2023年營口市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案解析）

1．下列各項中，可以使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大財務彈性的股利分配政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策2．長江公司2020年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元。截至2020年12月31日。長江公司已完成2套，剩余部分預計在2021年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務。且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進度為60%。假定不考慮相關稅費，長江公司2020年應確認的收入為（）萬元。A.60B.108C.180D.03．甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，且產(chǎn)銷平衡。其銷售單價為25元/件，單位變動成本為18元/件，固定成本為2520萬元，若A產(chǎn)品的正常經(jīng)營條件下的銷售量為600萬件，則甲公司安全邊際率為（）。A.50%B.60%C.40%D.30%4．（2017年真題）以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，相關負債的公允價值在資產(chǎn)負債表日的變動應計入（）。A.資本公積B.管理費用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益5．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺，單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，本月直接材料、直接人工、制造費用共計11550萬元，當月完工產(chǎn)品8000臺，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷售產(chǎn)品7000臺。甲公司采用月末一次加權平均平均法計算當月發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.3.00B.2.73C.2.20D.2.366．在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導致資產(chǎn)、負債產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.計提固定資產(chǎn)折舊B.期末計提壞賬準備C.期末按公允價值調整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值D.取得的國債利息收入7．（2016年真題）甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)品的市場價格總額為1650萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.58．2021年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，指定為其他權益工具投資核算。2021年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2021年12月31日，該股票的市場價格為每股27元，不考慮其他因素，則甲公司2021年12月31日此項其他權益工具投資的賬面價值為（）萬元。A.2700B.2960C.2740D.30009．下列財務比率計算的表述中，錯誤的是（）。A.帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額×100%B.總資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)C.技術投入比率=（本年科技支出合計/本年度營業(yè)收入凈額）×100%D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產(chǎn)）×100%10．甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬元。預計下年度銷售增長5%，資金周轉加速2%，則按因素分析法下年度資金需要量預計為（）萬元。A.3000B.3087C.3150D.321311．甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資1000萬元，建設期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為（）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.622；（P/F，8%，2）＝0.857]A.225.64B.244.6C.252.46D.280.3812．（2013年真題）2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲取現(xiàn)金。預計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開；2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600013．（2016年真題）乙公司原材料按計劃成本計價核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計劃成本為5000萬元，實際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計劃成本為6000萬元，則當月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A.6100B.6120C.5900D.582014．資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應貸記（）。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.財務費用15．甲公司2013年度銷售收入200萬元，資金需要量30萬元；2014年度銷售收入300萬元，資金需要量為40萬元；2015年度的銷售收入280萬元，資金需要量42萬元。若甲公司預計2016年度銷售收入500萬元，采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。A.70B.60C.75D.5516．下列關于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是（）。A.“待轉銷項稅額”明細科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。B.“代扣代交增值稅”明細科目，核算企業(yè)購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。C.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。D.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。17．甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%補償金額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用，則該筆借款的資本成本為（）。A.7.5%B.5.3%C.8.0%D.7.1%18．（2021年真題）甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.5019．2021年8月5日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2021年9月30日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價（公允價值）為12萬元。截至2021年9月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2×21年9月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價11萬元，當日，A商品市場單獨售價為11萬元。不考慮相關稅費等因素，下列各項說法中符合企業(yè)會計準則的是（）。A.應將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認收入，并對以前確認的收入進行追溯調整B.應將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認收入C.應將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認收入D.應將追加的200件A商品單獨確認收入20．2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.900021．某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元B.因報告年度走私而被罰款200萬元C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元D.以存貨償還報告年度形成的負債200萬元22．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.交易性金融資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)23．甲公司2×15年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2×16年年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2×17年年末該專利權發(fā)生減值，預計可收回金額為240萬元，預計殘值為零。2×20年年末該專利權的可收回金額為190萬元，預計殘值為零。2×21年1月，甲公司出售該專利權，實收款項150萬元存入銀行。不考慮其他因素的影響，則甲公司出售此專利權的凈損益影響金額為（）萬元。A.23B.-40C.30D.22.524．（2017年真題）甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年8月購入丙材料100噸，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為500萬元，增值稅額65萬元。因外地發(fā)生運輸費用和裝卸費10萬元（均不含增值稅），后驗收入庫，入庫實際為97噸，其中1噸為合理損耗，2噸為非正常損失。則甲企業(yè)對丙材料的入賬成本為（）萬元。A.494.8B.499.8C.448.8D.537.825．（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料。2011年12月委托黃河公司（一般納稅人）加工應稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元（不含增值稅），黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為（）元。A.135000B.150000C.152000D.15595026．下列會計事項中，不應通過“其他應收款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).代墊的已銷商品運雜費C.應收出租包裝物的租金D.應收的各種賠款、罰款27．將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應調增的項目是（）。A.投資收益100萬元B.對應所得稅費用部分的遞延所得稅資產(chǎn)增加額50萬元C.處置無形資產(chǎn)確認資產(chǎn)處置損益200萬元（收益）D.固定資產(chǎn)報廢損失60萬元28．甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×18年12月31日，由于該金融負債自身信用風險變動以外因素變化，導致A債券的公允價值為102萬元（不含利息）；2×19年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。甲公司因該項金融負債產(chǎn)生的累計損益是（）萬元。A.0.5B.1.5C.2D.—2.529．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司以一批外購的原材料為對價購買乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響。該批原材料的賬面成本為3000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3500萬元。另外，支付與該項投資直接相關的審計費和咨詢費60萬元。乙公司已宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，但截至購買日該部分股利尚未發(fā)放。不考慮其他因素，甲公司持有的該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.2560B.3120C.3200D.371530．某企業(yè)向銀行借入年利率為6%、期限為2年的借款2000萬元。假設籌資費用率忽略不計，該企業(yè)適用的所得稅率為25%，則該項借款的資本成本為（）。A.12.00%B.6.00%C.4.02%D.4.50%31．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時將重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.因企業(yè)自身信用風險變動確認B.因其他權益工具投資公允價值變動形成的其他綜合收益C.因被投資單位其他權益工具投資公允價值變動投資單位按照權益法按持股比例計算確認的其他綜合收益D.因其他債權投資公允價值變動形成的其他綜合收益32．下列各項中，資產(chǎn)負債表中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是（）。A.開發(fā)支出B.在建工程C.其他應收款D.短期借款33．甲公司于20×9年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為10000萬元的公司債券，債券票面年利率為4％，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款11000萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關稅費。假定實際利率為3％，則20×9年12月31日該項應付債券的賬面價值為（）萬元。A.9930B.10330C.11330D.1093034．補償性余額對金融機構的影響是（）。A.降低了借款的實際利率B.降低了貸款風險C.造成貸款損失D.提高了借款的實際利率35．20×7年1月1日甲公司取得F公司30%的股權，能夠對F公司施加重大影響。20×7年12月31日該投資的賬面價值為1000萬元。F公司20×8年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應收F公司長期應收款300萬元（實質上構成對F公司的凈投資）。假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅的影響。甲公司20×8年度應確認的投資收益為（）萬元。A.－1000B.－1100C.－1200D.－130036．某游樂園執(zhí)行會員制：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元。某客戶2×18年繳納150元加入月度會員，2月1日補繳250元升級為季度會員。則該游樂園3月應確認收入（）元。A.150.00B.133.33C.125.00D.116.6737．A公司于2018年1月1日以每股30元的價格發(fā)行2000萬股普通股股票，每股面值1元。2019年6月30日，公司以每股20元的價格回購了其中的600萬股并注銷。假設2018年1月1日至2019年6月30日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2019年末所有者權益的影響是（）。A.導致2019年末其他綜合收益增加11400萬元B.導致2019年末盈余公積減少11400萬元C.導致2019年末資本公積——股本溢價減少11400萬元D.導致2019年末未分配利潤增加6000萬元38．2020年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為2000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算該項投資的實際年利率為6%。2020年12月31日該債券公允價值為2010萬元，預期信用損失40萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司應借記“其他綜合收益”科目的金額為（）萬元。A.268B.228C.188D.29039．甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，采用的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2020年5月8日，甲公司自美國供應商處購入價款為300萬美元的A產(chǎn)品，貨款尚未支付，增值稅已用人民幣支付。5月8日的市場匯率為1美元＝6.82元人民幣，5月31日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。不考慮其他因素的影響，則5月31日該筆應付賬款產(chǎn)生匯兌收益為（）萬元。A.6B.12C.8D.340．甲公司20×7年1月1日以6000萬元的價格購入乙公司30％的股份，另支付相關費用30萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（）萬元。A.330B.870C.930D.96041．（2018年真題）下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（）。A.“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額B．“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額C．“應交稅費——預交增值稅”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額D．“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額E．“應交稅費——未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額42．下列指標中，屬于企業(yè)綜合績效評價中企業(yè)財務績效基本指標的有（）。A.流動比率B.銷售（營業(yè)）增長率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率E.流動資產(chǎn)周轉率43．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實際成本44．下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有（）。A.經(jīng)營增長評價B.風險控制評價C.資產(chǎn)質量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價45．下列關于借款費用中輔助費用的表述中，正確的有()。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費用應計人當期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費用應予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計人當期損益46．下列各項中，屬于企業(yè)采用固定或穩(wěn)定增長股利政策特點的有（）。A.有穩(wěn)定的股利收入B.有利于投資者安排股利收入和支出C.有利于穩(wěn)定股價D.股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導致資金短缺、財務狀況惡化E.能夠分享企業(yè)成長的額外收益47．企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內彌補C.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎48．2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(非同-控制下控股合并)，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2015年度乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益變動。2015年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8000萬元。下列項目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財務報表中股東權益總額為8680萬元49．下列各項不屬于資產(chǎn)負債表中所有者權益項目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權益工具D.未分配利潤E.本年利潤50．"下列業(yè)務中，需通過“長期應付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購人無形資產(chǎn)的應付款項C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費E.付款期限超過一年的材料采購款51．與財務預算編制的其他方法相比，下列屬于零基預算法優(yōu)點的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應對內外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的適用范圍D.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制E.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能52．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).應收賬款C.存貨D.預收款項E.固定資產(chǎn)53．下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時支付的相關費用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出54．企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出55．與利潤最大化目標相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務管理的目標，其主要優(yōu)點有()。A.在一-定程度上能避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時間價值C.對上市公司而言，股東財富最大化的目標容易量化、便于考核D.考慮了風險因素E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關者56．下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（）。A.“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額B.“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額C.“應交稅費—預交增值稅”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額D.“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額E.“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額57．與固定預算法相比，彈性預算法具有的顯著特點有()。A.便于預算執(zhí)行的評價B.擴大了預算的適用范圍C.保持預算在時間上的持續(xù)性D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束E.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合58．下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額59．下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益的有（）。A.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動B.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動C.分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)引起的公允價值變動D.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的信用減值準備E.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)引起的公允價值變動60．下列各項中，能夠影響企業(yè)盈余公積的有（）。A.股東大會分配股票股利B.提取盈余公積C.以資本公積轉增資本D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金E.以盈余公積彌補虧損61．（2016年真題）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應付職工薪酬應計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2562．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯(lián)方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手續(xù)，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權投資的初始入賬成本為（）萬元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為其他權益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權投資業(yè)務對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.20B.143C.－157D.－17764．編制合并利潤表和合并所有者權益變動表時，需要調整抵銷的項目有（）。A.內部應收賬款的信用減值損失項目B.內部投資收益項目C.內部債權債務項目D.內部銷售收入和內部銷售成本項目E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目65．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬元（含交易費用10萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3月10日，黃山公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬元自其母公司處取得甲公司300萬股股票，累計持股比例達到25%，相關手續(xù)當日完成，黃山公司能夠對甲公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16920萬元，其中，應收賬款的賬面價值為200萬元，公允價值為120萬元。除此之外，甲公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該筆應收賬款年末按照購買日公允價值收回。當日甲公司股票市價為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，并于3月8日實際發(fā)放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：假定盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×19年3月1日，黃山公司取得金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1080B.1070C.1030D.102066．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關的業(yè)務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發(fā)生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設備發(fā)生減值。經(jīng)估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現(xiàn)率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年度該設備應計提的折舊額為（）元。A.110503B.45251.5C.30167.67D.2500067．華山公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，當期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經(jīng)營政策。2×20年甲公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。華山公司2×20年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.－150B.0C.90D.－6068．黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16069．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬元（含交易費用10萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3月10日，黃山公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬元自其母公司處取得甲公司300萬股股票，累計持股比例達到25%，相關手續(xù)當日完成，黃山公司能夠對甲公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16920萬元，其中，應收賬款的賬面價值為200萬元，公允價值為120萬元。除此之外，甲公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該筆應收賬款年末按照購買日公允價值收回。當日甲公司股票市價為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，并于3月8日實際發(fā)放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：假定盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年3月1日，黃山公司再次取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.確認資本公積330萬元B.確認留存收益530萬元C.確認營業(yè)外收入330萬元D.確認營業(yè)外收入310萬元70．華山公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，當期適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2×20年度利潤表中利潤總額為5200萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。華山公司2×20年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）2×20年7月5日，華山公司購入一臺管理用固定資產(chǎn)，支付銀行存款480萬元，預計使用年限為10年（按照稅法規(guī)定，預計使用年限為8年），預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）華山公司持有甲公司80%股權，可以控制甲公司的財務和經(jīng)營政策。2×20年甲公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。華山公司擬長期持有甲公司股權。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（3）2×20年12月20日，華山公司由于為乙公司提供了一項債務擔保而被銀行起訴，銀行要求華山公司承擔連帶責任400萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為華山公司很可能需要承擔擔保支出360萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（4）2×20年，華山公司因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元；因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息，支付罰息5萬元。（5）華山公司存在可于5年內稅前彌補的虧損600萬元，華山公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。假設除上述各項外，華山公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），對當年投資收益的影響額為（）萬元。A.160B.240C.80D.10071．甲公司為適應市場需求，2021年擬購入一條生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該條生產(chǎn)線總投資300萬元，購入后直接使用，該條生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，與稅法一致。（2）該條生產(chǎn)線預計投產(chǎn)后第一年流動資金需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。預計投產(chǎn)后第二年流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負債需要額為10萬元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動資金將全部收回。（3）該條生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入180萬元，每年新增付現(xiàn)成本為30萬元。使用期滿，該設備處置可取得價款20萬元。（4）企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。該項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.210.56B.209.91C.209.25D.188.8472．某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對本月發(fā)生的外幣業(yè)務按即期匯率折合為人民幣記賬，2019年1月1日國家公布的匯率為1美元＝6.2元人民幣。該企業(yè)2018年12月31日有關科目余額如下（單位：元）：注：表中長期借款為建造工程專門借款。該企業(yè)2019年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當日匯率為1美元＝6.15元人民幣。（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為：銀行買入價1美元＝6.1元人民幣，銀行賣出價1美元＝6.3元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.2元人民幣。（3）用銀行存款10000美元償還應付賬款，當日匯率為1美元＝6.1元人民幣。（4）2019年1月31日用銀行存款10000美元歸還長期借款。歸還當日國家公布的匯率為1美元＝6.3元人民幣。根據(jù)上述資料，回答下列問題。1月歸還的長期借款發(fā)生的匯兌收益為（）元。A.1000B.－1000C.2000D.－200073．甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為8%，相關資料如下：（1）為擴大生產(chǎn)經(jīng)營準備購置一條新生產(chǎn)線，計劃于2021年年初一次性投入資金600萬元，甲公司將該生產(chǎn)線作為固定資產(chǎn)核算并立即投入使用，使用年限為6年，預計凈殘值率為10%。新生產(chǎn)線每年可產(chǎn)生經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量180萬元，項目結束時處置該固定資產(chǎn)可獲得現(xiàn)金流入量60萬元。新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時需墊支營運資金30萬元，在項目終結時一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）為滿足購置新生產(chǎn)線的資金需求，甲公司設計了兩個籌資方案。方案一：按面值發(fā)行公司債券600萬元，期限為3年，年利率為10%。方案二：按每股6元增發(fā)普通股100萬股。（3）已知籌資方案實施前，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，年利息費用為240萬元。經(jīng)測算，追加籌資后預計年息稅前利潤可達到800萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該投資項目的年金凈流量為（）萬元。A.51.90B.58.39C.55.99D.50.2174．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。發(fā)出原材料采用月末一次加權平均法計價。甲公司的X材料主要用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，2020年12月初，甲公司持有X材料100噸，成本為240萬元。12月份，該公司X材料收支業(yè)務如下：（1）3日，從乙公司采購X材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為520萬元，增值稅稅額為67.6萬元，發(fā)生運輸?shù)荣M用30萬元，材料入庫前發(fā)生挑選整理費2萬元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。（2）10日，領用250噸X材料生產(chǎn)A產(chǎn)品，同時本月發(fā)生直接人工620萬元，制造費用490萬元。月末，A產(chǎn)品完工170件，月末在產(chǎn)品30件。X材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。（3）15日，委托丙公司將50噸X材料加工成應稅消費品。25日將其收回并繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司向丙公司支付加工費250萬元（不含增值稅），由受托方代收代繳的消費稅為90萬元。（4）20日，與丁公司簽訂A產(chǎn)品銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件8.6萬元的價格向丁公司出售100件A產(chǎn)品，若甲公司違約則應向丁公司支付合同總價款5%的違約金。30日，A產(chǎn)品的市場售價為每件9.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題不考慮其他因素，則甲公司針對月末未簽訂銷售合同的A產(chǎn)品計提減值額為（）萬元。A.18.73B.30.1C.14D.075．某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線的籌資方案后財務杠桿系數(shù)為（）。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.0776．甲公司是一家生產(chǎn)包裝物的企業(yè)，為了擴大生產(chǎn)能力，提高企業(yè)市場競爭力，目前正在考慮投資建設一條新的生產(chǎn)線，相關資料如下：（1）新生產(chǎn)線的初始投資額為2300萬元，建設期2年，可使用8年，第2年末墊支營運資金100萬元，預計項目期各年現(xiàn)金凈流量如下。假設項目投資的必要報酬率為10%，相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：（2）生產(chǎn)線投產(chǎn)后，生產(chǎn)的新包裝物預計售價為每件100元，單位變動成本為60元，包括設備折舊在內的相關年固定成本預計為320萬元，預計正常銷量為10萬件。若甲公司銷售量的增長率為10%，則甲公司的新包裝物銷售量敏感系數(shù)為（）。A.3.33B.5C.6.67D.1.577．某企業(yè)上年銷售收入為4000萬元，總成本為3000萬元，其中固定成本為600萬元。假設今年該企業(yè)變動成本率將上升了5個百分點，企業(yè)銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為25％（假設與上年相同）。現(xiàn)有兩種信用政策方案可供選擇：甲方案給予客戶45天信用期限（n/45），預計銷售收入為5000萬元，貨款將于第45天收到，其收賬費用為20萬元，壞賬損失為貨款的2%。乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預計銷售收入為5400萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到（前兩部分貨款不會產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失為該部分貨款的4%），收賬費用為50萬元。假設不考慮增值稅因素，企業(yè)的資本成本率為8%，一年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲方案應收賬款占用資金的應計利息為（）萬元。A.30.00B.32.50C.35.10D.50.0078．甲公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本100萬元（每股面值1元、發(fā)行價格4元）、長期債券600萬元（票面年利率為6%）。2020年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，固定成本420萬元（包含長期債券的利息36萬元和優(yōu)先股股利18萬元），變動成本率為60%。為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8%，每年年末付息?；I資后，預計甲公司銷售收入提高30%，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題?；I資后，甲公司可實現(xiàn)的利潤總額為（）萬元。A.162B.186C.144D.19879．甲公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業(yè)商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2020年度，A客戶購買商品的單獨售價為1000萬元，對應商品成本為800萬元，預計有95%的積分會被兌現(xiàn)。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設備成本為650萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為720萬元。甲公司當日發(fā)出該設備，并經(jīng)C公司檢驗合格，假設半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術合同，約定B公司可在2年內使用該專利技術生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術許可費，同時按照B公司使用該專利技術生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的5%收取提成。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，甲公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產(chǎn)品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。針對事項（2），2020年12月31日，甲公司“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為（）萬元。A.108B.162C.123D.9080．某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價發(fā)行，籌資費率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬元，預計第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬股，預計股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設企業(yè)發(fā)行股票價格與市場相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：公司普通股籌資的資本成本為（）。A.15％B.16.01％C.19.30％D.12.20％【參考答案】1．D2．B3．C4．C5．D6．D7．D8．A9．B10．B11．C12．B13．B14．B15．B16．D17．B18．B19．D20．D21．C22．C23．C24．B25．B26．B27．D28．D29．D30．D31．D32．D33．C34．B35．C36．B37．C38．C39．A40．B41．ABCD42．BCD43．BCD44．BDE45．BDE46．ABCD47．ACE48．BCD49．BE50．BC51．ABD52．ABC53．BCD54．ABDE55．ABCD56．ABCD57．AB58．BDE59．AD60．BDE61．C62．A63．B64．ABDE65．C66．C67．A68．D69．BD70．C71．B72．D73．C74．D75．A76．B77．B78．D79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價，進而實現(xiàn)公司價值的最大化。選項D正確。2．解析：2020年應確認的收入＝180×60%＝108（萬元）。3．解析：甲公司的安全邊際量=600－[2520/（25－18）]=240（萬件），甲公司的安全邊際率=240/600×100%=40%。選項C正確。4．解析：根據(jù)準則的規(guī)定，現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日后其相應的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。5．解析：本月完工入庫產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本（直接材料、直接人工和制造費用）－期末在產(chǎn)品成本＝8550＋11550－2500＝17600（萬元）；庫存產(chǎn)成品總成本＝期初庫存產(chǎn)品＋本月完工入庫產(chǎn)品成本＝2000×3＋8550＋11550－2500＝23600（萬元）；庫存產(chǎn)品的單位成本＝庫存產(chǎn)成品總成本/庫存產(chǎn)成品總數(shù)量＝（2000×3＋8550＋11550－2500）/（2000＋8000）＝2.36（萬元）。6．解析：按照稅法的有關規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時性差異。7．解析：有銷售合同部分：2015年末乙材料的賬面余額＝1500（總成本）×80%＝1200（萬元）；已提存貨跌價準備＝（1500－1400）×80%＝80（萬元）；2015年末乙材料的可變現(xiàn)凈值＝1350－（450＋82.5）×80%＝924（萬元）；8．解析：其他權益工具投資期末按照公允價值計量，期末應當按照公允價值進行調整，所以2021年12月31日，甲公司該其他權益工具投資的賬面價值=27×100=2700（萬元）。9．解析：總資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額，選項B錯誤。10．解析：資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1－預測期資金周轉速度變動率）＝（3500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝3087（萬元）。11．解析：本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問題，A＝P/[（P/A，8%，6）×（P/F，8%，2）]＝1000/（4.622×0.857）＝252.46（萬元）。12．解析：2011年確認的應付職工薪酬的金額＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；2012年應付職工薪酬的余額＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元）；2012年12月31日應確認的應付職工薪酬的金額＝128000－55000＝73000（元）。13．解析：本月材料成本差異率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，發(fā)出材料的實際成本=6000+6000×2%=6120（萬元）。14．解析：資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，通過“其他綜合收益”科目核算，選項B正確。15．解析：b＝（40－30）/（300－200）＝0.1a＝40－0.1×300＝10因此資金需要量y＝0.1x＋10＝0.1×500＋10＝60（萬元）16．解析：“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項D錯誤。17．解析：借款的資本成本＝6%×（1－25%）/［（1－15%）］＝5.3%。18．解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。19．解析：在合同開始日，甲公司認為其為客戶交付1000件A商品是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品作為單項履約義務。在合同變更日，追加A商品200件，因能夠反映該項商品的單獨售價，所以，應將追加的200件A商品作為單獨合同進行會計處理。20．解析：甲公司取得乙公司的股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本=付出對價的公允價值=1500×6=9000（萬元）。21．解析：選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業(yè)務收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。22．解析：固定資產(chǎn)、長期股權投資和投資性房地產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，選項C正確。23．解析：至2×17年年末，未計提減值前的賬面價值＝（598+2）－[（598+2）-50]/8×2＝462.5（萬元），大于可收回金額240萬元，因此，期末計提減值準備后該專利技術的賬面價值為240萬元，2×20年年末的賬面價值＝240－240/6×3＝120（萬元）；可收回金額為190萬元，減值不予恢復；2×21年年初出售專利權的凈損益＝150－120＝30（萬元）。24．解析：丙材料的入賬成本＝（500＋10）×（1－2/100）＝499.8（萬元）。25．解析：甲公司將委托加工消費品收回后的入賬成本＝100000＋35000＋15000＝150000（元）26．解析：其他應收款是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付款選，選項A、B及D均屬于“其他應收款”的核算范疇；選項B應通過“應收賬款”科目核算。27．解析：選項D，固定資產(chǎn)報廢損失會減少凈利潤金額，但不屬于經(jīng)營活動且未發(fā)生現(xiàn)金流量，故屬于調增項目。28．解析：甲公司因該項金融負債產(chǎn)生的累計損益＝－0.5－4（利息）－（102－100）＋（102－98）＝－2.5（萬元）。償付時將公允價值變動損益2萬元轉入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。29．解析：初始投資成本=3500×（1+13%）+60-1000×30%=3715（萬元）。借：長期股權投資——乙公司3715應收股利（1000×30%）300貸：其他業(yè)務收入3500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）455銀行存款60借：其他業(yè)務成本2800存貨跌價準備200貸：原材料300030．解析：借款的資本成本＝6％×（1－25％）＝4.50％。31．解析：選項A、B和C，相關其他綜合收益在以后期間均不得重分類進損益。32．解析：選項A應根據(jù)明細賬科目余額計算填列；選項B應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項C應綜合分析填列。33．解析：20×9年12月31日，應付債券的賬面余額＝11000×（1＋3％）＝11330（萬元）。發(fā)行時：借：銀行存款11000貸：應付債券——面值10000——利息調整100012月31日借：財務費用（11000×3％）330應付債券——利息調整70貸：應付債券——應計利息（10000×4％）40034．解析：補償性余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（如10%~20%）計算的存款余額。對企業(yè)來說，補償性余額提高了借款的實際利率；從金融機構來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。35．解析：20×8年度甲公司應分擔損失＝4000×30%＝1200（萬元），小于長期股權投資和長期應收款的合計數(shù)1300（即1000＋300）萬元，因此確認投資收益－1200萬元，超額的100萬元備查登記。借：投資收益1200貸：長期股權投資——F公司（損益調整）1000長期應收款20036．解析：1月確認的收入為150元；2月確認的收入＝400/3×2－150＝116.67（元），3月確認的收入＝400－150－116.67＝133.33（元）。本題屬于合同變更，由于變更前后，游樂園提供的商品不可區(qū)分，因此會員升級變更部分應作為原合同的組成部分進行處理，同時對原確認的收入額進行調整。37．解析：2018年發(fā)行股票時確認資本公積——股本溢價的金額＝2000×（30－1）＝58000（萬元）。注銷股份時：回購并注銷股份會減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價?；刭弾齑婀傻姆咒浭牵航瑁簬齑婀桑?0×600）12000貸：銀行存款12000注銷庫存股時，應沖減資本公積——股本溢價的金額＝600×（20－1）＝11400（萬元），小于企業(yè)已有的股本溢價額，因此其分錄是：借：股本600資本公積——股本溢價11400貸：庫存股1200038．解析：應借記“其他綜合收益”科目額＝2300×（1＋6%）－2000×10%－2010－40＝188（萬元）1月1日借：其他債權投資——成本2000——利息調整300貸：銀行存款230012月31日計提利息借：應收利息（2000×10％）200貸：投資收益（2300×6%）138其他債權投資——利息調整62此時攤余成本＝2300－62＝2238（萬元）確認公允價值變動借：其他綜合收益（2238－2010）228貸：其他債權投資——公允價值變動228確認減值借：信用減值損失40貸：其他綜合收益——信用減值準備4039．解析：該筆應付賬款產(chǎn)生匯兌收益＝300×（6.82－6.80）＝6（萬元）。5月8日借：庫存商品（300×6.82）2046應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（300×6.82×13％）265.98貸：應付賬款——美元戶（300×6.82）2046銀行存款——人民幣265.985月31日借：應付賬款——美元戶（2046－300×6.80）6貸：財務費用640．解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝22000×30％－（6000＋30）＝570（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝[1200－（800－600）]×30％＝300（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝570＋300＝870（萬元）。41．解析：選項A，“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅額；選項B，“應交稅費—應交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；選項C，“應交稅費—預交增值稅”記錄一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額；選項D，“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額；選項E，“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。42．解析：企業(yè)財務績效評價的基本指標有凈資產(chǎn)收益率（選項D）、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)（選項C）、銷售（營業(yè)）增長率（選項B）和資本保值增值率。選項A，不屬于企業(yè)綜合績效評價指標；選項E，屬于反映企業(yè)資產(chǎn)質量狀況的修正指標。43．解析：存在下列情況之一時表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未.來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;(3)企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實質上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。44．解析：管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。45．解析：選項A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費用應予以費用化計人當期損益;選項C,所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應資本化計入相關資產(chǎn)成本。46．解析：選項E是低正常股利加額外股利政策對股東的影響。47．解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，應交的罰款和滯納金，不管當期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。48．解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項D正確;2015年12月31日合并財務報表中股東權益