記錄以及匯總過程的準確性，真實的記錄企業(yè)內(nèi)的各項經(jīng)營活動，保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，減少成本費用的支出，提高財產(chǎn)資源的利用率，加速企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中占著十分大的比重，因為若要達到盈利發(fā)展的目標，就需要對可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)防和控制，盡可能對存在的風(fēng)險進行規(guī)避，而減小企業(yè)風(fēng)險最為高效有用的一種手段就是企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標，還可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運營。企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作依靠健全的內(nèi)部控制緊密結(jié)合在一起，各部門發(fā)揮其長處進行合作，發(fā)揮企業(yè)的作用，促進企業(yè)的高效快速運營，更快地實現(xiàn)預(yù)期目標。1.4內(nèi)部控制的意義1.4.1企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)實現(xiàn)高效的風(fēng)險評估企業(yè)內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)[9]。企業(yè)在發(fā)展的過程中，總是會不可避免的面對許多已有的與潛在的風(fēng)險，在參與市場競爭的同時，可能是由于不能正確的評估與處理好企業(yè)可能存在的風(fēng)險，使企業(yè)陷入經(jīng)濟危機，給企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展帶來了惡劣影響。內(nèi)控制度的完善構(gòu)建能夠讓企業(yè)更好的評估和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，讓企業(yè)提前做好準備，避免風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)更好的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，目前很多企業(yè)都已經(jīng)形成了較為健全的內(nèi)控風(fēng)險管理體制，但是很多員工缺乏在風(fēng)險預(yù)警與評估方面的能力，致使企業(yè)不足夠具備對風(fēng)險的評估判斷能力[10]。因此，為加強內(nèi)部控制，做好企業(yè)風(fēng)險評估工作，企業(yè)聘請專業(yè)的人員來培訓(xùn)提升員工的綜合能力[11]。

1.4.2

企業(yè)內(nèi)部控制提升企業(yè)會計核算與財務(wù)管理工作的開展水平內(nèi)部控制不僅對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營流程的正規(guī)化有作用，還作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，能夠有效的對風(fēng)險進行評估，在產(chǎn)品采購環(huán)節(jié)等方面也有著作用，同時還保證企業(yè)財務(wù)信息的真實完整性，也影響著企業(yè)所有者的合法權(quán)益以及資源配置。因此，企業(yè)要通過多種方式來調(diào)動會計人員工作的積極性，保證其工作快速高效的進行，同時杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，減少員工因企業(yè)的管理產(chǎn)生的消極情緒，確保會計信息可以得到有效的傳遞時，也需要配合制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略方針，對內(nèi)部控制進行不斷的完善、企業(yè)的發(fā)展有著促進作用，同時還能提升會計核算以及財務(wù)管理者的工作水平。1.4.3企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)工作效率的提升系統(tǒng)完備的內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)在現(xiàn)代化的發(fā)展中有一個健康的發(fā)展狀態(tài)，可以有效的保證經(jīng)營管理活動的有序進行，促進員工做出反思，推動企業(yè)更好的發(fā)展，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以明確各個部門和員工的權(quán)利和責(zé)任，并進一步明確企業(yè)生產(chǎn)和管理的程序和范圍，梳理清楚其存在的問題進行針對性的解決，實現(xiàn)企業(yè)整體效率的提升的同時促進企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。2新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1公司的基本情況新疆天匯汽車有限公司成立于2007年3月，主要從事汽車相關(guān)的各種貿(mào)易和服務(wù)，注冊資本為308844.29萬元人民幣，公司位于新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市米東區(qū)，隸屬于廣匯汽車股份，擁有分布在新疆、陜西、廣西、安徽、重慶、甘肅、河南、河北八大區(qū)域的200多家汽車4S專賣店，共計代理國內(nèi)外40多個知名汽車品牌。前身是新疆機電設(shè)備有限責(zé)任公司，經(jīng)過1999年、2002年兩次改制，及2007年業(yè)務(wù)重組分立，公司已全資（控股）管理40多家4S門店，是新疆最大、最完善的汽車貿(mào)易公司。2015年12月上海德新汽車服務(wù)有限公司認繳出資157450.6萬元，持股比例50.98%，廣匯汽車服務(wù)有限責(zé)任公司151393.69萬元持股比例49.02%。2018年度企業(yè)納稅信用等級為A。2019年企業(yè)應(yīng)稅總收入為138784412.73元同比2018年下降了0.33%，企業(yè)2017-2019年具體納稅情況如表1.1所示。表2.1新疆天匯汽車服務(wù)有限公司2017-2019年納稅情況年度項目2017年2018年2019年應(yīng)稅總收入137,792,026.05139,245,008.68138,784,412.73本期應(yīng)納稅額26,105,612.0911,008,027.9010,477,856.47增值稅應(yīng)納稅額7,522,523.266,864,913.295,879,694.26公司以“品質(zhì)盡善盡美、服務(wù)至誠至周”為主要經(jīng)營理念，不斷拼搏的精神，將公司打造成一流的汽車服務(wù)品牌，提升公司在社會的影響力，從而提高公司的經(jīng)濟效益。2.2公司人員的情況因為汽車行業(yè)的特殊性，公司旗下主要以4S門店作為汽車銷售的場所，每個門店又擁有各自的財務(wù)管理部門，配合總部完成各項財務(wù)工作，出現(xiàn)問題時需要同其他分店面或是總部人取得聯(lián)系以解決問題，耗時長解決問題速度遲緩，且目前國內(nèi)汽車管理人員綜合素質(zhì)普遍不高，汽車財務(wù)人員法律意識普遍淡薄，專業(yè)技術(shù)水平不高，受過高等教育的人員不多，汽車財務(wù)人才比較缺乏，高素質(zhì)的汽車財務(wù)人才更是稀少[12]。該公司因為其主營業(yè)務(wù)的特殊性，招聘的人員能力參差不齊，內(nèi)部財務(wù)人員也只有部分財務(wù)人員獲取了初級會計職稱，一少部分財務(wù)人員獲取了中級會計職稱，公司會有定期的培訓(xùn)，但很多時候參加培訓(xùn)的員工也只是“裝裝樣子”，沒有將培訓(xùn)的內(nèi)容認真學(xué)習(xí)；培訓(xùn)內(nèi)容也存在不合理的問題，部分與實際情況相差甚遠，對平時工作用處不大，每次培訓(xùn)后的隨堂測驗，也存在漏題現(xiàn)象。多種原因，致使員工綜合素質(zhì)偏低，執(zhí)行力不到位。公司內(nèi)部使用SAP服務(wù)系統(tǒng)，在工作中，時常有網(wǎng)絡(luò)登不上，服務(wù)器故障的情況發(fā)生，這樣的情況會影響員工工作效率。員工個人賬號隨意交付給他人，讓他人代為進行工作操作，憑證審核時出現(xiàn)員工用領(lǐng)導(dǎo)的賬號進行審核。2.3公司內(nèi)部控制的特點公司內(nèi)部控制的管理與規(guī)定并不十分嚴格，有些甚至過于形式化，一些制度和條例在執(zhí)行和實施的過程中也會產(chǎn)生歧義[13]。例如，公司因其下屬分店較多，希望保證公司內(nèi)部的高效運轉(zhuǎn)，所以公司在現(xiàn)金方面采用現(xiàn)金集中制，公司給各個店面的指定賬戶確定留底資金，由銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將超過留底資金的部分自動上劃至總公司指定的管理賬戶中，目的是集中管理現(xiàn)金，加強對資金的管控，盡可能減少公司財務(wù)管理費用的支出與經(jīng)營風(fēng)險[14]，但是其存在的問題是天匯汽車難以對公司內(nèi)部資金運作情況進行有效監(jiān)控。企業(yè)也沒有親自參與到各店面的實體經(jīng)營中，對店面的銷售狀況不了解，容易造成后續(xù)經(jīng)營成果信息不一致。這樣的內(nèi)控管理并不能真正幫助公司進行嚴格合理化的管理，因為這些內(nèi)部控制管理實際上并不有助于公司實現(xiàn)發(fā)展壯大的目標，而且公司管理層也沒有意識到這一問題，使內(nèi)控系統(tǒng)變成形式，不能形成一個合理的流程和管理體系。公司內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，缺少與之相關(guān)的處罰條例，對于可能發(fā)生的問題只是在事前進行舉例，但當(dāng)問題真的發(fā)生時，卻拿不出治理的應(yīng)對之策，管理層對于條例的制定，忽略了對公司管理的要求，過多的偏重于對公司的經(jīng)濟效益的追求，導(dǎo)致公司發(fā)展不均衡。企業(yè)為了減少公司的成本費用，降低開支，將財務(wù)管理的觸角伸入一切有關(guān)資金的活動中，各個因為資金的使用與財務(wù)部發(fā)生聯(lián)系的部門，都需要受財務(wù)部門的指導(dǎo)、受公司財務(wù)制度來申請資金的使用，對于報銷使用費用，審批時間過長，各個部門不能協(xié)調(diào)好相應(yīng)的報銷章程和報銷范圍，時常出現(xiàn)部門報銷金額與實際報銷金額差距大的情況。公司雖然制定了一系列的內(nèi)控條例，卻還是沒有達到預(yù)期效果，缺乏了一個公司對自身發(fā)展應(yīng)有的預(yù)見性和控制力，沒有從根本上對公司進行合理有效的控制。在公司的正常運營中，會發(fā)生很多事件，是我們不能提前預(yù)估的，這也就意味著突發(fā)事件來臨時，需要內(nèi)控人員獨立判斷，獨立解決，對內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，需要對相關(guān)法律熟悉，且擁有獨立的思維，準確的判斷力，對公司富有責(zé)任心，擁有較強的集體榮譽感，在解決事情的時候，能夠以公司為主，將公司的利益放在第一位。該公司缺乏擁有優(yōu)秀素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人員，公司內(nèi)部管理人員缺乏果斷的判斷解決能力，對未經(jīng)管理者發(fā)現(xiàn)處罰的違法、違規(guī)現(xiàn)象選擇性忽視，缺乏自身決斷和對企業(yè)的責(zé)任感。公司員工對內(nèi)部控制制度不熟悉，而汽車營銷是一個職員流動性大的行業(yè)，天匯汽車主要以銷售汽車為主營業(yè)務(wù)，部分崗位人員頻繁更換，對公司內(nèi)部相關(guān)內(nèi)控了解不多，不利于企業(yè)管理，易產(chǎn)生弊端。3新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制存在的問題分析3.1公司內(nèi)部控制意識薄弱公司的經(jīng)營理念與經(jīng)營制度是依存于新疆廣匯實業(yè)投資（集團）有限責(zé)任公司而存在的共同價值觀念的組合。公司賴于新疆天匯汽車服務(wù)有限公司對于文化建設(shè)的支持和維護來貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部控制。但公司的管理者對內(nèi)部控制的重要性認識還不夠，有的簡單地認為，內(nèi)部控制就是控制企業(yè)內(nèi)部成本、監(jiān)督財務(wù)工作等，有的則認為，內(nèi)部控制會阻礙自己的經(jīng)營的方向，從而對內(nèi)部控制制度的建設(shè)忽略不重視[17]；有的在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由，有章不循、執(zhí)法不嚴，不按規(guī)定程序辦理，嚴重違反內(nèi)部控制制度[18]。汽車銷售行業(yè)的發(fā)展崛起時間不長，但隨著中國經(jīng)濟的日益發(fā)展，人民生活水平不斷提高，物資需求不斷增加，現(xiàn)階段，汽車也成為人民家中生活物品的標準配置，但在此良好的環(huán)境下，企業(yè)管理者過分注重眼前最能直觀感受盈利的銷售業(yè)績與市場，對企業(yè)內(nèi)部控制忽視，對企業(yè)風(fēng)險管理忽視，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展忽視。內(nèi)控制度的不完善，管理者沒有高度重視公司內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制存在很多漏洞，內(nèi)控機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也影響著企業(yè)內(nèi)其他制度的制定與實施，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營效率與運營速率，增加了公司運營時自身的內(nèi)部風(fēng)險，會計信息的真實性和準確性也被降低了，對維護企業(yè)自身的財產(chǎn)安全完整產(chǎn)生弊端，從而在這強有力的市場競爭中，得不到更好的發(fā)揮利用，影響企業(yè)收益，降低市場占有率，影響企業(yè)的市場競爭力，使公司得不到更好的發(fā)展，過分的忽視，還可能導(dǎo)致企業(yè)的瓦解。3.2公司內(nèi)部控制制度不完善我國汽車銷售企業(yè)在當(dāng)代社會的經(jīng)濟刺激下不斷發(fā)展壯大，但我國很多汽車銷售企業(yè)沒有跟上企業(yè)發(fā)展的腳步來制定適宜本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部制度的不健全給企業(yè)的日常經(jīng)營活動帶來了一定的困擾。內(nèi)部控制是企業(yè)維持經(jīng)營管理秩序的重要機制，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要性也就不言而喻。近些年來，中國市場不斷的變化，加強內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要影響。良好的內(nèi)部控制制度能夠維護企業(yè)運營的健康、穩(wěn)定，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的完善，從而為企業(yè)的健康發(fā)展建立良好的基礎(chǔ)[15]。公司成立以來，制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要針對公司中的部分管理部門，制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證新疆天匯汽車服務(wù)有限公司運作的關(guān)鍵。目前公司對內(nèi)部控制制度的建立重視度不夠，相關(guān)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，內(nèi)部控制制度削弱了其應(yīng)有的作用。隨著公司的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行管理體系的精力不足夠，阻礙了公司對下屬分店面的管控力度，造成部分店面的控制效率低下，對公司的統(tǒng)一管理造成阻礙。隨著市場經(jīng)濟體系的逐漸完善，各個集團公司的優(yōu)勢地位已經(jīng)逐漸凸顯出來。近幾年來，如何有效地利用管理手段進行財務(wù)控制十分重要，管理人員對公司的財務(wù)控制管理不能進行全面的分析，財務(wù)控制中存在的問題不能明確指出，部分問題采取的措施針對性不夠強，對于如何建立健全財務(wù)控制制度，還需要進一步根據(jù)公司的實際情況完善，從而促進公司的健康長遠發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭中獲得穩(wěn)固的地位。公司財務(wù)控制體系不完善，隨著企業(yè)集團的發(fā)展不斷壯大，內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，企業(yè)沒有緊跟時代的發(fā)展腳步，建立健全財務(wù)控制制度。公司的管理存在個別混亂現(xiàn)象，經(jīng)營行為存在一定的不規(guī)范性，對整個公司利益造成影響。新疆天匯汽車服務(wù)有限公司在預(yù)算管理制度方面的建立存在缺陷，存在一定的隨意性的執(zhí)行預(yù)算目標，預(yù)算執(zhí)行力度不強，預(yù)算編制存在一定的不合理地方。另外，各個下屬分店內(nèi)部都設(shè)有單獨的財務(wù)部門，并且將收入歸納到統(tǒng)一的銀行賬戶中，占有企業(yè)一定的閑散資金。因此，在公司的發(fā)展過程中，存在資金沉淀與閑置的問題，無法有效提高資金的利用效率，不利于后續(xù)工作的順利開展。新疆天匯汽車服務(wù)有限公司還存在財務(wù)報告不完善的情況，雖然公司與廣匯集團都已經(jīng)建立了的財務(wù)信息反饋制度，但是對部分賬務(wù)處理流程進行管理不夠完善，當(dāng)公司與集團賬務(wù)出現(xiàn)差錯，對賬麻煩，不能及時處理，另外，由于受到人員因素與內(nèi)部制度因素的影響，企業(yè)人員流動性過大，財務(wù)報表的真實性無法有具體的保障。因為制度的不夠完善，人員分配不夠合理，部分人員存在一人身兼多職，尤其是財務(wù)部門中很多崗位與人員劃分存在弊端，雖然也符合不相容職務(wù)相分離原則，但對于支票的管理存在不合理，對于支票購入、使用等方面登記記錄不完善，存在工作漏洞讓有心之人有利可圖。銀行對賬單由出納自行去銀行回單機上打印取回或是在柜臺找熟悉的柜員幫助打印，為出納偽造對賬單提供了必要的條件。公司對憑證的保管不夠用心，任意的工作人員都可發(fā)現(xiàn)檔案室的鑰匙并將檔案室房門打開。在發(fā)現(xiàn)問題時，沒有做到及時追查，工作任務(wù)排不合理，領(lǐng)導(dǎo)一天無事在辦公室打電話，基礎(chǔ)崗位人員卻被肆意安排其他非本職工作，身為財務(wù)部人員有時需要在多個部門多個樓層之間來回穿梭，多個部門都對其有管控權(quán)，使財務(wù)人員個人承擔(dān)過多的工作壓力，工作量大，同時也證明了內(nèi)控制度不完善。加上疫情原因，公司大量裁員，致使員工個人工作量再次大幅度提升，繁重的工作量使其容易在其崗位上出現(xiàn)錯誤紕漏，降低了財務(wù)工作的準確度，為企業(yè)發(fā)展帶來一定的損失。財務(wù)管理需要很高的專業(yè)要求并且員工需要完成的工作特別多，所獲報酬與付出不相符，每年財務(wù)職工離崗情況較為頻繁。對有效控制財務(wù)管理工作有著弊端。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮管理單位及職工的真正作用，才能為公司發(fā)展提供良好的保障，滿足公司對內(nèi)部其他單位的管理需求[16]。3.3公司缺乏有效的控制和監(jiān)督活動目前新疆天匯汽車服務(wù)有限公司監(jiān)督評審依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，但是存在公司人員職務(wù)安排不夠嚴謹?shù)膯栴}，致使管理者之間相互干預(yù)，相互影響，各個部門之間存在矛盾，不能良好的配合工作，甚至出現(xiàn)相互部門間的推諉現(xiàn)象，例如，公司內(nèi)部財務(wù)部與資金部不能很好的配合，使會計監(jiān)督的職能無法履行。公司內(nèi)部審計部門與下屬分店面的內(nèi)部審計在形式上缺乏獨立性，在職能上，內(nèi)部審計沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，工作僅僅是審核賬目。合作的事務(wù)所又遠在成都，多次出現(xiàn)詢證函寄丟，事務(wù)所忘記簽收的問題，不能與財務(wù)部門良好配合，出具相應(yīng)的審計報告，審計部門制度的不完善，內(nèi)部管理制度在企業(yè)經(jīng)營中監(jiān)督執(zhí)行不徹底，缺乏有效的控制和監(jiān)督活動，決策者只有權(quán)力而沒有明確責(zé)任。天匯公司管理者主要根據(jù)自己對公司產(chǎn)品所面對市場的判斷估計能力來完成資本積累，不重視內(nèi)部控制，同時還存在人員關(guān)系的牽制和影響，限制了優(yōu)秀的管理人員進入自己的公司，公司內(nèi)部人員之間存在包庇與利益關(guān)系，使得公司內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果大打折扣，無法引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制運用于本企業(yè)。3.4公司內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和能力不足公司內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德水準較低，公司對外招聘人才受阻，學(xué)歷高的部分人員對汽車服務(wù)行業(yè)保持個人質(zhì)疑，且認為公司給予報酬與個人期望值存在很大差異，過分要求個人工作環(huán)境舒適，工作量不宜過大，致使企業(yè)很難招到高學(xué)歷、高能力的員工。據(jù)統(tǒng)計，企業(yè)招聘員工本科學(xué)歷占比33%、大專學(xué)歷42%、中專學(xué)歷17%、高中學(xué)歷為8%。對于內(nèi)部財務(wù)人員，存在財務(wù)管理者專業(yè)知識獲取偏少，部分財務(wù)人員獲取了初級會計職稱，僅有一少部分財務(wù)人員獲取了中級會計職稱，同時還存在部分員工尚未獲取初級會計職稱。綜合能力較低，對于相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉、不熟練，部分基礎(chǔ)性工作無法順利進行。許多意志薄弱的人面對財務(wù)工作中需要解除金錢的工作會有消極心態(tài)，面對公司財產(chǎn)產(chǎn)生貪婪的心態(tài)，更有甚者違背做人的道德底線。在2008年，某汽車4S店出現(xiàn)財務(wù)人員挪用大量公款用于炒股，最后虧空越來越大，員工無法彌補而使公司損失幾十萬的事件發(fā)生，同時該名出納也被追究了刑事責(zé)任。對個人對企業(yè)都產(chǎn)生了惡性影響。由于銀行周末對公業(yè)務(wù)不予辦理，而汽車銷售行業(yè)交易時容易有大量現(xiàn)金，在周末期間只能放入保險柜中，或先存入私人賬戶。雖然企業(yè)對于這一方面制度是完善的，可執(zhí)行的過程中卻因為人為的“省事”，財務(wù)經(jīng)理過于相信出納或者因為工作忙不能每次都同出納人員一塊去銀行辦理業(yè)務(wù)而將公司賬戶密碼泄露。工作中的“圖方便”最終可能釀成大禍。部分內(nèi)部控制人員缺少創(chuàng)造性和積極主動性，往往只局限于自身的工作，很少有參與管理的意識，認為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該操心的事情，與員工個人無關(guān)，將自身工作做完，或是按照公司領(lǐng)導(dǎo)人說的進行處理即可，也存在企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)強壓下屬員工，員工無法反抗的情況，致使內(nèi)控的作用得不到全面發(fā)揮。4完善新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制的對策及建議4.1提高公司內(nèi)部控制意識和執(zhí)行力隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，新疆天匯汽車服務(wù)有限公司的競爭壓力日趨激烈，特別是近些年來天匯汽車有限公司的財務(wù)問題屢屢發(fā)生，新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度的建立與完善早已成為行業(yè)內(nèi)高度關(guān)注的話題，不斷地加強與提高公司內(nèi)部控制制度勢必成為該公司可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針[22]。內(nèi)部控制制度是否能夠在公司日常發(fā)展中有效發(fā)揮其真實作用很大的因素取決于新疆天匯汽車服務(wù)有限公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視程度的高低，因此，公司內(nèi)應(yīng)該加強領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的意識，并且給員工培養(yǎng)內(nèi)部控制在其日常工作中的作用，相互制約，保證內(nèi)部控制制度的良好實施，同時明確內(nèi)部控制制度不僅是針對企業(yè)內(nèi)部會計管理部門，更應(yīng)該是對公司整體經(jīng)營管理規(guī)范的要求，以此降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效益，并且將新疆天匯汽車服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度實施的好壞直接與新疆天匯汽車服務(wù)有限公司管理的下屬分店的績效業(yè)績相結(jié)合，以此落實責(zé)任，做到公司內(nèi)部管理人員的層層負責(zé)[23]。4.2完善內(nèi)部控制制度4.2.1建立健全的內(nèi)控管理一般來說，在錯誤出現(xiàn)前或錯誤發(fā)生時，一套健全有效的內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)和解決，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。因此，在制定內(nèi)部控制制度目標、對象時，應(yīng)該充分考慮公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，經(jīng)營管理的重點等實際情況，認真檢測是否對公司的關(guān)鍵控制點進行了嚴密的控制，是否符合工程公司內(nèi)部控制制度的基本原則，以此達到公司內(nèi)部控制的防范舞弊的根本目的[19]。企業(yè)的內(nèi)控制度需要對經(jīng)營活動進行控制，以服務(wù)經(jīng)營目標為前提，必須控制好企業(yè)日?；顒拥拿總€環(huán)節(jié)，其一，要明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系，其二，明確職責(zé)分工，將權(quán)利與利益進行分割，相互牽絆相互制約，防止舞弊，其三，交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)纳暾埮c審批手續(xù)，其四，設(shè)計并使用適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的憑證和記錄方式，其五，公司內(nèi)部資產(chǎn)的接觸與記錄人員，使用方向授權(quán)經(jīng)辦人需一一核對，除此之外還需獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對[20]，定期檢查是否存在賬實的差異，避免出現(xiàn)職員私自挪用的情況，制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦?，定期對會計工作進行輪換，設(shè)置獨立檢查部門，包括外部和內(nèi)部審計等。對于財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)確保從源頭把握住現(xiàn)金的來源，出處和使用目的，堅決拒絕白條抵庫，不單獨私設(shè)賬庫，不隱瞞不報，合理安排支付時間與支付方式，及時銷毀逾期的空白支票?，F(xiàn)金內(nèi)部控制又是財務(wù)內(nèi)部控制中最為基礎(chǔ)的一環(huán)，企業(yè)離不開現(xiàn)金，需要將現(xiàn)金內(nèi)部控制做好，才能深層次的強化企業(yè)內(nèi)部管理，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益目標的客觀需求。健全的內(nèi)控管理，有利于公司的發(fā)展，同時可以強調(diào)全員控制，強化員工責(zé)任意識，在公司內(nèi)可對員工進行定期的培訓(xùn)，做好公司內(nèi)部控制的宣傳工作，同時可將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行納入員工考核中與薪酬掛鉤，同時對內(nèi)控管理人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)，提高人員的自身專業(yè)水平，與國家法規(guī)相結(jié)合，建立健全的內(nèi)控管理。4.2.2以預(yù)算管理為平臺，建立嚴格的內(nèi)控體系建議下屬分店搭建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的組織框架，完善企業(yè)內(nèi)部與各個分店面的預(yù)算管理監(jiān)督體系，制定嚴格的管理條例，將責(zé)任落實到個人并納入個人月與季度考核標準中，堅持從源頭抓起，落實到個人，對于所有的貨幣資金支出，嚴格納入預(yù)算管理平臺。4.2.3針對財務(wù)人員明確權(quán)責(zé)分配公司根據(jù)國家財務(wù)會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定，應(yīng)嚴格遵守不相容職務(wù)相分離原則。也就是說在財務(wù)工作中不相容崗位必須分離，一個人不能同時兼任兩個或多個能夠隱藏、包庇自己錯誤工作的職務(wù)。一般情況下，公司為便于遵守不相容職務(wù)的分離原則，讓內(nèi)部控制發(fā)揮其作用，合理的將公司的業(yè)務(wù)流程劃分為，授權(quán)，簽發(fā)，核準，執(zhí)行和記錄。堅決杜絕財務(wù)部門主管人員管理財務(wù)收支的同時還負責(zé)會計信息處理的工作，防止財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要而隨意偽造變造會計信息的情況。隨著公司財務(wù)量的不斷擴大，以及疫情原因，公司大量裁員，對財務(wù)部門內(nèi)部需要根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則劃分員工個人任務(wù)提出了更嚴苛的要求，為規(guī)避企業(yè)內(nèi)部員工發(fā)生舞弊現(xiàn)象，因根據(jù)財務(wù)工作的情況合理分配，避免因裁員而導(dǎo)致的員工個人工作量大，工作任務(wù)相關(guān)聯(lián)，員工因個人工作原因產(chǎn)生不滿情緒給公司帶來報復(fù)性的損失。4.3加強公司內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度內(nèi)部控制過程必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督才能確保內(nèi)部控制制度良好的執(zhí)行。監(jiān)督工作可以是持續(xù)不斷的，也可以是針對不同部門不同工作分開進行監(jiān)督，又或者兩者結(jié)合同時進行或交叉進行。在日常的工作中，需要不斷的監(jiān)督考核公司的內(nèi)控的總體效果，以保障內(nèi)部控制能夠良好規(guī)范的實施。將內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，并將主要風(fēng)險的監(jiān)督評審作為公司日常活動的一部分，配備得到相關(guān)培訓(xùn)的、稱職且得力的人員。而內(nèi)部審計需要獨立進行，作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，內(nèi)部審計直接向董事會或其他審計委員會直接報告工作。公司內(nèi)部人員都應(yīng)當(dāng)及時地向管理層報告自己發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題且得到充分的處理[21]，不論是經(jīng)營層或是其他人員。對全體員工灌輸內(nèi)控意識，積極為公司改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標，促進內(nèi)部控制環(huán)境的建立。對下屬分店面及各個財務(wù)人員嚴格執(zhí)行內(nèi)控管理制度，加強管理，對當(dāng)天收入的資金進行登記放入企業(yè)規(guī)定的保險柜中，當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天結(jié)束，避免拖后做賬，使賬實出現(xiàn)誤差，對于違規(guī)人員違規(guī)操作嚴格打擊，領(lǐng)導(dǎo)對其進行思想教育，視情節(jié)嚴重的給予相應(yīng)處分，對于舉報人員給予一定的鼓勵，設(shè)立崗位流動制度，定期對相關(guān)人員進行抽查考核。制定相應(yīng)的鼓勵獎懲措施，對員工中表現(xiàn)突出、揭發(fā)他人不良行為和為公司提出針對性意見且被采納者，做出相應(yīng)的精神和物質(zhì)鼓勵。4.4提高公司人員綜合素質(zhì)及能力提高公司人員的綜合素質(zhì)及能力可以讓公司員工更好的服務(wù)于企業(yè)，因此，公司應(yīng)當(dāng)定期分批的對公司內(nèi)部的人員包括管理層領(lǐng)導(dǎo)及每一個基礎(chǔ)崗位的員工進行會計能力培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)及綜合能力。普及法律知識，提高職員的職業(yè)道德，鼓勵公司人員獲取相關(guān)的職業(yè)證書，對進步人員給予獎金、獎品等。減少不必要的例會，給予職工更多的時間學(xué)習(xí)相關(guān)知識，更好的服務(wù)于公司，避免出現(xiàn)工作的錯誤問題，把會計作用全面發(fā)揮，給企業(yè)帶來更多的盈利，同時可以配合管理層更好的管理整個公司。結(jié)論21世紀對汽車銷售服務(wù)行業(yè)來說是一個巨大的轉(zhuǎn)機但同時也伴隨著巨大的挑戰(zhàn)，各汽車服務(wù)公司需要抓住機遇，提升自己公司的實力，保質(zhì)保量完成項目，重承諾守信用，降低不必要的開支，節(jié)約成本，才能使公司效益最大化，公司才能健康可持續(xù)發(fā)展。改革開放以來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，汽車銷售服務(wù)行業(yè)的發(fā)展也緊隨經(jīng)濟浪潮不斷進步，但同時我們也能發(fā)現(xiàn)該行業(yè)中存在的種種問題，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵問題，內(nèi)部控制更是企業(yè)獲得盈利維護企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，完善公司內(nèi)管理模式，提高內(nèi)控管理水平。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工也都需要提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)成本管理的意識和創(chuàng)新精神，同時加強企業(yè)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的能力，不斷提高企業(yè)市場競爭力，才能最大限度的降低成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。內(nèi)部控制制度是企業(yè)隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展全球經(jīng)濟的大趨勢而衍生的產(chǎn)物，同時也受到企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境因素與國家經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境影響。在企業(yè)的運營制度中，內(nèi)部控制制度要想發(fā)揮更大的作用就必須要不斷的根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展與內(nèi)部員工部門的分配劃分來對內(nèi)部控制進行不斷的完善，使之真正符合且順應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展需要?？傊?，新疆天匯汽車服務(wù)有限公司要想最大化的解決企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，需要加強對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高公司內(nèi)部員工與管理者的內(nèi)控制意識，還需要注意理論和實際相結(jié)合，揚長避短，借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，總結(jié)自身的不足，完善公司內(nèi)部的控制與管理，不斷尋求企業(yè)自身發(fā)展的新思路。

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