會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè) 庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

摘要隨著企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越重要。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。從多個(gè)角度分析財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成本，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，有助于企業(yè)有針對(duì)性的做出相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策。增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供很大的幫助。本文通過(guò)研究庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司2017年至2019年這三年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，對(duì)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解。根據(jù)償付能力、獲利能力以及運(yùn)營(yíng)能力中的特定的幾個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)分析顯示，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司不管是在償付能力、獲利能力和運(yùn)營(yíng)能力方面都存在很大問(wèn)題，在償付能力的角度能夠得出短期償債能力低，財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，在盈利能力的角度可以得出成本費(fèi)用過(guò)高，盈利能力差，在營(yíng)運(yùn)能力的角度可以得出存貨周轉(zhuǎn)率低，存貨出現(xiàn)積壓。依據(jù)這些問(wèn)題，對(duì)該公司的內(nèi)部管理制度和經(jīng)營(yíng)能力提出建議，調(diào)整該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析和技術(shù)，提高員工薪資待遇，促進(jìn)員工積極性，提高存貨周轉(zhuǎn)率，完善公司內(nèi)部的管理制度以及存貨管理制度，降低成本費(fèi)用率等，促進(jìn)該公司的長(zhǎng)久有效地發(fā)展。關(guān)鍵詞：能力分析；財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

AbstractWiththedevelopmentofsocietyandeconomy,financialstatementanalysisplaysanincreasinglyimportantroleinbusinessmanagement.Thefinancialstatementsofanenterprisemainlyincludebalancesheet,profitstatement,cashflowstatement,etc.Thefinancialstatementscanreflecttheoperationstatusandfinancialcostoftheenterprisefrommultipleperspectives.Theanalysisoffinancialstatementscanfindouttheproblemsexistinginenterprisesandhelpenterprisestomakesound,correctandscientificbusinessdecisions.Enhancethecompetitivenessofenterprisesintheindustry,andprovidegreathelpfortheoperationanddevelopmentofenterprises.Thispaperstudiesthebalancesheet,profitstatementandcashflowstatementofKucheHongdaMachineryandEquipmentCo.,Ltd.from2017to2019,analyzestheindexesofsolvency,profitabilityandoperationability,andunderstandstheoperationandfinancialsituationofthecompany.Accordingtothedataanalysisofspecificindicatorsinsolvency,profitabilityandoperatingcapacity,KucheHongdaMachineryEquipmentCo.,Ltd.hasalotofproblemsinsolvency,profitabilityandoperatingcapacity.Fromtheperspectiveofsolvency,itcanbeconcludedthattheshort-termsolvencyislow,thefinancialriskislarge,theassetstructureisunreasonable,andtheangleofprofitabilityishighFromtheperspectiveofoperatingcapacity,wecanconcludethattheinventoryturnoverrateislowandtheinventoryisoverstocked.Basedontheseproblems,thispaperputsforwardsuggestionsforthecompany'sinternalmanagementsystemandoperationability,adjuststhecompany'sassetstructure,optimizesfinancialstatementanalysisandtechnology,improvesemployees'salaryandtreatment,promotesemployees'enthusiasm,improvesinventoryturnoverrate,improvesthecompany'sinternalmanagementsystemandinventorymanagementsystem,reducescostandexpenserate,andpromotesthecompany'slong-termandeffectiveoperationdevelopment.Keywords:abilityanalysis;Financialstatements;Financialstatementanalysis引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的興起與發(fā)展，國(guó)家制定的經(jīng)濟(jì)政策的不斷完善，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展給予了很大的幫助。當(dāng)今的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，財(cái)務(wù)報(bào)表成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不可或缺的一部分。尤其是作為該企業(yè)的管理層，更要看重本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，從而促使企業(yè)持續(xù)的發(fā)展[1]。作為一個(gè)企業(yè)的謀劃策略可以經(jīng)由過(guò)程數(shù)據(jù)顯示出來(lái)。而這些數(shù)據(jù)都來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表中。為了反映這一情況，會(huì)計(jì)人員會(huì)根據(jù)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度制成表，根據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的成果和財(cái)務(wù)的狀況進(jìn)行分析。分析企業(yè)在這一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)狀況，這些都是可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表等分析出來(lái)[2]。左嘉旋（2020）《在企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用》中認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分。是企業(yè)的決策的制定和發(fā)展的方向的重要信息依據(jù)。利用財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行綜合的分析，有利于企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展[3]。李樹(shù)芳（2018）基于哈佛分析框架對(duì)G公司2015年-2017年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，針對(duì)分析該公司采用的財(cái)務(wù)分析方法提出存在的問(wèn)題，為其提供財(cái)務(wù)優(yōu)化建議[4]。楊曦（2018）從收集A公司2015年-2017年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采取綜合分析方法對(duì)該公司的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行闡述，找出并分析該公司存在的問(wèn)題。利用各方法的分析，提出其方法帶來(lái)的局限性。對(duì)這些方法提出改善建議[5]。李敢（2019）通過(guò)闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)制造企業(yè)的重要性,提出財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和體系的完善建議,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[6]。屈夢(mèng)馨、徐國(guó)棟（2019）通過(guò)對(duì)2013年-2017年海信家電公司五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，針對(duì)海信家電公司五年的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步對(duì)該公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行闡述，選取格力電器與之進(jìn)行杜邦分析比較。在客觀投資價(jià)值角度上對(duì)海信家電公司分析，為投資者提供合理的投資決策[7]。劉運(yùn)材、歐陽(yáng)杰（2020）對(duì)中小板上市公司唐人神2014年-2018年五年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行橫向與縱向分析，與同行業(yè)對(duì)比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，為其發(fā)展提出合理建議[8]。財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅局限于在國(guó)內(nèi)，國(guó)外也有很多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行剖析，LiLiEng,XiTian,T.RobertYu（2018）以中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)2001年至2013年間在上海和深圳證券交易所上市的公司的，對(duì)其進(jìn)行基礎(chǔ)分析[9]。MirelaUjkaniMiti,Nertila?ika,SotiraqDhamo(2018)的二次數(shù)據(jù)分析方法，闡述財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露的重要性[10]。AnupamMehta,GangaBhavani（2018）通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)特斯拉公司出現(xiàn)虧損，并提出解決的建議[11]。WaqasMunir,KevinP.Gallagher（2020）通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，提出該銀行可能存在降級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)面臨增加貸款業(yè)務(wù)規(guī)模的壓力，根據(jù)分析提出了建議[12]。AugustineDuru,IftekharHasan,LiangSong,YijiangZhao（2020）提出在銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更嚴(yán)格的國(guó)家和執(zhí)行力度更強(qiáng)的國(guó)家，銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表的信息性更高，這表明了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性[13]。通過(guò)這些國(guó)內(nèi)外學(xué)者的分析，本文以庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司為研究對(duì)象，參照相關(guān)文獻(xiàn)，本文收集了該公司2017年至2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較剖析，利用比較分析法等方式，通過(guò)對(duì)該公司的償付、獲利以及營(yíng)運(yùn)方面進(jìn)行比較分析，提出問(wèn)題，并為該公司未來(lái)發(fā)展提出有效合理的建議，以解決存在的問(wèn)題。1財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)理論概述1.1財(cái)務(wù)報(bào)表定義和種類(lèi)1.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表定義會(huì)計(jì)提交的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)因素的確認(rèn)、記錄和計(jì)算的總的概括和反映是財(cái)務(wù)報(bào)表。是企業(yè)在前一個(gè)財(cái)政年度或前一個(gè)財(cái)政年度或前一個(gè)季度的年終財(cái)務(wù)結(jié)果和結(jié)果。它算是一個(gè)總結(jié)概括性的報(bào)表，將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況以一個(gè)數(shù)據(jù)化的方式呈現(xiàn)出來(lái)。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注，都包含在財(cái)務(wù)報(bào)表里。財(cái)務(wù)報(bào)表依照一些數(shù)據(jù)，能夠幫助投資者和債權(quán)人明白企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，能夠進(jìn)一步的去幫助經(jīng)營(yíng)者、投資者等做出正確的經(jīng)濟(jì)策略。財(cái)務(wù)報(bào)表是在一定的法律文件和法則下進(jìn)行編制的，為企業(yè)依靠數(shù)據(jù)，針對(duì)這些數(shù)據(jù)，對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況以及發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃[14]。1.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注等是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的部分。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，資產(chǎn)負(fù)債表是一種反映公司的財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。提供的數(shù)據(jù)有助于分析企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，使信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)全面的了解。也為公司自身定制合理的財(cái)務(wù)決策[15]。這些報(bào)表提供的數(shù)字信息對(duì)企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析有重要作用，提供了來(lái)源。這些報(bào)表包含著企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)能力，是企業(yè)的相關(guān)人員做出合理對(duì)策的基本。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的企業(yè)的管理者、股東、社會(huì)公眾等都會(huì)利用財(cái)務(wù)報(bào)表所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。該分析是為了提供有用信息給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，以便他們針對(duì)信息進(jìn)行決策。站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度上來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展做出合理科學(xué)的決策，促進(jìn)企業(yè)持久發(fā)展。在債權(quán)人角度上來(lái)說(shuō)，對(duì)是否對(duì)該公司進(jìn)行貸款等信用以及資金返還問(wèn)題做出合理決策有重要影響。站在投資人的角度來(lái)說(shuō)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表得出的數(shù)據(jù)，以便投資者根據(jù)這些數(shù)據(jù)，看公司是否可以盈利等，決定是否對(duì)該公司進(jìn)行投資?？偠灾?，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有重要作用[16]。1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)者的研究，方法從單一變得多樣化?；痉椒ㄓ斜容^分析法、因素分析法、比率分析法等[17]。比較分析法是將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，亦或者看數(shù)據(jù)的趨勢(shì)變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的情況和經(jīng)營(yíng)方面的差異，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，針對(duì)性的完善[18]。因素分析法常用在分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和獲利方面，分析數(shù)據(jù)指標(biāo)和影響因素之間的關(guān)系，明確因素影響的大小程度和方向[19]。根據(jù)一樣的報(bào)表里面的不一樣的數(shù)值利用簡(jiǎn)潔的比率公式進(jìn)行計(jì)算比較是比率分析法[20]。這種分析方法是一種對(duì)數(shù)據(jù)靜態(tài)的分析，需要多種財(cái)務(wù)的比率確保分析的正確性和完整性[21]。無(wú)論采取怎樣的方法去分析，都是為了企業(yè)完善自身不足支出，力求達(dá)到利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[22]。2庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司概況及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀2.1庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司簡(jiǎn)介庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司于2011年4月成立，是庫(kù)車(chē)縣招商引資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)地址位于庫(kù)車(chē)縣工業(yè)園區(qū)長(zhǎng)春路中段，118萬(wàn)元的注冊(cè)資金，由兩名股東出資，性質(zhì)為有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)范圍：棉機(jī)設(shè)備維修安裝，棉短絨加工，機(jī)械加工，棉機(jī)配件銷(xiāo)售?，F(xiàn)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大。公司業(yè)務(wù)輻射整個(gè)新疆地區(qū)。目前已經(jīng)承接阿克蘇聯(lián)發(fā)棉業(yè)有限公司、阿克蘇貝樂(lè)棉業(yè)有限公司、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司軋花一廠、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司軋花二廠、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司軋花三廠、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司軋花五廠（二八臺(tái)）、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司軋花十四廠、沙雅益康集團(tuán)二牧場(chǎng)軋花廠、新疆國(guó)泰棉業(yè)，山東天潤(rùn)棉業(yè)、庫(kù)車(chē)金鑫棉業(yè)，庫(kù)車(chē)龜茲種業(yè)；庫(kù)車(chē)金鵬棉業(yè)有限公司等在內(nèi)的30余個(gè)大中型工程項(xiàng)目。該公司的產(chǎn)品設(shè)備及施工質(zhì)量得到了廣大客戶(hù)的充分信任和高度認(rèn)可。特別是2014年以來(lái)，由于棉花市場(chǎng)的蕭條，客戶(hù)對(duì)棉花加工設(shè)備的需求減少，要求提高，該公司針對(duì)目前的市場(chǎng)形勢(shì)，果斷采取應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品科技成分等措施，大大提高了公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，目前該公司的產(chǎn)品覆蓋整個(gè)新疆，特別在阿克蘇東四縣市場(chǎng)占有率達(dá)到85%。目前企業(yè)的產(chǎn)能已達(dá)年均2300萬(wàn)、生產(chǎn)所用主要原材料為各種鋼材，如槽鋼、角鐵、焊管、鍍鋅鐵皮等，目前公司產(chǎn)有精密度棉花清理機(jī)、傾斜式/立式提升機(jī)、二次吸棉風(fēng)運(yùn)機(jī)、風(fēng)運(yùn)上垛機(jī)、重雜物清理機(jī)、不孕籽塵籠等三十余種產(chǎn)品。在2015年該公司最新研發(fā)了三絲機(jī)，目前已安裝了12臺(tái)，該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品都用于軋花企業(yè)，該公司在銷(xiāo)售的同時(shí)要提供安裝及后期的維修服務(wù)。目前已與庫(kù)車(chē)天富棉業(yè)、新和益康集團(tuán)有限公司、江蘇康茂環(huán)保工程有限公司及新疆鴻力棉業(yè)、新疆國(guó)泰棉業(yè)；沙雅國(guó)泰棉業(yè)新疆國(guó)泰棉業(yè)集團(tuán)、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司、沙雅銀泰棉業(yè)等多家企業(yè)簽訂了銷(xiāo)售安裝合同，并與庫(kù)車(chē)天富棉業(yè)、庫(kù)車(chē)縣棉麻公司簽訂了棉花加工合同。2.2庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況，提供企業(yè)負(fù)債、資產(chǎn)等企業(yè)活動(dòng)的數(shù)據(jù)。利用這些數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的狀況有大致了解。根據(jù)圖2.1顯示，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司2017年到2018年資產(chǎn)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，與2017年比較，2018年流動(dòng)資產(chǎn)上升了25.69%，非流動(dòng)資產(chǎn)與2017年相比上升了5.61%，上升趨勢(shì)不大。從趨勢(shì)圖中可以看出，從2018年到2019年資產(chǎn)出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，2019年的非流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)下降幅度都較為平緩，這兩類(lèi)資產(chǎn)的下降致使總資產(chǎn)下降的幅度較大。說(shuō)明庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)需要調(diào)整，該公司的變現(xiàn)能力差。圖2.1庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)情況從表2.1可以看出，2017年到2019年存貨的占比都是最高的，變動(dòng)的幅度不大，說(shuō)明該公司在這三年的市場(chǎng)需求較低，導(dǎo)致存貨積壓，也影響資產(chǎn)的使用率。在流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比較的角度來(lái)看，流動(dòng)資產(chǎn)在總的資產(chǎn)占有率高，說(shuō)明該公司的資產(chǎn)的流動(dòng)性較好。預(yù)付賬款2018年相較于2017年增加了568,144.70元，2019年比2018年增加了287,847.20元，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，但是在總資產(chǎn)占比中呈波動(dòng)性變化，先降低了0.83%，之后又升高了1.17%，起伏不大。其他應(yīng)收款在2018年大幅度增長(zhǎng)，與2017年相比上升了6,741,737.17元，增加了一倍多，在2019年下降了5,336,685.03元，在總資產(chǎn)占比中降低了4.97%，波動(dòng)幅度較大，表明該公司的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制不完善。表2.1庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司主要資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目2017年2018年2019年流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金金額124,049.91311,029.29176,669.53占比0.16%0.33%0.21%預(yù)付賬款金額6,423,579.706,991,724.407,279,571.60占比8.33%7.50%8.67%其他應(yīng)收款金額4,977,572.5411,719,309.76,382,624.68占比6.46%12.57%7.60%存貨金額21,034,077.423,812,787.422,692,940.7占比27.28%25.55%27.02%其他流動(dòng)資產(chǎn)金額26,057,297.7930,840,561.0125,905,291.80占比33.80%33.09%30.84%非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資金額001,992,000.00占比002.37%固定資產(chǎn)金額8,845,398.229,372,725.809,410,489.69占比11.47%10.06%11.20%其他非流動(dòng)資產(chǎn)金額9,641,856.9410,158,768.8012,153,761.77占比12.5%10.90%12.09%資產(chǎn)總計(jì)金額77,103,832.593,199,713.884,001,349.86根據(jù)圖2.2負(fù)債變動(dòng)趨勢(shì)圖可以看出，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司從2017年到2019年非流動(dòng)負(fù)債都為0，流動(dòng)負(fù)債占主導(dǎo)，這說(shuō)明該公司需要短期內(nèi)償還的負(fù)債較多。流動(dòng)負(fù)債2018年增長(zhǎng)了11,208,446.33元，在2019年下降了8,806,679.62元，說(shuō)明在2018年，變動(dòng)趨勢(shì)較大，說(shuō)明企業(yè)面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。圖2.2負(fù)債變動(dòng)趨勢(shì)圖由表2.2中的數(shù)據(jù)可以看出，預(yù)收賬款在負(fù)債中占的比率都高于30%，數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì)不大，占比波動(dòng)幅度較小。其他應(yīng)付款在總負(fù)債中占比處于50%左右，相對(duì)于其他負(fù)債類(lèi)科目，占比大，2018年相比于2017年增長(zhǎng)了6,841,997.00元，2019年相對(duì)于2018年下降了4,964,396.68元。這些數(shù)據(jù)顯示該公司的負(fù)債較多，償還債務(wù)的壓力較大。表2.2庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司主要負(fù)債項(xiàng)目數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目2017年2018年2019年流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款金額15,486,168.2020858833.2614168615.05占比36.62%38.99%31.71%應(yīng)付職工薪酬金額195,973.64158288.8912256.4占比0.46%0.30%0.03%其他應(yīng)付款金額20,859,134.7627701131.7622736735.08占比49.33%51.79%50.88%其他流動(dòng)負(fù)債金額5742041.234773510.257767478.01占比13.59%8.92%17.38%負(fù)債合計(jì)金額42,283,317.8353,491,764.1644,685,084.542.2.2利潤(rùn)表數(shù)據(jù)分析公司以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，通過(guò)利潤(rùn)表可以看出公司經(jīng)營(yíng)的狀況，能了解公司的盈虧狀況。通過(guò)圖2.3營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)圖和圖2.4營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)趨勢(shì)圖可以看出，2017年到2019年該公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本逐年上升，在收入方面，尤其是從2018年至2019年上升的幅度較大，增加了4,772,834.65元。說(shuō)明在這幾年經(jīng)濟(jì)形式比較好，需求量有所增加。成本方面，從2018年到2019年增長(zhǎng)了4,317,437.35元。結(jié)合圖2.3和2.4來(lái)看，成本隨著收入增加而增加，呈正方向變動(dòng)。根據(jù)圖2.5可以看出，在2017年該公司的利潤(rùn)總額為-885,318.14元，出現(xiàn)了負(fù)值，說(shuō)明該公司經(jīng)營(yíng)不善，成本費(fèi)用過(guò)高，導(dǎo)致出現(xiàn)虧損的局面。2018年增長(zhǎng)了956,152.02元，到了2019年增長(zhǎng)了131,495.25元?？傮w來(lái)說(shuō)，公司在2017年到2019年成本費(fèi)用過(guò)高。圖2.3營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)圖圖2.4營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)趨勢(shì)圖圖2.5利潤(rùn)總額變動(dòng)趨勢(shì)圖從表2.3可以看出，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的成本隨著收入的增加而增加，在2019年，收入增長(zhǎng)到了8,858,694.20元，在這三年達(dá)到最大值。隨著收入的增長(zhǎng)，成本也增長(zhǎng)到了6,512,445.63元。利潤(rùn)總額雖然增長(zhǎng)幅度大，但是金額不大，尤其是在2017年出現(xiàn)巨大虧損。表2.3利潤(rùn)變動(dòng)表單位：元項(xiàng)目2017年2018年2019年?duì)I業(yè)總收入3,687,968.934,085,859.558,858,694.20營(yíng)業(yè)總成本2,705,755.972,195,008.286,512,445.63利潤(rùn)總額-885,318.1470,833.88202,329.132.2.3現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)分析公司每天都會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充了資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)所沒(méi)有涉及的東西，可以對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況反映的信息進(jìn)行完善，能夠更全面了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況。從表2.4現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表可以看出，該公司的現(xiàn)金流是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流為主。從表里可以得知，在2017年和2019年該公司無(wú)投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，說(shuō)明該公司經(jīng)營(yíng)狀況較好。在2019年現(xiàn)金流量?jī)纛~為169,427.32元，說(shuō)明該公司在2019年盈利了。2018年公司進(jìn)行了籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出比流入高132,091.10元，導(dǎo)致該公司的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)值。說(shuō)明該公司可能采取了市場(chǎng)擴(kuò)張的發(fā)展方式，致使應(yīng)收賬款增加，也說(shuō)明該公司的支出資本化不恰當(dāng)。表2.4庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司主要現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目2017年2018年2019年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額（元）3,007,130.052,895,600.30677,507.18經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額（元）3,001,129.782,892,340.54508,079.86籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額（元）0324,007.600籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額（元）0456,098.700現(xiàn)金總流入金額（元）3,00,7130.053,219,607.90677,507.18現(xiàn)金總流出金額（元）3,001,129.783,348,439.24508,079.86現(xiàn)金流量?jī)纛~金額（元）6,000.27-128,831.34169,427.322.3庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)比率分析本文采用財(cái)務(wù)比率分析法對(duì)庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司近三年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表里的數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析。2.3.1償債能力分析償債能力具體包括長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力，通過(guò)分析償債能力，可以看出該企業(yè)能否按期償付債務(wù)，是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如表2.5和圖2.6所示，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司資產(chǎn)負(fù)債率2017年到2019年資產(chǎn)負(fù)債率較低，2018年的57.39%與2017年的54.84%相比上漲了2.55%，2019年的53.20%與2018年相比減少了4.19%。2019年急劇下降，2019年在這三年中出現(xiàn)了最低值，總體的數(shù)據(jù)差距不大。該公司近三年的的資產(chǎn)負(fù)債率一般。表2.5資產(chǎn)負(fù)債率表項(xiàng)目2017年2018年2019年資產(chǎn)負(fù)債率54.84%57.39%53.20%圖2.6近三年庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司資產(chǎn)負(fù)債率變化趨勢(shì)圖企業(yè)如果做不到按期償還到付的負(fù)債，短期負(fù)債能力存在問(wèn)題，則會(huì)對(duì)企業(yè)籌集資金增加難度，甚至影響該企業(yè)的獲利。影響短期償債能力的因素有很多，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)等因素。由圖表可以看出，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的流動(dòng)比率在2017年到2019年處于138%到140%之間，變化幅度小，基本處于持平狀態(tài)，根據(jù)查找資料顯示，一般流動(dòng)比率要達(dá)到200%，根據(jù)圖標(biāo)的分析，說(shuō)明短期償債能力一般。速動(dòng)比率的一般標(biāo)準(zhǔn)值為100%，該公司的速動(dòng)比率先是基本持平，數(shù)據(jù)保持在88%至100%之間，變動(dòng)幅度不大，比率都與正常值相差不大。說(shuō)明公司的短期償債能力基本穩(wěn)定，變現(xiàn)能力也較一般。公司2018年現(xiàn)金比率為0.58%，比2017年的0.29%上升了0.29%，2019年降至0.40%，基本沒(méi)有多大變化。說(shuō)明企業(yè)在2019年償付短期負(fù)債出現(xiàn)困難，變現(xiàn)能力變差。表2.6近三年短期償債能力比率表項(xiàng)目2017年2018年2019年流動(dòng)比率138.63%137.73%139.73%速動(dòng)比率88.88%93.22%88.94%現(xiàn)金比率0.29%0.58%0.40%圖2.7近三年庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司短期償債能力比率變化趨勢(shì)圖通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析，在償還債務(wù)的角度上看，償付能力較弱，就長(zhǎng)期償債能力中的資產(chǎn)負(fù)債比率來(lái)說(shuō)，比率不高，變化較小。該公司在2017年到2019年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了困難。用短期償債能力的現(xiàn)金比率來(lái)說(shuō)，波動(dòng)的幅度較小，處于一個(gè)很低的數(shù)值，償債能力差，變現(xiàn)的能力不容樂(lè)觀。該企業(yè)容易出現(xiàn)償還債務(wù)困難的狀況。流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率波動(dòng)不大。2.3.2盈利能力分析企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力就是獲利能力。該指標(biāo)對(duì)企業(yè)衡量所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的利潤(rùn)以及收入有重要作用，同時(shí)可以根據(jù)這個(gè)看出企業(yè)賺錢(qián)的能力。結(jié)合圖表數(shù)據(jù)以及變化趨勢(shì)來(lái)看，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司毛利率2018年的46.28%比2017年高19.65%，在2019年又下降到26.49%，變動(dòng)幅度大。說(shuō)明企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售獲取利潤(rùn)的能力減弱，盈利能力較弱。該公司在2017年凈利率出現(xiàn)負(fù)數(shù)，表明該公司出現(xiàn)了虧損，在2018年升至1.73%，有大幅度的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力有所上升，2019年增長(zhǎng)至2.03%，增長(zhǎng)幅度不大。2018年成本費(fèi)用利潤(rùn)率比2017年增長(zhǎng)了119.15%，說(shuō)明在這期間，該公司成本增加期間費(fèi)用比較高，在經(jīng)營(yíng)的管理環(huán)節(jié)開(kāi)銷(xiāo)比較大。在2017年凈資產(chǎn)收益率達(dá)到最低，表明在2017年企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)虧損，從2018年到2019年呈上升趨勢(shì)，幅度較小。表2.7盈利能力指標(biāo)分析表指標(biāo)2017年2018年2019年銷(xiāo)售毛利率26.63%46.28%26.49%銷(xiāo)售凈利率-24.01%1.73%2.03%成本費(fèi)用利潤(rùn)率-19.15%100%2.58%凈資產(chǎn)收益率-25.48%1.56%3.86%2.3.3營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)通過(guò)計(jì)算相關(guān)周轉(zhuǎn)率的指標(biāo)和比較分析，改進(jìn)企業(yè)管理存貨方面的水平，以此來(lái)獲取利潤(rùn)。如表2.8中的數(shù)據(jù)顯示，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司2017年到2019年這三個(gè)年度的存貨周轉(zhuǎn)率有起伏變化。存貨的周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)性就越強(qiáng)，存貨占用的水平就低。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率為0.14，在2018年降了0.04，到了2019年漲到了0.28?？傮w來(lái)說(shuō)公司這三年的存貨周轉(zhuǎn)率都偏低。說(shuō)明企業(yè)在這幾年的存貨積壓，存貨的流動(dòng)性差。這也表明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力較弱。表2.8營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析表指標(biāo)2017年2018年2019年存貨周轉(zhuǎn)率0.140.100.28流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.080.070.16固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.490.551.24總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.050.040.11針對(duì)庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表進(jìn)行分析，總的來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展有影響，與財(cái)務(wù)管理相輔相成。該企業(yè)在償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力方面都存在問(wèn)題，也表明企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理方面出現(xiàn)了問(wèn)題。綜上所述，在盈利能力方面，用銷(xiāo)售凈利率來(lái)說(shuō)，在2017年出現(xiàn)了負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)出現(xiàn)了虧損，2018年和2019年的數(shù)據(jù)較低，企業(yè)的生產(chǎn)成本以及期間費(fèi)用過(guò)高，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方面的開(kāi)銷(xiāo)較大，使得企業(yè)出現(xiàn)了虧損的狀況，企業(yè)的盈利能力較差。在營(yíng)運(yùn)能力方面，營(yíng)運(yùn)能力中存貨周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)分析數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)的存貨管理出現(xiàn)問(wèn)題，存貨的流動(dòng)性差，由于相關(guān)行業(yè)的不斷增加，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，導(dǎo)致存貨積壓，市場(chǎng)供求大于需求，促使企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力較差。3庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司存在的問(wèn)題3.1償債能力較差，資產(chǎn)使用率低根據(jù)上述分析，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的償債能力較弱，2017年到2019年的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析顯示，在總資產(chǎn)中，該公司的流動(dòng)資產(chǎn)的占比最大，非流動(dòng)負(fù)債基本沒(méi)有，占主導(dǎo)地位的是流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明該公司短期償還債務(wù)的壓力大，可能會(huì)出現(xiàn)還不上債務(wù)的情況。從上表2.1得出，2017年到2019年存貨占總資產(chǎn)的比重都是最高的，變動(dòng)的幅度不大，說(shuō)明該公司在這三年的市場(chǎng)需求較低，導(dǎo)致存貨過(guò)度積壓，對(duì)資產(chǎn)的使用率造成影響。在上文中，非流動(dòng)資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)占該公司的總資產(chǎn)比重較高，占比都高于10.00%，公司的固定資產(chǎn)過(guò)量，有關(guān)成本也會(huì)增加，流動(dòng)資產(chǎn)減少，流動(dòng)性差，一旦管理出現(xiàn)問(wèn)題，資金鏈容易斷。通過(guò)償債能力的各個(gè)指標(biāo)以及數(shù)據(jù)的對(duì)比，該公司的償債能力存在問(wèn)題，資產(chǎn)的使用率較低。用償債能力中的資產(chǎn)負(fù)債比率來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債比率在2017年為54.84%，資產(chǎn)負(fù)債比率在2018年增加到了57.39%，資產(chǎn)負(fù)債又在2019年的比率數(shù)值減少到了53.20%。根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)的查找，一般現(xiàn)金比率正常數(shù)值在20%以上較好，該公司的現(xiàn)金比率比正常值低很多，變化較小，數(shù)值都很低，現(xiàn)金比率越低，說(shuō)明該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，負(fù)債高，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。3.2存貨管理水平低，內(nèi)部控制制度不完善根據(jù)上述數(shù)據(jù)的分析，相較于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表中其他項(xiàng)目，存貨在總資產(chǎn)中占的比率最大，尤其是在2017年，占比達(dá)到27.28%，在2018年存貨占比降低到25.55%，2019年又升到27.02%，存貨占比大，說(shuō)明存貨出現(xiàn)積壓。在存貨周轉(zhuǎn)率方面，在2018年存貨周轉(zhuǎn)率比2017年降低了0.10，到了2019年相比較2018年增長(zhǎng)了0.18，總體來(lái)說(shuō)從2017年到2019年該公司的存貨周轉(zhuǎn)率較低，流動(dòng)性差，也體現(xiàn)出該企業(yè)的存貨管理水平不高。造成該問(wèn)題出現(xiàn)的原因很多種，原因之一是該公司的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨沒(méi)有進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，保管的部門(mén)沒(méi)有和財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)商好，導(dǎo)致出現(xiàn)了時(shí)間差，致使實(shí)際的存貨與賬簿上登記的不一致。其次財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善甚至沒(méi)有，致使得到的數(shù)據(jù)失真，分析的結(jié)果可能使公司管理者做出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)然財(cái)務(wù)人員自身的工作素養(yǎng)不規(guī)范,缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也會(huì)導(dǎo)致該問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)該公司的賬務(wù)處理會(huì)的不規(guī)范，不根據(jù)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)的存貨或者對(duì)退回的貨物不登記入賬，導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符。相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)都沒(méi)有很規(guī)范的內(nèi)部控制制度，疏忽對(duì)存貨的管理。該公司的存貨很多，會(huì)占用很大的存儲(chǔ)空間，存儲(chǔ)的成本也增加。也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的保管部門(mén)，存貨相關(guān)材料的采購(gòu)也沒(méi)有固定人員，訂貨量和訂貨周期也沒(méi)有計(jì)劃，沒(méi)有完整的規(guī)范的存貨管理辦法。很多時(shí)候該公司采買(mǎi)和驗(yàn)收入庫(kù)的是相同的人，會(huì)增加因公徇私的可能性，導(dǎo)致存貨管理水平低。該公司處于新疆地區(qū)，最大的市場(chǎng)也是在新疆地區(qū)，而在這一個(gè)地區(qū)，同行業(yè)較多，競(jìng)爭(zhēng)壓力大，市場(chǎng)的供求關(guān)系變化無(wú)常，會(huì)導(dǎo)致公司對(duì)市場(chǎng)供求關(guān)系會(huì)有錯(cuò)誤判斷，生產(chǎn)即將被淘汰的或已經(jīng)不再使用的的產(chǎn)品，致使大量存貨積壓。3.3成本費(fèi)用較高，盈利能力差根據(jù)上文數(shù)據(jù)的分析，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的成本費(fèi)用率波動(dòng)幅度較大，由于2017年利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)值，導(dǎo)致成本費(fèi)用率為-19.15%，與2017年相比，2018年成本費(fèi)用率增長(zhǎng)了119.15%，大幅度的增長(zhǎng)，2019年又降至2.58%，下降的幅度也較大。2018年成本費(fèi)用率猛然增長(zhǎng)，原因是大幅度增長(zhǎng)的三大期間費(fèi)用，特別是管理費(fèi)用。該公司在2017年期間費(fèi)用中的管理方面的費(fèi)用為1,384,445.55元，2018年管理方面費(fèi)用為1,484,850.43元，2019年管理方面的費(fèi)用為1,757,395.48元，2018年比2017年增長(zhǎng)了100,404.88元，2019年比2018年增長(zhǎng)了272,545.05元，管理費(fèi)用逐年增長(zhǎng)。該公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在管理方面的開(kāi)銷(xiāo)較大。該公司的盈利能力較差，在2017年該公司的凈利潤(rùn)金額為-885,318.14元，2018年凈利潤(rùn)金額為70,833.88元，2019年凈利潤(rùn)金額為179,753.19元，2017年出現(xiàn)負(fù)的凈利潤(rùn)，該公司在這期間經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)虧損的狀況，到了2018年，凈利潤(rùn)金額出現(xiàn)大幅度的增長(zhǎng)，增長(zhǎng)了956,152.02元，2019年凈利潤(rùn)金額增長(zhǎng)了108,919.31元，2018年至2019年的增長(zhǎng)幅度高于2017年至2018年增長(zhǎng)的幅度，說(shuō)明企業(yè)開(kāi)始由虧轉(zhuǎn)盈，以銷(xiāo)售凈利率這一指標(biāo)來(lái)說(shuō)，2017年的銷(xiāo)售凈利率為-24.01%，2018年銷(xiāo)售凈利率上升到1.73%，到2019年銷(xiāo)售凈利率上升到2.03%，該公司銷(xiāo)售凈利率呈上升趨勢(shì)，但是比率低，說(shuō)明該公司盈利能力差。凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售凈利率呈正向變動(dòng)，凈利潤(rùn)越低，銷(xiāo)售凈利率也越低，反之，凈利率高，公司的銷(xiāo)售凈利率也會(huì)隨之升高。4管理與經(jīng)營(yíng)策略的完善與建議4.1提高償債能力和資產(chǎn)使用效率根據(jù)數(shù)據(jù)的分析，可以得出該企業(yè)的存貨量大，出現(xiàn)積壓的局面。存貨過(guò)量會(huì)降低資金合理使用率。因此要提高對(duì)存貨的管理水平，依據(jù)市場(chǎng)供求，合理的規(guī)劃生產(chǎn)等方面?，F(xiàn)金流的水平的提高也可以提高該公司的償債能力，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金是必不可少的，企業(yè)有時(shí)會(huì)用在經(jīng)營(yíng)中賺取的現(xiàn)金來(lái)償還欠款。根據(jù)上述的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表可以看出，該公司以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為主要部分，從2017年到2019年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)，2018年與2017年比較，降低了111,529.75元，2019年相比于2018年大幅度降低，降低了2,218,093.12元。隨著該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的減少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出也呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，在2018年出現(xiàn)了籌資活動(dòng)，同時(shí)因?yàn)橘Y產(chǎn)使用的不合理，導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)。該公司應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金的管理進(jìn)行合理的規(guī)劃，合理降低庫(kù)存量，提高現(xiàn)金利用率，從而提高該公司的償還債務(wù)的能力已經(jīng)資金使用的效率。4.2完善企業(yè)存貨管理制度，規(guī)范內(nèi)部制度針對(duì)上述庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，該公司的內(nèi)部控制制度有較大問(wèn)題，營(yíng)運(yùn)能力較弱。管理好一個(gè)企業(yè)，不僅要對(duì)外部進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部也需要管理。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，日常往來(lái)業(yè)務(wù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)，而會(huì)計(jì)工作的好壞對(duì)企業(yè)有很大影響。若會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和實(shí)踐水平不高，可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策的失誤。因此庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)工作人員的理論知識(shí)與工作素養(yǎng)，適當(dāng)提高企業(yè)員工的薪金待遇，建立各種晉升制度，促進(jìn)員工的對(duì)工作的積極性，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。對(duì)于庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的管理層來(lái)說(shuō)，公司管理層要做好各司其職的管理制度，根據(jù)情況，在實(shí)踐過(guò)程中，要調(diào)整和完善，根據(jù)形勢(shì)和財(cái)務(wù)狀況，改變公司現(xiàn)有的管理模式。根據(jù)上述數(shù)據(jù)分析，該公司2017年到2019年存貨都較高，在總資產(chǎn)中的占比也較大，成本以及費(fèi)用較高，存貨積壓，銷(xiāo)售收入較低。新疆地區(qū)棉花產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)廣闊，相關(guān)行業(yè)增多，競(jìng)爭(zhēng)壓力大。作為機(jī)械制造企業(yè)，要推進(jìn)公司的轉(zhuǎn)型，不能墨守成規(guī)，要對(duì)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新與升級(jí)，提高市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大市場(chǎng)，降低生產(chǎn)管理成本以及費(fèi)用，提高存貨周轉(zhuǎn)率，對(duì)存貨管理制度進(jìn)行完善，在有關(guān)存貨材料采購(gòu)的方面，要有合理規(guī)劃購(gòu)買(mǎi)貨物的數(shù)量和周期，對(duì)負(fù)責(zé)采買(mǎi)的工作人員進(jìn)行培養(yǎng)和訓(xùn)練，建立與公司自身發(fā)展相適應(yīng)的庫(kù)存管理體系，優(yōu)化和完善公司內(nèi)部管理體系。從而促進(jìn)庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司更好地發(fā)展。4.3降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)盈利能力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是獲取更大的利益。就針對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)的盈利能力的提高有一定作用。本文對(duì)庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司的盈利能力進(jìn)行分析，分析該公司的經(jīng)營(yíng)的大概情況。這些分析的數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)歸集的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表里面的數(shù)據(jù)。公司根據(jù)盈利情況制定合理的決策，促使該公司的發(fā)展，為企業(yè)賺取更大利潤(rùn)。因此完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析是必要的。通過(guò)盈利能力相關(guān)指標(biāo)的分析，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司需要對(duì)市場(chǎng)供求進(jìn)行合理的、科學(xué)的預(yù)測(cè)，進(jìn)行技術(shù)革新，不斷地研究新型機(jī)械設(shè)備，搶占市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大在新疆的市場(chǎng)份額，增加銷(xiāo)售收入，提高銷(xiāo)售毛利率。根據(jù)上文的分析，該公司的存貨存在很大問(wèn)題，生產(chǎn)的數(shù)量過(guò)多。存貨的積壓導(dǎo)致成本費(fèi)用的增長(zhǎng)，尤其是該公司的管理費(fèi)用，相比于財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用金額過(guò)高，說(shuō)明該企業(yè)在成本管理方面有所欠缺。針對(duì)管理費(fèi)用，該公司需要對(duì)審批制度加以完善，可以采用CRM審批系統(tǒng)，可以有效提高員工工作效率等，CRM涉獵的范圍較廣，有多個(gè)板塊包括財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理等，有助于公司各方面得到改善，提高效率，節(jié)約成本費(fèi)用。該公司應(yīng)該對(duì)成本管理進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)企業(yè)的情況，建立適合公司的成本考核制度，并在實(shí)踐中加以改進(jìn)。要計(jì)算成本的方法進(jìn)行修改和改善。結(jié)論通過(guò)以上分析，用財(cái)務(wù)比率分析法對(duì)庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司償付能力、獲利能力、運(yùn)營(yíng)能力等方面進(jìn)行分析，找出可能存在的問(wèn)題，并提出建議。該公司處于新疆地區(qū)，新疆地區(qū)很多地方進(jìn)行棉花種植，因此有關(guān)行業(yè)也不斷增多，另外國(guó)家對(duì)新疆地區(qū)的發(fā)展大力支持，出臺(tái)了很多政策，各行業(yè)發(fā)展起來(lái)。尤其機(jī)械制造行業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)壓力大。面對(duì)巨大壓力，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司需要抓住機(jī)遇。要與同行業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)自身的不足，揚(yáng)長(zhǎng)避短。對(duì)公司的資源做到合理的配置，提高資源的使用效率，推陳出新，淘汰過(guò)時(shí)的技術(shù)，研究新的產(chǎn)品，對(duì)企業(yè)搶占市場(chǎng)份額有重大意義。這些的前提都是在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，就要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司對(duì)財(cái)務(wù)的管理方面有所欠缺，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)，公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，這需要公司更換一種新的方式對(duì)財(cái)務(wù)的管理方法進(jìn)行修改和完善。一方面對(duì)財(cái)務(wù)工作人員制定考核制度，提高員工的整體素質(zhì)，另一方面對(duì)存貨管理和費(fèi)用這一塊嚴(yán)格控制，做到降低成本，減少不必要的費(fèi)用，對(duì)存貨定時(shí)盤(pán)查，完善存貨管理系統(tǒng)，提高生產(chǎn)，打造屬于自己的品牌，依穩(wěn)住自身在市場(chǎng)的地位。另外，庫(kù)車(chē)宏達(dá)機(jī)械設(shè)備有限公司主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在邊疆，地理位置相對(duì)偏僻，市場(chǎng)一大部分是在新疆，內(nèi)地市場(chǎng)廣闊，由于交通方面以及天氣的原因，無(wú)法在內(nèi)地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍。該公司需要制定合理的物流計(jì)劃，努力將本公司的產(chǎn)品技術(shù)和服務(wù)延伸到內(nèi)地市場(chǎng)，為公司謀取更多的利潤(rùn)。

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