2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計審計

2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

6

題

某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

2.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產品余額34002650產成品余額685062002007年度2006年度生產成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

3.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

4.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

5.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

6.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

7.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

8.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

9.在大江事務所執(zhí)行的下列各項審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

10.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

11.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

12.關于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

13.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

14.以下各項不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應有的關注D.成本效益原則

15.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

16.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是（）。

A.擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

C.在不預先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

17.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

18.第

3

題

下列屬于注冊會計師應關注的被審計單位在經營方面存在持續(xù)經營假設不再合理的跡象的是（）。

A.累計經營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權或主要供應商

D.難以獲得開發(fā)必要新產品或進行必要投資所需的資金

19.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

20.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發(fā)表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發(fā)生改變

21.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

22.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

23.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

24.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調整分錄：

借：營業(yè)外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

25.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

26.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

27.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

28.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

29.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產甲產品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將a材料加二[成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

30.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據(jù)的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據(jù)的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

31.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

32.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

33.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

34.下列關于信息技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應在執(zhí)行公司層面信息技術控制審計后，執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

35.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

36.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準可能是集團資產總額、負債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

37.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

38.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

39.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

40.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

41.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

42.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構報告

43.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產生密切關系威脅的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

44.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

45.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產生的相關的經營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產品相關的經營風險可能是被審計單位產品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經營風險可能是被審計單位法律責任增加

46.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

47.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

48.下列關于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計

49.（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關于驗資業(yè)務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

50.下列有關獨立性的說法中，錯誤的是()。

A.只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款就會對獨立性產生不利影響

B.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，將會對獨立性產生嚴重的不利影響

C.會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨立性產生不利影響

D.會計師事務所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔保，在該情況下會計師事務所不應為甲公司提供鑒證服務

二、多選題(30題)51.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

52.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

53.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行審計，屬于實質性分析程序的有（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

54.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

55.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

56.

在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時，A注冊會計師應當重點關注的有（）。

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內外部因素的變化特別敏感的假設

57.在下列情況中，集團項目組應當拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團項目組認為其審計的財務報表部分重要，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務信息存在重大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認為，不能親自執(zhí)行某些程序對被審汁單位的整體財務報表審計獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.如果集團項目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師時可能受到的限制

58.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

59.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

60.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

61.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

62.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤

D.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產或已減少的固定資產未在賬上注銷的問題

63.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負責

B.注冊會計師必須在獲取充分適當審計證據(jù)的基礎上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務報表，財務報表使用者也能正確理解和使用審計報告

64.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關規(guī)定時，應考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構成控制關系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經營業(yè)務是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務信息

65.

第

32

題

計算某資產的貝他系數(shù)時，涉及（）。

A.該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數(shù)

B.該資產收益率的標準差

C.市場組合收益率的標準差

D.該資產的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差

66.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

67.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務報表中與投資相關的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業(yè)務的相關規(guī)定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業(yè)務作為審計的重點領域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.權益法核算被投資企業(yè)接受實物資產捐贈時

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

68.注冊會計師在對關聯(lián)方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易

C.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務約定

69.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經獲取的審計證據(jù)

70.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內部控制的有效性D.重要性水平

71.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

72.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

73.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

74.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

75.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

76.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

77.E注冊會計師負責對戊公司2010年度財務報表進行審計。請對下列有關審計風險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.某項錯報是否重要，關鍵視其是否影響信息使用者的決策

78.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

79.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

80.（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

三、判斷題(3題)81.

第

23

題

平衡增長要保持目前的財務結構和與此有關的財務風險，并且不增加借款。（）

A.是B.否

82.會計核算以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)．可以選擇其中的一種外幣作為記賬本位幣，編報財務會計報告時可以采用本位幣。（）

A.是B.否

83.第

48

題

如果北方公司將自用房地產轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式計量，停止對其計提折舊，李敏注冊會計師應詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計師應將其視為審計范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.福龍汽車公司2012年度財務報表由ABC會計師事務所審計。EFG會計師事務所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務報表進行審計，指派甲注冊會計師擔任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經財務經理審核的記賬憑證錄人“FIN財務系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負責車輛保險業(yè)務。(3)項目組成員丁的父親曾經擔任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年的財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應收賬款明細表及相關資料。

(1)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關情況：甲公司2011年的財務報表已經由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產品款2．其他事項

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務所(蓋章)

2013年2月18日

結論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理?

(3)如果函證結果表明，應收賬款存在差異，請分析產生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

86.A、B注冊會計師負責對甲公司2013年度財務報表進行審計，涉及應付賬款項目審計工作時，存在如下事項：(1)考慮到函證應付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應付賬款對財務報表可能產生的影響時，A注冊會計師認為低估應付賬款能粉飾甲公司財務報表，但只能虛增利潤；B注冊會計師認為低估應付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經風險評估后，認為甲公司應付賬款存在以下三種錯報風險：

要求：

根據(jù)事項(1)，判斷是否存在不當之處，請簡要說明理由。

參考答案

1.A某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

2.B根據(jù)“生產成本——產成品——主營業(yè)務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為86100萬元，故選項B正確。

3.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

4.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

5.D選項ABC的情形均屬于直接經濟利益，選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益(常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等，他們所投資的對象均屬于直接經濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經濟利益界定為間接經濟利益(比如，投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益)。

6.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

7.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘澹駝t屬于違反保密原則。

8.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

9.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進行歸檔。

綜上，本題應選C。

10.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

11.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

12.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

13.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

14.D選項A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會員應當在多有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是；

選項B屬于職業(yè)道德基本原則，會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上；

選項C屬于職業(yè)道德基本原則，會員應當持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準的服務；

選項D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會計師在實施審計程序時可以考慮成本效益，但并非是其應當遵守的基本原則。

綜上，本題應選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。

15.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

16.A選項A錯誤，針對舞弊風險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施實質性程序。

17.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

18.CABD三項均屬于財務方面的跡象。

19.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

20.D選項A表述不正確，會計估計（特別是與負債相關的會計估計）的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素；

選項B表述不正確，如果管理層作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險；

選項C表述不正確，注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷；

選項D表述正確，在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發(fā)生變化或應當發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對。

綜上，本題應選D。

21.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

22.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

23.B選項B，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

24.D

25.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

26.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

27.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

28.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

29.D由于a材料是為生產甲產品而持有，因此，應按甲產品相關數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產品的成本84萬元，表明a原材料應該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提a原材料應計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

30.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據(jù)的已審計財務報表的審計報告日期。

31.BB【解析】總體偏差率上限一風險系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

32.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

33.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

34.D選項A不恰當，根據(jù)目前信息技術審計的業(yè)內最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調。

綜上，本題應選D。

35.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

36.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

37.A請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

38.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內部控制的有效性。

39.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

40.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

41.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

42.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

43.D選項A產生自身利益威脅；選項B產生自我評價威脅；選項C產生外在壓力威脅。

44.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

45.C與業(yè)務擴張相關的經營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

46.D選項A，詢證函應當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

47.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務舌動。

48.C按審計活動執(zhí)行主體的性質分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內部審計三種。

49.A驗資屬于歷史財務信息審計業(yè)務。

50.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或獲取貸款擔保，可能對獨立性產生不利影響。因此，選項A的說法過于絕對。

51.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

52.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

53.ACD選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。

54.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

55.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

56.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

57.ABC只有當注冊會計師確信某項審計業(yè)務的承接預期能夠對重要組成部分的財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業(yè)務。選項AD不能滿足其條件。針對選項BC的情況，集團項目組可以考慮通過實施追加程序，或適當參與對組成部分的審計來解決這一問題。

58.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。【試題點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

59.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

60.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

61.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

62.ABD計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了設備，使產量變化從而影響單位產品中的折舊費用，見教材229頁。

63.AC選項A正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計報告負責；

選項B錯誤，例如，當注冊會計師的審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告；

選項C正確，闡述了審計報告的證明作用；

選項D錯誤，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

綜上，本題應選AC。

64.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關規(guī)定時，通常考慮：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

65.ABC某資產的貝他系數(shù)＝該資產的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差/市場組合收益率的方差＝（該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數(shù)×該資產收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）/（市場組合收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）＝該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數(shù)×該資產收益率的標準差/市場組合收益率的標準差。

【該題針對“系統(tǒng)風險及其衡量”知識點進行考核】

66.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

67.ACD新準則中企業(yè)接受實物資產捐贈，賬務處理是借記資產類科目，貸記營業(yè)外收入科目，所以這個營業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤確認投資收益的，不單獨對其確認投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應確認投資收益，不能直接沖減投資成本；權益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進行賬務處理；權益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應確認投資收益；權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資成本，不應確認投資收益。

68.ABC如果管理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務約定。

69.ACD應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由E注冊會計師代簽。

70.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險越低，說明評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項C不符合題意，內部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應選AD。

71.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

72.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內部控制也是很有效的程序。

73.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

74.A在審計風險既定的水平下，可接受的檢查風險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險決定的，與是否調低財務報表整體的重要性不相關，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當，以根據(jù)被審計單位的實際財務成果確認其是否仍然適當，選項D正確。所以答案選A項。

75.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

76.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

77.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

78.ABC本題的審計目標是“結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產。

79.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

80.ABCD在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。參考教材P215～216頁。

81.N平衡增長，就是保持目前的財務結構和與此有關的財務風險，按照股東權益的增長比例增加借款，以此支持銷售增長。

82.N

83.Y

84.

85.(1)注冊會計師應當對甲公司與A公司的往來款項進行函證，因為A公司持有甲公司15％的股份(超過5％)；對B公司而言，雖然期末余額為零，但當年發(fā)生額較大，所以也應進行函證。

(2)注冊會計師應考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函，如果仍得不到答復，則應考慮采用必要的替代程序，如：檢查與銷售有關的文件(包括：銷售合同、銷

售單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等)，以驗證應收賬款的真實性。

(3)可能導致函證結果出現(xiàn)差異的原因主要有：購銷雙方對往來款項的確認金額或登記入賬的時間不同、一方或雙方記賬有錯誤、甲公司可能有舞弊行為。如果函證結果表明存在非正常的差異，注冊會計師應重新考慮對內部控制的原有評價結果是否適當；控制測試的結果是否適當；分析程序的結果是否適當；相關的重大錯報風險評估是否適當；實施的實質性程序是否充分等。同時應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為取得應收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍。

(4)注冊會計師的詢證函有以下不當之處：

①詢證函的主體應該是甲公司，而不是ABC會計師事務所，因此，“本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計”，應改為：“本公司聘請的ABC會計師事務所正在對本公司2012年度的財務報表進行審計”。同時，詢證函中的“甲公司”相應修改為“本公司”；

②如信息不符，除應在“信息不符”處蓋章外，還應列明不符的詳細金額；

③回函應直接寄至ABE會計師事務所，不應直接寄至甲公司，因此，詢證函中的地址應當是ABC會計師事務所的地址、郵編、電話、傳真和聯(lián)系人；

④若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼，而不是“可以不必回函”：

⑤詢證函應由被審計單位甲公司蓋章，而不是會計師事務所蓋章；

⑥詢證函的發(fā)出時間2013年2月18日不妥。為了盡可能做到在注冊會計師審計結束前取得被審計單位的詢證函，注冊會計師應在到達被審計單位后及時發(fā)出詢證函，而不是在臨近結束外勤工作時才函證；

⑦結論中“信息不符”處要寫明“請列明不符的詳細情況”等提示性文字。86.存在不當之處。函證應付賬款對于查找未人賬的應付賬款效果有限,當被審計單位隱藏應付賬款相關債權人時,注冊會計師無法通過此程序查到未人賬的應付賬款。2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

6

題

某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

2.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產品余額34002650產成品余額685062002007年度2006年度生產成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

3.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

4.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

5.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低