2022年湖北省黃石市注冊會計(jì)審計(jì)

2022年湖北省黃石市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

2.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗(yàn)收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

3.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊會計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

4.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

5.張三為注冊會計(jì)師，在對長江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

6.單位會計(jì)核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時(shí)性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

7.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

8.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報(bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票

9.

第

8

題

在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價(jià)期權(quán)D.虛值期權(quán)

10.如果注冊會計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列其他事項(xiàng)段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

11.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

13.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

14.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

16.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

17.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

18.如果注冊會計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

19.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

20.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

21.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作而減輕

22.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

23.在下列各方面中，注冊會計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

24.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的

C.審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見

D.對于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

25.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

26.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

27.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然確認(rèn)其會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

28.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊會計(jì)師對發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任

29.以下控制活動(dòng)中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

30.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

31.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

32.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

33.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

34.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

35.

第

20

題

下列關(guān)于關(guān)稅相關(guān)政策的陳述，正確的是（）。

36.注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.期中對：有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

37.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)橹?/p>

38.在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

39.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

40.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

41.第

17

題

注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

42.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

43.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

44.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

45.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

46.

甲注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認(rèn)定銀行存款余額是正確的

47.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對象

48.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

49.職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計(jì)師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

50.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

二、多選題(30題)51.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

52.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

53.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

54.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)通報(bào)給（）。

A.相應(yīng)層級的管理層B.治理層C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.報(bào)表預(yù)期使用者

55.如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計(jì)師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

56.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

57.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

58.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

59.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

60.A注冊會計(jì)師是J公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測試程序有()。

A.檢查會計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

61.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。

A.對銷售審批控制實(shí)施控制測試B.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

62.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

63.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

64.

為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊會計(jì)師應(yīng)采用()方法，了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

65.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

66.注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

67.注冊會計(jì)師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬元B.判斷錯(cuò)報(bào)450萬元C.推斷錯(cuò)報(bào)450萬元D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬元

68.注冊會計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通

69.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

70.U會計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通

B.要求前任注冊會計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況

C.要求管理層與前任注冊會計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄

D.從其他渠道獲取必要的信息

71.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

B.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

72.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

73.第

33

題

假定注冊會計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項(xiàng)，如果ABC公司在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊會計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬元的款項(xiàng)無法函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計(jì)的損失金額為200萬元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬元的股票市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

74.會計(jì)師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守下列要求中的（）

A.獨(dú)立性B.審計(jì)準(zhǔn)則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

75.

會計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

76.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有（）。

77.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

78.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

79.某注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

B.已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計(jì)師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

80.注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列（）因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個(gè)或多個(gè)重要性水平可能合理預(yù)期影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

三、判斷題(3題)81.第

34

題

實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。（）

A.是B.否

83.公司進(jìn)行股票上市，主要是為了籌集更多的資金。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項(xiàng)函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

85.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計(jì)師對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序后，初步了解到甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在多記2012年?duì)I業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組將利潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬定了重點(diǎn)測試計(jì)劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計(jì)師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點(diǎn)。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動(dòng)?

(2)A注冊會計(jì)師擬定的重點(diǎn)測試計(jì)劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計(jì)程序，并填入下表。

參考答案

1.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.C選項(xiàng)A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項(xiàng)C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B注冊會計(jì)師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊會計(jì)師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師詢問會計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會計(jì)處理情況。

4.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

5.D一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B全面性要求將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會計(jì)核算，確保會計(jì)信息能夠全面反映政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。

7.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

8.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

9.B在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

10.A選項(xiàng)A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見；

選項(xiàng)B、D不符合題意，如果認(rèn)定對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，由于該錯(cuò)報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，注冊會計(jì)師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C選項(xiàng)C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

12.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊會計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

13.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

14.B請見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

15.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

16.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

17.C

18.B注冊會計(jì)師沒有必要每年對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項(xiàng)B正確。

19.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

20.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。組成部分注冊會計(jì)師不對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)對于其負(fù)責(zé)審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

22.D選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。

23.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

24.B選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項(xiàng)D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

25.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

26.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

27.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

28.D注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

29.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

30.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

31.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

32.BB【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

33.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

35.D我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)質(zhì)上加工標(biāo)準(zhǔn)的比例數(shù)據(jù)是30%；對機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

36.D在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

37.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

38.D本題有兩個(gè)注意點(diǎn)：合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。

39.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

40.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

41.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

42.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

43.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

44.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

45.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

46.D解析：注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

47.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

48.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

49.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。

50.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

51.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

52.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對其他認(rèn)定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

53.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

54.AB參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

55.AD如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

56.ABCD

57.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

58.ABC注冊會計(jì)師針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

59.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

60.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測試程序；核對發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一控制目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測試程序。

61.BCD通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

62.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

63.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

64.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)采用的方法。

65.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

66.ABCD注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

67.AC選項(xiàng)A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，推斷的總體錯(cuò)報(bào)是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬元，其余的450萬即是推斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

68.ABD選項(xiàng)C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見類型。

69.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)。注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

70.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于在發(fā)生客戶變更時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的防范措施；

選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計(jì)師可能需要與前任注冊會計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.BCD注冊會計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

72.ACD選項(xiàng)B，判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

73.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計(jì)范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計(jì)了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計(jì)師也無須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

74.CD本題的對象是所有業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A只適用于鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B只適用于審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準(zhǔn)則無論鑒證業(yè)務(wù)還是非鑒證業(yè)務(wù)都要遵守。

綜上，本題應(yīng)選CD。

75.BCD解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議。

76.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

77.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

78.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

79.BCD注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

80.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。

81.Y重新執(zhí)行主要運(yùn)用于控制測試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制時(shí)。

82.Y

83.Y本題的考查點(diǎn)是普通股。改善財(cái)務(wù)狀況是股票上市的主要目的．也就是提高籌集資金的能力，以便從證券市場上籌集到更多的資金。利用股票收購其他企業(yè)、利用股票市場客觀地評價(jià)企業(yè)、利用股票激勵(lì)職員以及提高公司知名度．均是股票上市的從屬目的，是次要的。

84.

針對事項(xiàng)(1)：檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等；

針對事項(xiàng)(2)：檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫等；

針對事項(xiàng)(3)：檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收人和應(yīng)收賬款的情況等；

針對事項(xiàng)(4)：確認(rèn)債務(wù)人地址，并再次寄發(fā)應(yīng)收賬款詢證函。

85.（1）樣本平均值=582000÷200=2910（元）

總成本=2910×2000=5820000（元）

（2）樣本比率=582000÷600000=97%

總成本=5900000×97%=5723000（元）

（3）樣本平均差額=（582000-600000）÷200=-90（元）

總體總差額=（-90）×2000=-180000（元）

總成本=5900000-180000=5720000（元）

86.(1)為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：

①在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；

②應(yīng)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售塞票；

③獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性；

④將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

(2)：

2022年湖北省黃石市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

2.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗(yàn)收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

3.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊會計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

4.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

5.張三為注冊會計(jì)師，在對長江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

6.單位會計(jì)核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時(shí)性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

7.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

8.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報(bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票

9.

第

8

題

在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價(jià)期權(quán)D.虛值期權(quán)

10.如果注冊會計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列其他事項(xiàng)段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

11.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.關(guān)于對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

13.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

14.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

16.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

17.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

18.如果注冊會計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

19.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

20.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

21.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作而減輕

22.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

23.在下列各方面中，注冊會計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

24.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的

C.審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見

D.對于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

25.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

26.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

27.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然確認(rèn)其會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

28.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊會計(jì)師對發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任

29.以下控制活動(dòng)中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

30.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

31.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

32.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

33.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面