考點匯總財經(jīng)法規(guī)講義

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第一章會計法律制度【考情分析】

本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。

雖然新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。

本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成

【大綱要求】了解

一、概念（☆）

會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”。

會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟關(guān)系”?！纠}·判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，《中華人民共和國會計法》是包含在里面的。

二、構(gòu)成（★）

【注意1】《會計法》是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會計”工作的最高準則。

【注意2】《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會計法》外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計關(guān)系的法律規(guī)范。

【注意4】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（5）及“會計工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。【例題·單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。【例題·多選題】下列關(guān)于《會計法》的表述中，正確的有（）。

A.《會計法》是會計工作的最高準則

B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會計法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則，但不是憲法?！纠}·單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計規(guī)范性文件

『正確答案』B

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》?！纠}·多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理辦法

C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。【例題·多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（）等。

A.會計監(jiān)督制度

B.會計機構(gòu)和會計人員管理制度

C.法律責任

D.會計工作管理制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（5）及“會計工作管理制度”（2）等。【例題·單選題】《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)

『正確答案』C

『答案解析』《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于會計部門規(guī)章。【例題·判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）

『正確答案』×

『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財政部門”主管全國的會計工作。

2.分級管理：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）具體會計行政管理職能

1.制定國家統(tǒng)一的會計準則制度

會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項“最基本”的職能。

國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限：

（1）國務(wù)院“財政部門”→“制定并公布”

（2）“國務(wù)院有關(guān)部門”可以制定具體辦法或者補充規(guī)定→報國務(wù)院財政部門“審核批準”

（3）“中國人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法→報國務(wù)院財政部門“備案”

【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。2.會計市場管理

包括：會計市場準入管理、運行管理、退出管理

（1）準入管理：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計師資格的取得”及“注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立”等所進行的條件設(shè)定。

（2）運行管理：財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

（3）退出管理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

【注意】對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理等也屬于會計市場管理。3.會計專業(yè)人才評價

（1）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評價等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。

（2）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。4.會計監(jiān)督檢查

（1）對會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

（2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；

（3）對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【注意1】“財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門”，組織會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施“行政處罰”?！纠}·單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（）。

A.準入管理

B.運行管理

C.退出管理

D.培訓(xùn)管理

『正確答案』B

『答案解析』會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理?！纠}·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。

A.會計從業(yè)資格管理

B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會計人員的刑事責任

D.會計人員繼續(xù)教育管理

『正確答案』C

『答案解析』選項C是由公安機關(guān)負責，不是財政部門負責?！纠}·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查，該觀點正確。（）

『正確答案』×

『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的管理，則就要受到會計法的約束，那么就要受到財政部門的監(jiān)督檢查?！纠}·判斷題】縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）

『正確答案』×

『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。縣級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查。二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。

（二）中國會計學(xué)會

學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

（三）總會計師協(xié)會

經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。

【補充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

三、單位內(nèi)部的會計工作管理（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

1.誰是單位負責人？

（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。2.單位負責人負責什么？

（1）“單位負責人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負責。

（2）“單位負責人”應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

（3）“單位負責人”不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項?！纠}·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.某有限責任公司的董事長

B.某個人獨資企業(yè)的投資人

C.某有限責任公司的財務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人

『正確答案』AB

『答案解析』單位負責人應(yīng)當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。選項C，財務(wù)總監(jiān)不屬于單位負責人。選項D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。【例題·多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.應(yīng)依法做好會計核算工作

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。選項D，屬于會計人員的職責。（二）會計機構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會計業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”代理記賬。

中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。

具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

3.經(jīng)營管理的需要【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計機構(gòu)也不在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務(wù)委托給退休會計老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）

『正確答案』×

『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”。中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。（三）會計人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

（1）從事會計工作，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。

（2）擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當具備“會計師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

【補充】擔任總會計師的應(yīng)當在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)工作不少于“3年”。

【提示】會計證+會計師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗2.意定

財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

『正確答案』C

『答案解析』《會計法》規(guī)定，單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（四）會計人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。

1.范圍

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。2.內(nèi)容

（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；

（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。

【例題·判斷題】老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔任存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核會計人員回避制度。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作，而非會計工作。【例題·多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強對公司財務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財務(wù)部擔任出納，并兼管會計檔案工作。李某到公司財務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財務(wù)部工作，下列表述中錯誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會計檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定

『正確答案』ABCD

『答案解析』（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。第三節(jié)會計核算

一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會計核算依據(jù)

1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

【注意1】以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“前提”。

【注意2】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟活動。

【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。（簽訂合同或協(xié)議）（二）對會計資料的基本要求

1.何謂會計資料

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料”。

2.基本要求

會計資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計準則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。3.區(qū)別“偽造”與“變造”

（1）“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為?！獰o中生有

（2）“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，“歪曲”事實真相的行為?！鄹氖聦?/p>

（3）提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)會計報告使用者的行為?！约賮y真【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費報銷制度行為

『正確答案』B

『答案解析』變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計憑證行為?！纠}·多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認定為（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證和會計賬簿行為

C.偽造會計賬簿行為

D.提供虛假的財務(wù)會計報告行為

『正確答案』ACD

『答案解析』以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上數(shù)據(jù)，是財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。

二、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（財務(wù)報表）（★）

【大綱要求】掌握

【說明】憑證、賬簿、報告已在《會計基礎(chǔ)》中有詳細講解的部分內(nèi)容，《財經(jīng)法規(guī)》不再贅述。

【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證為依據(jù)編制，此說法錯誤。

【注意2】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”?！稌嫽A(chǔ)》中不含賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。【注意3】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”。此說法來源于《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計報告”都不屬于財務(wù)報表的組成部分。

【注意4】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“單位負責人”和“主管會計工作的負責人”、“會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其中“單位負責人”應(yīng)當保證財務(wù)報表真實、完整。

【注意5】關(guān)于審計報告：財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告“一并提供”?！纠}·多選題】下列關(guān)于會計賬簿的說法中錯誤的有（）。

A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據(jù)

B.各單位應(yīng)當依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

D.各單位應(yīng)當定期將會計賬簿與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)；選項B，各單位應(yīng)當依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項D，各單位應(yīng)當定期將會計賬簿的記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符?！纠}·多選題】下列各項中，屬于財務(wù)報表組成部分的有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.現(xiàn)金流量表

C.附注

D.審計報告

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)財務(wù)報表包括四表一注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)報表組成部分?！纠}·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

『正確答案』D

『答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章?！纠}·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構(gòu)負責人

D.出納人員

『正確答案』ABC

『答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

三、會計檔案管理（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）內(nèi)容

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}·多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細賬

C.資產(chǎn)負債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細賬屬于會計賬簿，資產(chǎn)負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案?！纠}·多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃

『正確答案』CD

『答案解析』工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。（二）管理部門

財政部門+檔案行政管理部門

（三）管理程序

保管年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他

1.歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由“會計機構(gòu)”按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊”。

采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案。

2.移交

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管“1年”，期滿之后，應(yīng)當由“會計機構(gòu)編制移交清冊”，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！俺黾{人員不得兼管會計檔案”。

3.整理

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責任。

4.外借

各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負責人”批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位“會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）”批準，可以復(fù)制。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他（3）起算：會計年度終了后第一天

6.銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

（1）編制銷毀清冊

“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)”提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊，“單位負責人”對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。

（2）專人負責監(jiān)銷

①一般單位：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)；

②國家機關(guān)：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級財政+同級審計；

③財政部門：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級審計。

（3）銷毀后

“監(jiān)銷人”應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負責人”“報告”。

（4）不得銷毀的會計檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

②涉及其他“未了事項”的原始憑證

③“正在項目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案【例題·單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（）批準，可以提供查閱或者復(fù)制。

A.會計機構(gòu)負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

『正確答案』D

『答案解析』會計檔案需經(jīng)本單位負責人批準可以復(fù)制?！纠}·單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)（）批準可以復(fù)制。

A.會計機構(gòu)負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

『正確答案』A

『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準可以復(fù)制?！纠}·多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，不符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年

C.單位會計檔案銷毀后單位負責人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.一般單位銷毀會計檔案，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25年；選項B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；選項C單位會計檔案銷毀前單位負責人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見?！纠}·多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責對該批會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（）。

A.銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C.會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責

D.會計檔案銷毀后向單位負責人報告

『正確答案』ABC

『答案解析』根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計檔案應(yīng)當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機構(gòu)一方進行銷毀；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。第四節(jié)會計監(jiān)督

三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

【正確答案】BCD

【答案解析】我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念與要求

單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計機構(gòu)、會計人員

監(jiān)督對象：經(jīng)濟活動2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求

（1）“記賬人員”與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定。

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；

（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。

【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。3.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?！纠}·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。（）

【正確答案】×

【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體?！纠}·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責所在

【正確答案】ABC

【答案解析】對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責所在?！纠}·判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管?！纠}·判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）

【正確答案】×

【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（二）內(nèi)部控制（2014新大綱新增）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責任人董事會：負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督經(jīng)理層：負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行專門機構(gòu)：具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程

B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制

【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。（三）內(nèi)部審計（2014新大綱新增）

1.概念

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。

2.內(nèi)容

內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。3.特點

內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預(yù)防保護作用；

（2）服務(wù)促進作用；

（3）評價鑒證作用。【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（）。

A.內(nèi)部審計的內(nèi)容就是指內(nèi)部財務(wù)審計

B.審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計人員不具有獨立性，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計具有評價鑒證作用

【正確答案】AC

【答案解析】選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱二、會計工作的政府監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

（2）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

【正確答案】AC

【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門?！纠}·單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?！纠}·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

【正確答案】AD

【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。三、會計工作的社會監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！纠}·多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉

【正確答案】AD

【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督?！纠}·判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）

【正確答案】×

【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.聯(lián)系

（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。2.區(qū)別區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受【例題·單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內(nèi)部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行

【正確答案】D

【答案解析】選項A，內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項C，內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負責，不對外公開。（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當”加入會計師事務(wù)所。

注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔民事責任。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）

【正確答案】×

【答案解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)?！按砩暾埞ど痰怯?，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

一、會計工作崗位設(shè)置（★★）

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！纠}·多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費員

D.審計人員

【正確答案】AB

【答案解析】選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬。

3.建立崗位責任制

4.建立輪崗制度【例題·多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

【正確答案】ABD

【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案

【正確答案】ABC

【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！纠}·多選題】2013年8月，公司負責存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作

【正確答案】CD

【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作。二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。

2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職?！纠}·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）

【正確答案】×

【答案解析】.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”且“需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動工作或者離職申請時，應(yīng)當“同時”向會計機構(gòu)提出會計交接申請，以便會計機構(gòu)早作準備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關(guān)部門在批準其申請“前”，應(yīng)當“主動”與本單位的會計機構(gòu)負責人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機構(gòu)的意見等。2.辦理移交手續(xù)前的準備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊。

（5）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）移交時，還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。3.移交點收——接管人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。

（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計算機”上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。4.專人負責監(jiān)交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交。

（2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負責人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負責人不能及時監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交5.交接后的有關(guān)事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）交接人員的責任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當對這些會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負責?！纠}·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計小張調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者小江在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交

【正確答案】C

【答案解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交。三、會計從業(yè)資格（大綱調(diào)整）（★★）

會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效。

【提示】新《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

1.會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；

2.出納；

3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算；

7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”；

8.總賬；

9.財務(wù)會計報告編制；

10.“會計機構(gòu)內(nèi)”會計檔案管理。（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會計從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。2.會計從業(yè)資格考試的報名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；

（2）因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書?！纠}·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責任

D.因打架斗毆被追究刑事責任

【正確答案】C

【答案解析】因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。3.可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作?！纠}·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請取得會計從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊稅務(wù)師資格目前正在企業(yè)擔任稅務(wù)會計

B.錢某取得注冊會計師資格目前正在企業(yè)從事會計工作

C.孫某55周歲，從事會計工作已有25年，目前尚在從事會計工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作

【正確答案】BC

【答案解析】可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形：

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)（了解）

縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國家機關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局等按各自權(quán)限負責本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。2.信息化管理

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關(guān)信息。

3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應(yīng)當接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。5.變更登記

持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)指定網(wǎng)站進行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理。

6.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。

例：蘇州→南京

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。

例：南京→上海

7.定期換證——6年8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

①會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

③對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當撤銷其會計從業(yè)資格。（3）“應(yīng)當注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會計從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業(yè)資格管理機構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當履行注銷程序?！纠}·多選題】會計從業(yè)資格管理機構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當撤銷持證人員的會計從業(yè)資格。

A.會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的

D.持證人員會計從業(yè)資格被依法吊銷的

【正確答案】BC

【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當撤銷其會計從業(yè)資格。四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）（一）會計專業(yè)技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試級別和科目

（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

（2）考試科目（了解）

初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)—一年內(nèi)一次通過

中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟法——兩年為一個周期，單科成績滾動計算

高級：高級會計實務(wù)——考試成績合格3年有效2.報名條件

基本條件：持有會計從業(yè)資格證書

初級——要求高中以上學(xué)歷

中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

【注意】學(xué)歷：國家認可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。3.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試?！纠}·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計師資格，從事會計工作滿4年，目前為某上市公司主辦會計

B.錢某從事會計工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計工作滿5年，但3年前因參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計知識

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿5年才可以參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試；選項D，參加中級資格考試應(yīng)該有會計從業(yè)資格證，李某之前從未接觸過會計知識，可見其沒有會計從業(yè)資格證。（二）會計專業(yè)職務(wù)——（司機）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師?！纠}·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計師

B.注冊會計師

C.助理會計師

D.會計員

【正確答案】CD

【答案解析】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師。第六節(jié)法律責任

一、法律責任概述（★★）

【注意1】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責令限期改正”；（通報）；罰款；吊銷會計從業(yè)資格證書。其中責令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！

【注意2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財產(chǎn)”的區(qū)別【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)

【正確答案】AC

【答案解析】屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有：罰款、責令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等。二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）違法行為

1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（賬簿）

2.私設(shè)會計賬簿的行為。（賬簿）

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）5.隨意變更會計處理方法的行為。（處理方法）

6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（報表）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）

8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（檔案）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（內(nèi)部控制）

10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（任用人員）

【注意】不包括違反“稅法”的行為?！纠}·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C是違反稅法的行為。（二）法律責任

1.責令限期改正

2.罰款

對單位：處3000元以上5萬元以下的罰款

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員：處2000元以上2萬元以下的罰款

3.行政處分

4.吊銷會計從業(yè)資格證書

5.依法追究刑事責任——造成嚴重后果【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款

【正確答案】B

【答案解析】對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處3000元以上50000元以下的罰款?！纠}·多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計核算，而另設(shè)會計賬簿進行核算，以解決行政管理部門的福利問題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔的法律責任有（）。

A.通報批評

B.責令其限期改正

C.對該企業(yè)并處3000元以上5萬元以下的罰款

D.對直接負責的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款

【正確答案】BCD

【答案解析】私設(shè)會計賬簿的行為應(yīng)承擔的法律責任不包括選項A。三、其他會計違法行為的法律責任（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責任

（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責任

1.行為特征（了解）

2.刑事責任（了解）3.行政責任

（1）通報

（2）罰款

對單位：處5千元以上10萬元以下的罰款

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員：處3千元以上5萬元以下的罰款

（3）行政處分

（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料行為的法律責任

1.行為特征

授意——暗示；指使——明示；強令——強迫。

2.行政責任

（1）罰款

對違法行為人：處5千元以上5萬元以下的罰款

（2）行政處分（四）單位負責人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責任

1.刑事責任

情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政責任

情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。3.對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施

（1）恢復(fù)其名譽（賠禮道歉）。

（2）恢復(fù)原有職務(wù)、級別（前提條件：征得會計人員同意）。

【注意】陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱【例題·多選題】某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實現(xiàn)公司提出的當年實現(xiàn)利潤100萬元的目標，公司負責人鐘某指使財務(wù)部會計人員余某在會計賬簿上做一些“技術(shù)處理”，余某請示財務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請問該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔的法律責任有（）。

A.對公司負責人鐘某處以5000元以上5萬元以下的罰款

B.吊銷余某的會計從業(yè)資格證書

C.對財務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬元以下的罰款

D.對該公司予以通報的同時，并處5000元以上10萬元以下的罰款

【正確答案】ABCD

【答案解析】此題考查違反會計法應(yīng)承擔的法律責任?！纠}·多選題】下列各項中，屬于違反會計法行為的有（）。

A.隱匿會計檔案的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為

D.偽造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為

【正確答案】ABCD

【答案解析】此題考查違反會計法的行為?！纠}·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（）。

A.通報，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款

【正確答案】D

【答案解析】對授意、指使會計人員偽造、變造會計憑證的，由縣級以