3、第三章 財政收入

第三章財政收入第一節(jié)財政收入概述一、財政收入形式財政收入是財政分配活動的一個環(huán)節(jié)，也在一定程度上反映了國家財力的規(guī)模財政的收入形式指國家取得財政收入的具體方法。國家取得財政收入財政收入的方法或者方式。包括：稅收國有資產(chǎn)收益：國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)得到的。公債：國家以債務(wù)人的身份，以信用方式在國內(nèi)外籌措資金的一個形式其他形式：政府基金收入、規(guī)費收入、罰沒收入等國家憑借國有資產(chǎn)的所有權(quán)可以取得一定 的資產(chǎn)收益，通常的基本形式是稅收。（

）國家憑借所有權(quán)對國有企業(yè)實現(xiàn)利潤征收 所得稅。（

）國有資產(chǎn)經(jīng)營收益的一部分構(gòu)成國有資產(chǎn) 收入而不是全部構(gòu)成財政收入。（

）二、財政收入規(guī)模界定財政收入的規(guī)模是指財政收入在數(shù)量上的總水平。

規(guī)模要適度。（一）界定規(guī)模的指標(biāo)絕對額：財政收入總額相對數(shù)額：財政收入/國民收入：便于國際比較財政規(guī)模的大小.能夠更準確反映政府財政活動規(guī)模大小的指標(biāo)是:

(

)A.財政收入占GDP的比重

B.財政支出占GDP的比重C.中央財政收入占全部財政收入的比重

D.中央財政支出占整個財政支出的比重（二）影響因素

1、財源的變化經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了財政收入的規(guī)模生產(chǎn)技術(shù)水平：技術(shù)進步帶來帶來更多的剩余產(chǎn)品2、分配體制決定財政資金占剩余產(chǎn)品價值的比例

3、物價的變動從通貨膨脹的角度看從稅收內(nèi)部結(jié)構(gòu)看影響財政收入規(guī)模的因素有：（

） A.經(jīng)濟發(fā)展水平B.基本社會經(jīng)濟制度的選擇C.價格

D.分配制度E.生產(chǎn)技術(shù)水平三、財政收入結(jié)構(gòu)（一）財政收入的價值構(gòu)成C

+

V

+

M

=

WC：生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費。不構(gòu)成財政收入對象V：生產(chǎn)中的人工費用。不是主要對象m：純收入，是源泉基礎(chǔ)（二）財政收入的所有制結(jié)構(gòu)（三）財政收入的部門結(jié)構(gòu)

工業(yè)是財政收入的支柱，但隨時生產(chǎn)力的發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)也將成為財政收入的新的增長點2．財政收入的來源結(jié)構(gòu)分析包括了財政 收入的（

）等方面的內(nèi)容。Ａ．所有制構(gòu)成

Ｂ．價值構(gòu)成

Ｃ．產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成

Ｄ．政府部門構(gòu)成

Ｅ．社會成員構(gòu)成第二節(jié)債務(wù)收入政府以債務(wù)人的身份，按照有借有還的信用原則，通

過借款或發(fā)行債券等方式從國內(nèi)或者國外舉借的債務(wù)。公債的特點:有償性--如期償還，并向認購者支付利息自愿性--國債的發(fā)行或認購建立在認購者自愿承購的基礎(chǔ)上。靈活性--國債發(fā)行與否及發(fā)行多少，一般完全由政府根據(jù)有關(guān)因素靈活確定，不能通過法律形式預(yù)先規(guī)定。國債是指（

）以債務(wù)人的身份，采取信用方式，通過在國內(nèi)外發(fā)行債券所形成的債務(wù)。A.企業(yè)

B.團體

C.政府

D.個人國債具有（A.強制性性）的特征。B.無償性C.有償一、公債的功能彌補財政赤字籌集建設(shè)資金調(diào)節(jié)經(jīng)濟：總量調(diào)控

，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)控為財政政策和貨幣政策配合提供最佳結(jié)合點.彌補財政赤字的最好方式是:(

)A.增加稅收

C.動用財政結(jié)余支出B.發(fā)行國債

D.壓縮財政二公債種類1、按應(yīng)債資金的來源分類內(nèi)債：債權(quán)人是本國公民或法人，發(fā)行及還本付息以本國貨幣為單位；外債：債權(quán)人是外國政府、國際金融機構(gòu)、外國銀行、企業(yè)、個人，發(fā)行及還本付息基本以外幣為單位。2、按國家舉債的形式分類國家借款發(fā)行債券3、按債券的流動性分類可流通公債

不可流通公債可以在債券市場上出售，并且可以轉(zhuǎn)讓的公債，稱為上市公債。上市公債增強了公債的流動性，在推銷時比較順利。多數(shù)的公債都是可以進入證券市場自由買賣的。4、按公債的債務(wù)憑證分類憑證式公債

記賬式公債憑證式國債：是指國家采取不印刷實物券，而用填制“國庫券收款憑證”的方式發(fā)行的國債。憑證式國債其票面形式類似于銀行定期存單，利率通常比同期銀行存款利率高，具有類似儲蓄又優(yōu)于儲蓄的特點，通常被稱為“儲蓄式國債”。憑證式國債通過各銀行儲蓄網(wǎng)點和財政部門國債服務(wù)部面向社會發(fā)行，可以記名、可以掛失，但不能上市流通。記帳式國債：又稱無紙化國債，它是指將投資者持有的國債登記于證券帳戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)我宰C實其所有權(quán)的一種國債。記帳式國債的券面特點是國債無紙化、投資者購買時并沒有得到紙券或憑證，而是在其債券帳戶上記上一筆。記帳式國債可以記名、掛失，以無券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安全性好；可上市轉(zhuǎn)讓，流通性好。5、按公債的償還期限分類短期公債 中期公債 長期公債短期公債：發(fā)行期限一年以內(nèi)，靈活性大，可彌補短期財政不足，其利率即為市場基準利率；中期公債：發(fā)行期限1—10年，政府可用于彌補財政赤字或投資，還期適中，風(fēng)險較小，各國發(fā)行最多。長期公債：10年以上，包括無期，政府用于長期資本支出，發(fā)行期限長，風(fēng)險較大短期公債是指（）的公債。A.3——5年的公債B.2年以上，5年以下的公債C.1年以上、10年以下的公債D.以上都不對三、公債規(guī)模和結(jié)構(gòu)管理（一）公債的規(guī)模管理

1

公債規(guī)模的制約因素國家償債能力：一般與財政收入規(guī)模直接相關(guān)。認購者的應(yīng)債能力：與民間部門閑置資金多少有關(guān)。稅收負擔(dān)和擠出效應(yīng)：擠出效應(yīng)是指擠出了一部分民間投資和消費2公債規(guī)模的衡量指標(biāo)1

）公債負擔(dān)率：指國債余額與當(dāng)年GDP的比率，即每百元GDP所承擔(dān)的債務(wù)情況，反映一個國家國債累積規(guī)模的大小。2）公債依存度指年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財政支出的比率，反映當(dāng)年財政支出對債務(wù)收入的依賴程度，是衡量財政本身債務(wù)負擔(dān)能力的一個指標(biāo)。但由于各國的財政體制不同，財政集中的國民收入份額不同，年度之間的財政政策不同，某一年度的債務(wù)負擔(dān)情況不能反映一個國家債務(wù)的總體狀況，因此，目前大多數(shù)國家不用債務(wù)依存度來衡量其國債負擔(dān)情況與規(guī)模。3）償債率指年度國債還本付息額與當(dāng)年財政收入的比率，這是衡量國家財政本身償債能力的一個指標(biāo)。發(fā)達國家的這一指標(biāo)一般為10%，我國目前在20%左右。4.公債依存度是指（）的比重。A.當(dāng)年公債發(fā)行額占當(dāng)年財政收入B.當(dāng)年公債累計余額占當(dāng)年財政支出C.當(dāng)年公債發(fā)行額占當(dāng)年財政支出D.當(dāng)年公債累計余額占當(dāng)年GDP5.公債的償債率是指（）的比重。累計還本付息額占國民收入當(dāng)年還本付息額占當(dāng)年國民收入

C.當(dāng)年還本付息額占當(dāng)年財政收入

D.當(dāng)年還本付息額占償債資金3我國國債規(guī)模分析一方面目前國債負擔(dān)率偏低，儲蓄率高，仍有一定的發(fā)債基礎(chǔ)但另一方面，一些

重要指標(biāo)已經(jīng)超過警戒線以及政府大量

隱性債務(wù)和或有債務(wù)的事實也不可以忽

略，政府應(yīng)該謹慎合理的確定公債規(guī)模，并探索如何減少債務(wù)風(fēng)險。（二）公債的結(jié)構(gòu)管理1期限結(jié)構(gòu)期限結(jié)構(gòu)的合理會促進公債發(fā)行和流通，利于政府宏觀調(diào)控等。理論上是短、中、長期相結(jié)合，我國的期限結(jié)構(gòu)特點是短期國債、長期國債少。2持有人結(jié)構(gòu)持有人結(jié)構(gòu)應(yīng)與資金流量及金融資產(chǎn)分布相適應(yīng)。我國的公債持有人結(jié)構(gòu)是個人、銀行和金融機構(gòu)持有多，基金持有少。外國，個人基本不持有國債。3利率結(jié)構(gòu)4品種結(jié)構(gòu)固定利率和浮動利率相結(jié)合.國債利率過高品種比較少，以后將以上市國債為與其他金融資產(chǎn)利率相比,國債利率應(yīng)該:

(

)A.等于市場基準利率B.高于銀行存款利率和其他證券利率C.高于銀行存款利率低于股票收益率D.低于銀行存款利率高于公司債利 率（三）我國國債危機的防范1

優(yōu)化國債結(jié)構(gòu)：

期限和品種結(jié)構(gòu)多樣化，豐富持有者結(jié)構(gòu)等2提高國債使用效率：要形成顯著的經(jīng)濟，社會效益3控制隱性債務(wù)、或有債務(wù)的轉(zhuǎn)化：商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)和社會保障體系的支付缺口是最主要的隱性債務(wù)。4提高財政收入：只有財政實力增強了，才能真正化解債務(wù)風(fēng)險。第三節(jié)政府性收費和政府性基金收入是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，是政府非稅收入的重要主城部分，用于滿足社會準公共需求。一、概述政府性收費政府性收費是一種行政性收費,是政府為提供特定社會產(chǎn)品和服務(wù),參與國民收入分配和再分配的一種形式,包括行政性收費和事業(yè)性收費兩部分。行政性收費是指國家機關(guān)、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu),在履行或代行政府職能過程中,為了特定目的,依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準,向單位和個人收取的 費用,一般具有強制性和排他性特征。事業(yè)性收費是指事業(yè)單位向社會提供特定服務(wù),依照國家法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準,向服務(wù)對象收取的補償性費用,一般具有補償性和排他性特征。政府性收費遵循非盈利原則,是政府非稅收入的重要形式,目前,我國政府性收費種類主要包括:管理性收費、資源性收費、證件性收費等。政府性基金政府性基金，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。政府性收費、基金和稅收的區(qū)別

1征收主體不同2使用方向不同3形式特征不同4立法層次不同5資金管理方式不同政府性收費和政府性基金的區(qū)別1

收取方式不同2

收入特性不同3

資金規(guī)模和使用方式不同4收入來源不同二、政府性收費管理（一）我國現(xiàn)行政府性收費管理存在的問題1項目過多，規(guī)模過大2

以費擠稅3收費和養(yǎng)人惡性循環(huán)4資金使用管理不規(guī)范（二）改革完善政府性收費管理制度1嚴格區(qū)分政府性收費和經(jīng)營性收費2改革和完善收費管理體制3強化收費管理4健全收費管理制度，加快收費管理的立法制度三、政府性基金管理

（一）政府基金管理制度的主要內(nèi)容

1審批管理制度2資金及票據(jù)管理制度征收的監(jiān)督檢查制度（二）我國目前政府性基金管理中存在的問題

1基金項目設(shè)立過多，規(guī)模過大2越權(quán)設(shè)立項目3侵蝕稅基：向企業(yè)收取各種基金，由企業(yè)計入當(dāng)期損益。加重了企業(yè)和群眾負擔(dān)5分散了政府財力(三)進一步加強和完善政府性基金管理調(diào)整完善政府基金管理權(quán)限壓縮規(guī)模，分類處理健全政府性基金管理制度5．從公共產(chǎn)品的特點來看，政府為 提供公共產(chǎn)品而進行籌資的最佳財政收入手段是（

）。A.政府債務(wù)B.國家稅收

D.政府收費C.企業(yè)利潤課后思考：我國即將發(fā)行地方債券，你對地方債券在我國的發(fā)展前景有何看法？V與財政收入