會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 課件 -第三章 復(fù)試記賬

第3章復(fù)式記賬CONTENTS目錄01記賬方法及種類02借貸記賬法03總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求知識(shí)目標(biāo)：1.了解記賬方法的含義及種類。2.掌握復(fù)式記賬法和借貨記賬法的含義。3．掌握借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)。技能目標(biāo):1.能夠利用借貸記賬法進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。2.能夠正確編制會(huì)計(jì)分錄。記賬方法及種類第一節(jié)第一節(jié)記賬方法及種類一、記賬方法概述記賬方法是根據(jù)記賬憑證，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在會(huì)記賬戶中的技術(shù)方法，即在會(huì)計(jì)賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的方法。在會(huì)計(jì)工作中，為了有效地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，會(huì)計(jì)主體除了要按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶外，還應(yīng)采用一定的記賬方法來(lái)記賬。會(huì)計(jì)上的記賬方法有兩類:一類是單式記賬法，另一類是復(fù)式記賬法。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的實(shí)踐與總結(jié)，通行的記賬方法已由最初的單式記賬法。逐步演變成為復(fù)式記賬法。第一節(jié)記賬方法及種類二、記賬方法的種類（一）單式記賬法單式記賬法是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是與單式記賬法相對(duì)應(yīng)的記賬方法，它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法?；疽兀浩胶庠碛涃~符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法第二節(jié)第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”“貸”二字為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)主體中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步及商品經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日趨復(fù)雜化。這時(shí)，為了求得記賬的一致性，對(duì)于非貨幣資金借貸業(yè)務(wù)，也利用“借”“貸”二字說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化情況。因此，“借”“貸”二字逐漸失去了最到含義，而演變成純粹的記賬符號(hào)。第二節(jié)借貸記賬法二、

借貸記賬法的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸記賬法一般以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號(hào)，在“丁”字形賬戶中，人們習(xí)慣將賬戶的左方為“借方”，將賬戶的右方作為“貸方”。至于“借方”表示增加，還是“貸方”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其本身的性質(zhì)。第二節(jié)

借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)采用借貸記賬法時(shí)，會(huì)計(jì)主體設(shè)置的每一個(gè)賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)成本（費(fèi)用）類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=資產(chǎn)類賬戶期初借方余額+資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額-資產(chǎn)類賬戶本期貸方發(fā)生額第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初貸方余額+負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶本期貸方發(fā)生額-負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶本期借方發(fā)生額第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（三）成本（費(fèi)用）類賬戶的結(jié)構(gòu)成本(費(fèi)用)類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。第二節(jié)

借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)1.借方表示資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少和收入的結(jié)轉(zhuǎn)。2.貸方表示資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加和收人的增加。第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為“有借必有貸，借貸必相等”。（一）根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。（二）根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。第二節(jié)借貸記賬法六、借貸記賬法的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄我們將賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)主體可以通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理合法。（一）借貸記賬法的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系第二節(jié)、借貸記賬法六、借貸記賬法的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指會(huì)計(jì)主體對(duì)發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的書面記錄。2.會(huì)計(jì)分錄的分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方自會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貨一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)借貸記賬法七、

借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義（二）試算平衡的種類試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。1.發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)第二節(jié)

借貸記賬法七、借貸記賬法的試算平衡總分類賬戶登記本期發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表第二節(jié)借貸記賬法八、

借貸記賬法的特點(diǎn)1)借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)2)借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”3)借貸記賬法的賬戶性質(zhì)由賬戶的余額方向來(lái)決定，4)借貸記賬法以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，特點(diǎn)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第三節(jié)第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的相互作用總分類賬戶對(duì)其明細(xì)分類賬戶具有控制(或統(tǒng)馭)的作用明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明的作用總分類賬戶與其明細(xì)分類賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同第三節(jié)

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)周一會(huì)計(jì)憑證，既在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記登記要點(diǎn)登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)相同登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)期間相同登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的記賬方向相同記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等現(xiàn)以“原材料”賬戶為例，說(shuō)明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記及核對(duì)的方法。例：假設(shè)佳敏迪公司20214月原材料”戶的期初余額為60000元。其甲種材料300kg，單價(jià)100元，合計(jì)30000元;乙種材料200件，單價(jià)150元，合計(jì)30000元。第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶三、總分