企業(yè)所得稅練習(xí)題

·《稅法》第五章(公司所得稅法)練習(xí)題一、單選題

1、下列收入中不應(yīng)計(jì)入總額交納公司所得稅的是（）。

A、單位獲得折借給B公司資金的利息收入

B、購(gòu)置金融債券獲得的利息收入

C、購(gòu)置國(guó)債到得利息收入

D、投資入股分紅收入2、某公司全年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元，按規(guī)定可在費(fèi)用中計(jì)提列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A、20

B、18

C、19

D、253、下列公司合用公司所得稅稅率為27%的是（）。

A、某公司年應(yīng)納稅所得額為2.5萬(wàn)元

B、某咨詢公司1998年全年獲得應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元

C、某出版社全年獲得應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元

D、某公司所終止賬后“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額為50萬(wàn)元4、下列支出中不得全數(shù)從收入總額中扣除的有（）。

A、按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提的福利費(fèi)

B、按超出計(jì)稅工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C、在計(jì)稅工資總額內(nèi)發(fā)放的職工補(bǔ)貼

D、通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款5萬(wàn)元，且在規(guī)定原則內(nèi)5、根據(jù)公司所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。

A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

B、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用

C、特殊工程職工的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

D、自然災(zāi)害或意外事故損失有贈(zèng)償?shù)牟糠?、某國(guó)有公司年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額0元，年末“應(yīng)收賬款”余額為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例為3‰；則該公司當(dāng)年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)為（）。

A、24000元

B、0元

C、4000元

D、07、按照公司所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中不得計(jì)提折舊的是（）。

A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、未使用的房屋、建筑物8、按照公司所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原值的（）以內(nèi)，由公司自行擬定；由于狀況特殊，需調(diào)節(jié)殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、1%

B、3%

C、5%

D、10%9．根據(jù)公司所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，公司在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)始生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于（）的期限內(nèi)分期扣除。

A、3年

B、5年

C、

D、10、根據(jù)公司怕得稅法規(guī)的規(guī)定，在國(guó)務(wù)院同意的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)公司，可減按（）的稅率征收公司所得稅。

A、10%

B、15%

C、18%

D、20%以上單選題：

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二、多選題1．下列公司或組織屬于公司所得稅納稅人的是（）。

A．國(guó)有公司

B．外商投資公司

C．集體公司

D．外國(guó)公司

E．私營(yíng)公司

F．聯(lián)營(yíng)公司

G．股份制公司

H．有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或其它所得的其它組織

I．公司全部或部分被個(gè)人、其它公司、單位承租工商登記均未變更2．下列屬于構(gòu)成收入總額的項(xiàng)目是（）。

A．生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入

B．捐贈(zèng)收入

C．預(yù)收款項(xiàng)

D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E．利息收入

F．特許權(quán)使用費(fèi)收入

G．股息收入

H．罰款收入3．納稅人能夠分期擬定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的事項(xiàng)是（）。

A．以分期收款方式銷售商品的

B．接受委托代銷商品持續(xù)時(shí)間超出一年的

C．建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超出一年的

D．委托代銷商品持續(xù)時(shí)間超出一年的

E．為其它公司加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超出一年的4．下列支出不得抵減收入總額的是（）。

A．滯納金

B．被沒(méi)收財(cái)物的損失

C．廣告支出

D．對(duì)外投資支出

E．利息支出

F．非廣告性質(zhì)的贊助支出

G．逾期貸款罰息5．現(xiàn)在公司所得稅執(zhí)行的稅率有（）。

A．55%

B．30%

C．33%

D．18%

E．25%

F．27%6．下列屬于應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A．房屋、建筑物

B．土地

C．未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)（房屋、建筑除外）

D．在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具

E．以融次方式租放的固定資產(chǎn)

F．在經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)7．納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除，其具體內(nèi)容是（）。

A．基本工資

B．勞務(wù)費(fèi)

C．浮開(kāi)工資

D．各類補(bǔ)貼

E．托兒費(fèi)

F．獎(jiǎng)金8．下列項(xiàng)目屬于扣減收入總額的是（）。

A．增值稅

B．營(yíng)業(yè)稅

C．消費(fèi)稅

D．都市維護(hù)建設(shè)稅

E．資源稅

F．教育費(fèi)附加9．下列所得屬于免征公司所得稅的是（）。

A．農(nóng)技推廣站的技術(shù)服務(wù)收入

B．高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)公司（開(kāi)辦已超出2年）的所得

C．某大學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

D．農(nóng)機(jī)站服務(wù)收入

E．經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金

F．事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位獲得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)貼收入10．下列公司屬于不享有校辦公司稅收優(yōu)惠的是（）。

A．學(xué)校運(yùn)用自有資金開(kāi)辦的，經(jīng)營(yíng)管理由學(xué)校負(fù)責(zé)，收入歸學(xué)校全部的公司

B．將原有的納稅公司轉(zhuǎn)為校辦公司

C．學(xué)校將校辦公司承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的公司

D．私立學(xué)校開(kāi)辦的校辦公司

E．學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)公司以上多選題：

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三、判斷題1．公司所得稅是國(guó)家參加公司利潤(rùn)分派的一種手段。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)2．應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)是一致的，因此，交納所提稅時(shí)只需根據(jù)利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額計(jì)算即可。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)3．公司收入總額中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指公司有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)獲得的收入，涉及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)以及其它財(cái)產(chǎn)而獲得的收入，不涉及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)4．公司接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不計(jì)入收入總額，能夠轉(zhuǎn)作資本公積。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)5．公司在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期的借款利息支出，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)6．建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未峻工決算投產(chǎn)前的借款利息支出不得從收入總額中扣除。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)7．納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)8．經(jīng)有關(guān)部門同意實(shí)施工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方法的公司，其工資發(fā)放在工資總額增加幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增加幅度，職工平均工資增加幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增加幅度以內(nèi)的在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)9．納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。

Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)10.納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身完全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。Ａ.對(duì)

B.錯(cuò)以上判斷題：

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四、計(jì)算題1．某公司1998年1至12月份共預(yù)繳了公司所得稅800萬(wàn)元。年終止算后有關(guān)賬戶的數(shù)字節(jié)為：產(chǎn)品銷售收入9000萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用為800萬(wàn)元；管理費(fèi)用為700萬(wàn)元；其它業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元；其它業(yè)務(wù)支出30萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元；壞賬損失20萬(wàn)元；增值稅退稅收入100萬(wàn)元；國(guó)債利息收入200萬(wàn)元；金融債券利息收入20萬(wàn)元；銀行存款利息10萬(wàn)元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范疇內(nèi)。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算匯算清繳該公司所得稅。答案

應(yīng)納稅所得額=9000-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+20+10=3140（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=3140×33%=1036.20（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)交公司所得稅=1036.20-800=236.20（萬(wàn)元）

2．某公司1998年在境內(nèi)所得為800萬(wàn)元，其在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)獲得境外所得為300萬(wàn)元，在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)獲得的境外所得為200萬(wàn)元，其A、B兩國(guó)所得稅率分別為40%和25%。匯總納稅時(shí)已計(jì)算出其境內(nèi)外全部實(shí)際應(yīng)納所得稅為429萬(wàn)元。

請(qǐng)按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法和定率抵扣法分別計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納所得稅為多少？答案

（1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法下公司實(shí)際應(yīng)納所得稅額

A國(guó)扣除限額=429×[300/（800+200+300）]=99（萬(wàn)元）

在A國(guó)實(shí)繳稅款=300×40%=120（萬(wàn)元）不不大于99（萬(wàn)元）

因此在A國(guó)的所得額能夠抵扣所得稅99萬(wàn)元

B國(guó)扣除限額=429×[200/（800+300+200）]=66（萬(wàn)元）

在B國(guó)實(shí)繳稅款=200×25%=50（萬(wàn)元）不大于66（萬(wàn)元）

因此在B國(guó)的所得額能夠抵扣所得稅50萬(wàn)元

公司實(shí)際應(yīng)納所得稅額=429-99-50=280（萬(wàn)元）

（2）定率抵扣法下公司實(shí)際應(yīng)納所得稅額

公司實(shí)際應(yīng)納所得稅額=[（800+300+200）×33%-（300+200）×16.5%]=429-82.5=346.5（萬(wàn)元）

3．某公司有職工200人，計(jì)稅工資原則為每人每月600元。全年工資性發(fā)放為：基本工資300萬(wàn)元，浮開(kāi)工資100萬(wàn)元，獎(jiǎng)金200萬(wàn)元，多個(gè)補(bǔ)貼50萬(wàn)元。全年提取的職工福利費(fèi)為84萬(wàn)元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為12萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)為9萬(wàn)元。答案

全年計(jì)稅工資總額=200×600×12=144（萬(wàn)元）

該公司全年工資性支出650萬(wàn)元，144萬(wàn)元計(jì)稅工資總額能夠從收入總額中扣除，506萬(wàn)元工資性支出不得從收入總額中扣除，應(yīng)計(jì)入全年應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳稅。

準(zhǔn)予從收入總額中扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額分別乘以規(guī)定的提取比例可得；

職工福利費(fèi)=144×14%=20.16（萬(wàn)元）

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=144×2%=2.88（萬(wàn)元）

職工教育經(jīng)費(fèi)=144×1.5%=2.16（萬(wàn)元）

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)累計(jì)25.20萬(wàn)元，準(zhǔn)予從收入總額中扣除

原提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超出25.20萬(wàn)元的部分不得從收入總額中扣除，超額的79.80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入全年應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳稅。

累計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額585.80萬(wàn)元。

五、綜合題某出版社1998年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本3200萬(wàn)元，銷售稅金及附加50萬(wàn)元；管理費(fèi)400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元；從投資公司分得30萬(wàn)元稅后利潤(rùn)（被投資公司所得稅稅率為15%）；國(guó)庫(kù)券利息收入200萬(wàn)元，公司債券利息收入10萬(wàn)元，支付稅務(wù)部門滯納金、罰款為5萬(wàn)元；支付非公益性、救助性支出（贊助費(fèi)）4萬(wàn)元。計(jì)入成本費(fèi)用的工資性支出500萬(wàn)元，按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加累計(jì)875萬(wàn)元（該單位職工總數(shù)200人，計(jì)稅工資原則人均每月660元）；收到增值稅退稅收入200萬(wàn)元；支付銷售費(fèi)用300萬(wàn)元。該出版社計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為：

應(yīng)納稅所得額=8000-3200-50-400+10-5-4-300=4051（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅額=4051×33%=1336.83（萬(wàn)元）

請(qǐng)按稅法規(guī)定分析上述應(yīng)納稅所得額與否計(jì)算有誤，應(yīng)如何糾正，并對(duì)的計(jì)算應(yīng)納所得稅額。答案

1．列支工資有誤，應(yīng)按計(jì)稅工資調(diào)節(jié)準(zhǔn)予列支的計(jì)稅工資=200×660×12=158.4（萬(wàn)元）

2．列支的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有誤，應(yīng)按計(jì)稅工資總額計(jì)算調(diào)節(jié)

準(zhǔn)予列支的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

=158.4×（14%+2%+1.5%）=27.72（萬(wàn)元）

3．從投資公司分得的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)稅

應(yīng)補(bǔ)稅應(yīng)稅所得額=30/（1-15%）=35.30（萬(wàn)元）

4．業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定該公司已超支

準(zhǔn)予列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1500×5‰+3500×3‰+3000×2‰=24（萬(wàn)元）

5．支付的滯納金、罰款不得在扣除項(xiàng)目中列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額5萬(wàn)元

6．支付的贊助費(fèi)不得在扣除項(xiàng)目中