2021-2022年四川省廣元市注冊會計審計

2021-2022年四川省廣元市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。

A.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

2.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

3.A注冊會計師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細節(jié)進行函證

B.注冊會計師應(yīng)當選擇資產(chǎn)負債表日后恰當時間內(nèi)實施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據(jù)

4.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

5.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

6.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

7.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

8.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

9.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

10.關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A.A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

11.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

12.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標和責任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔的遵守法律法規(guī)的責任

13.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應(yīng)當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

14.乙注冊會計師負責審計B公司2011年度財務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

15.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

16.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

17.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

18.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對余額為零的應(yīng)收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

19.

第

15

題

注冊會計師應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報告

20.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

21.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

22.基于集團財務(wù)報表審計，以下對是否應(yīng)當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

23.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

24.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的的是（）A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日銀行存款真實性

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務(wù)

25.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

26.下列有關(guān)風險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

27.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

28.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

29.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

30.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

31.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務(wù)所

32.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

33.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

34.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

35.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

36.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

37.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

38.如果被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報

39.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

40.關(guān)于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應(yīng)當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關(guān)注違反法律法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

41.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

42.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

43.下列有關(guān)時限規(guī)定的說法中，錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當至少每3年對已完成的業(yè)務(wù)進行一次檢查

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當至少每3年一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給適當人員

C.鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)當在業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)進行歸檔

D.為防范因長期關(guān)聯(lián)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，關(guān)鍵審計合伙人連續(xù)執(zhí)業(yè)的時間不超過5年

44.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務(wù)所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，應(yīng)當向治理層提供審計報告的草稿

45.注冊會計師可能不會將與關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準

B.與關(guān)聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出

46.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

47.當評估的重大錯報風險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是（）。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.調(diào)高可接受的檢查風險D.擴大控制測試的范圍

48.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

49.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負責執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

50.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應(yīng)當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

二、多選題(30題)51.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

52.乙公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

53.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，不正確的有()。

A.注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時，對利用的會計師事務(wù)所內(nèi)外部的專家，應(yīng)就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價

B.外部專家同樣受到會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.當注冊會計師認為利用專家工作沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且通過實施追加的審計程序仍不能解決問題，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見

54.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

55.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

56.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

57.

注冊會計師李明負責對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務(wù)報表，應(yīng)要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務(wù)報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應(yīng)當針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

58.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

59.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

60.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

61.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

62.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機有專長的員工

D.會計師事務(wù)所的地質(zhì)專家

63.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應(yīng)當恰當應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

64.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

65.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

66.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

67.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

68.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔的責任

69.大康會計師事務(wù)所負責審計長江集團2018年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當實施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

70.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務(wù)報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

71.以下事項中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

72.<3>、對于該項審計業(yè)務(wù)，說法錯誤的有（）。

A.應(yīng)該在審計報告引言段中說明上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務(wù)報表是重要的，則對于本期財務(wù)報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關(guān)注

D.對于期初流動資產(chǎn)和流動負債的審計，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分的審計證據(jù)

73.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

74.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

75.

第

27

題

注冊會計師應(yīng)對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務(wù)指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試

76.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

77.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

78.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

79.<4>、下列關(guān)于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師不僅應(yīng)當考慮與認定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)

B.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

80.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

三、判斷題(3題)81.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.第

40

題

在審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊會計師的審計主要是為了滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進行獨立檢查的要求，促使受托責任人在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為，這個階段的審計方法稱之為制度基礎(chǔ)審計。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.甲會計師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所從乙會計師事務(wù)所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。W注冊會計師將乙會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶——M公司帶入甲會計師事務(wù)所。在對M公司2010年度財務(wù)報表審計時，甲會計師事務(wù)所委派W注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經(jīng)理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進行復(fù)核。另W注冊會計師認為，如果審計項目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計報告。要求：指出甲會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

參考答案

1.BB【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

2.C選項C不恰當。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

3.B選項A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項目，如注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認的背后協(xié)議或某項重大交易的細節(jié)；

選項B表述錯誤但符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后恰當時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前恰當日期為截止日實施函證；

選項C表述正確但不符合題意，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

5.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應(yīng)當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

6.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

7.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

8.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計報告。

9.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

10.D解析：本題考查的是對不同時段期后事項責任的理解。在選項D中，即使在財務(wù)報表報出后，注冊會計師如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實仍然應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務(wù)報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務(wù)報表等具體情況采取適當措施。選項A、B、C對于期后事項責任的陳述恰當。

11.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。參見教材P434。

12.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

13.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饕埠茈y發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

14.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

15.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

16.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

17.C解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

18.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預(yù)見性。

19.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

20.B選項B不恰當。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

21.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

22.B選項B不恰當。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任。

23.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關(guān)系人。

24.C選項A不恰當，通過核對銀行對賬單實現(xiàn)；

選項B不恰當，通過尋找未入賬負債的測試實現(xiàn)；

選項C恰當，函證銀行賬戶的最基本目標是確認銀行存款的真實性；

選項D不恰當，通過檢查合同等方式實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務(wù)重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

27.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

28.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢査現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當進行會計記錄，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均不應(yīng)反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。當會計師事務(wù)所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

30.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

31.D選項A，詢證函應(yīng)當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應(yīng)當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

32.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

33.B非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險(選項B錯誤)，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。

34.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

35.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

36.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

37.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

38.A選項A，通常認為其負有普通過失或無過失；選項B，通常認為其負有重大過失；選項C，通常推定為欺詐；選項D，通常認為重大過失。

39.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

40.B注冊會計師不應(yīng)當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務(wù)報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

41.N

42.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

43.B會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/p>

44.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務(wù)所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，注冊會計師可能認為有必要（而非應(yīng)當）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.B選項A，獨立復(fù)核和批準的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計單位與關(guān)聯(lián)方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告。

46.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當被審計單位存在多項可能導致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當考慮出具無法表示意見的審計報告。

47.B當評估的重大錯報風險水平增加時，可接受的檢查風險降低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項AC不正確；可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確；評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部

控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

48.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

49.C選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，重大錯報風險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.C對于無法實施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

51.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風險。

52.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

53.AB選項A，如果利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務(wù)所的招聘和培訓系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務(wù)對專家的工作進行評價。選項B，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

54.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

55.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

56.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低。

57.ACD選項B與選項D相矛盾，選項D是準則中的規(guī)定。

58.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

59.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

60.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

61.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

62.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

63.BCD選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，而在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序。

64.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

65.BCD選項A不恰當，注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊風險再實施應(yīng)對措施；

選項B恰當，管理層存在舞弊行為，注冊會計師應(yīng)當與適當?shù)娜藛T溝通，適當?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別；

選項C恰當，了解商業(yè)理由是為了評估交易的目的是否是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項D恰當，實施追加的審計程序是以將審計風險降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當證據(jù)相互矛盾時應(yīng)追加審計程序。注冊會計師應(yīng)當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

67.AC特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

68.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

69.ABD選項A、B、D恰當，屬于注冊會計師至少應(yīng)當實施的程序；

選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

70.ACB不影響審計意見的類型；對D應(yīng)發(fā)表否定意見。

71.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

72.ABC選項A，應(yīng)當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務(wù)報表不重要時，也需要實施適當?shù)膶徲嫵绦?，只是不需要特別的關(guān)注；選項C，期初余額對于上期財務(wù)報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營規(guī)模的迅速擴大，對于本期財務(wù)報表而言已經(jīng)變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關(guān)注。

73.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

74.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

75.ACB是對范圍的調(diào)整，D是對時間的調(diào)整。

76.ACB：準則規(guī)定注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯報視為孤立事項，并不在準則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯報后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準則的規(guī)定。

77.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

78.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務(wù)報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

79.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

80.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報酬率對同一個項目進行可行性評價時，會得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會計收益率的評價結(jié)論與凈現(xiàn)值的評價結(jié)論有可能會發(fā)生矛盾。

81.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差北為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

82.Y為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

83.N題目中說明的階段采用的審計方法是賬項基礎(chǔ)審計，并不是制度基礎(chǔ)審計。制度基礎(chǔ)審計方法是在19世紀即將結(jié)束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期所采用的審計方法。

84.

85.[解析]（1）沒有按照有關(guān)