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南京S食品有限公司管理會(huì)計(jì)案例分析目錄TOC\o"1-2"\h\u6369一、單位背景 118445二、經(jīng)營情況 120752三、需要解決的分析 321412四、分析與解決方案 4一、單位背景南京S食品有限公司成立于1999年09月21日,主要產(chǎn)品有飲料和方便面。無論社會(huì)大環(huán)境怎么變化,南京S食品有限公司始終堅(jiān)持“保障客戶食用安全,S進(jìn)步”的經(jīng)營理念,為社會(huì)服務(wù)。該公司的行業(yè)涉及食品,金融,外貿(mào),商業(yè),娛樂,廣告,電子等行業(yè)的南京S食品有限公司集團(tuán),形成跨越制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的兩種模式。二、經(jīng)營情況現(xiàn)代企業(yè)制度在中國的持續(xù)發(fā)展,企業(yè)管理,注重追求經(jīng)濟(jì)效率的方向始終是成本效益的概念已經(jīng)建立在企業(yè)管理中,從傳統(tǒng)的“節(jié)能轉(zhuǎn)型”概念到追求利潤。這提出了企業(yè)成本管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益各方面的基本要求,提出了成本上升這一新的成本效益概念,提出了成本問題及其控制對策。2021年公司發(fā)生的成本資料如表2-1:表2-1南京S食品有限公司2021年成本計(jì)算(單位:元)產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造費(fèi)用10679658.40銷售費(fèi)用23968422.84管理費(fèi)用12311202.03資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告成本效益分析根據(jù)成本和生產(chǎn)的所有依賴銷售,成本分為可變成本和固定成本,公司有直接材料,燃料和電力,直接人工成本直接可變成本,根據(jù)成本之間的關(guān)系和產(chǎn)量,制造成本,銷售費(fèi)用和管理成本分為可變成本和固定成本兩部分。其中,低值易耗品的消耗,維修制造成本,產(chǎn)品檢驗(yàn)和調(diào)整成本與產(chǎn)出的更為明顯的關(guān)系可以分為制造成本變化,根據(jù)生產(chǎn)分布情況對費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分。銷售成本根據(jù)銷售和銷售傭金,銷售獎(jiǎng)金可分為銷售成本變動(dòng),其他銷售成本,銷售人員工資,銷售費(fèi)用等固定銷售成本。成本與生產(chǎn)和銷售之間沒有明顯的關(guān)系。表2-2南京S食品有限公司2021年劃分成本性態(tài)后的成本資料(單位:元)產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動(dòng)制造費(fèi)用593195.31375402.238379.6269882.66變動(dòng)銷售費(fèi)用11482174.527470673.92238090.771591572.79固定制造費(fèi)用固定銷售費(fèi)用9632798.593185910.84管理費(fèi)用12311202.03資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告計(jì)算后的成本如表2-3:表2-3南京S食品有限公司2021年成本計(jì)算(單位:元)產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動(dòng)制造費(fèi)用593195.31375402.238379.6269882.66變動(dòng)生產(chǎn)成本合計(jì)186932806.42151280609.034131467.5926264036.85單位變動(dòng)生產(chǎn)成本1.32.27.63.2固定成本25129911.46資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告南京S食品有限公司2021年方便面的單位售價(jià)是4元,飲料的平均售價(jià)是6元,其他的平均售價(jià)是9元,可以得出南京S食品有限公司本量利分析模型:方便面的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)-變動(dòng)費(fèi)用=4-1.3=2.7(元)方便面的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價(jià)=2.7/4=67.5%飲料的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)-變動(dòng)費(fèi)用=6-2.2=3.8(元)飲料的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價(jià)=3.8/6=63.33%其他的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)-變動(dòng)費(fèi)用=9-3.2=5.8(元)其他的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價(jià)=5.8/9=64.44%表2-4南京S食品有限公司2021年成本計(jì)算(單位:元)產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他售價(jià)46129單位變動(dòng)成本1.32.27.63.2單位邊際貢獻(xiàn)0.590.831.772.05各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率14.79%13.87%14.78%22.82%銷售比重51.30%39.65%1.14%7.91%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率15.06%資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告根據(jù)表2-3和表2-4,可以得出公司的保本銷售額、安全邊際額和安全邊際率:保本銷售額=25129911.46/15.06%=166865281.93安全邊際額=450433300-166865281.93=283568018.07安全邊際率=283568018.07/450433300=62.95%根據(jù)企業(yè)安全檢查標(biāo)準(zhǔn),如表2-5所示,該公司的生產(chǎn)是非常安全的。公司要提高銷售利潤率,可以提高安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率,由于邊際公司的安全率一直處于高位狀態(tài),企業(yè)應(yīng)注重提高加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率來優(yōu)化利潤目標(biāo)。三、需要解決的分析通過本量利分析法計(jì)算出企業(yè)如果要達(dá)到目標(biāo)利潤需要的產(chǎn)品銷量,可以幫助企業(yè)更好的控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)等,加強(qiáng)企業(yè)管理措施,以確定哪些措施可以影響公司的利潤目標(biāo),在經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要的時(shí)候,企業(yè)可以通過分析,適當(dāng)調(diào)節(jié)產(chǎn)品數(shù)量,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍,對企業(yè)追求利潤起到很好的作用,提高企業(yè)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益。利用現(xiàn)有的分析方法,對剩余生產(chǎn)力進(jìn)行分配,可以充分利用資源,實(shí)現(xiàn)利潤最大化。表3-1南京S食品有限公司2020-2021年度利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)(單位:元)項(xiàng)目20202021主營業(yè)務(wù)收入454918799.36450433300.00減:主營業(yè)務(wù)成本368634985.02378241718.47銷售費(fèi)用27122498.1523968422.84管理費(fèi)用10481632.9912311202.03合計(jì)861157915.52864954643.34資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告表3-2南京S食品有限公司2020-2021年度銷售費(fèi)用(單位:元)項(xiàng)目20202021職工薪酬支出8935083.807924297.83折舊與攤銷804369.60642834.38辦公費(fèi)834659.79738126.48運(yùn)雜費(fèi)12544632.3010506544.68交通差旅費(fèi)863244.091510315.88業(yè)務(wù)招待費(fèi)2257110.681929389.70廣告宣傳費(fèi)246004.56339386.47其他637393.33377527.42合計(jì)27122498.1523968422.84資料來源:南京S食品有限公司2021年年度報(bào)告南京S食品有限公司產(chǎn)品數(shù)量能夠滿足市場的基本需求,供需基本平衡,產(chǎn)能略有過剩。由于主要產(chǎn)品方便面和飲料,行業(yè)進(jìn)入難度低,市場產(chǎn)品多樣,可取代性強(qiáng),市場環(huán)境的競爭是日益嚴(yán)峻的。根據(jù)表3-1和表3-2的材料分析,與2020年相比,公司主營業(yè)務(wù)收入同比下降0.986%,主要業(yè)務(wù)成本上升2.61%。同時(shí),銷售費(fèi)用同比下降11.629%,管理費(fèi)用同比增長17.455%。同時(shí),銷售成本下降,而交通成本增加了近兩倍,并略有增加廣告成本。這些數(shù)據(jù)變化可以體現(xiàn)出企業(yè)在一些環(huán)節(jié)中的漏洞。分析與解決方案本文以南京S食品有限公司為案例,通過分析本量利法、變動(dòng)成本法、經(jīng)營預(yù)測和短期經(jīng)營決策在南京S食品有限公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)的運(yùn)用,發(fā)現(xiàn)其中存在的不足,并從控制成本,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高產(chǎn)品質(zhì)量三個(gè)角度提出建議和對策,針對在企業(yè)中的運(yùn)用中存在的問題,主要是企業(yè)管理者對本量利法的不重視,以及企業(yè)內(nèi)部控制制度不力,財(cái)務(wù)信息收集過程失真,影響分析結(jié)論的有效性,提出與之相對應(yīng)的對策建議。一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)管理素質(zhì)。公司要注重對高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才的吸引和培養(yǎng),我國很多企業(yè)都更加重視經(jīng)營環(huán)節(jié),忽視日常的管理,建立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心概念。重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,需要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員;會(huì)計(jì)人員的待遇普遍不高,企業(yè)可以通過根據(jù)會(huì)計(jì)人員的工作合理提高薪酬。通過多種積極推進(jìn)員工教育計(jì)劃的方針,提高他們的思想道德,職業(yè)道德,專業(yè)知識,工作技能,通過信息教育培訓(xùn)發(fā)展現(xiàn)代信息技術(shù),也掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識與復(fù)雜人才的管理,學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)理論和工具,不斷提高其經(jīng)營能力。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制,保證信息的有效性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善需要企業(yè)建立有效的組織機(jī)構(gòu),否則對財(cái)務(wù)工作的控制就不知道從何入手,導(dǎo)致控制失靈??梢越⒇?cái)務(wù)預(yù)算分解,通過責(zé)任中心系統(tǒng)逐步實(shí)施內(nèi)部控制和有效預(yù)算分解從上到下執(zhí)行協(xié)調(diào),使每個(gè)員工都能充分了解他們的具體職責(zé)和任務(wù),實(shí)現(xiàn)最有效的財(cái)務(wù)控制。建立內(nèi)部控制體系,提高業(yè)務(wù)效率,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí),促進(jìn)相關(guān)人員跟蹤。內(nèi)部控制體系建立后,試點(diǎn)階段必須不斷修訂和完善,以使內(nèi)部控制制度切實(shí)可行。三是控制企業(yè)的采購成本。企業(yè)在整個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中需要采購各種原材料,這是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的前期準(zhǔn)備。企業(yè)采購流程可分為:采購規(guī)劃、采購、采購過程監(jiān)督、生產(chǎn)配套廠家交貨、質(zhì)量檢查、倉儲(chǔ)??梢赃\(yùn)用量本利分析法合理控制企業(yè)采購商胡亮,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善,各種虛假的原材料采購價(jià)格和數(shù)量可以有效避免,這就降低了原材料的采購成本,從而降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,更加有利于企業(yè)在市場中的價(jià)格競爭。四是擴(kuò)大生
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