《審計實務(wù)》課件-第十一章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計

第十一章存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計第一節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險評估

一、風(fēng)險評估程序1.詢問被審計單位的人員；2.觀察特定控制的運用；3.檢查文件和報告；4.追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試：圖11-1、表11-4、表11-5）；5.評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。第二節(jié)進一步審計程序一、控制測試

測試項目樣本名稱審計程序成本會計制度直接材料產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)量記錄材料明細賬重新計算核對原始記錄直接人工產(chǎn)品成本計算單人工費用分配匯總表工時記錄（工薪匯總表）工資率記錄（工薪匯總表）重新計算核對原始記錄制造費用產(chǎn)品成本計算單制造費用分配匯總表明細賬及原始記錄重新計算核對原始記錄完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配測試產(chǎn)品成本計算單生產(chǎn)統(tǒng)計報告在產(chǎn)品盤存表重新計算檢查計算標(biāo)準評價成本會計制度工薪工薪工薪匯總表工資單重新計算檢查授權(quán)第二節(jié)進一步審計程序二、存貨的實質(zhì)性測試程序1、存貨監(jiān)盤（1）監(jiān)盤計劃（2）監(jiān)盤范圍（3）監(jiān)盤時間（4）參加人員（5）監(jiān)盤方法：實地觀察與抽盤

雙重性質(zhì)：控制測試與實質(zhì)性測試（6）工作底稿（監(jiān)盤計劃、監(jiān)盤記錄、抽盤清單、結(jié)論）

第二節(jié)進一步審計程序二、存貨的實質(zhì)性測試程序2、存貨計價審計：抽取樣本復(fù)核方法及內(nèi)容3、存貨截止測試（兩種方法）4、存貨成本的審計

料、工、費

主營業(yè)務(wù)成本(倒扎表)

結(jié)合生產(chǎn)成本的審計（實訓(xùn)五）

實訓(xùn)四——生產(chǎn)成本審計實訓(xùn)p245實訓(xùn)目的：掌握生產(chǎn)成本的審計程序。實訓(xùn)內(nèi)容：1、根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題編制調(diào)整分錄2、將調(diào)整分錄過入“生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒扎表”3、思考：利用丁字賬戶，計算最終各項目的調(diào)整結(jié)果項目調(diào)整借/(貸）原材料1000應(yīng)付賬款(5000)在建工程2000長期待攤費用4000生產(chǎn)成本6000庫存商品2000主營業(yè)務(wù)成本(10000)合計0實訓(xùn)四——生產(chǎn)成本審計實訓(xùn)p2453、思考：利用丁字賬戶，計算最終各項目的調(diào)整結(jié)果三、應(yīng)付職工薪酬

1、

實質(zhì)性分析程序1）核對明細表、明細賬、總賬2）趨勢分析3）本期計提數(shù)與工資費用核對4）合理性測試2、保險與福利的計提基礎(chǔ)是否符合政策規(guī)定本章小結(jié)本章主要知識點：1、存貨與生產(chǎn)的內(nèi)部控制流程及一般控制點2、成