國企集團有限公司經濟責任審計管理辦法

某集團有限公司經濟責任審計管理方法第一章總則第一條為了堅持和加強某集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）黨委對審計工作的集中統(tǒng)一領導，強化對集團公司內部管理主要領導人員的管理監(jiān)督，規(guī)范開展審計工作，提高審計質量和效果，促進領導干部履職盡責，擔當作為，確保集團公司令行禁止，依據《中華人民共和國審計法》《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》《第2205號內部審計具體準則--經濟責任審計》《某集團有限責任公司經濟責任審計管理方法》等關于規(guī)定，制定本方法。第二條本方法所稱經濟責任，是指納入集團公司干部管理權限的領導人員在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執(zhí)行集團公司方針政策、決策部署，推動所在公司高質量量進展，管理國有資產，防控重大經濟風險等關于經濟活動應當履行的職責。第三條領導干部經濟責任審計對象包括：（一）集團公司本部中層正職管理人員；（二）納入集團公司干部權限管理的所屬全資、控股子公司以及相對控股子公司和合并報表范圍內并列第一大股東公司的法定代表人或者不擔任法定代表人但實際行使相應職權的主要領導人員；（三）對經營效益造成或產生重大影響或把握重要資產的部門和機構的主要領導干部。第四條領導干部履行經濟責任的狀況，應當依法依規(guī)接受審計監(jiān)督。經濟責任審計可以在領導干部任職期間進行任期經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職位時進行離任經濟責任審計，以任職期間作為主要審計期間。第五條對領導人員離任經濟責任審計的時間范圍應當包括領導人員整個任期，一般應以下達任開除資料文件規(guī)定的時間確定。任期屆滿后繼續(xù)擔任領導的，應在任期屆滿后開展經濟責任審計；有特殊狀況的，以其實際行使負責人職權的時間確定。審計過程中，如發(fā)覺有重大事項，需要進行追溯審計的，不受以上時間范圍限制。第六條集團公司審計監(jiān)事部依法依規(guī)獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。對有意向設置障礙、推諉拖延的，應當進行批判和通報；造成惡劣影響的，應當嚴肅問責追責。第七條審計人員對經濟責任審計工作中知悉的公司隱秘、商業(yè)隱秘和個人隱私，負有保密義務。第八條經濟責任審計工作應當以促進國有資本保值增值、促進集團公司健康可連續(xù)進展為目標；以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責狀況為重點，促進集團公司經濟方針政策和決策部署的落實，促進領導干部履職盡責和擔當作為，促進權力規(guī)范運行和反腐倡廉，促進集團公司規(guī)范管理和目標實現。第二章審計工作組織第九條集團公司經濟責任審計工作，依照集團公司干部管理權限和公司所有權關系，依據“集中管理、分級實施”的原則組織實施。（一）集團公司本部中層正職管理人員的經濟責任審計工作由集團公司審計監(jiān)事部依照集團公司黨委的要求負責組織實施；（二）依照集團公司干部管理權限，由集團公司管理的所屬公司主要負責人的經濟責任審計工作，由集團公司審計監(jiān)事部負責組織實施；第十條集團公司審計監(jiān)事部作為集團公司內部審計機構，在經濟責任審計工作中履行下列職責：（一）依據國家關于法律法規(guī)，制定集團公司經濟責任審計工作規(guī)章制度；（二）負責所屬公司負責人經濟責任審計工作的組織實施；（三）依據集團公司工作支配，報經主要負責人同意后，對發(fā)生重大異常狀況的所屬公司開展專項經濟責任審計；（四）指導監(jiān)督所屬公司依照國家和集團公司的關于規(guī)定開展其公司內部經濟責任審計工作；（五）負責經濟責任審計日常工作，溝通協調處理經濟責任審計及審計結果運用等方面的具體事項。第十一條集團公司組織實施經濟責任審計工作，主要實行以下形式：（一）組織或者抽調集團公司或所屬公司內部審計人員及其他專業(yè)人員實施關于審計工作；（二）依據實際工作需要，經主要負責人批準，聘請具有相應資質條件的社會審計組織承擔審計工作任務。第十二條經濟責任審計應當有方案地進行，依據集團公司干部管理監(jiān)督需要和審計資源等實際狀況，對審計對象實行分類管理，科學制定經濟責任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目方案，推動領導干部履行經濟責任狀況審計全覆蓋。第十三條年度經濟責任審計項目方案依照下列程序制定：（一）集團公司審計監(jiān)事部可以商同黨委辦公室提出審計方案支配，黨委辦公室提出領導干部年度審計建議名單；（二）審計監(jiān)事部可以征求紀檢監(jiān)察部等關于部門建議或意見后，納入審計監(jiān)事部年度審計項目方案；（三）審計監(jiān)事部提請集團公司主要負責人審議確定。第十四條經濟責任審計工作可借鑒或參考其他審計機構或組織的審計成果，避開重復審計。第三章審計工作內容第十五條經濟責任審計內容依據《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》的規(guī)定，以領導干部任職期間國有資產、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實狀況為重點，充分考慮領導干部管理監(jiān)督需要、履職特點和審計資源等因素，依法依規(guī)確定審計內容。第十六條經濟責任審計的主要內容：（一）貫徹執(zhí)行集團公司經濟方針政策和決策部署，推動公司可連續(xù)進展狀況；（二）企業(yè)進展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果狀況；（三）公司治理結構的建立、健全和運行狀況；（四）管理制度的健全和完善，特殊是內部監(jiān)控和風險管理制度的制定和執(zhí)行狀況，以及對所屬企業(yè)的監(jiān)管狀況；（五）關于目標責任履行狀況；（六）重大經濟事項決策程序的執(zhí)行狀況及效果；（七）重要經濟項目的投資、、管理及效益狀況；（八）財務收支的真實、合法和效益狀況；（九）資產的管理及保值增值狀況；（十）自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境愛護責任的履行狀況；（十一）境外機構、境外資產和境外經濟活動的真實、合法和效益狀況；（十二）在經濟活動中落實關于黨風廉政責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定狀況；（十三）以往審計發(fā)覺問題的整改狀況；（十四）其他需要審計的內容。第四章審計工作程序第十七條審計工作按以下程序開展：（一）審計立項；（二）實施籌備；（三）組織實施；（四）編制經濟責任審計報告；（五）出具經濟責任審計報告；（六）下達審計文書；（七）監(jiān)督審計報告確定的執(zhí)行及相關整改狀況；（八）建立審計檔案。第十八條審計立項。審計監(jiān)事部依據集團公司對所屬企業(yè)負責人任期或離任的工作支配，進行審計立項，報經集團公司主要負責人審批后正式立項。第十九條實施籌備

（一）設立經濟責任審計組審計組建員以集團公司審計監(jiān)事部人員為主，可以抽調集團所屬公司專業(yè)人員，并可依據需要聘請社會中介機構或具有專業(yè)知識、技術的人員參加，審計組建員不得少于兩人。本人或者其近親屬與經濟責任審計項目有利害關系，或者有其他關系可能影響公正審計的，不得作為審計組建員。（二）編制經濟責任審計實施方案審計組應依據審計立項和審前調查了解的狀況，依照重要性、謹慎性原則要求，編制實施方案。方案內容應包括立項依據、審計的范圍、內容、時間支配、審計人員及分工等。

（三）發(fā)送經濟責任審計通知書審計組應編制經濟責任審計通知書，報集團公司主要負責人審批后，于實施審計前3個工作日送達被審計單位，要求被審計單位及其負責人做好接受審計的關于籌備工作，照實提供相關資料文件資料。特殊狀況可在實施審計時送達。1.審計通知書內容包括：被審計單位負責人及其所在單位、審計目的、范圍、方式、時間、審計組建員名單、被審計單位負責人及其所在公司應提供的具體資料文件資料和其他必要的幫助。2.被審計單位負責人應當提交任期經濟責任履職狀況的書面材料，內容包括:（1）職責范圍和分管的工作；（2）任期內公司資產、負債、損益狀況；（3）任期內公司重大經營決策狀況；（4）任期內主要工作業(yè)績；（5）任期內與公司資產、負債、損益目標責任制關于的所有經濟指標履行狀況；（6）任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的狀況；（7）公司和本人遵守國家財經法規(guī)和個人廉潔自律規(guī)定的狀況；（8）需要向審計組說明的其他狀況。3.被審計單位負責人所在單位應當提交以下材料：（1）公司章程、管理制度、年度工作總結；（2）年度經營方案、公司負責人任期內上級公司下達的與公司資產、負債、損益相關的考核指標；（3）公司負責人任期內歷年財務會計資料文件資料、統(tǒng)計資料文件資料、經濟活動分析資料文件資料；（4）與重大投資、擔保、資產處置等重要經濟活動相關的協議、協議及辦公會議紀要(記錄)、檔案等資料文件資料；（5）與公司資產、負債、損益關于的內部監(jiān)控制度建立及執(zhí)行狀況；（6）關于經濟遺留問題及其處理狀況、重大訴訟事項；（7）關于管理監(jiān)督部門對公司的檢查報告、處理建議或意見和社會審計機構、內部審計機構的審計查證資料文件資料；（8）審計組要求提供的其他資料文件資料。第二十條組織實施審計組進駐被審計對象所在公司時，應當召開有審計組主要成員、公司領導人員及其所在公司關于人員參加的進點會議，支配審計工作關于事項；被審計的公司領導人員應當在其履職公司，就其任職期間履行經濟責任的狀況，按領導人員述職的規(guī)定進行述職，并向審計組提供書面的述職報告；（三）被審計領導干部及其所在公司應當對所提供資料文件資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾；（四）被審計對象述職完畢，依據實際狀況可由被審計對象履職公司領導班子、相關部門負責人、部分職工代表組建的民主測評小組，對被審計對象任職期間的履職狀況進行測評；（五）審計組應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律要求和舉報電話等內容；（六）審計組依據實際狀況和工作需要，通過訪談、問卷、個別詢問等調查方式，聽取被審計領導干部所在單位領導班子成員及其他相關人員的建議或意見，及時了解與被審計領導干部履行經濟責任關于的考察考核、群眾反映、巡視巡察反饋、組織約談、函詢調查、案件查處結果等狀況，進一步了解被審計對象及所在單位的關于狀況；（七）審計組可以運用檢查、觀看、詢問、重新計算、重新執(zhí)行、外部調查等方法，獵取充分、適當、可靠的審計證據。對公司領導人員所在單位的信息系統(tǒng)，可以實行復制、截屏、拍照等方法取得審計證據；（八）審計人員對審計事項，均應當編制審計工作底稿。第二十一條編制經濟責任審計報告（一）審計組履行現場審計后，應當對發(fā)覺的問題進行綜合分析，以經過核實的審計查證記錄、現行法規(guī)和規(guī)章為依據，對被審計單位負責人任期經濟責任履行狀況依法作出客觀公正的經濟責任審計報告征求建議或意見稿。審計報告內容應包括：1.審計基本狀況，包括審計依據、審計對象，審計范圍、內容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的狀況；2.被審計對象及所屬公司基本狀況，主要包括被審計對象任期所在公司經營進展狀況、財務收支及資產質量狀況、遵守關于廉潔從業(yè)規(guī)定狀況等；3.被審計對象任期履職狀況，包括主要工作及成果、主要考核指標履行狀況、重要人事任免、重大經濟決策制定和執(zhí)行狀況、內部監(jiān)控建立健全狀況等；4.審計發(fā)覺的與被審計單位領導人員履行經濟責任關于的主要問題；5.審計評價；6.審計建議或意見和建議。（二）經濟責任審計報告征求建議或意見稿經集團公司審核后，提交被審計單位征求建議或意見，被審計單位在收到征求建議或意見稿后10個工作日內提出書面建議或意見，逾期未提出的，視同無異議。（三）被審計對象對經濟責任審計報告征求建議或意見稿存在異議的，審計組應認真進行爭論??、復核，對確認采納的建議或意見應及時修改征求建議或意見稿，經復核、修改后報集團公司審核。第二十二條集團公司審計監(jiān)事部依照規(guī)定程序對審計組審計報告進行復核，報集團公司同意后，審計監(jiān)事部出具正式的經濟責任審計報告。經濟責任審計報告應當事實清晰、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。第二十三條經濟責任審計報告、經濟責任審計結果報告等審計結論性文書依照干部管理權限送黨委辦公室，依據工作需要，送紀檢監(jiān)察部等部門。經濟責任審計報告應當送達被審計領導干部及其所在公司。第二十四條經濟責任審計中發(fā)覺的重大問題，由審計監(jiān)事部向集團公司主要負責人報告。應當由紀檢監(jiān)察部處理的問題線索，由審計監(jiān)事部移送紀檢監(jiān)察部處理。第二十五條被審計領導干部對審計監(jiān)事部出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起10日內向集團公司審計監(jiān)事部申訴。審計監(jiān)事部應當組建復查工作小組，并要求原審計組人員等回避，自收到申訴之日起30日內提出復查建議或意見，報集團公司主要負責人批準后作出復查確定。復查確定為最終確定。本條規(guī)定的期間的最后一日是法定節(jié)假日的，以節(jié)假日后的第一個工作日為期間屆滿日。第二十六條審計監(jiān)事部依據實際狀況，可對審計發(fā)覺問題的整改狀況進行將來監(jiān)督。第二十七條審計終結以后，審計監(jiān)事部應在30日內將相關資料文件資料歸檔立卷。第五章審計評價第二十八條審計監(jiān)事部應當依據不同領導職位的職責要求，在審計查證或者認定事實的基礎上，綜合運用業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法等多種方法，堅持定性評價與定量評價相結合，依照關于黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責任制考核目標等，在審計范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任狀況，包括國有資產、國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等狀況，作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當有充分的審計證據支持，對審計中未涉及的事項不作評價。被審計領導干部履行經濟責任過程中存在的問題應當依照《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》承擔直接責任或領導責任。第二十九條領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔直接責任：（一）直接違反關于黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、集團公司規(guī)章制度的；（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下級人員違反關于黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、集團公司規(guī)章制度的；（三）貫徹黨和國家經濟方針政策以及集團公司決策部署不堅決不全面不到位,造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（四）未履行關于法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、集團公司目標責任書等規(guī)定的領導干部作為第一責任人(負總責)事項,造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（五）未經民主決策程序或者民主決策時在多數人不同意的狀況下,直接確定、批準、組織實施重大經濟事項,造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（六）不履行或者不準確履行職責,對造成的后果起確定性作用的其他行為。第三十條領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔領導責任：（一）民主決策時,在多數人同意的狀況下,確定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（二）違反公司內部管理規(guī)定造成造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（三）參加相關決策和工作時,沒有發(fā)表明確的反對建議或意見,相關決策和工作違反關于黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、集團規(guī)章制度，或者造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（四）疏于監(jiān)管,未及時發(fā)覺和處理所管公司內或者下級公司違反關于黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、集團規(guī)章制度的問題,造成國有資產、國有資源損失鋪張,公共權益損害等后果的；（五）除直接責任外,不履行或者不準確履行職責,對造成的后果應當承擔責任的其他行為。第三十一條審計評價時,應當把領導干部在推動改革中因缺乏閱歷、先行先試出現的失誤和錯誤,同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探究性試驗中的失誤和錯誤,同上級明令禁止后依舊我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動進展的無意過失,同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來。對領導干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤,準確把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法、容糾并舉等原則,經綜合分析研判,可以免責或者從輕定責,鼓舞探究創(chuàng)新,支持擔當作為,愛護領導干部干事創(chuàng)業(yè)的樂觀性、主動性、制造性。第六章審計結果運用第三十二條集團公司高度重視強化經濟責任審計效果，對公司領導人員經濟責任審計結果各職能部門按下列方式運用：（一）以適當的方式在一定范圍內通報經濟責任審計結果；（二）將經濟責任審計結果作為對公司領導人員考核、任免、獎懲的重要依據；（三）經濟責任審計報告以及審計整改報告可按要求歸入公司領導人員本人檔案；（四）對于有稍微違紀行為或有苗頭性、傾向性問題的公司領導干部開展誡勉教育；（五）若因經濟決策失誤給公司造成重大損失，或存在資產狀況不實、經營成果虛假等問題，集團公司將視其影響程度對責任人員追究責任。