個(gè)稅培訓(xùn)資料

個(gè)人所得稅法培訓(xùn)資料一、新個(gè)稅法項(xiàng)目狀況介紹1、個(gè)人所得稅法第四次修訂，12月18日公布國(guó)務(wù)院令第707號(hào)，自1月1日起執(zhí)行，修改后的個(gè)稅法含有三大特點(diǎn)：公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行，特別是體現(xiàn)民生關(guān)注的教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等問題。新個(gè)稅法與老個(gè)稅法相比，提高了減除費(fèi)用（由3500元提高為5000元）、重新劃分個(gè)人收入范疇、增加了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除（國(guó)發(fā)[]41號(hào)文獻(xiàn)）、擴(kuò)寬了納稅級(jí)次區(qū)間。2、新的個(gè)稅法，在執(zhí)行過程中，納稅業(yè)務(wù)人對(duì)所提供的根據(jù)真實(shí)性負(fù)全責(zé)，國(guó)家出臺(tái)了對(duì)應(yīng)的保障方法：公安、銀行、教育、衛(wèi)生、人力資源社會(huì)會(huì)保障、城鄉(xiāng)住房等有關(guān)部門配合核查納稅人信息，并將納稅人恪守個(gè)稅法的狀況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)與懲戒。與大數(shù)據(jù)時(shí)代、個(gè)人征信緊密結(jié)合，更關(guān)注納稅個(gè)人的誠(chéng)信問題。3、專項(xiàng)附加扣除信息按規(guī)定規(guī)定留存的資料，需保管5年。4、納稅業(yè)務(wù)人分居民個(gè)人、非居民個(gè)人兩種，居民個(gè)人指在中國(guó)境內(nèi)有住所或無住所但一種納稅年度累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，非居民個(gè)人指在中國(guó)境內(nèi)無住所一種納稅年度累計(jì)不滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人就來源于境內(nèi)境外的收入交納個(gè)人所得稅。非居民就來源于境內(nèi)收入交納個(gè)人所得稅。新個(gè)稅法對(duì)收入的定義及個(gè)稅扣繳辦法1、個(gè)人應(yīng)納稅收入，包含下列九項(xiàng)：（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)酬勞所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得（5）經(jīng)營(yíng)所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）偶然所得第（1）——（4）稱為綜合所得，合用3%-45%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)稅，居民個(gè)人獲得這四項(xiàng)需按年度匯算清繳，非居民個(gè)人按次按月交稅，不匯算。其中第（3）項(xiàng)稿酬所得扣除費(fèi)用800元后再打7折為計(jì)稅收入，第（2）、（4）項(xiàng)扣除20%費(fèi)用后為計(jì)稅收入。第（5）項(xiàng)按5%-35%超額累計(jì)稅率計(jì)稅個(gè)稅第（6）——（9）項(xiàng)按固定稅率20%計(jì)算個(gè)稅2、計(jì)稅方式全年一次性資金，12月31日前合用，與之前計(jì)稅方式不變，可除以12后來按合用稅率計(jì)算個(gè)稅綜合所得，累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入--累計(jì)減除費(fèi)用--累計(jì)專項(xiàng)扣除--累計(jì)專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納個(gè)稅=累計(jì)應(yīng)納稅所得額X合用稅率-速算扣除數(shù)-累計(jì)已繳納個(gè)稅例：張三每月工資1元，每月五保一金個(gè)人承當(dāng)4500元，每月專項(xiàng)附加可扣除元（育有一子小學(xué)五年級(jí)，貸款買房月供）。計(jì)算5月張三應(yīng)納個(gè)稅是多少？（1-4月累計(jì)已交個(gè)稅60元）累計(jì)應(yīng)納稅所得額=1*5-5000*5-4500*5-(1000+1000)*5=2500應(yīng)納個(gè)稅=2500*3%-60=15闡明：此處所說的累計(jì)數(shù)，僅從納稅人到扣繳業(yè)務(wù)人入職時(shí)間開始計(jì)算，如某職工3月份入職，在本單位的累計(jì)數(shù)不計(jì)算1-2月其它收入，按次或按月計(jì)稅繳納個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除（本次個(gè)稅改革新增）1、兒女教育（兒女涉及婚生、非婚生兒女、繼兒女、養(yǎng)兒女、擔(dān)任未成年監(jiān)護(hù)人的）扣除原則：每個(gè)兒女每月1000元，多個(gè)兒女可累加扣除范疇：學(xué)前教育、業(yè)務(wù)教育、高等教育（3歲到博士）包含境外留學(xué)扣除期間：入學(xué)當(dāng)月——畢業(yè)當(dāng)月，保存學(xué)籍期間均可扣除，如假期、休學(xué)期間?？鄢绞剑焊改缚砂串?dāng)個(gè)孩子選擇一方100%扣除，也可選擇夫妻雙方各按50%扣除，一經(jīng)選擇一年內(nèi)不可變更。例:夫妻雙方育有業(yè)務(wù)教育孩子2人，夫妻雙方可選擇一方扣除，也可選擇兩方各1000元，也可選擇一方1500元，另一方500元。留存資料：兒女在境外接受教育的，留存告知書、留學(xué)簽證等有關(guān)教育證明資料備查。繼續(xù)教育（涉及學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育、職業(yè)資格教育）扣除原則：學(xué)歷教育每月400元，職業(yè)資格教育每次3600元扣除范疇：職業(yè)資格教育可扣除的原則參考人社部發(fā)[]68號(hào)文獻(xiàn)列示的140項(xiàng)擬定，未列示的不在扣除范疇內(nèi)?？鄢陂g：學(xué)歷教育為入學(xué)當(dāng)月——畢業(yè)當(dāng)月，最長(zhǎng)不超出48個(gè)月；職業(yè)資格教育為獲得有關(guān)證書當(dāng)年（多個(gè)證書最高3600元）?？鄢绞剑簩W(xué)歷教育可選擇父母扣除，也可選擇本人扣除；職業(yè)資格教育只可選擇本人扣除。留存資料：職業(yè)資格教育，留在有關(guān)證書資料備查。大病醫(yī)療扣除原則：每人每年按8萬限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除范疇：醫(yī)保目錄范疇內(nèi)自付部份，累計(jì)超出1.5萬的部份。（8萬不包含1.5萬，例自付9.5萬，可扣除8萬，自付3萬，可扣除1.5萬）扣除期間：平時(shí)不申報(bào)，年度匯算清繳時(shí)一次申報(bào)扣除上一年度發(fā)生額，也就是第二年3月1日——6月30日匯算時(shí)扣除上一年度發(fā)生額?？鄢绞剑嚎蛇x擇本人或配偶扣除，未成年兒女可選擇父母一方扣除。例：張三夫妻雙方及孩子均發(fā)生自行承當(dāng)醫(yī)療費(fèi)可扣除8萬元金額，那么張三單獨(dú)可選擇扣除24萬元。留存資料：留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷有關(guān)票據(jù)資料備查住房貸款利息扣除原則：每月1000元扣除范疇：首套房貸款利息，非首套房貸款利息不能夠扣除，與否為首套房貸款，以貸款合同與否享有首套房貸款利率為準(zhǔn)，可資詢貸款銀行?？鄢陂g：按揭貸款當(dāng)月——按揭結(jié)束當(dāng)月，最長(zhǎng)不得超出240個(gè)月。扣除方式：婚后購(gòu)置首套房貸款的，可選擇任意一方扣除；如為婚前雙方各自都有貸款的，婚后只能任選其中一套房貸款利息扣除，能夠由一方100%扣除，也可雙方各50%扣除。（也就是你無論婚前婚后有幾套享有首套房的貸款利息支出，婚后夫妻雙方只能累計(jì)享有一套每月1000元的原則）留存資料:留存住房貸款合同、還款支出憑證。住房租金扣除原則：直轄市、省會(huì)都市、計(jì)劃單列市每月扣除1500元，除另外，轄區(qū)戶籍人口超出100萬的，每月扣除1100元，轄區(qū)戶籍人口不超出100萬的每月扣除800元（轄區(qū)人口以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）扣除范疇：納稅人及配偶在其重要工作都市無自有住房而發(fā)生的房租（納稅人無固定單位的，為匯算清繳稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在都市）扣除期間：租房期間扣除方式：由訂立租賃住房合同方扣除，夫妻又方在同一都市的，住房租金及貸款利息不能同時(shí)享有。夫妻雙方不在同一都市且無房的，能夠兩人同時(shí)享有扣除。留存資料：留存住房租賃合同、合同等資料備查。贍養(yǎng)老人（包含父母、繼父母、養(yǎng)父母、兒女均也逝世的祖父母，但不包含岳父母）扣除原則：為獨(dú)生兒女的每月元，非獨(dú)生兒女的按分?jǐn)偨痤~擬定，每人每月不超出1000元?？鄢懂牐焊改改隄M60周歲的，不可疊加無論父母是一方或雙方只要滿60周歲，無論父母與否享有離退休待遇均可岳父母不包含在內(nèi)，如配偶父母已滿60周歲，本人父母過逝，則本人不能享有扣除，只能由配偶享有扣除。扣除期間：父母年滿60周歲當(dāng)月——去逝當(dāng)月扣除方式：為獨(dú)生兒女的，由本人100%扣除，為非獨(dú)生兒女的，由兄弟姐妹在每月限額元內(nèi)均攤或商定分?jǐn)偪鄢?，每人每月不超?000元，也能夠由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?，商定分?jǐn)偧爸付ǚ謹(jǐn)偙仨氂喠娣謹(jǐn)偤贤付ǚ謹(jǐn)們?yōu)先于商定分?jǐn)偂＃榉仟?dú)生兒女的，無論其它兒女與否有贍養(yǎng)老人的能力，每人最高原則只能扣除1000元），扣除方式一經(jīng)選擇，一年內(nèi)不得變更。三、結(jié)合公司管理，專項(xiàng)附加扣除信息采用手機(jī)APP為主，電子表報(bào)送為輔的方式，具體規(guī)定以下：本次為新個(gè)稅法執(zhí)行第一種月，為確保每一位職工盡快享有國(guó)家個(gè)稅紅利及避免前期多交個(gè)稅后期退稅困難等狀況，本月規(guī)定每個(gè)職工據(jù)實(shí)填列真實(shí)精確的專項(xiàng)附加扣除信息資料，并在1月20日之前報(bào)送。每月20日之前，由納稅人自行手機(jī)APP客戶端報(bào)送專項(xiàng)附加信息扣除信息變動(dòng)狀況并上報(bào)，21日及后來上報(bào)資料并入下一月份申報(bào)，財(cái)務(wù)部、人力資源部、項(xiàng)目勞資員負(fù)責(zé)宣傳及輔導(dǎo)職工填寫報(bào)送。每月25日前，由機(jī)關(guān)稅務(wù)組把當(dāng)月已收集信息反饋給各直管部再交人力資源部填制當(dāng)月工資表。四、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送方式紙質(zhì)版報(bào)送，由納稅人填報(bào)紙質(zhì)表單，交稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳業(yè)務(wù)人錄入稅務(wù)系統(tǒng)，報(bào)送資料需納稅人簽字，扣繳業(yè)務(wù)