項目九 物資核算管理

項目九物資核算管理目錄content認(rèn)識存貨01核算庫存材料和委托加工物資02核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品03核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備04認(rèn)識存貨01認(rèn)識存貨存貨的概念及內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。認(rèn)識存貨存貨的概念及內(nèi)容施工企業(yè)的存貨是指在施工過程中為施工耗用而儲備的各種材料以及施工企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，包括各種原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、未完工程、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品以及商品等。認(rèn)識存貨素養(yǎng)教育某特鋼連續(xù)8年財務(wù)造假，虛增利潤近20億元！新華社2020年5月10日報道，某特鋼2010年至2016年年度報告和2017年第三季度報告中披露的期末存貨余額存在虛假記載，2010年至2016年度、2017年1月至9月，某特鋼通過偽造、變造原始憑證及記賬憑證、修改物供系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)等方式調(diào)整存貨中“返回鋼”數(shù)量、金額，虛增涉案期間各定期報告期末存貨。要建立正確的世界觀、人生觀、價值觀，培育法制觀念，培養(yǎng)法律意識，樹立正確的職業(yè)道德觀。認(rèn)識存貨存貨的范圍確定存貨范圍的一般原則就是所有權(quán)。凡是在盤存日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的供銷售或生產(chǎn)耗用的一切產(chǎn)品和物資，不論其存放地點，都應(yīng)該視為存貨；反之如果產(chǎn)品和物資的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，即使產(chǎn)品和物資還存放在本企業(yè)內(nèi)，也不屬于本企業(yè)的存貨。認(rèn)識存貨認(rèn)識存貨按照經(jīng)濟內(nèi)容分類按照存貨存放地點分類按照取得方式分類存貨的分類1.庫存材料2.低值易耗品3.周轉(zhuǎn)材料4.在產(chǎn)品5.產(chǎn)成品1.庫存存貨2.在途存貨按照存貨取得方式，可以分為外購存貨、自制存貨、委托加工存貨、投資者投入的存貨、接受捐贈取得的存貨、通過債務(wù)重組取得的存貨、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨、盤盈的存貨等。認(rèn)識存貨存貨的計價存貨的計價基礎(chǔ)1.投入價值基礎(chǔ)及其計價標(biāo)準(zhǔn)2.產(chǎn)出價值基礎(chǔ)及其計價標(biāo)準(zhǔn)存貨收入的計價1.國內(nèi)市場購入的存貨2.國外購入的存貨3.客戶供應(yīng)的存貨4.企業(yè)自制的存貨存貨發(fā)出的計價方法1.采用實際成本發(fā)出存貨的計價2.采用計劃成本發(fā)出存貨的計價5.委托外單位加工的存貨6.投資者投入的存貨7.接受捐贈的存貨8.盤盈的存貨認(rèn)識存貨核算庫存材料和委托加工物資02核算庫存材料和委托加工物資存貨實際成本法概述庫存材料實際成本法核算的主要科目設(shè)置庫存材料實際成本法的收發(fā)核算存貨實際成本法是指每種存貨的收進、發(fā)出、結(jié)存核算均按實際成本計價。實際成本法下，為核算庫存材料的收付存業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置以下主要核算賬戶：1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶1.庫存材料外購2.庫存材料發(fā)出庫存材料采用實際成本法的核算核算庫存材料和委托加工物資庫存材料采用計劃成本法的核算存貨按計劃成本法核算是指存貨的收進、發(fā)出和結(jié)存均采用計劃成本進行總分類核算和明細分類核算，同時將實際成本與計劃成本的差額通過設(shè)置“材料成本差異”賬戶反映，期末計算發(fā)出存貨、結(jié)存存貨應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾瑢l(fā)出存貨及結(jié)存存貨由計劃成本調(diào)整為實際成本。該方法的基本步驟如下：企業(yè)應(yīng)先行確定各種存貨的計劃單位成本，在年度內(nèi)一般不做調(diào)整。平時收到存貨時，按計劃單位成本計算出收入存貨的總計劃成本，并將實際成本與計劃成本的差額，記入“材料成本差異”賬戶。平時領(lǐng)用、發(fā)出存貨，均按計劃成本計算。010203核算庫存材料和委托加工物資庫存材料采用計劃成本法的核算BCA“材料采購”賬戶“材料成本差異”賬戶“原材料”賬戶庫存材料計劃成本法核算的主要科目設(shè)置核算庫存材料和委托加工物資庫存材料采用計劃成本法的核算庫存材料計劃成本法的收發(fā)核算庫存材料外購庫存材料發(fā)出施工企業(yè)采用計劃成本法進行材料日常核算時，所有材料的領(lǐng)料憑證均是按計劃成本計價的。為了簡化核算，月份終了，財會部門根據(jù)領(lǐng)用材料的計劃成本和應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾喜⒕幹瓢l(fā)料憑證匯總表，據(jù)以進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。施工企業(yè)外購材料時，如同采用實際成本法核算一樣，也要根據(jù)結(jié)算方式和采購地點的不同，做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。在計劃成本法下，取得材料先要記入“材料采購”賬戶，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”賬戶核算。核算庫存材料和委托加工物資委托加工物資的核算分為三個步驟向受托方發(fā)出加工物資支付加工費、運輸費及相關(guān)稅金加工完成委托方驗收入庫委托加工物資的核算核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品03核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值，仍可基本保持原有實物形態(tài)而不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的各種材料。周轉(zhuǎn)材料的概念核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品周轉(zhuǎn)材料的核算施工企業(yè)的主要周轉(zhuǎn)材料一般工商企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料的分類(1)模板(2)擋板(3)架料(4)其他(1)包裝物(2)低值易耗品核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法施工企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法有以下幾種:(1)一次攤銷法，是指在領(lǐng)用時將其全部價值一次計入成本、費用的方法。(2)五五攤銷法，是指在領(lǐng)用時將其價值的一半計入成本、費用，在其報廢時再攤銷其余一半的方法。(3)分期攤銷法，是指根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期將其領(lǐng)用價值攤?cè)氤杀?、費用的方法。核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法(4)分次攤銷法，是指根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)將其領(lǐng)用價值分次攤?cè)氤杀尽①M用的方法。本期攤銷額=每次攤銷額×本期使用次數(shù)(5)定額攤銷法，是指根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認(rèn)本期應(yīng)攤銷額的方法。核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料的核算施工企業(yè)為了反映周轉(zhuǎn)材料的增減變化，應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”科目。該科目中，借方登記企業(yè)庫存及在用周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方登記周轉(zhuǎn)材料的推銷價值及盤虧、報廢、毀損等減少的周轉(zhuǎn)材料價值。核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品低值易耗品的核算01020304生產(chǎn)工具勞保用品管理用具試驗用的玻璃器皿低值易耗品的概念指單項價值在規(guī)定限額之內(nèi)或使用期限低于規(guī)定時間，能多次使用且基本上保持其實物形態(tài)的物品。核算周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品低值易耗品的核算分期攤銷法01一次攤銷法03“五五”攤銷法02施工企業(yè)低值易耗品的攤銷方法主要有以下幾種:低值易耗品的攤銷核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備04核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備材料盤盈盤虧的核算材料的清查盤點施工企業(yè)的存貨品種規(guī)格多、數(shù)量大、收發(fā)頻繁。在存貨的收發(fā)和保管過程中，由于計量誤差、管理不善、核算差錯、檢驗疏忽、自然損耗等原因，常會發(fā)生賬實不符的現(xiàn)象。核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備素養(yǎng)教育三省吾身曾子曰：“吾日三省吾身一為人謀而不忠乎？與朋友交而不信乎？傳不習(xí)乎？”遇到問題時切莫責(zé)怪他人，而應(yīng)先反過來從自己身上找出問題的癥結(jié)，并努力加以改正。核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備材料盤盈盤虧的核算材料盤盈盤虧的核算存貨的盤盈、盤虧、毀損，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧、毀損的存貨，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。核算材料盤盈盤虧和材料跌價準(zhǔn)備材料跌價準(zhǔn)備的核算企業(yè)在對存貨進行定期檢查時，如果存在下列情況之一，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：(1)該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可