發(fā)票管理制度

第頁(yè)《發(fā)票管理制度》（試行版）1、目的1.1為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范發(fā)票使用行為，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。1.2發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證；增值稅專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。1.3發(fā)票由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制和認(rèn)可、增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。1.4發(fā)票的聯(lián)次1.4.1一般發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。1.4.2增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。1.4發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。2、適用范圍本制度適用于臨海市朵納衛(wèi)浴有限公司。3、部門職責(zé)3.1財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本公司經(jīng)營(yíng)所需發(fā)票的購(gòu)買、保管、審核、開具及核銷。3.2公司各部門在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中應(yīng)取得合法、有效的發(fā)票。3.3公司所有使用、接觸、保管發(fā)票的部門和個(gè)人必須遵守本制度。4、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及繳銷4.1發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)4.1.1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)。納稅人初次購(gòu)領(lǐng)普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票前，應(yīng)持稅務(wù)登記證副本、辦稅員證或經(jīng)辦人身份證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，憑簿領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。4.1.2后續(xù)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。發(fā)票經(jīng)辦人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需攜帶《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。4.1.3臨時(shí)到本縣以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)憑公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。4.2發(fā)票繳銷4.2.1日常繳銷。財(cái)務(wù)人員須按稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的要求自發(fā)票領(lǐng)購(gòu)之日起6個(gè)月內(nèi)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，進(jìn)行發(fā)票核銷。發(fā)票繳銷時(shí)，應(yīng)將尚未開具的空白發(fā)票作廢，并連同IC卡及發(fā)票開具清單送交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷。4.2.2收款收據(jù)的繳銷時(shí)，需帶存根聯(lián)以供查驗(yàn)。4.2.3納稅人丟失、被盜發(fā)票繳銷。納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜后，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)向稅務(wù)部門報(bào)告，填報(bào)《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》、《掛失/損毀發(fā)票清單》、并持丟失被盜的證明材料，向稅務(wù)部門辦理發(fā)票繳銷，同時(shí)憑稅務(wù)部門審批后的《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》登報(bào)聲明作廢。4.2.4繳銷發(fā)票時(shí)需要提供以下資料：《納稅人發(fā)票繳銷登記表》、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、經(jīng)辦人身份證、需繳銷的空白發(fā)票和作廢發(fā)票的全部聯(lián)次。5、發(fā)票的取得5.1本文所指的發(fā)票，主要包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票及特殊收據(jù)。特殊收據(jù)包括以下幾種：5.1.1行政收據(jù)、事業(yè)單位收據(jù)及非稅收入收據(jù)成經(jīng)濟(jì)損失的，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將相關(guān)情況上報(bào)總經(jīng)理進(jìn)行處理。5.15專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”復(fù)印件背面注明“抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證”字樣，并與抵扣聯(lián)一起留存?zhèn)洳椤?.16供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、工程發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票等給我公司的，公司經(jīng)辦人第一次接到發(fā)票時(shí),要求供應(yīng)商提供該單位的稅務(wù)登記證及開戶許可證的復(fù)印件（增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商還需提供一般納稅人資格認(rèn)定），在復(fù)印件上注明“與原件相符”字樣并在上面加蓋供應(yīng)商單位的公章，然后提交財(cái)務(wù)部門留檔備查。6、發(fā)票的開具6.1公司銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。6.2專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：6.2.1項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；6.2.2按照號(hào)碼順序?qū)?yīng)打??；6.2.3字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；6.2.4全部聯(lián)次一次打印，各聯(lián)內(nèi)容完全一致；6.2.5發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；6.2.6按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。6.3公司使用增值稅專用發(fā)票的范圍如下：6.3.1銷售本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品；6.3.2銷售本公司外購(gòu)的生產(chǎn)用材料、產(chǎn)成品及物資；6.3.3銷售本公司生產(chǎn)過程中的余料、邊腳料、廢料及殘次品；6.3.4銷售本公司于2009年1月1日之后購(gòu)買已使用過的舊設(shè)備；6.3.5其他按國(guó)家規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的貨物和勞務(wù)。6.4銷售給個(gè)人、未獲得一般納稅人資格等客戶的，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。6.5公司因銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的品名或規(guī)格過多，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋公司發(fā)票專用章。6.6公司在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：6.6.1收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；6.6.2銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）；6.6.3購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。6.7出口發(fā)票的開具6.7.1出口發(fā)票的主要內(nèi)容，包括出口貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總值、裝貨地、到達(dá)地、運(yùn)輸工具名稱、出口合同號(hào)碼、發(fā)貨人名稱、地址、購(gòu)貨人名稱、地址等項(xiàng)目。出口發(fā)票要由企業(yè)法人代表正式簽字方能有效。6.7.2出口發(fā)票填制要求：出口發(fā)票的名稱、地址。在信用證支付方式下，該名稱、地址必須與信用證所規(guī)定的受益人名稱和地址一致。受益人名稱、地址如有變動(dòng)，單據(jù)也要相應(yīng)更改。按UCP600的規(guī)定，除可轉(zhuǎn)讓信用證之外，發(fā)票必須由信用證指定的受益人出具；發(fā)票號(hào)碼、簽發(fā)日期。簽發(fā)日期一般不能遲于提單簽發(fā)日期，更不能遲于信用證規(guī)定的交單日或信用證有效期。除信用證另有規(guī)定，發(fā)票日期可早于信用證開證日期；發(fā)票抬頭人。在托收支付方式下，發(fā)票抬頭應(yīng)按合同中的買方或指定的直接買主的名稱填寫。在信用證支付方式下，應(yīng)嚴(yán)格按信用證規(guī)定填寫。公司名稱和地址必須詳細(xì)填寫。填寫時(shí)，應(yīng)注意名稱不能換行，地址應(yīng)合理分行；運(yùn)輸工具。按船公司或運(yùn)輸代理的配載內(nèi)容列明運(yùn)輸工具與航次；啟運(yùn)地與目的地。按合同和信用證的規(guī)定填寫，注意應(yīng)與貿(mào)易術(shù)語(yǔ)后的啟運(yùn)地(港)和目的地(港)一致。如貨物需要轉(zhuǎn)運(yùn)，轉(zhuǎn)運(yùn)地點(diǎn)也應(yīng)明確地表示出來(lái)；合同號(hào)碼。在托收支付方式下，應(yīng)填寫合同號(hào)碼；在信用證支付方式下，發(fā)票應(yīng)與信用證所列內(nèi)容一致；信用證號(hào)碼。在信用證支付方式下，應(yīng)填寫信用證號(hào)碼，尤其在不使用匯票的即期信用證方式下，更有必要；嘜頭。凡是信用證上規(guī)定嘜頭的，必須逐字逐行按規(guī)定填制，并與其他單據(jù)的嘜頭相一致。信用證上沒有規(guī)定嘜頭的，則按合同條款中指明的嘜頭或買方已提供的嘜頭填制；如果都沒有規(guī)定的，則由賣方自行設(shè)計(jì)，并注意單單相符；數(shù)量與貨物描述。應(yīng)全面描述有關(guān)商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、重量和包裝，一般先填寫商品名稱和總數(shù)量，然后再根據(jù)信用證或合同的規(guī)定填寫詳細(xì)規(guī)格、單位及合同號(hào)碼等，最后填寫包裝方式和件數(shù)，以及毛重、凈重和尺碼等。填寫的內(nèi)容必須與信用證所列各項(xiàng)要求完全相同。UCP600規(guī)定：“商業(yè)發(fā)票中對(duì)貨物的描述必須符合信用證中的描述。而在其他單據(jù)中，貨物描述可使用統(tǒng)稱，但不得與信用證中貨物的描述有抵觸?！?.7.3填制出口發(fā)票注意問題：發(fā)票品名不能超出信用證的內(nèi)容；如果來(lái)證中列明的貨物種類很多，并冠有統(tǒng)稱，制單時(shí)在具體品名上應(yīng)按來(lái)證規(guī)定先打統(tǒng)稱。如果來(lái)證規(guī)定多種貨名，制單時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)貨情況標(biāo)注，不能盲目照抄；如來(lái)證未規(guī)定詳細(xì)的品質(zhì)和規(guī)格，可不填寫或盡量少做說明；必要時(shí)可按合同加注一些說明，但不能與來(lái)證的內(nèi)容有抵觸，以防國(guó)外銀行故意挑剔而遭到拖延付款或拒付貨款；如果信用證中品名有誤，且是實(shí)質(zhì)性的問題，應(yīng)要求對(duì)方改證；如果是次要問題，在填寫發(fā)票時(shí)應(yīng)將錯(cuò)就錯(cuò)，并在錯(cuò)誤的名稱后，另注正確的品名，并加括號(hào)；如果規(guī)格、品種較多，可采用列表的形式，將同類項(xiàng)集中并列填寫，注明每一種類別的貨量，最后注明總量；如果來(lái)證中對(duì)貨物的描述用法文或德文等多種語(yǔ)言，制單時(shí)應(yīng)照打，必要時(shí)后面加括號(hào)用英文注釋；凡經(jīng)包裝裝運(yùn)的貨物如沒有包裝單，則發(fā)票上最好有包裝件數(shù)條款。該內(nèi)容應(yīng)按實(shí)際裝運(yùn)情況填寫，并注明包裝件數(shù)的合計(jì)數(shù)。如有兩種以上包裝單位，發(fā)票應(yīng)全部給予標(biāo)注，并以“PACKAGE”為單位注明合計(jì)數(shù)；如以托盤裝運(yùn)，發(fā)票應(yīng)標(biāo)注包裝數(shù)量及托盤數(shù)量，兩者缺一不可。如果交易貨物為散裝貨，可注明“INBULK”字樣，不注亦可；價(jià)格。這是發(fā)票的主要內(nèi)容，包括貿(mào)易術(shù)語(yǔ)、計(jì)價(jià)貨幣、計(jì)價(jià)單位、單價(jià)、總額。應(yīng)按合同和信用證的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算，正確填寫。實(shí)際業(yè)務(wù)中，一般來(lái)證總金額是含傭價(jià)或含折扣的總額，在制作發(fā)票時(shí)應(yīng)在總值中扣除。0加注聲明文句。原則上，只要不傷害公司利益，一般照辦。加注內(nèi)容一般打在發(fā)票商品欄以下的空白處。1簽發(fā)人的簽字或蓋章。根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例UCP600))的規(guī)定，除非信用證另有規(guī)定，“無(wú)須簽署”。但信用證中要求手簽時(shí)，必須手簽。6.8公司不得有下列虛開發(fā)票行為：6.8.1為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；6.8.2讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；6.8.3介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。6.9公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得自行擴(kuò)大發(fā)票開具的業(yè)務(wù)范圍。6.10紅字發(fā)票開具

6.10.1公司開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的。

6.10.2專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

6.10.3主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

6.10.4銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

6.10.5納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

6.10.6已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。6.10.7納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。7、發(fā)票認(rèn)證及報(bào)稅7.1發(fā)票認(rèn)證7.1.1用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。7.1.2經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。無(wú)法認(rèn)證。是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。7.1.3經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。重復(fù)認(rèn)證。是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。認(rèn)證不符。是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。列為失控專用發(fā)票。是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。7.2報(bào)稅7.2.1公司開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。7.2.2因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。7.2.3公司注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。8、發(fā)票的保管8.1公司的發(fā)票、IC卡及發(fā)票專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管，并指定專人通過防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行開具。8.2公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。不使用發(fā)票時(shí)，須將發(fā)票存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)并上鎖，工作時(shí)間暫不開具時(shí)必須鎖在抽屜內(nèi)，以防丟失。8.3要嚴(yán)格做好發(fā)票專用章的保管并登記工作，發(fā)票專用章一般不得外帶，因工作需要確需外帶的，填寫外帶審批表并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。8.4造成公司發(fā)票發(fā)生丟失情況的處理：8.4.1發(fā)票被盜處理：如發(fā)票被盜，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)于發(fā)現(xiàn)被盜當(dāng)日到當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案，將蓋有當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)公章的報(bào)案資料及發(fā)票被盜的詳細(xì)書面材料經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字報(bào)告給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照程序登報(bào)公告,聲明作廢。8.4.2發(fā)票因個(gè)人原因丟失處理：如發(fā)票開票人或保管人不慎造成發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失當(dāng)日將發(fā)票丟失的詳細(xì)書面材料經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后報(bào)告給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照程序登報(bào)公告,聲明作廢。由此發(fā)生的費(fèi)用及稅務(wù)罰金由發(fā)票丟失人承擔(dān)。若因發(fā)票丟失給公司造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。8.5出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票開具后的存根聯(lián)應(yīng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。因貨物裝箱短溢需開具紅字發(fā)票或補(bǔ)差發(fā)票的，報(bào)查聯(lián)等應(yīng)隨存根聯(lián)一同裝訂成冊(cè)，每25份裝訂一本，不足25份的按實(shí)裝訂。9、發(fā)票的檢查9.1公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查時(shí)應(yīng)請(qǐng)稅務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證，并如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求其開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。9.2稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求其開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問題的，應(yīng)當(dāng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)返還。9.3稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查時(shí)需核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況，并要發(fā)出發(fā)票填寫情況核對(duì)卡時(shí)，公司相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。10、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣10.1增值稅分為稅率和征收率，稅率分為0%、6%、11%、13%及17%等五種；征收率又分為3%和5%二種。10.2采用稅率征收的業(yè)務(wù)范圍：10.2.1零稅率：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)、納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；10.2.2稅率6%：包括金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、提供生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)及其他生活服務(wù)等；10.2.3稅率11%：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)、租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)等；10.2.4稅率13%：包括自然水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤、炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食、食用植物油；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；10.2.5稅率17%：提供加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）。10.3采用征收率征收的業(yè)務(wù)范圍：1