【我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與優(yōu)化策略分析6900字（論文）】

我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與完善對策研究目錄3887一、前言 13626二、中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀 232475（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計受到重視 26223（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計整體水平不高 211272三、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 410382（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低 417435（二）核心管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視 421895（三）內(nèi)部審計方法滯后 628345（四）內(nèi)部審計在中小企業(yè)中的獨立性差 63499四、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策 814445（一）提高中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì) 83024（二）加強核心管理層對內(nèi)部審計工作的重視 85984（三）改進中小企業(yè)內(nèi)部審計的操作方法 88571（四）強化內(nèi)部審計的職能定位 9759結(jié)語 113214參考文獻 12一、前言黨的十八屆四中全會上，通過了與完善中小企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)的文件——《中共中央關(guān)于全面劃定若干重點法律問題的決議》，文件中要求中小企業(yè)完善會計制度，以及法律要保障審計的獨立性。此外，黨的十九大報告指出，各項工作要以人民為中心的思想為指導(dǎo)，本著人民群眾的美好愿望，我國要不斷加強內(nèi)部審計工作。隨著近兩年經(jīng)濟的增長，中小企業(yè)的市場份額越來越大，地位也越來越高。中小企業(yè)不僅是我國經(jīng)濟體系中不可或缺的一部分，也有能夠有幫助緩解社會就業(yè)壓力，以及帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的作用。中小企業(yè)的處境導(dǎo)致企業(yè)間的競爭日趨激烈，以我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用還沒有得到充分體現(xiàn)，很多中小企業(yè)對內(nèi)部審計認識不夠。由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模受限，以及許多家族企業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變不完全，都受到傳統(tǒng)管理思想的強烈影響。在一定程度上，缺乏科學(xué)的管理方法和不完善的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致了這些中小企業(yè)的內(nèi)部審計不合規(guī)。因此，如何加強對中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，是今后一個時期的熱點問題，也是為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造機遇的重要問題。二、中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計受到重視上世紀(jì)末，有很多中小企業(yè)的會計制度都是不完善的，因為他們的經(jīng)營規(guī)模不大，所以對于審計也沒有全面的認識，只有少數(shù)企業(yè)設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。但是，一些企業(yè)雖然設(shè)立了審計機構(gòu)，但他們只將審計事務(wù)所視為現(xiàn)代公司治理組織的標(biāo)志，而不是真正的運用到企業(yè)管理中。但是，隨著《中小企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的出臺，國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及財務(wù)專業(yè)的人才數(shù)量增加。中小企業(yè)也逐漸開始重視內(nèi)部審計。越來越多的中小企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計工作對公司非常有用，于是開設(shè)了內(nèi)部審計部門，加大資金對其的投入。同時，采取其他措施，加大內(nèi)部審計檢查、監(jiān)督和評價的力度，確保內(nèi)部審計的權(quán)威性。（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計整體水平不高在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程中，我國大部分人對內(nèi)部審計的了解并不多。大多數(shù)人只是將其視為對政府審計的延伸，并將其當(dāng)成政策，而不是真正認為對企業(yè)發(fā)展有用。并且，中小企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展較晚，雖然大家的意識都開始逐漸轉(zhuǎn)變，但是由于中小企業(yè)的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)或是其他因素，可能還無法適應(yīng)內(nèi)部審計，中小企業(yè)內(nèi)部審計整體水平不高。到目前為止，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的有效性仍然很低。對于中小企業(yè)來說，大部分的數(shù)據(jù)處理、會計等工作仍然是人工的，這使得審計過程復(fù)雜化，不僅增加了審計負擔(dān)，也收不到應(yīng)有的回報。此外，一些中小企業(yè)內(nèi)部審計范圍相對有限。內(nèi)部審計一般按審計內(nèi)容不同分為三種類型，即經(jīng)濟利益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計。但是，中小企業(yè)一般只審查財務(wù)收支，審計范圍相對有限，只審查公司財務(wù)收支的可靠性、有用性和完整性。局部審計根本無法打滿足一個正常企業(yè)的審計要求，所以中小企業(yè)要完善審計內(nèi)容，擴大審計范圍，對企業(yè)的經(jīng)濟利益、責(zé)任、收入和支出等都要進行審計。企業(yè)想要正常開展審計工作，必須具備健全的內(nèi)部審計制度。但是根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，其成立時間較短，涉及業(yè)務(wù)面較窄，許多工作流程都不規(guī)范。因此，中小企業(yè)需要加快完善內(nèi)部審計制度，促進審計工作的規(guī)范化、有效性。此外，大部分中小企業(yè)的管理人員對內(nèi)部審計不重視、不了解，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不健全的原因之一。企業(yè)缺少審計制度，則會導(dǎo)致各崗位之間的職責(zé)不清、組織結(jié)構(gòu)不合理等情況，也缺少對企業(yè)管理人員的有效監(jiān)督。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性不明確，無法有效開展內(nèi)部審計工作。甚至有的公司不知道自己的實際情況，直接在自己公司使用其他公司的內(nèi)部審計系統(tǒng)，不適合自己企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度流于形式。三、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題內(nèi)部審計對中小企業(yè)的管理至關(guān)重要。當(dāng)前，我國經(jīng)濟正處于的高速發(fā)展階段，制度和經(jīng)濟體制也在往積極的方向不斷變化，中小企業(yè)使用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，暴露出許多問題和弊端。優(yōu)勝劣汰一直是這個世界的生存法則，傳統(tǒng)模式的內(nèi)部審計制度不能適應(yīng)現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展，無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對中小企業(yè)的發(fā)展的幫助聊勝于無。（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低首先，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計落后的原因之一就是人員。在中小企業(yè)中，審計師大部分年齡較大，他們所接受的知識都是老舊的，并且沒有更新，所以知識有限。因此可以得知，審計人員對業(yè)務(wù)發(fā)展需求的反應(yīng)能力不足是企業(yè)審計無法正常進行的原因之一。審計師的職業(yè)素質(zhì)直接影響審計質(zhì)量。由于待遇方面的不足，中小型公司的內(nèi)部審計師的專業(yè)能力只有一般般。并且，大多數(shù)中小企業(yè)只會在公司發(fā)生財務(wù)危機時，臨時招聘審計人員。出于對成本的考慮，審計工作人員往往是從財務(wù)工作人員中挑選。盡管此類審計師具有豐富的財務(wù)知識和經(jīng)驗，但由于缺乏審計領(lǐng)域的專業(yè)知識和學(xué)習(xí)，審計的有效性、審計的范圍和審計的質(zhì)量都會受到影響。無法深入的發(fā)現(xiàn)審計工作存在的問題。沒有明確的分工，內(nèi)部審計就像一盤散沙，無法及時地找出企業(yè)存在的問題。因此，內(nèi)部審計難以發(fā)揮其控制風(fēng)險的作用。（二）核心管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視大多數(shù)中小型公司都誤以為只有大公司才需要內(nèi)部審計。這種觀點源于大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部審計沒有清晰的認識和評價。筆者需要在這指出審計的作用，內(nèi)部審計可以監(jiān)控和評估公司的運營和管理，以識別和警告潛在的運營風(fēng)險。它在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中占有重要地位。不管企業(yè)規(guī)模多大，都有設(shè)立內(nèi)審部門的必要。而且，所有兼職和專職員工都必須擁有足夠的權(quán)利，以維護審計的獨立性和客觀性。只有這樣才使內(nèi)部審計的公正性和權(quán)威性得到保障，否則內(nèi)部審計工作的開展將面臨困難。公司高層內(nèi)部對內(nèi)部審計的重視程度不高，也直接導(dǎo)致我國很多國家缺乏獨立的內(nèi)部審計部門。盡管一些中小型企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計事務(wù)所，但由于種種原因，它們一直未能發(fā)揮實際審計作用，只是形式化的擺設(shè)。表3-1建立內(nèi)部審計機構(gòu)的原因問題：貴單位已經(jīng)建立或未來建立內(nèi)審部門的原因（可多選）選項被選次數(shù)所占比重A滿足公司要求18252.30%B解決受托責(zé)任關(guān)系1543.10%C加強自身管理和市場競爭24670.69%D國家法律法規(guī)要求8524.43%E審計機關(guān)和協(xié)會推動17450.00%F其他92.59%表3-2影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素問題：在貴單位影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素（可多選）選項被選次數(shù)所占比重A審計機構(gòu)獨立性21862.64%B領(lǐng)導(dǎo)重視29484.48%C審計機構(gòu)規(guī)模12335.34%D審計人員素質(zhì)24269.54%E審計技術(shù)手段14742.24%F審計權(quán)限17249.43%G其他30.86%據(jù)了解，在受訪企業(yè)中，大約78.57%的中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員不少于10人，這說明中小企業(yè)核心管理層應(yīng)該加強對內(nèi)部審計工作的重視。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，排名前三的因素分別是自我管理、市場需求和領(lǐng)導(dǎo)力。從表2的數(shù)據(jù)可以得出這樣一個結(jié)論，影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用最重要的因素是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的重視程度。兩項調(diào)查結(jié)果均說明，企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計的重視在企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)中起著關(guān)鍵的作用。導(dǎo)致中小企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計不重視的部分原因是內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮出來，管理層沒有從審計工作中得到對企業(yè)有價值信息。除此之外，他們認為內(nèi)部審計就是對財務(wù)報表的審計，這對管理沒有很大的幫助，設(shè)置內(nèi)審部門會給企業(yè)帶來資源的浪費，甚至可能導(dǎo)致自己手中的權(quán)利被分散。因此，很多內(nèi)部審計部門缺少權(quán)利，審計工作不能很好的開展。甚至一些中小企業(yè)直接不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。（三）內(nèi)部審計方法滯后多年來中小企業(yè)的審計工作一直都是以手工記賬的方法進行，僅憑個人經(jīng)驗來判斷，只有少數(shù)企業(yè)使用現(xiàn)代審計軟件，審計技術(shù)和審計方法相對落后。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作包括評價、監(jiān)督等功能。因為多數(shù)中小企業(yè)審計手段落后，企業(yè)內(nèi)部審計工作還處于基礎(chǔ)階段。部分中小企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚。目前，主要采用檢查、詢問、函電、計算等傳統(tǒng)的方法。盡管有多種方法，但在實際審計工作中，受到固有思維和人為因素的影響，審計人員經(jīng)常采用比較單一的審計方法，不僅在資源上造成了浪費，而且不能達到最初的審計目標(biāo)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，涉及的經(jīng)營活動不斷復(fù)雜，單一的審計方法已不適應(yīng)日益增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。舞弊行為層出不窮，內(nèi)部審計工作開展困難，審計效率低下，這嚴重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。沒有規(guī)矩不成方圓，法律法規(guī)是審計的基礎(chǔ)和方向。有制度才有說服力，當(dāng)一個企業(yè)沒有強大約束力的時候，企業(yè)管理者往往更傾向于降本增效，這樣就導(dǎo)致很多內(nèi)部審計人員受限于成本問題，審計手段不能及時更新?lián)Q代，審計工作呈現(xiàn)不出應(yīng)該有的效果。（四）內(nèi)部審計在中小企業(yè)中的獨立性差近年來，大多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部審計機構(gòu)和招聘審計人員時，碰到的最難解決的問題就是如何保證審計的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計成功的重要前提。內(nèi)部審計若是不具備獨立性，那么其審計結(jié)果也無法客觀可靠。中國內(nèi)部審計局發(fā)布的《內(nèi)部審計特別準(zhǔn)則第22號——內(nèi)部審計的獨立性和客觀性》，文件中指出，公司內(nèi)部審計部門在董事會或董事會的監(jiān)督下開展各項審計活動，確保內(nèi)部審計部門的獨立性。但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部審計管理方法多種多樣，每個企業(yè)審計的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較弱。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和經(jīng)營活動中存在的問題，并上報到有關(guān)部門，通過有關(guān)部門對企業(yè)的不規(guī)范行為采取強制措施進行干預(yù)和解決，促進企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展。但一般情況下企業(yè)不會想主動暴露自身的劣勢，所以不會將很大的權(quán)力下放給內(nèi)部審計部門，這樣就會使內(nèi)部審計缺乏獨立性。有的審計人員職責(zé)繁多，不能夠?qū)崟r保證審計是公正的，甚至有的審計人員為了自身利益，受到外界的誘惑，偽造虛假的審計信息，幫助企業(yè)逃避外部審計的檢查。所以不能保證最后的審計結(jié)果是正確的。而在內(nèi)部審計中，周圍的勸阻、斡旋、敵對等現(xiàn)象會給審計人員造成很大的心理壓力，不利于審計工作的順利開展。審計獨立性的缺失將導(dǎo)致其無法準(zhǔn)確預(yù)測和防范風(fēng)險，增加企業(yè)管理難度，削弱內(nèi)部控制的力度。獨立性與審計效果的好壞有很大的關(guān)系。獨立性強調(diào)審計人員需要在無干擾、客觀的條件下開展審計工作，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，給出合理的解決方案，以保證審計工作的順利開展。由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)審人員少等原因，導(dǎo)致各部門分工不明確。甚至在一些企業(yè)中，審計工作直接交給財務(wù)人員負責(zé)，權(quán)責(zé)不明嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性，審計意見無法達到統(tǒng)一，雖然有審計部門，但卻不能起到作用。四、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策（一）提高中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)雖然中小企業(yè)的規(guī)模較小、資金較少，但是對審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是不能視而不見的。關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)素質(zhì)缺乏的問題，提高審計人員職業(yè)道德只能治標(biāo)不能治本，提升審計人員的整體素質(zhì)才是至關(guān)重要的。一方面要加大力度對內(nèi)部審計工作人員德育的教育，在思想上，要一視同仁的對待各個部門的員工，從公平公正的角度開展審計工作。在發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的時候能夠做正確的事，而不是成為“正確的人”。另一方面要加強對內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，這些員工應(yīng)該具備財務(wù)、法律、管理等方面的專業(yè)技能，企業(yè)需要對這方面加大投入，對內(nèi)審人員定期進行培訓(xùn)，以保持其專業(yè)能力。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷革新發(fā)展的時代，內(nèi)部審計人員應(yīng)該與時俱進，不斷學(xué)習(xí)自我，做到公平公正，不偏袒個人利益，提高自身的綜合素質(zhì)，以確保監(jiān)督的落實，以及審計本身的準(zhǔn)確性和完整性。當(dāng)企業(yè)存在舞弊時，這些內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)。（二）加強核心管理層對內(nèi)部審計工作的重視我國中小企業(yè)內(nèi)部審計是有效公司治理的重要工具。為使內(nèi)部審計發(fā)揮作用，內(nèi)部審計必須保證審計工作的獨立性和客觀性。公司高管更要摒棄以往對其不重視的觀念，轉(zhuǎn)變態(tài)度，提高對內(nèi)部審計的關(guān)注度，從以往的“被動審計”到如今的“主動進行審計”。此外，公司的經(jīng)營者要明白，內(nèi)部審計不僅僅只是監(jiān)督的單一作用，并且可以帶來經(jīng)濟效益，為公司增值成為現(xiàn)實貢獻一份力量。內(nèi)部審計報告只有客觀真實，才能讓管理者了解公司治理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)存在的不足和問題，從而針對性進行改善，實現(xiàn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的逐步增長，促進企業(yè)發(fā)展。目前，中小企業(yè)無法適應(yīng)我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度和研究成果。因此，有必要制定一部針對中小企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)。得益于法律的規(guī)定，中小企業(yè)的管理者可以充分認識到內(nèi)部審計的重要性，明白設(shè)立內(nèi)部審計部門是為了提高效率和管理水平，起到促進企業(yè)健康發(fā)展的作用。（三）改進中小企業(yè)內(nèi)部審計的操作方法與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部審計體系方面存在局限。因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，建議企業(yè)可以選擇與規(guī)模更大、專業(yè)素質(zhì)更高的會計師事務(wù)所合作，通過會計師事務(wù)所專業(yè)人士的指導(dǎo)，保證內(nèi)部審計流程的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而更好地開展內(nèi)部審計工作更準(zhǔn)確地識別和防范金融風(fēng)險。同時，企業(yè)要在現(xiàn)代審計理念指導(dǎo)下，積極落實相關(guān)的審計工作。我們可以參考其他國家先進的內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，合理的對企業(yè)各部門角色進行分工，加強部門間的合作，共同探討內(nèi)部審計的優(yōu)化方案，以確保內(nèi)部審計的公正性和客觀性，既能促進員工之間的交流又能增強內(nèi)部審計的影響力。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的革新先進的技術(shù)相輔相成。因此，中小企業(yè)應(yīng)該與時俱進，建立完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。通過審計軟件的輔助，從數(shù)據(jù)的收集與轉(zhuǎn)換、查詢與分析、實時網(wǎng)絡(luò)審計等方面，協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作，實現(xiàn)計算機智能代替人工機械，使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)自動化和智能化，從而提高審計效率和審計質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展開辟一條光明的道路。（四）強化內(nèi)部審計的職能定位不同規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部審計程序也有難易之分。與有上市公司規(guī)模的企業(yè)相比，中小企業(yè)的制度和管理更加靈活。由于中小企業(yè)的管理較為簡單，可以根據(jù)這些企業(yè)的市場環(huán)境和發(fā)展情況，在一定程度上簡化內(nèi)部管理流程。但是，簡化的目的是為了加強審計能力，而不是一味的為工作方便中小企業(yè)應(yīng)制定簡單且與其發(fā)展相關(guān)的內(nèi)部審計流程規(guī)范。一方面，引入內(nèi)部審計制度，以符合相關(guān)國家立法。反過來，通過優(yōu)化內(nèi)部審計制度，我們可以管理公司，提高效率，提升公司價值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。不僅行動上要有重視審計的表現(xiàn)，在觀念上也要重視起來。總之，管理層是必須認識內(nèi)部審計對公司的重要程度，了解審計部門的職責(zé)，賦予其應(yīng)有的權(quán)力。內(nèi)部審計不僅要“查漏補缺”，還應(yīng)發(fā)揮“監(jiān)督”和“追究責(zé)任”的作用，最大限度的發(fā)揮其效用。目前，我國中小企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險較高。除了市場上優(yōu)勝劣汰機制的外，導(dǎo)致企業(yè)被淘汰的也是一種過時的商業(yè)理念。通過建立健全的內(nèi)部審計制度，優(yōu)化公司治理，完善內(nèi)控流程，更新經(jīng)營理念，助力企業(yè)在市場中重新占據(jù)有利位置。中小企業(yè)是我國企業(yè)的重要組成部分，為我國的GDP增長做出了巨大貢獻。因此，促進中小企業(yè)發(fā)展，保障中小企業(yè)健康發(fā)展，制定和完善適合中小企業(yè)特點的法規(guī)，十分重要。中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題需要解決，以便企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟利益。在開展審計工作時，為了確保審計結(jié)果不受外部因素干擾，中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審部門時需要賦予其足夠的權(quán)利，保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨立性。結(jié)語雖然中小企業(yè)內(nèi)部審計有良好的基礎(chǔ)，