采購業(yè)務審計實施計劃方案

...wd......wd......wd...超市零售業(yè)采購業(yè)務審計實施方案為加強管理，完善各部門內部控制制度，經公司研究決定，對采購部采購業(yè)務進展內部審計，結合公司實際情況，制定以下實施方案。一、審計目的加強管理，完善內部控制制度。二、審計重點采購部部門制度建設及其執(zhí)行情況；采購方案編制及其執(zhí)行情況；供給商管理情況；采購合同檢查；商品管理及維護情況等。三、審計期間2016年1月至2017年6月，具體時間以審計通知時間為準。四、審計范圍XX采購業(yè)務。五、審計重點與方法〔一〕采購制度建設及其執(zhí)行情況1.審計重點〔1〕內部控制制度：內部控制制度是否建設；制度是否健全、可操作；是否嚴格執(zhí)行?！?〕部門職能職責和崗位分工：部門職能職責是否明確、清晰；崗位設置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否別離；是否認期崗位輪換。〔3〕采購業(yè)務循環(huán)及審批流程：采購業(yè)務循環(huán)流程是否順暢，審批權限是否明確。2.審計方法〔1〕內部控制制度檢查：查看采購部內部控制制度，對照制度檢查其執(zhí)行情況。如無內控制度，詢問2-3名管理人員，了解部門實際管理情況?！?〕部門職能職責及崗位分工檢查：查看部門職能職責及其崗位分工說明，詢問了解各崗位實際人員配備情況、崗位輪換情況。詢問部門是否制定有操作手冊或員工管理制度。〔3〕采購業(yè)務循環(huán)及審批流程：查看有無采購業(yè)務流程圖，檢查是否與實際業(yè)務處理流程、審批流程一致。如無流程圖，詢問了解實際業(yè)務處理流程和審批流程，查看各流程審批環(huán)節(jié)有無痕跡化資料。3.收集主要資料采購部內部控制制度、部門職能職責及崗位分工說明、采購業(yè)務流程圖、采購業(yè)務調查問卷?！捕巢少彿桨妇幹萍捌鋱?zhí)行情況1.審計重點〔1〕采購方案：采購部是否根據(jù)公司年度開展方案、銷售目標、庫存情況等，編制各門店年度采購方案；采購方案是否經過審批后嚴格執(zhí)行?！?〕采購預算：采購方案是否納入采購年度預算管理；是否根據(jù)審批的采購方案編制年度采購預算；預算是否分解至各具體工程；采購預算是否經過審批后嚴格執(zhí)行?！?〕方案與預算控制：采購部是否制定方案與預算控制方案或措施；是否按預算來分配采購人員操作權限；方案與預算控制是否納入部門績效考核?！?〕方案與預算執(zhí)行與調整：是否認期對方案與預算執(zhí)行情況進展分析；對方案與預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，是否及時申報調整。2.審計方法〔1〕采購方案：收集年度采購方案，查看方案審批文件，對照公司年度開展方案、銷售目標等核對采購方案編制依據(jù)及其編制方法。如無采購方案，詢問了解實際控制方法，并收集相關痕跡化證明資料。〔2〕采購預算：收集年度采購預算，查看預算審批文件，對照采購方案查看預算費用是否層層分解至各工程，并復核加計是否準確。如無采購預算，詢問了解實際控制方法，并收集相關痕跡化證明資料。〔3〕〕方案與預算控制：收集采購部預算控制方案或措施，如無方案，詢問了解實際控制措施或方法。獲取局部采購人員系統(tǒng)〔商友/OA/管家婆〕賬號，查看是否按預算設置采購限額，以及采購人員是否可越權采購下單。詢問了解采購部是否將方案與預算控制納入部門員工績效考核，如有考核了解具體流程和方法?！?〕方案與預算執(zhí)行與調整：結合各門店財務數(shù)據(jù)〔決算)，比照分析預算與決算數(shù)據(jù)是否有較大差異，查看超預算支出是否經過審批；查看有無方案與預算執(zhí)行情況分析數(shù)據(jù)，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，查看有無及時進展跟進處理的痕跡化資料；收集方案與預算調整資料，查看調整依據(jù)是否充分、真實，調整是否經過相關部門及總經理審批。3.收集主要資料年度采購方案、采購預算、方案與預算調整申請及審批文件、方案與預算執(zhí)行情況分析表、調查問卷等?！踩彻┙o商管理情況1.審計重點〔1〕供給商選擇：是否已建設科學的供給商評估準入制度，對供給商經濟資質〔代理權〕、信譽等情況進展審查，確定合格的供給商清單，建設供給商信息管理平臺；是否按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供給商。〔2〕供給商管理：新增服務關系和調整供給商物資目錄，是否按規(guī)定的權限和程序審核批準后，納入供給商信息管理平臺；與供給商簽訂采購合同的同時，采購人員在切實防范舞弊風險的根基上，是否與供給商簽訂廉潔協(xié)議?！?〕供給商維護：是否建設供給商評估機制，搭建溝通平臺，對供給商進展動態(tài)分級管理。對未嚴格履行采購合同義務，影響公司經營的行為，進展處分或淘汰；對合作良好的供給商，定期或不定期與供給商交流，詢問商品供、銷情況，財務款項結算情況等，以維護供給商的合法權益，促進雙方合作關系。2.審計方式〔1〕供給商選擇：查看采購部是否制立供給商管理制度。如尚未制訂制度，詢問了解實際管理方式，供給商通過哪種渠道，哪種方法引進，并取得相關佐證資料。審計獲取供給商清單，抽查局部供給商檔案，審查供給商的選擇是否合規(guī)，是否獲取供給商代理資質，核實供給商的引進是否公平、公正。特別關注有無質量檢測檢驗報告。〔2〕供給商管理：查看供給商管理檔案，獲取各供給商商品采購目錄，與系統(tǒng)〔商友/OA/管家婆〕信息進展比對，特別關注新品引進，是否履行審批手續(xù)，是否有采購人員越權現(xiàn)象；抽查局部供給商是否簽訂廉潔協(xié)議。〔3〕供給商維護：詢問了解供給商維護方式，獲取相應的佐證資料；獲取審計期間退場供給商資料，查看供給商退場原因，重點關注非供給商主觀因素退場原因。3.收集主要資料供給商清單及其采購目錄、廉潔協(xié)議、供給商檔案資料、調查問卷等?！菜摹巢少徍贤瑱z查1.審計重點〔1〕采購定價：是否制定商品采購定價政策，采購定價權限是否明確；是否制定定價復核機制，采購總監(jiān)、部長、經理等管理人員是否對采購人員定價進展復核；商品調價是否合理，查看合同核實是否屬合同或協(xié)議約定調價事項，調價金額是否經過雙方協(xié)商同意。如不屬合同約定事項調價，有無雙方協(xié)商記錄以及內部審查記錄?！?〕價外費用：是否制定價外費用〔堆頭費、促銷費、返利、DM費、入場費、水電費、手續(xù)費等〕收費標準；價外費用收取是否公平、公正?！?〕合同條款：固定標準格式合同或框架協(xié)議條款是否聘請法律參謀審查；簽訂非固定格式合同或協(xié)議，或主要條款變更是否經過審查，并咨詢法律參謀；對于影響重大、涉及專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，是否聘請外部專家、財會等專業(yè)人員參與談判；合同或協(xié)議是否引入競爭制度，確保供給商具備履約能力；商品采購價格、商品調價、價外費用、貨款結算方式、采購下單方式、貨物配送方式、驗收地點、退換條款、“清場〞條款約定、懲罰條款、權利與義務等是否清晰明了。〔4〕合同簽訂：是否對擬簽訂合同或協(xié)議的供給商主體資格、信用狀況等進展風險評估和審查；采購合同的簽署是否經過適當授權并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關程序重新簽訂協(xié)議。〔5〕合同管理：是否建設合同臺賬，對供給商合同進展管理；供給商新增商品清單或原合同條款變更，是否重新簽訂合同或補充協(xié)議；合同主要信息是否完整、準確錄入信息系統(tǒng)。2.審計方式〔1〕采購定價：詳問了解商品采購定價機制，收集商品采購定價政策性文件，抽查供給商檔案，核實采購定價程序是否合規(guī)，是否履行復核及審批手續(xù)；收集商品調價協(xié)商記錄，對照合同，查看調價事項是否屬原合同約定調價事項，調價是否合理。合同外調價，除取得調價協(xié)商記錄外，是否有內部審查記錄?！?〕價外費用：抽查局部供給商合同，檢查價外費用收取是否合理、合規(guī)；對照合同，檢查財務憑證，核對價外費用是否按合同收取；獲取局部供給商溝通方式，與供給商核實近期價外費用繳納情況。〔3〕合同條款：抽查供給商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。〔4〕合同簽訂：詢問了解合同簽訂流程，查看有無相關授權審批文件。收集采購部合同簽訂的相關依據(jù)或洽談記錄；詢問了解到期合同續(xù)簽處理流程，查看續(xù)簽合同簽訂是否合規(guī)。〔5〕合同管理：檢查有無合同臺賬，抽查核對紙質檔案與臺賬信息是否一致；抽查局部供給商合同，與信息系統(tǒng)核對合同條款是否一致。3.收集主要資料商品定價政策依據(jù)、價外費用收取標準、固定格式合同或框架協(xié)議、非固定格式合同或協(xié)議、合同臺賬、調查問卷等。〔五〕商品管理及維護1.審計重點〔1〕品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類構造；是否認期或不定期組織人員進展市場調研，引進新品淘汰滯銷商品?！?〕商品陳列：是否參與制定賣場顧客動線規(guī)劃與商品陳列設計方案?！?〕商品定價：是否制定商品定價政策或標準；商品定價依據(jù)是否充分，定價是否合理，是否過于追求商品毛利，而忽略消費者需求；商品變價依據(jù)是否充分，是否經過審批?！?〕商品維護：是否認期對商品銷售與庫存數(shù)據(jù)進展監(jiān)測，對暢銷商品、促銷商品、滯銷商品、高庫存商品等采取措施；是否認期與各門店了解供給商送貨時間、到貨率、商品質量等情況。2.審計方法〔1〕品類管理：檢查是否制定商品品類構造目錄或清單；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期〞，檢查有無新品市調報告；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期〞轉“試銷決定期〞商品，檢查試用期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉試銷條件；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“試銷決定期〞轉“正常〞商品，檢查試銷期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉正常銷售條件?！?〕商品陳列：檢查商品陳列設計方案?！?〕商品定價：收集并檢查商品定價政策或標準，如無定價政策或標準，詢問了解實際工作中定價方法，并收集相關佐證資料，分析定價是否合理，并復核定價依據(jù)。〔4〕商品維護：詢問了解是否有專人負責數(shù)據(jù)分析，收集審計期間數(shù)據(jù)監(jiān)測分