高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法探析

第第頁高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法探析【摘要】財(cái)稅課程是高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，在教學(xué)中須注意各財(cái)稅課程各自的課程特征進(jìn)行課程教學(xué)方法的創(chuàng)新與實(shí)踐。文章通過分析筆者在實(shí)踐中應(yīng)用的高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法，旨在探析如何將財(cái)稅課程在教學(xué)中更好地投入實(shí)踐。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收課程教學(xué)

導(dǎo)言

財(cái)稅，即財(cái)政、稅收的簡(jiǎn)稱，主要包括財(cái)政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，越來越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與信譽(yù)度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅管理工作，因?yàn)樗瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一項(xiàng)管理內(nèi)容，通過財(cái)稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財(cái)政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，因此財(cái)稅管理能力也日趨成為會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項(xiàng)基本能力。

1.高職高專財(cái)稅課程設(shè)置

財(cái)稅課程是高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、納稅籌劃、國(guó)際稅收等課程。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在開設(shè)財(cái)稅課程時(shí)需要注意開設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時(shí)候有前沿知識(shí)作鋪墊。如第一學(xué)期可以開設(shè)財(cái)政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財(cái)政理論與稅收理論；第二學(xué)期開設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國(guó)稅制建設(shè)與各個(gè)稅種的計(jì)算繳納方法；第三學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財(cái)務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計(jì)稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；第四學(xué)期開設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計(jì)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營(yíng)利益；其余學(xué)期開設(shè)涉外稅收等課程，進(jìn)一步幫助學(xué)生了解和掌握財(cái)稅體系中的其他基本理論。

2.高職高專財(cái)稅課程師資建設(shè)及教材選擇

財(cái)稅課程是高職高專財(cái)務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識(shí)素養(yǎng)及實(shí)踐能力的教師。例如稅務(wù)會(huì)計(jì)課程對(duì)教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會(huì)計(jì)核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時(shí)掌握稅法與會(huì)計(jì)的雙重知識(shí)。

財(cái)稅課程中有很多課程是具有實(shí)效性的，很多理論依托國(guó)家相關(guān)部門發(fā)布的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時(shí)代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點(diǎn)，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實(shí)踐性較強(qiáng)、能夠進(jìn)一步鍛煉學(xué)生動(dòng)手能力的教材。

3.高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法與實(shí)訓(xùn)方法

（1）高職高專財(cái)稅課程教學(xué)

在高職高專財(cái)稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計(jì)上就必須注意以下幾點(diǎn)：

注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個(gè)問題：“你覺得‘稅”離你有多遠(yuǎn)？”以這個(gè)問題為導(dǎo)入，舉出生活實(shí)例如購物會(huì)有增值稅、旅游會(huì)有營(yíng)業(yè)稅、中獎(jiǎng)會(huì)有個(gè)人所得稅、買房買車會(huì)有契稅和車輛購置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實(shí)離不開稅收，之后再通過具體事例讓學(xué)生看到我國(guó)的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺得稅收并不遙遠(yuǎn)。

注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費(fèi)稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費(fèi)品需征消費(fèi)稅，我用女生購買的化妝品、過年會(huì)購買的鞭炮焰火、高端消費(fèi)的高檔手表、游艇、平時(shí)小餐館會(huì)見到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費(fèi)品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費(fèi)稅。經(jīng)過學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對(duì)社會(huì)和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。

注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對(duì)任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會(huì)給學(xué)生一個(gè)既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個(gè)情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用都非常多，那么該企業(yè)該如何對(duì)運(yùn)輸進(jìn)行籌劃來減少稅收負(fù)擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個(gè)小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認(rèn)為應(yīng)該確保每次支出的運(yùn)輸費(fèi)用都能取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的認(rèn)為應(yīng)該自設(shè)一只運(yùn)輸隊(duì)來減少額外的運(yùn)費(fèi)支出，有的認(rèn)為應(yīng)自設(shè)一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)輸公司，于是全班針對(duì)不同的方案一起討論這些籌劃在實(shí)際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負(fù)擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)但是反而增加了另外一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)。通過這樣的分組討論，每一小組都能對(duì)自己的籌劃方案進(jìn)行反思進(jìn)行修正，從而進(jìn)一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。

注意引入實(shí)物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時(shí)候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因?yàn)槭裁葱袨槿〉玫陌l(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國(guó)家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實(shí)物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、國(guó)稅和地稅分別負(fù)責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對(duì)其有何意義、取得方的發(fā)票對(duì)其又有何意義等等問題。

注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對(duì)學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個(gè)案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個(gè)案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要接受違紀(jì)處理。在系統(tǒng)講授過相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個(gè)稅收征收管理中的實(shí)際情況，由其他學(xué)生討論在這個(gè)自創(chuàng)情境中誰違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。

注意更新知識(shí)。財(cái)稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進(jìn)行稅款征收，但是我國(guó)自2009年1月1日起對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對(duì)學(xué)生進(jìn)行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程中的個(gè)人所得稅時(shí)，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個(gè)人所得稅已經(jīng)進(jìn)行過修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問題：什么時(shí)候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進(jìn)行了知識(shí)更新，對(duì)教材上的內(nèi)容進(jìn)行了替換，將稅率等內(nèi)容進(jìn)行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點(diǎn)，我國(guó)已經(jīng)逐步對(duì)原油及天然氣的資源稅進(jìn)行了從量至從價(jià)的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對(duì)學(xué)生進(jìn)行灌輸，讓學(xué)生清楚將來我國(guó)的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國(guó)目前將以上海為試點(diǎn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。

（2）高職高專財(cái)稅課程實(shí)訓(xùn)方法

高職高專的教學(xué)目的主要是實(shí)踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。財(cái)稅課程的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行。

通過學(xué)生手動(dòng)計(jì)算進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因?yàn)槎惙ǖ膫?cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計(jì)算各個(gè)稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生通過計(jì)算幫助企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)會(huì)放在如何進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計(jì)不同方案進(jìn)行納稅籌劃。

通過稅務(wù)教學(xué)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、稅務(wù)代理等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件和電子報(bào)稅模擬軟件等。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件可以針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過不同的案例進(jìn)行模擬訓(xùn)練，包括計(jì)算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報(bào)表，這也剛好構(gòu)成了一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作流程；電子報(bào)稅模擬軟件是針對(duì)現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報(bào)的形式進(jìn)行納稅申報(bào)，系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了不同類型的企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的不同情況，針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同案例，要求學(xué)生進(jìn)行納稅申報(bào)，另外系統(tǒng)還針對(duì)可能發(fā)生的個(gè)人申報(bào)進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進(jìn)行個(gè)人納稅申報(bào)及企業(yè)納稅申報(bào)。

不同類型的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進(jìn)行合理選擇，實(shí)訓(xùn)活動(dòng)能夠幫助教師進(jìn)一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實(shí)訓(xùn)活動(dòng)是在財(cái)稅課程教學(xué)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。

在財(cái)稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財(cái)稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計(jì)稅如何核算。作為高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財(cái)稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日