北京房地產(chǎn)稅收政策匯編-

《財(cái)稅?家人》編輯提供PAGEPAGE50僅供大家學(xué)習(xí)研究禁止用于商業(yè)目的北京房地產(chǎn)稅收政策匯編營業(yè)稅北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知文號：京財(cái)稅[2009]44號發(fā)文日期：2009-01-20各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局直屬分局：現(xiàn)將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]174號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下，請一并遵照執(zhí)行。一、我市一般住房和非一般住房標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收規(guī)定，按照《北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局、北京市建設(shè)委員會轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知》(京地稅營〔2005〕279號)、《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問題的通知》(京地稅營〔2005〕582號)、《北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局、北京市建設(shè)委員會關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收征管問題的補(bǔ)充通知》(京地稅營〔2005〕345號)、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收問題的通知》(京地稅營〔2008〕164號)、《北京市建設(shè)委員會關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策住房平均交易價(jià)格的通知》(京建辦〔2008〕732號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、自2009年1月1日起，《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》(京財(cái)稅〔2006〕1484號)廢止。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收問題的通知文號：京地稅營[2008]164號發(fā)文日期：2008-06-26各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：現(xiàn)就近期部分區(qū)縣局反映的個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收問題明確如下：一、納稅人由于客觀原因未取得原購房發(fā)票的，關(guān)于個(gè)人銷售已購住房凡符合現(xiàn)行相關(guān)政策執(zhí)行差額征收營業(yè)稅的，可以原購房時(shí)的契稅完稅憑證作為差額征收營業(yè)稅的抵扣憑證。二、納稅人由于客觀原因未取得原購房發(fā)票的，可將原購房時(shí)契稅完稅憑證的計(jì)稅價(jià)格作為扣除項(xiàng)目金額和加計(jì)依據(jù)，據(jù)以計(jì)征土地增值稅。三、依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，夫妻之間變更婚姻關(guān)系存續(xù)期內(nèi)所得的共有房產(chǎn)以及婚前約定的共有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)行為，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為。納稅人需提供產(chǎn)權(quán)管理部門辦理變更所需相關(guān)書證資料辦理相關(guān)涉稅事宜。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于鄉(xiāng)村集體土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)稅收問題的通知文號：京地稅營[2007]488號發(fā)文日期：2007-12-26各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：隨著社會主義新鄉(xiāng)村建設(shè)的不斷深入，為改善鄉(xiāng)村環(huán)境，提升農(nóng)民的居住條件，在鄉(xiāng)村集體土地上大規(guī)模的拆遷建設(shè)不斷增加，而被拆遷的村集體、單位及個(gè)人也依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)取得了相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)?，F(xiàn)對鄉(xiāng)村集體土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)稅收問題通知如下，請依照執(zhí)行。一、適用政策(一)鄉(xiāng)村集體取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“鄉(xiāng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。〞鑒于相關(guān)法律規(guī)定鄉(xiāng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體(村委會)通過合法程序出讓鄉(xiāng)村集體土地而取得的土地補(bǔ)償收入，應(yīng)依照《營業(yè)稅稅目注釋》中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅〞的規(guī)定執(zhí)行。而關(guān)于村集體(村委會)未通過政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓鄉(xiāng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進(jìn)行變更仍為集體土地，故對其取得的補(bǔ)償收入按“服務(wù)業(yè)〞稅目中“租賃業(yè)〞子目征收營業(yè)稅。(二)相關(guān)單位取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)部分單位與村集體(村委會)簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)中關(guān)于“建筑物〞的補(bǔ)償應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目照章征收營業(yè)稅，而關(guān)于停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)償、機(jī)器設(shè)備補(bǔ)償、員工失業(yè)補(bǔ)償?shù)炔粚儆跔I業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。但關(guān)于上述各類補(bǔ)償款的具體款項(xiàng)應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財(cái)務(wù)處理上應(yīng)分別核算，否則應(yīng)并入建筑物補(bǔ)償款，一并征收營業(yè)稅。(三)個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)對農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕210號)文件中“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅〞的規(guī)定執(zhí)行。二、發(fā)票的使用關(guān)于上述村集體(村委會)、單位及個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的票據(jù)使用問題，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對屬于營業(yè)稅征收范圍的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)開具正式發(fā)票。北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知文號：京地稅營[2005]582號發(fā)文日期：2005-12-26各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問題的通知》〔國稅發(fā)〔2005〕172號〕〔以下簡稱《通知》〕轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收征管問題的補(bǔ)充通知》〔京地稅營〔2005〕345號〕文件，就有關(guān)政策明確如下，請一并依照執(zhí)行。一、該《通知》第五條所稱“房款收據(jù)的開具日期〞以及京地稅營〔2005〕345號文件提及的需以支付第一筆購房款之日確認(rèn)的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)以售房人提供的原始合法購房發(fā)票上注明的付款時(shí)間為準(zhǔn)；但關(guān)于售房人提供蓋有原售房單位合法公章或財(cái)務(wù)印章的違規(guī)原始付款單據(jù)，可暫確認(rèn)其已注明的付款時(shí)間，同時(shí)將已受理違規(guī)原始付款單據(jù)資料轉(zhuǎn)交納稅評估科，由納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》〔試行〕的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作。二、京地稅營〔2005〕345號文件提及的首次上市已購公房、危改回遷房等確保性住房，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)憑售房人提供的房屋產(chǎn)權(quán)證實(shí)或原始購房合同上注明的房產(chǎn)類別確認(rèn)。二○○五年十二月二十六日國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個(gè)具體問題的通知國稅發(fā)〔2005〕172號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳〔局〕、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：依據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知》〔國稅發(fā)〔2005〕89號〕〔以下簡稱《通知》〕的精神，經(jīng)商財(cái)政部、建設(shè)部，現(xiàn)就各地在落實(shí)落實(shí)《通知》中的幾個(gè)具體政策問題明確如下：一、《通知》第三條第二款中規(guī)定的“成交價(jià)格〞是指住房持有人對外銷售房屋的成交價(jià)格。二、《通知》第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證實(shí)上注明的時(shí)間〞是指契稅完稅證實(shí)上注明的填發(fā)日期。三、納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證實(shí)且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先〞的原則確定購買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證實(shí)上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間；契稅完稅證實(shí)上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證實(shí)上注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間。四、個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定，其購房價(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證實(shí)文書，到地方稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。五、依據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先〞的原則確定購買房屋的時(shí)間。六、享受稅收優(yōu)惠政策一般住房的面積標(biāo)準(zhǔn)是指地方政府按國辦發(fā)〔2005〕26號文件規(guī)定確定并公布的一般住房建筑。北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局、北京市建設(shè)委員會關(guān)于個(gè)人銷售已購住房有關(guān)稅收征管問題的補(bǔ)充通知文號：京地稅營[2005]345號發(fā)文日期：2005-07-25各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，各區(qū)、縣財(cái)政局，各區(qū)、縣建設(shè)委員會(國土房管局):為正確落實(shí)落實(shí)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知(國稅發(fā)[2005]89號)，依據(jù)北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局、北京市建設(shè)委員會轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知(京地稅營[2005]279號)規(guī)定，現(xiàn)就各單位在工作中反映出的有關(guān)稅收征管問題明確如下:一、一般住房標(biāo)準(zhǔn)(一)自2005年6月1日起，凡涉及個(gè)人住房稅收政策一般住房標(biāo)準(zhǔn)事項(xiàng)均依照《北京市建設(shè)委員會關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策配套住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》(京建住[2005]528號)執(zhí)行。(二)各級土地具體范圍的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照《北京市人民政府關(guān)于調(diào)整本市出讓國有土地使用權(quán)基準(zhǔn)地價(jià)的通知》(京政發(fā)[2002]32號)規(guī)定的“居住用途類〞十級土地劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。(三)首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安排住房等具有確保性質(zhì)的住房，均視同一般住房。(四)納稅人銷售平房住宅，凡實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下的，均視同一般住房。二、個(gè)人購買住房銷售業(yè)務(wù)申報(bào)資料(一)個(gè)人將購買不夠2年的住房對外銷售全額繳納營業(yè)稅時(shí)，必需提供個(gè)人合法性身份證件、房屋所有權(quán)證、房屋交易合同書。(二)個(gè)人將購買后超過2年(含)的非一般住房對外銷售，按其銷售價(jià)格減除原購進(jìn)價(jià)格后的余額繳納營業(yè)稅時(shí)，必需提供個(gè)人合法性身份證件、房屋所有權(quán)證、房屋交易合同書及原購房發(fā)票或合法付款票據(jù)(包括地稅局監(jiān)制的各種類型正式發(fā)票、財(cái)政局監(jiān)制的銀錢收據(jù)、下同)。納稅人因特別原因無法提供原購房發(fā)票或合法付款憑據(jù)，可以提交有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)出據(jù)的該房產(chǎn)“購進(jìn)時(shí)點(diǎn)〞評估價(jià)值報(bào)告替代使用。(三)個(gè)人將購買后超過2年(含)的一般住房對外銷售申請免征營業(yè)稅時(shí)，必需提供個(gè)人合法性身份證件、房屋所有權(quán)證、房屋交易合同書。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收上述資料后，結(jié)合建設(shè)規(guī)劃部門提供的容積率資料進(jìn)行審核。三、納稅人已購住房購房時(shí)間的認(rèn)定納稅人銷售已購住房的購房時(shí)間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證實(shí)或房屋產(chǎn)權(quán)證上記載的時(shí)間孰先原則確定。首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安排住房等具有確保性質(zhì)的住房，由于合理客觀原因，購房人未能及時(shí)取得房屋所有權(quán)證書并辦理契稅手續(xù)的，購房時(shí)間的認(rèn)定可憑原購房發(fā)票或合法付款票據(jù)證實(shí)的第一筆購房款交納時(shí)間作為購房時(shí)間。四、納稅地點(diǎn)確實(shí)定納稅人應(yīng)到房屋座落地向所屬主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅手續(xù)。須由北京市市級房屋管理部門確權(quán)、核發(fā)房屋所有權(quán)證，或由北京市國土資源局確權(quán)辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)的個(gè)人住房交易，應(yīng)由納稅人(已持有確權(quán)對應(yīng)房產(chǎn)合法銷售發(fā)票的售房人除外)向東城區(qū)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)涉稅手續(xù)。北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局、北京市建設(shè)委員會轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知文號：京地稅營[2005]279號發(fā)文日期：2005-06-08各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，各區(qū)、縣財(cái)政局，各區(qū)、縣建設(shè)委員會(國土房管局)：為了落實(shí)落實(shí)國務(wù)院辦公廳關(guān)于穩(wěn)定住房價(jià)格的精神，現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號，以下簡稱《通知》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際狀況補(bǔ)充通知如下，請一并依照執(zhí)行。一、一般住房標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)(一)2005年6月1日以后，依據(jù)北京市建設(shè)委員會《關(guān)于公布北京市享受優(yōu)惠政策一般住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》(京建住[2005]528號)文件規(guī)定執(zhí)行。(二)凡在2005年5月31日(含)以前簽定房屋買賣合同的，契稅按原稅收政策規(guī)定執(zhí)行，但二手房交易雙方應(yīng)在2005年8月31日前辦理相關(guān)的申報(bào)納稅手續(xù)，逾期不辦理的，按新的一般住房標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二、個(gè)人(含外籍及港澳臺籍個(gè)人，下同)購房時(shí)間的認(rèn)定(一)個(gè)人購買住房以其契稅完稅證實(shí)或契稅核定證實(shí)注明的時(shí)間作為購買住房的時(shí)間。(二)未能提供契稅完稅證實(shí)或契稅核定證實(shí)的，購買住房時(shí)間為房屋產(chǎn)權(quán)證注明的日期。三、個(gè)人購買住房銷售業(yè)務(wù)申報(bào)程序(一)2005年6月1日后，凡個(gè)人購買住房對外銷售時(shí)，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票規(guī)定，向房屋所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并填報(bào)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票申請表》。(二)申請代開發(fā)票時(shí)，售房人需要提交個(gè)人合法性身份證件、房屋所有權(quán)證、契稅完稅憑證或契稅核定證實(shí)、房屋交易合同書及原購房發(fā)票或合法票據(jù)(未獲得住房所有權(quán)的個(gè)人，應(yīng)提供其他獲得住房所有權(quán)時(shí)的合法證實(shí))。四、對個(gè)人購買住房銷售業(yè)務(wù)的審核程序(一)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對銷售住房的個(gè)人提供的代開申請、契稅完稅憑證、房屋所有權(quán)證以及所售原購房發(fā)票或合法票據(jù)等有關(guān)材料進(jìn)行審核:1.凡購買后不夠2年的住房對外銷售，照章全額征收營業(yè)稅(含城建稅、教育費(fèi)附加)，同時(shí)為其代開發(fā)票。2.凡購買后超過2年(含)銷售的非一般住房，按其銷售價(jià)格減除原購進(jìn)價(jià)格后的余額計(jì)算征收營業(yè)稅(含城建稅、教育費(fèi)附加)，同時(shí)為其代開發(fā)票。3.凡購買后超過2年(含)銷售的一般住房，免予征收營業(yè)稅，同時(shí)為其代開發(fā)票。(二)凡申請開具發(fā)票的銷售住房價(jià)款顯然不合理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人二手房交易計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)問題的通知》(京地稅地[2005]55號)文件規(guī)定執(zhí)行。(三)納稅個(gè)人必需持支付相應(yīng)住房購房款時(shí)取得的合法發(fā)票，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅。北京市各級房屋管理部門關(guān)于未出具契稅完稅證實(shí)或契稅核定證實(shí)的，不予受理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。五、強(qiáng)化部門間協(xié)調(diào)配合(一)各級地方稅務(wù)、財(cái)政及房屋管理部門應(yīng)按照《通知》規(guī)定，強(qiáng)化部門間的協(xié)作配合。各級房屋管理部門在其交易場所為稅務(wù)部門提供足夠的辦公條件開展聯(lián)合辦公，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理銜接配合程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收契稅的同時(shí)，強(qiáng)化對房地產(chǎn)交易的其它相關(guān)稅收征收管理，采用有效措施，切實(shí)為納稅人提供便利服務(wù)。(二)北京市各級房屋管理部門與稅務(wù)部門、財(cái)政部門盡快建立房產(chǎn)交易信息與稅源資料交換平臺，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，將房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記信息和稅收信息以電子文檔的方式，定期互相提供。具體信息傳遞有關(guān)內(nèi)容另行明確。六、本通知適用范圍(一)本通知有關(guān)規(guī)定適用范圍，僅限于個(gè)人購買后銷售住房的行為。其他銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，仍繼續(xù)按現(xiàn)行其他相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。(二)涉及土地增值稅、個(gè)人所得稅的相應(yīng)政策調(diào)整及具體征管問題，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門另行規(guī)定。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化北京市房地產(chǎn)市場營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行管理工作的通知文號：京地稅營[2002]311號各區(qū)、縣地方稅務(wù)局，各分局：為了配合國家住房制度改革，加快消化積壓空置商品房，積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)，有效推動(dòng)北京市環(huán)境改造工程與房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場假設(shè)干稅收政策的通知》〔財(cái)稅字[1999]210號〕、《關(guān)于對消化空置商品房有關(guān)稅費(fèi)政策的通知》〔財(cái)稅[2001]44號〕，國家稅務(wù)總局《關(guān)于積壓空置房免征營業(yè)稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》〔國稅函[2001]435號〕和北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策的通知》〔京財(cái)稅[1999]1201號〕、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對消化空置商品房有關(guān)稅費(fèi)政策的通知》〔京財(cái)稅[2001]1511號〕精神，現(xiàn)就進(jìn)一步強(qiáng)化北京市房地產(chǎn)市場營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行管理問題通知如下，請依照執(zhí)行。一、別墅、度假村等高消費(fèi)性商品房，暫依照《北京市商品房銷售許可證》、《北京市商品房外銷許可證》或《北京市商品房外銷預(yù)售許可證》中注明的“用途〞確定?！彩綐痈胶蟆扯⒆?001年1月1日起，對上述高消費(fèi)性商品房銷售行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。除上述高消費(fèi)性商品房標(biāo)準(zhǔn)以外的其他個(gè)人住宅或積壓空置商品住房〔以下簡稱一般住宅或一般商品住房〕銷售行為，可以享受規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。三、個(gè)人購買并居住超過一年的一般住宅，系指能夠提供其自住戶籍證實(shí)復(fù)印件〔無戶籍在京購房和京籍人戶分開者，憑該住宅所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供其實(shí)際居住證實(shí)〕的，自其支付第一筆購房款〔以合法付款發(fā)票上注明的日期為準(zhǔn)〕之日起，至其銷售該住房之日止，期滿一年〔含一年〕以上。四、個(gè)人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機(jī)構(gòu)提供售房個(gè)人自建并自行居住證實(shí)的生活用居住房。五、對其他持有產(chǎn)權(quán)證實(shí)的個(gè)人自用一般住宅，自其取得產(chǎn)權(quán)之日起計(jì)算，期滿一年〔含一年〕以上者，對其銷售該一般住宅取得的收入免征營業(yè)稅，不滿一年者照章全額征收營業(yè)稅。六、單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房，系指執(zhí)行國家房改辦法的單位，以所出售住房所在地政府房改管理機(jī)關(guān)制定的房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售的生活用居住房。對單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入，憑其所提供的所屬級別政府房改主管部門“售房款存儲證實(shí)〞中注明的歸集金額，免征營業(yè)稅；凡超額部分，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。〔式樣附后〕。七、1998年6月30日〔含〕以前建成完工獲得北京市所屬建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站出據(jù)注明有完工日期的“建設(shè)工程質(zhì)量合格證書〞或“工程質(zhì)量完工核驗(yàn)〔定〕證書〞，同時(shí)未取得銷售收入或銷售預(yù)收款的一般商品住房以及商業(yè)用房和寫字樓銷售業(yè)務(wù)，可以享受規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于積壓空置房免征營業(yè)稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》〔國稅函〔2001〕435號〕規(guī)定，按照北京市人民政府城市房屋拆遷管理規(guī)定，在對被拆遷居民原執(zhí)行實(shí)物補(bǔ)償辦法改變?yōu)樨泿叛a(bǔ)償〔或即可實(shí)物補(bǔ)償也可貨幣補(bǔ)償〕辦法后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售原為安排被拆遷戶而外購的1998年6月30日以前建成空置商品住房取得的收入，可以比照享受規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。八、企業(yè)于1998年6月30日前已售出一般商品住房和商業(yè)用房及寫字樓，凡在此后為原購買者調(diào)換已購商品房的，原則上不得享受免征營業(yè)稅政策。但對其向該調(diào)換商品房者收取的超出原購買商品房價(jià)款部分金額，可以照章給予免征營業(yè)稅優(yōu)惠。九、符合規(guī)定免稅條件的房改住房出售單位及一般住宅銷售個(gè)人，應(yīng)按照稅收管理體制規(guī)定，照章填報(bào)所附《單位房改售房營業(yè)稅免稅申請書》或《個(gè)人銷售一般住宅營業(yè)稅免稅申請書》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。十、商品房銷售企業(yè)，應(yīng)于2002年8月20日前，先就符合規(guī)定條件的全部積壓空置商品房，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《積壓空置商品住房狀況申報(bào)表》或《積壓空置商業(yè)用房、寫字樓狀況申報(bào)表》。凡未照章填報(bào)者，不得享受免征營業(yè)稅政策。符合規(guī)定免稅條件的“積壓空置商品房〞銷售企業(yè)，應(yīng)按照稅收管理體制規(guī)定，照章填報(bào)所附《積壓空置商品住房營業(yè)稅免稅申請書》或《積壓空置商業(yè)用房、寫字樓銷售業(yè)務(wù)營業(yè)稅免稅申請書》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。十一、上述申請免征營業(yè)稅業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)年終一次性審核辦理。因營業(yè)稅征管工作需要，年終一次性審核辦理確有實(shí)際困難的，可經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采用在每一會計(jì)年度內(nèi)分次預(yù)核審處，年終終審核定結(jié)案辦法。凡申請人申請免稅額在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累積超過200萬元〔含200萬元〕的，一律由各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)初步審核后，報(bào)經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。十二、各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在市局同意權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)執(zhí)行的上述免稅狀況，應(yīng)隨營業(yè)稅統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度程序，逐期上報(bào)市局備案。備案表為《銷售空置商品房免征營業(yè)稅統(tǒng)計(jì)表〔200萬元以下〕》?！哺胶蟆?。十三、填報(bào)《銷售積壓空置商品房明細(xì)表》計(jì)算機(jī)表格錄入要求凡申請辦理銷售積壓空置商品房免稅單位，請?jiān)诒本┦械胤蕉悇?wù)局網(wǎng)站〔網(wǎng)址為：://〕營業(yè)稅管理處網(wǎng)頁中的“表格下載專區(qū)〞下載所需填報(bào)表格和錄入說明，按填表說明進(jìn)行計(jì)算機(jī)錄入，以軟盤形式報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對申請人申請免稅額在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過200萬元〔含200萬元〕的上報(bào)市局。填報(bào)《銷售積壓空置商品房明細(xì)表》計(jì)算機(jī)表格錄入說明附后。附件：1、《北京市商品房銷售許可證》、《北京市商品房外銷許可證》、《北京市商品房外銷預(yù)售許可證》2、《國家稅務(wù)總局《關(guān)于積壓空置房免征營業(yè)稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》〔國稅函〔2001〕435號〕3、《積壓空置商品住房狀況申報(bào)表》4、《積壓空置商業(yè)用房、寫字樓狀況申報(bào)表》5、《積壓空置商品住房營業(yè)稅免稅申請書》6、《積壓空置商業(yè)用房、寫字樓銷售業(yè)務(wù)營業(yè)稅免稅申請書》7、《個(gè)人銷售一般住宅營業(yè)稅免稅申請書》8、《單位房改售房營業(yè)稅免稅申請書》9、單位房改售房《售房款存儲證實(shí)》10、《銷售積壓空置商品房明細(xì)表》計(jì)算機(jī)表格錄入說明11、銷售空置商品房免征營業(yè)稅統(tǒng)計(jì)表〔200萬元以下〕北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對房地產(chǎn)公司收取客戶的違約金征收營業(yè)稅規(guī)定文號：京地稅營[2002]40號發(fā)文日期：2002-01-24朝陽區(qū)地方稅務(wù)局:你局“關(guān)于對房地產(chǎn)公司收取客戶的違約金是否繳納營業(yè)稅問題的請示〞(〔2001〕178號)收悉.依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,對北京京港物業(yè)發(fā)展向購房戶收取的因延期支付房款而發(fā)生的違約金,應(yīng)并入營業(yè)額隨相關(guān)業(yè)務(wù)適用稅目稅率計(jì)算征收營業(yè)稅。土地增值稅北京市地方稅務(wù)局關(guān)于強(qiáng)化土地增值稅管理工作的通知文號：京地稅地[2009]134號發(fā)文日期：2009-05-14各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局:為進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅的征收管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的沒有配建商品房及商業(yè)配套設(shè)施的限價(jià)商品房、經(jīng)濟(jì)適用住房及比照經(jīng)濟(jì)適用住房管理的確保性住房，在清算時(shí)可不提供稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》。開發(fā)建設(shè)上述項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算增值額，按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》(京地稅地[2008]92號)文件的要求附送資料并自行填寫《土地增值稅鑒證報(bào)告附表1-16》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請清算。二、按照國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，各局契稅征管部門在辦理征免契稅手續(xù)時(shí)應(yīng)要求納稅人提供稅務(wù)機(jī)關(guān)為原產(chǎn)權(quán)人開具的《土地增值稅涉稅證實(shí)》原件，但以下狀況除外：(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建商品房；(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；(三)政府部門文件規(guī)定土地、房屋無償劃轉(zhuǎn)；(四)法院強(qiáng)制拍賣房地產(chǎn)。三、各局應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開具土地增值稅涉稅證實(shí)有關(guān)問題的通知》(京地稅地〔2005〕556號)文件的要求，及時(shí)為納稅人出具《土地增值稅涉稅證實(shí)》。該證實(shí)一式四份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，其余供納稅人辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)使用。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案》的通知文號：京地稅地[2009]141號發(fā)文日期：2009-05-22各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)，市局制發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局開展土地增值稅自查工作實(shí)施方案為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)(以下簡稱《通知》)文件精神，強(qiáng)化我市土地增值稅征管工作，推動(dòng)土地增值稅清算的深入開展，市局決定各局應(yīng)開展土地增值稅自查工作，為確保自查工作的順利進(jìn)行和有效開展，制定本方案。一、自查工作的目標(biāo)(一)依據(jù)《通知》要求查找土地增值稅管理制度、工作機(jī)制方面的建設(shè)狀況是否符合要求，摸清全市土地增值稅稅源基本狀況，為稅收征管打牢基礎(chǔ)；(二)完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅項(xiàng)目登記，清理各種應(yīng)登記未登記、登記不實(shí)等問題；(三)及時(shí)查補(bǔ)土地增值稅稅收征管漏洞，并建立長效機(jī)制，切實(shí)提升征管水平。二、自查工作的范圍本次自查工作的范圍是全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和轉(zhuǎn)讓存量房交易管理狀況。三、自查工作內(nèi)容按照《通知》要求，自查工作的內(nèi)容包括以下方面：(一)管理制度、工作機(jī)制建設(shè)方面1.土地增值稅清算管理狀況。是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)市局關(guān)于土地增值稅清算工作的相關(guān)文件，并對清算工作做出動(dòng)員、布暑。是否已對中介機(jī)構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作提出了管理要求并進(jìn)行了檢查。2.土地增值稅日常管理狀況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機(jī)制；是否貫徹"先稅后證"、"一窗式"征收等房地產(chǎn)稅收一體化管理措施。3.土地增值稅清算中的部門配合狀況。是否在清算工作中建立了與相關(guān)部門的信息共享機(jī)制和配合機(jī)制。(二)落實(shí)落實(shí)征管制度方面1.土地增值稅房地產(chǎn)項(xiàng)目登記狀況。是否按照規(guī)定進(jìn)行了項(xiàng)目登記，登記數(shù)據(jù)是否齊全。2.土地增值稅預(yù)征狀況。是否對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)征了土地增值稅。3.土地增值稅的清算工作開展?fàn)顩r。是否對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)項(xiàng)目及符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行了稅源調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，并在本地區(qū)范圍內(nèi)全面開展土地增值稅的清算工作；完成清算的項(xiàng)目占符合清算要求的項(xiàng)目的比例是多少；是否對下階段清算工作做出了布暑和安排；清算工作中存在哪些問題。4.二手房的土地增值稅征收狀況。是否按照規(guī)定對應(yīng)予征稅的二手房轉(zhuǎn)讓征收了土地增值稅。5.是否有違法或越權(quán)減免土地增值稅的狀況。6.是否存在不按規(guī)定核定征收土地增值稅的問題。四、自查步驟第一步，稅政管理部門負(fù)責(zé)管理制度、工作機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行自查。第二步，稅政管理部門負(fù)責(zé)對落實(shí)落實(shí)征管制度方面的信息進(jìn)行初步比對。一是比對土地增值稅項(xiàng)目登記信息項(xiàng)目的準(zhǔn)確、齊全性，查找填寫錯(cuò)誤的信息項(xiàng)目；二是將征管系統(tǒng)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地的契稅完稅信息，與項(xiàng)目登記信息進(jìn)行比對；三是將2007年至今的營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)的入庫信息土地增值稅預(yù)繳入庫信息進(jìn)行比對。四是對土地增值稅重點(diǎn)稅源戶中符合清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)督查，催促開發(fā)企業(yè)盡快辦理清算手續(xù)。通過上述比對，重點(diǎn)查找以下幾類問題：一是應(yīng)登記未登記、登記數(shù)據(jù)不實(shí)等問題;二是核實(shí)應(yīng)繳稅未繳稅和未足額繳稅狀況；三是核實(shí)未按規(guī)定核定征收和越權(quán)減免稅狀況。將有問題企業(yè)列入待核查企業(yè)目錄，內(nèi)容包括企業(yè)名稱、計(jì)算機(jī)代碼、問題描述、主管稅務(wù)所等內(nèi)容，并將待核查企業(yè)目錄轉(zhuǎn)交稅務(wù)所。第三步，稅務(wù)所負(fù)責(zé)核實(shí)狀況稅收專管員對待核查企業(yè)進(jìn)行逐戶核實(shí)，初步核查土地增值稅項(xiàng)目登記狀況和預(yù)繳稅款狀況。對事實(shí)清楚、問題簡單的企業(yè)，稅收專管員應(yīng)催促企業(yè)及時(shí)改正，盡快補(bǔ)充更正其登記數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款，并將更正結(jié)果反饋給稅政管理部門。第四步，稅務(wù)所負(fù)責(zé)完善基礎(chǔ)登記稅收專管員依據(jù)核查結(jié)果，對土地增值稅登記中的立項(xiàng)信息、土地信息、銷售許可信息、完工驗(yàn)收信息等狀況進(jìn)行修改完善，并及時(shí)將修改結(jié)果錄入電子臺帳。五、自查工作時(shí)間安排自查工作分為三個(gè)階段：第一階段，準(zhǔn)備階段(2009年5月底前)市局制定自查工作方案，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)的有關(guān)要求，做好自查工作所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)準(zhǔn)備和部分操作培訓(xùn)工作。區(qū)縣(分)局依據(jù)市局文件制定本轄區(qū)的自查工作方案(包括工作進(jìn)度安排)，于5月底前報(bào)市局備案。第二階段，實(shí)施階段(2009年6月底前)區(qū)縣(分)局按照自查內(nèi)容和方式的要求，本著“全面比對，全面自查〞的工作原則，對轄區(qū)內(nèi)的土地增值稅管理狀況進(jìn)行自查。各局在自查中也可以要求納稅人對土地增值稅的預(yù)繳申報(bào)、清算、存量房交易狀況進(jìn)行自查。對發(fā)現(xiàn)問題可以解決的，應(yīng)及時(shí)解決。第三階段，總結(jié)階段(2009年6月底前)區(qū)縣(分)局應(yīng)于2009年6月底前將工作總結(jié)上報(bào)市局。工作總結(jié)內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：一是自查工作的組織落實(shí)狀況，包括全面比對狀況、重點(diǎn)自查狀況、發(fā)生問題比率、問題歸類總結(jié)；二是自查工作成效概況，主要包括問題改正率、未改正的原因、自查工作對土地增值稅征收管理的影響分析、長效機(jī)制的建立等內(nèi)容；三是自查工作中的問題及工作建議，包括政策問題、征管問題等。區(qū)縣(分)局應(yīng)于2009年6月底前依據(jù)自查狀況填寫《土地增值稅自查狀況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)市局。第四階段，抽檢檢查階段(2009年9月底前)市局將在本階段對區(qū)縣局的工作采納抽檢或區(qū)縣互查的方式，以2009年5月31日的時(shí)點(diǎn)數(shù)對各單位的自查工作完成狀況和工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。六、自查工作要求(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)各單位要充分領(lǐng)會此次土地增值稅自查工作的意義，要借此次自查工作，查找、彌補(bǔ)我市土地增值稅稅收征管漏洞，進(jìn)一步提升稅收征管水平。(二)積極主動(dòng)各單位要充分理解此次自查工作的意義和重要性，積極主動(dòng)地開展自查工作，因地制宜地確定本地區(qū)的重點(diǎn)自查對象，尤其是達(dá)到清算條件的重點(diǎn)開發(fā)項(xiàng)目，合理有效地布置自查工作。(三)后續(xù)管理此次自查工作結(jié)束后，各單位應(yīng)繼續(xù)落實(shí)自查工作精神，進(jìn)一步做實(shí)土地增值稅項(xiàng)目登記等基礎(chǔ)性工作，并在此基礎(chǔ)上充分利用地方稅稅源監(jiān)控平臺深入研究數(shù)據(jù)分析、比對等數(shù)據(jù)利用工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管環(huán)節(jié)中的漏洞，有針對性的提出改善措施，建立稅源管理的長效機(jī)制。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理假設(shè)干問題的通知文號：京地稅地[2009]105號發(fā)文日期：2009-04-13各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題及工作要求明確如下，請依照執(zhí)行。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得立項(xiàng)批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)，到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)，并附送以下資料：(一)土地增值稅項(xiàng)目登記表；(二)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；(四)房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地稅務(wù)登記證復(fù)印件；(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更項(xiàng)目登記，并附送以下資料：(一)土地增值稅項(xiàng)目登記變更表；(二)變更登記內(nèi)容的有關(guān)證實(shí)文件復(fù)印件；(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。三、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)及批準(zhǔn)銷售狀況發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化的下個(gè)征期填寫土地增值稅房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)銷售狀況表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并附送相應(yīng)資料。四、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有以下情形之一的，應(yīng)在符合條件之日起30日內(nèi)填寫土地增值稅項(xiàng)目注銷(恢復(fù))登記申請審核表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請項(xiàng)目注銷手續(xù)：(一)項(xiàng)目已清算并整體轉(zhuǎn)讓；(二)項(xiàng)目已清算并全部銷售完畢；(三)項(xiàng)目已全部自用或出租一年以上；(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)注銷的其他情形。五、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有以下情形之一的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫土地增值稅項(xiàng)目注銷(恢復(fù))登記申請審核表備案：(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理完稅務(wù)登記注銷手續(xù)；(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記證件失效戶；(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)登記證件失效戶轉(zhuǎn)為正常戶。六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繼續(xù)銷售土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)填寫土地增值稅項(xiàng)目清算后繼續(xù)銷售納稅申報(bào)表，并在每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)(含零申報(bào))。七、以前規(guī)定與本通知不一致的，一律依照本通知規(guī)定辦理。4.土地增值稅項(xiàng)目注銷(恢復(fù))登記申請審核表北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知文號：京地稅地[2008]92號發(fā)文日期：2008-04-18各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為了進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅清算的管理工作，完善清算管理程序和要求，提升清算質(zhì)量和效率，現(xiàn)將新修訂的《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)明確如下：一、土地增值稅清算工作是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，是依法行政，確保國家足額入庫的重要確保。各局在強(qiáng)化土地增值稅稅款預(yù)征工作的同時(shí)，要認(rèn)真落實(shí)落實(shí)《管理辦法》的精神，做好土地增值稅清算的各項(xiàng)管理工作。二、為了更好地開展清算工作，各局應(yīng)依照《管理辦法》，結(jié)合本地區(qū)土地增值稅征管的實(shí)際狀況，完善本局清算工作的具體工作流程，落實(shí)崗位責(zé)任，確保清算土地增值稅稅款工作的順利實(shí)施。三、對新《管理辦法》公布前已受理的清算項(xiàng)目，可不要求納稅人修改鑒證報(bào)告。四、從2008年1月1日起稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照新《管理辦法》進(jìn)行審核批復(fù)。附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的通知》(國稅發(fā)〔2007〕132號)及有關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。第二條凡應(yīng)辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，均適用本辦法。第三條土地增值稅清算以納稅人初始填報(bào)的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為對象，對一個(gè)清算項(xiàng)目中既有一般標(biāo)準(zhǔn)住宅工程又有其他商品房工程的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，建造的一般標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用《土地增值稅暫行條例》第八條(一)項(xiàng)的免稅規(guī)定。第四條納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時(shí)應(yīng)在報(bào)送有關(guān)資料的同時(shí)附送稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》(以下簡稱《鑒證報(bào)告》，標(biāo)準(zhǔn)格式見附件1)。第二章清算條件第五條符合以下狀況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：(一)全部完工并銷售完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。(二)整體轉(zhuǎn)讓未完工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項(xiàng)目。(四)納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。第六條符合以下狀況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(一)納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已通過完工驗(yàn)收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用一年以上的。(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。(三)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。第七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，已自用或出租使用年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。第三章清算申請與受理第八條凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算稅款申請，并據(jù)實(shí)填寫《土地增值稅清算申請表》(附件2)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理稅款清算手續(xù)。納稅人清算土地增值稅申請不符合受理?xiàng)l件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將不予核準(zhǔn)的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。第九條凡主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》(附件3)并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十條納稅人在辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)清稅項(xiàng)目資料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》(附件4)。須提交的有關(guān)資料如下：(一)國有土地使用權(quán)證書。(二)取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款有關(guān)證實(shí)憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同。(三)項(xiàng)目完工決算報(bào)表、工程合同結(jié)算單、項(xiàng)目工程完工驗(yàn)收報(bào)告。(四)商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表并加蓋公章，內(nèi)容包涵：銷售項(xiàng)目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、合同簽定日期、用途等。(五)能夠按清算項(xiàng)目支付金融機(jī)構(gòu)貸款利息的有關(guān)證實(shí)及借款合同清單。(六)清算項(xiàng)目的銷售許可證。(七)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。(八)已繳納土地增值稅的完稅憑證。(九)《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》。(十)《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》。(十一)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證實(shí)資料等。第十一條納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、據(jù)實(shí)填寫各類清算申報(bào)表和相關(guān)表格；納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行清算鑒證的，在《鑒證報(bào)告》中應(yīng)具體羅列清算項(xiàng)目的收入、扣除項(xiàng)目和進(jìn)行土地增值稅清算的相關(guān)鑒證信息。第十二條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅人提交的申請材料和《鑒證報(bào)告》時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對納稅人提供的資料，并嚴(yán)格按照《鑒證報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行驗(yàn)收。對納稅人提交的申請材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》(附件5)轉(zhuǎn)入審核程序。對納稅人提交的清稅資料不完整、《鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范、審計(jì)事項(xiàng)狀況不清楚的，應(yīng)退回納稅人重新修改《鑒證報(bào)告》或補(bǔ)充資料，并向納稅人開具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》(附件6)，待清算資料補(bǔ)充完整后，轉(zhuǎn)入審核程序。第四章清算審核第十三條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請之日起90日內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的補(bǔ)正資料時(shí)間。第十四條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人提供的證實(shí)憑證、資料是否齊全；《鑒證報(bào)告》的格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否齊全；各表格邏輯關(guān)系是否正確。第十五條清算項(xiàng)目銷售收入確實(shí)定。銷售收入是指銷售商品房所取得的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。第十六條對清算項(xiàng)目扣除項(xiàng)目金額確實(shí)定，按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定計(jì)算，對納稅人未取得合法有效憑證的，不予扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。第十七條納稅人扣除項(xiàng)目金額的范圍如下：(一)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(二)對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡稱開發(fā)成本)中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等支出。房地產(chǎn)開發(fā)成本中公共配套設(shè)施費(fèi)的扣除范圍確認(rèn)，以房地產(chǎn)開發(fā)中必需建造、但不能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性的社會公共事業(yè)設(shè)施所發(fā)生的支出確定。非營利性的社會公共事業(yè)設(shè)施主要是指：物業(yè)辦公場所、變電站、熱力站、水廠、居委會、派出所、托兒所、幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院、郵電通訊、自行車棚、公共廁所等。由于各開發(fā)項(xiàng)目配套設(shè)施狀況不同，必需先確定同意扣除的配套設(shè)施面積后再計(jì)算分?jǐn)?。關(guān)于成片開發(fā)分期清算項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)用，在先期清算時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?。關(guān)于后期清算時(shí)實(shí)際支付的公共配套設(shè)施費(fèi)用分?jǐn)偙壤笥谇捌诘慕痤~時(shí)，同意在整體項(xiàng)目全部清算時(shí)，按照整體項(xiàng)目重新進(jìn)行調(diào)整分?jǐn)偂?三)對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)扣除確實(shí)定，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出凡能夠按清算項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證實(shí)的，同意據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5％計(jì)算扣除。對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出凡不能按清算項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)利息證實(shí)的，利息不能單獨(dú)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用采納按率扣除的方法，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10％進(jìn)行計(jì)算扣除。(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。第十八條對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡稱開發(fā)成本)中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等，按有效憑證金額據(jù)實(shí)扣除。對納稅人進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，有以下狀況之一的，應(yīng)按核定辦法扣除：(一)無法按清算要求提供開發(fā)成本核算資料的；(二)提供的開發(fā)成本資料不實(shí)的；(三)發(fā)現(xiàn)《鑒證報(bào)告》內(nèi)容有問題的；(四)清算項(xiàng)目中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的每平方米建安成本扣除額，顯然高于北京市地方稅務(wù)局制定的《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》中公布的每平方米工程造價(jià)金額，又無正當(dāng)理由的。第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對四項(xiàng)成本核定扣除的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅四項(xiàng)成本核定通知書》(附件11)。第二十條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)建設(shè)部門定期公布的建安指導(dǎo)價(jià)格，結(jié)合商品房用途、結(jié)構(gòu)等因素制定《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》，作為第十八條所列四項(xiàng)開發(fā)成本核定的依據(jù)?！斗诸惙慨a(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》及核算方法，由市地方稅務(wù)局另行制定下發(fā)。第五章清算管理第二十一條各區(qū)縣地方稅務(wù)局要做好土地增值稅的清算管理工作，認(rèn)真查驗(yàn)和審核清算企業(yè)報(bào)送的《鑒證報(bào)告》內(nèi)容及相關(guān)資料，在檢察清算項(xiàng)目過程中因鑒證事項(xiàng)或其他問題需要納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充與清算項(xiàng)目相關(guān)的證實(shí)資料時(shí)，決定暫停清算，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算中止核準(zhǔn)通知書》(附件7)，待納稅人重新補(bǔ)充證實(shí)資料后，再辦理稅款清算手續(xù)。第二十二條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過清算審核后，決定對納稅人申請的清稅項(xiàng)目不予核準(zhǔn)的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》(見附件8)。第二十三條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過清算審核后，決定對納稅人申請的清稅項(xiàng)目予以核準(zhǔn)的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算核準(zhǔn)通知書》(見附件10)。第二十四條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對清算項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，按照本地區(qū)工作的實(shí)際狀況，稽查部門可對已清算項(xiàng)目進(jìn)行抽檢檢查。在清算中有以下狀況的之一的，審核部門應(yīng)在清算完成后將項(xiàng)目狀況提交稽查部門，作為重點(diǎn)檢查對象：(一)納稅人辦理清稅時(shí)，發(fā)生《鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范，退回重報(bào)的；(二)納稅人辦理清稅后，依據(jù)《鑒證報(bào)告》發(fā)生退稅的。第二十五條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核、納稅評估、稽查檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有以下狀況之一的，可以按確定的銷售收入進(jìn)行核定征收土地增值稅(征收率另行制定)。(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；(五)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)顯然偏低，又無正當(dāng)理由的。第二十六條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過清算審核對清算項(xiàng)目需要進(jìn)行核定征收的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》(見附件9)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目納稅評估或稽查檢查需要進(jìn)行核定征收的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅核定征收通知書》。第二十七條經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核后，需辦理退還土地增值稅手續(xù)的，依照《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》(京地稅征〔2003〕686號)規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)將清算工作中形成的資料與原儲存的該項(xiàng)目稅務(wù)資料按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》(京地稅檔〔2004〕73號)的有關(guān)規(guī)定合并立卷。關(guān)于成片開發(fā)分批清算土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅稅款工作后再進(jìn)行歸檔。第六章對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的管理第二十九條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，可由納稅人自行委托經(jīng)北京市注冊稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。第三十條稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)清算項(xiàng)目所涉及的收入、成本、費(fèi)用等狀況加以區(qū)分并說明狀況。第三十一條稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對清算項(xiàng)目的總體基本狀況、不同用途的面積劃分狀況、銷售收入、成本及費(fèi)用等狀況進(jìn)行鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《鑒證報(bào)告》范本和內(nèi)容對鑒證狀況出具《鑒證報(bào)告》，供稅務(wù)部門參照，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供清算項(xiàng)目鑒證工作底稿的查驗(yàn)核實(shí)工作。第三十二條對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報(bào)告》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退回后，仍未達(dá)到清算要求的，將不同意再從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作。第七章清算處罰第三十三條對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人存在未及時(shí)、如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)、提供虛假納稅資料、偷稅等稅收違法行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、六十三條、六十四條等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算審核工作中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)違反有關(guān)稅收法律、法規(guī)出具虛假鑒證報(bào)告，造成納稅人少繳、未繳土地增值稅的，除按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定進(jìn)行處罰外，還應(yīng)對違紀(jì)單位進(jìn)行通報(bào)，凡對被通報(bào)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在辦理土地增值稅清算工作時(shí)均不予認(rèn)可。第八章附則第三十五條本辦法所涉及各文書和表格均羅列在附件中。第三十六條此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。第三十七條原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知》(京地稅地〔2007〕134號)廢止。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算管理假設(shè)干問題的通知文號：京地稅地[2007]325號發(fā)文日期：2007-08-15各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，市局于近期制發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》〔京地稅地〔2007〕134號，以下簡稱《清算管理辦法》〕，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下，請依照執(zhí)行。一、凡《清算管理辦法》施行前已受理的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再要求納稅人重新辦理清算申請手續(xù)。二、關(guān)于申請清算時(shí)尚有可銷售面積的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，在清算期間和清算完成后，納稅人仍需在每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)〔含零申報(bào)〕。在清算期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)按照清算時(shí)納稅人申報(bào)的單位建筑面積成本費(fèi)用計(jì)算扣除，待清算完成后一并調(diào)整。三、一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中包括不同商品房類型的，應(yīng)將整體項(xiàng)目作為清算對象。如需在一般住宅與其他商品房、清稅面積與未清稅面積之間分?jǐn)偝杀镜模瓌t上應(yīng)按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?。四、關(guān)于一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，在開發(fā)過程中分期建設(shè)、分期取得施工許可證和銷售許可證的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)實(shí)際狀況要求納稅人分期進(jìn)行清算。五、納稅人在項(xiàng)目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法有效憑證的成本和費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)實(shí)際狀況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額，但原則上應(yīng)在項(xiàng)目全部銷售完畢時(shí)進(jìn)行調(diào)整。六、評估部門和稽查部門在評估稽查工作中發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合清算條件，應(yīng)及時(shí)告知納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，同時(shí)通知企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。七、各局應(yīng)強(qiáng)化對土地增值稅預(yù)征的監(jiān)督管理，通過與營業(yè)稅稅款入庫數(shù)據(jù)比對等方式監(jiān)控稅源，對未按規(guī)定預(yù)繳稅款的行為應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。八、依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅假設(shè)干問題的通知》〔財(cái)稅〔2006〕21號〕文件精神，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，既不能夠提供購房發(fā)票證實(shí)，又不能提供取得土地使用權(quán)支付的金額憑證和房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，關(guān)于《條例》第六條第〔一〕、〔三〕項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈無原值房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值核定辦法〉的通知》〔京地稅地〔2006〕109號〕核定，據(jù)以計(jì)征土地增值稅。具體核定公式為：核定扣除項(xiàng)目金額=房產(chǎn)重置成本×成新率×區(qū)位調(diào)整系數(shù)×建筑面積。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于商品住宅土地增值稅核定扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知文號：京地稅地[2007]138號發(fā)文日期：2007-04-11各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為進(jìn)一步做好我市土地增值稅的清算管理工作，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)文件精神，現(xiàn)將商品住宅土地增值稅核定扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。一、本通知適用于對商品住宅項(xiàng)目清算土地增值稅時(shí)扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本中“前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(以下簡稱四項(xiàng)成本)〞的金額標(biāo)準(zhǔn)核定。二、土地增值稅清算項(xiàng)目的四項(xiàng)成本應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但發(fā)現(xiàn)有以下狀況之一的，應(yīng)按本通知規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定扣除：(一)無法按清算要求提供開發(fā)成本核算資料的；(二)提供的開發(fā)成本資料不實(shí)的；(三)發(fā)現(xiàn)《鑒證報(bào)告》內(nèi)容有問題的；(四)虛報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)成本的；(五)清算項(xiàng)目的四項(xiàng)成本扣除額顯然高于北京市地方稅務(wù)局制定的商品住宅單位面積建安造價(jià)扣除金額標(biāo)準(zhǔn)，又無正當(dāng)理由的。三、高層商品住宅(7層以上)單位面積建安造價(jià)同意扣除金額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米2263元；多層商品住宅(7層及以下)單位面積建安造價(jià)同意扣除金額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米1560元。四、關(guān)于不同完工年代的商品住宅項(xiàng)目，可以按照《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)年度修正系數(shù)表》進(jìn)行相應(yīng)系數(shù)修正。五、核定四項(xiàng)成本應(yīng)先將清稅項(xiàng)目的高層與多層房屋分別對照適用的核定建安造價(jià)金額，確定四項(xiàng)成本的扣除金額。具體計(jì)算公式為：核定扣除的四項(xiàng)成本=建安造價(jià)×清算建筑面積×年度修正系數(shù)六、本通知中單位面積建安造價(jià)金額和年度修正系數(shù)參照北京市建設(shè)工程造價(jià)管理部門的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)和市場狀況制訂，由北京市地方稅務(wù)局依據(jù)狀況不定期進(jìn)行調(diào)整。附件：分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)年度修正系數(shù)表完工日期 1998年及以前1999年2000年 2001年2002年 2003年 2004年2005年 2006年修正系數(shù) 76.40% 79.35% 82.30% 85.25% 88.20% 91.15% 94.10% 97.05% 100%北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅問題的通知文號：京地稅地[2006]456號發(fā)文日期：2006-11-10各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅假設(shè)干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)文件精神，為進(jìn)一步提升工作效率，方便納稅人在契稅“一窗式〞辦理繳納土地增值稅，現(xiàn)就個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額確認(rèn)的有關(guān)問題明確如下，請依照執(zhí)行。一、凡能夠提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(一)取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額；(二)按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額；(三)按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金；(四)取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。二、凡不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照重置成本評估法，評定的房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(一)取得國有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證實(shí)；(二)中介機(jī)構(gòu)評定的房屋及建筑物價(jià)格(不包括土地評估價(jià)值)，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；(三)按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評估費(fèi)用。三、對既不能夠提供購房發(fā)票證實(shí)，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率計(jì)征土地增值稅。四、本通知自2006年12月1日起執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知文號：京地稅地[2006]509號發(fā)文日期：2006-12-19各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅假設(shè)干問題的通知》〔財(cái)稅[2006]21號〕及相關(guān)文件精神，結(jié)合本市土地增值稅的征管狀況，現(xiàn)對征收土地增值稅涉及有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部完工土地增值稅清算前預(yù)〔銷〕售商品房取得的收入，除政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)房外，自2007年1月1日開始，一律按預(yù)〔銷〕售收入的1%預(yù)征土地增值稅。

二、對未按規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依法應(yīng)于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進(jìn)一步方便預(yù)繳土地增值稅的納稅人辦理預(yù)繳申報(bào)手續(xù)，有效提升土地增值稅預(yù)繳申報(bào)效率，自2007年1月1日起，對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，啟用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表》。

附件：土地增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)表北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅問題的通知文號：京地稅地[2006]456號發(fā)文日期：2006-11-10各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅假設(shè)干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)文件精神，為進(jìn)一步提升工作效率，方便納稅人在契稅“一窗式〞辦理繳納土地增值稅，現(xiàn)就個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額確認(rèn)的有關(guān)問題明確如下，請依照執(zhí)行。一、凡能夠提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(一)取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額；(二)按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額；(三)按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金；(四)取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。二、凡不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照重置成本評估法，評定的房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(一)取得國有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證實(shí)；(二)中介機(jī)構(gòu)評定的房屋及建筑物價(jià)格(不包括土地評估價(jià)值)，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；(三)按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評估費(fèi)用。三、對既不能夠提供購房發(fā)票證實(shí)，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率計(jì)征土地增值稅。四、本通知自2006年12月1日起執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問題的通知文號：京地稅地[2005]557號發(fā)文日期：2005-12-08各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為落實(shí)落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作看法的通知》〔國辦發(fā)[2005]26號〕文件精神，強(qiáng)化土地增值稅征收管理工作，解決征管工作中的實(shí)際問題，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題通知如下：一、關(guān)于一般標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)對土地增值稅政策中一般標(biāo)準(zhǔn)住宅確實(shí)認(rèn)，依照北京市建設(shè)委員會定期公布的北京市一般住房的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目清算時(shí)，一般標(biāo)準(zhǔn)住宅的價(jià)格應(yīng)按當(dāng)期同級別土地上的一般住房平均交易價(jià)格1.2倍以下確定。二、關(guān)于土地增值稅預(yù)征稅款的調(diào)整關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售、預(yù)售的商品住房，自2006年1月1日以后發(fā)生預(yù)繳土地增值稅稅款的行為，凡單棟號內(nèi)戶平均建筑面積超過140平方米以上的，一律按0.5%的預(yù)征率征收土地增值稅，關(guān)于140平方米〔含〕以下的不予預(yù)征土地增值稅。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以前年度的開發(fā)項(xiàng)目按原政策規(guī)定應(yīng)預(yù)繳稅款或不預(yù)繳稅款的，不再進(jìn)行調(diào)整，一律按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。①三、關(guān)于商品住房預(yù)征土地增值稅的面積確認(rèn)開發(fā)建造并出售商品住房的納稅人，應(yīng)在辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)的同時(shí)，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫《商品住房建筑面積狀況明細(xì)表》和《商品住房建筑面積狀況明細(xì)表<附表>》，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以判定是否預(yù)征土地增值稅。除已被稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為一般標(biāo)準(zhǔn)住宅之外的商品住房，納稅人均須在2006年3月底前填報(bào)《商品住房建筑面積狀況明細(xì)表》。四、關(guān)于確認(rèn)一般標(biāo)準(zhǔn)住宅的政策銜接凡在2005年12月31日〔含〕以前建造的商品房已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為一般標(biāo)準(zhǔn)住宅的，仍按原政策執(zhí)行。自2006年1月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再事先進(jìn)行一般標(biāo)準(zhǔn)住宅確實(shí)認(rèn)工作，待辦理項(xiàng)目清稅手續(xù)時(shí)一并確認(rèn)。五、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理完工清稅的申報(bào)期限。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目辦理全部完工結(jié)算手續(xù)后，凡銷售面積達(dá)到可銷售總建筑面積比例85%〔含〕以上的項(xiàng)目，不管是否已預(yù)繳稅款，均須在辦理全部完工結(jié)算手續(xù)后2個(gè)月內(nèi)，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理清算稅款手續(xù)，對逾期未辦理清算稅款手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十四條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。②六、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用房產(chǎn)再出售征收土地增值稅的說明對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，已使用〔包括自用、出租等〕年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定征收土地增值稅，不再列入該項(xiàng)目土地增值稅的可銷售總建筑面積范圍，在清稅計(jì)算銷售比例時(shí)予以扣除。七、關(guān)于污染擾民搬遷企業(yè)減免土地增值稅審批權(quán)限的調(diào)整從2006年1月1日起，對污染擾民搬遷企業(yè)減免土地增值稅事項(xiàng)，由各局負(fù)責(zé)審批，不再報(bào)市局審批。納稅人按規(guī)定提供相關(guān)減免稅申請資料后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照土地增值稅減免稅的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核減免稅資料，切實(shí)確保審批工作質(zhì)量。八、關(guān)于土地增值稅的清算工作鑒于土地增值稅清算稅款工作難度較大，政策性強(qiáng)，為進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅的管理，各局宜指定一個(gè)稅務(wù)所集中負(fù)責(zé)土地增值稅清算工作,納稅評估部門負(fù)責(zé)土地增值稅清算的管理工作，稅政部門負(fù)責(zé)提供土地增值稅清算的政策支持工作。各局應(yīng)結(jié)合本局的實(shí)際狀況，制定土地增值稅清算管理工作的具體實(shí)施辦法和規(guī)程。九、本通知公布以前制定的文件與本通知內(nèi)容不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。2.商品住房建筑面積狀況明細(xì)表<附表>

注易：①②此條廢止，詳見北京市地方稅務(wù)局關(guān)于公布第一批已清理的稅收規(guī)范性文件目錄的通知〔京地稅法[2007]433號〕

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于開具土地增值稅涉稅證實(shí)有關(guān)問題的通知文號：京地稅地[2005]556號發(fā)文日期：2005-12-08各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為落實(shí)落實(shí)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收管理的通知》〔國稅發(fā)〔2005〕89號〕及《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部關(guān)于強(qiáng)化土地稅收管理的通知》〔國稅發(fā)〔2005〕111號〕文件中關(guān)于房地產(chǎn)管理部門應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)應(yīng)查驗(yàn)土地增值稅完稅〔或減免〕憑證的要求，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)出具土地增值稅涉稅證實(shí)的工作，強(qiáng)化和完善對土地增值稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、土地增值稅涉稅證實(shí)的適用范圍對在北京市范圍內(nèi)需辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、名稱變更手續(xù)的納稅人，除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建商品房項(xiàng)目和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)兩種狀況外，均屬于土地增值稅涉稅證實(shí)確認(rèn)的范圍。二、開具土地增值稅涉稅證實(shí)的具體項(xiàng)目及審核資料〔一〕對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得收入，并按政策規(guī)定確認(rèn)已繳納稅款的項(xiàng)目；〔二〕對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，確認(rèn)沒有應(yīng)納稅款〔零稅款〕的項(xiàng)目；〔三〕依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有以下狀況之一的項(xiàng)目，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批并按土地增值稅減免稅審批程序或?qū)徍嗣庥枵魇胀恋卦鲋刀惖捻?xiàng)目：1.因國家建設(shè)需要被政府批準(zhǔn)依法征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。2.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而拆遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。3.依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》〔財(cái)稅字〔1995〕48號〕規(guī)定，關(guān)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、雙方合作建房合同、公證書等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審核手續(xù)。4.依據(jù)財(cái)稅字〔1995〕48號文件規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、政府有關(guān)部門批件或公證書等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審核手續(xù)。5.依據(jù)財(cái)稅字〔1995〕48號文件規(guī)定，關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地〔房地產(chǎn)〕作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、投資聯(lián)營有關(guān)合同書、政府有關(guān)部門批件或公證書等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審核手續(xù)?！菜摹骋罁?jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人有以下狀況之一的，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《土地增值稅涉稅證實(shí)》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，不屬于土地增值稅征收范圍的項(xiàng)目。1.以贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，持土地使用權(quán)證實(shí)和房屋產(chǎn)權(quán)證實(shí)、房地產(chǎn)贈(zèng)與協(xié)議書和公證書等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理界定審核手續(xù)。2.因單位名稱變更需要辦理房地產(chǎn)權(quán)屬名稱變更手續(xù)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證、上級部門和工商管理部門批復(fù)文件等有關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理界定審核手續(xù)。〔五〕其他有關(guān)需要辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)手續(xù)的納稅人，持土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證及房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理界定審核手續(xù)。三、啟用《土地增值稅涉稅證實(shí)專用章》按照《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)<關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書使用印章和印章管理暫行規(guī)定>的通知》〔京地稅法〔1994〕36號〕文件規(guī)定，各局可以制發(fā)專門用于開具土地增值稅涉稅證實(shí)的印章，用于土地增值稅涉稅證實(shí)開具工作。印章應(yīng)使用“北京市xx區(qū)、縣地方稅務(wù)局xx稅務(wù)所土地增值稅涉稅證實(shí)專用章〞〔簡稱土地增值稅涉稅證實(shí)專用章〕字跡。印章刻制的規(guī)格、形狀、數(shù)量、編號按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)行政執(zhí)法文書使用印章和印章管理暫行規(guī)定》第八條第2項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。四、土地增值稅涉稅證實(shí)的辦理納稅人在辦理房屋、土地權(quán)屬過戶手續(xù)前，應(yīng)攜帶有關(guān)資料，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開具土地增值稅涉稅證實(shí)申請，并填寫《土地增值稅涉稅證實(shí)申請表》。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，向納稅人出具加蓋土地增值稅涉稅證實(shí)專用章的《土地增值稅涉稅證實(shí)》。納稅人需持《土地增值稅涉稅證實(shí)》到房屋土地管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、名稱變更手續(xù)。五、各局應(yīng)依照本通知結(jié)合本局的實(shí)際狀況，制定開具土地增值稅涉稅證實(shí)管理的具體實(shí)施辦法和辦理程序，落實(shí)崗位責(zé)任，嚴(yán)格按照土地增值稅的政策規(guī)定，征管程序進(jìn)行辦理，認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的有關(guān)資料，做好土地增值稅征免等界定工作，確保配合把關(guān)工作的順利實(shí)施。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅減免稅申報(bào)資料問題的通知文號：京地稅地[2004]368號發(fā)文日期：2004-07-19各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為了進(jìn)一步提升工作效率，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，有效簡化土地增值稅減免稅審批程序，現(xiàn)就土地增值稅減免稅申報(bào)資料調(diào)整有關(guān)問題通知如下：一、對申請轉(zhuǎn)讓舊房(存量房)免征土地增值稅的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請減免稅申報(bào)材料審批時(shí)，重點(diǎn)審核其是否符合免征土地增值稅的政策，同時(shí)查驗(yàn)以下資料：(一)房地產(chǎn)買賣合同、公證書；(二)房屋所有權(quán)證；(三)土地使用權(quán)證；(四)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，還需提供政府有關(guān)部門征用收回房地產(chǎn)批復(fù)文件；(五)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而拆遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，還需提供有關(guān)主管部門下達(dá)的《關(guān)于實(shí)施污染擾民搬遷有償轉(zhuǎn)讓原廠址土地使用權(quán)的批復(fù)》文件和《國家征用、收回及搬遷企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表》一式四份。二、對以下減免稅項(xiàng)目仍應(yīng)按原規(guī)定程序辦理：(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人建造一般標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅項(xiàng)目；(二)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿三年未滿五年的非一般標(biāo)準(zhǔn)住宅，減半征收土地增值稅項(xiàng)目。三、本通知公布以前制定的文件與本通知內(nèi)容不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》的通知文號：京國稅發(fā)[2009]92號發(fā)文日期：2009-05-07各區(qū)、縣〔地區(qū)〕國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企