財(cái)務(wù)計(jì)劃與增長(zhǎng)管理

第十章財(cái)務(wù)計(jì)劃與增長(zhǎng)管理?長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃——銷(xiāo)售百分比法?管理增長(zhǎng)——可持續(xù)增長(zhǎng)模型?短期財(cái)務(wù)計(jì)劃——現(xiàn)金預(yù)算第一節(jié)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃一、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)容?企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的資本預(yù)算；?企業(yè)所選擇的財(cái)務(wù)杠桿水平（資本結(jié)構(gòu)）；?合適的股利政策及支付水平；?實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)目標(biāo)的融資方式與金額。二、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃的作用財(cái)務(wù)規(guī)劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)工作所做的安排。財(cái)務(wù)規(guī)劃要為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展變化制定準(zhǔn)則。長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃的作用：①明確了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；②協(xié)調(diào)各種投資計(jì)劃和融資計(jì)劃之間的關(guān)系;③提出備選方案并分析其可行性；④避免以外變動(dòng)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)?要緊的不是計(jì)劃本身而是計(jì)劃的定過(guò)程?！劳?規(guī)劃就是盡可能使企業(yè)免于在未來(lái)陷入衰退的過(guò)程。一通用汽車(chē)公司一董事?計(jì)劃是以錯(cuò)誤來(lái)取代雜亂無(wú)章的。——無(wú)名氏三、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃的方法?定性方法，即依靠管理者的主觀判斷，對(duì)企業(yè)未來(lái)時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。?定量方法，即運(yùn)用各種計(jì)劃模型對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。常用方法——銷(xiāo)售百分比法。銷(xiāo)售百分比法財(cái)務(wù)規(guī)劃模型的主要組成：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；試算財(cái)務(wù)報(bào)表；資產(chǎn)需要量；融資需要量；追加變量（財(cái)務(wù)政策）；經(jīng)濟(jì)假設(shè)四、銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)模型銷(xiāo)售百分比法是根據(jù)企業(yè)對(duì)計(jì)劃期銷(xiāo)售額的預(yù)測(cè)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目與銷(xiāo)售額之間的比例關(guān)系，來(lái)預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的資金需要量，進(jìn)而編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的方法?！鲣N(xiāo)售百分比法的步驟：1.制定未來(lái)資本預(yù)算，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)和股利政策；2.對(duì)歷史報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，判斷哪些項(xiàng)目與銷(xiāo)售額成比例變化，并確定比例；3.預(yù)測(cè)未來(lái)銷(xiāo)售額；4.根據(jù)歷史銷(xiāo)售百分比和預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售額，估計(jì)試算財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目；5.計(jì)算資金缺口，確定未來(lái)外部融資數(shù)量；6.對(duì)不同的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率進(jìn)行敏感性分析；7.擬訂填補(bǔ)資金缺口的方式或措施。下面以試算資產(chǎn)負(fù)債表為例說(shuō)明其方法：■例題（教材540頁(yè)）:RC公司今年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)明年銷(xiāo)售額增長(zhǎng)10%,達(dá)到2200萬(wàn)元。公司銷(xiāo)售凈利率為10%,股利支付率為50%。假定公司資本預(yù)算、資本結(jié)構(gòu)和股利政策已定?？紤]兩種情況：①除普通股本以外，所有資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目都隨銷(xiāo)售額成比例變化，即以新增外部權(quán)益融資為追加變量；___②資產(chǎn)項(xiàng)目與銷(xiāo)售同步變化，原有負(fù)債和股本不變，新增負(fù)債與股本為追加變量。計(jì)劃期初資產(chǎn)負(fù)債表試算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額占銷(xiāo)售％①②流動(dòng)資產(chǎn)60030%660660固定資產(chǎn)2400120%26402640資產(chǎn)總額3000150%33003300短期負(fù)債100050%11001000長(zhǎng)期負(fù)債60030%660600普通股400不變400400留存收益1000凈利50%11101110負(fù)債和權(quán)益總額300032703110所需外部融資30190注：第①情況下外部融資30萬(wàn)元，全部需發(fā)行新股票；第②情況下外部融資190萬(wàn)元中，100萬(wàn)為新增短期負(fù)債，60萬(wàn)為新增長(zhǎng)期負(fù)債，30萬(wàn)為新增普通股。■外部融資——自由融資需求（DFN）預(yù)測(cè)模型DFNt+l

=預(yù)計(jì)資產(chǎn)變化額-預(yù)計(jì)負(fù)債變化額-預(yù)計(jì)股東權(quán)益變化額情況①下：DFNt+1=300-100-60-110=30情況②下:DFNt+1=300-110=190一般模型：情況①下：壓t+1

=資產(chǎn)，銷(xiāo)售額、xA銷(xiāo)售額,+1負(fù)債，銷(xiāo)售額,xA銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售額,+]

x銷(xiāo)售凈利率x（1-股利支付率）r+1銷(xiāo)售額,xA銷(xiāo)售額,+1自然負(fù)債,銷(xiāo)售額，xA銷(xiāo)售額f+1-銷(xiāo)售額f+1

x銷(xiāo)售凈利率x（1-股利支付率）■敏感性分析利用預(yù)測(cè)模型可分析銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、股利支付率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等因素變化，對(duì)外部融資需求額的敏感性（可進(jìn)行大量模擬運(yùn)算）。如在情況①下：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率降為5%時(shí)，利用模型可計(jì)算出外部融資需求量為35萬(wàn)元；股利支付率降為36.36%時(shí)，外部融資需求為0,即不需外部資金，內(nèi)部留利即可滿足增長(zhǎng)需要。五、銷(xiāo)售百分比法的局限性只有在資產(chǎn)需求和融資來(lái)源與銷(xiāo)售額具有固定百分比關(guān)系時(shí)，銷(xiāo)售百分比法才能給出外部融資需求量的合理估計(jì)。實(shí)際中，不完全合適?！龃嬖谝?guī)模經(jīng)濟(jì)如存貨投資可能在超過(guò)一個(gè)固定水平(a)后，再按銷(xiāo)售額的一定比例(b)增加，此時(shí)應(yīng)按下述模型預(yù)測(cè)存貨：存貨t+1=a+bX預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額。?資產(chǎn)分批購(gòu)置特別是固定資產(chǎn)，必須按照一個(gè)個(gè)完整的單位增加，而不是以零散的單位增加，即資產(chǎn)存在著不可分割性。此時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)需求要單獨(dú)預(yù)測(cè)。?現(xiàn)有資產(chǎn)可能沒(méi)有充分利用第二節(jié)管理增長(zhǎng)參見(jiàn)：Robert.C.Higgins著《財(cái)務(wù)管理分析》北大出版社James.C.VanHome：《財(cái)務(wù)管理與政策》東北財(cái)大出版增長(zhǎng)率的預(yù)測(cè)通常作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)組成部分。但能否實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)、增長(zhǎng)率多大合適、如何實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)不僅是財(cái)務(wù)規(guī)劃的問(wèn)題，還涉及到企業(yè)的生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問(wèn)題。企業(yè)必須清楚：?增長(zhǎng)過(guò)慢不好：資源沒(méi)有充分利用，富裕的現(xiàn)金沒(méi)有找到有效使用途徑，公司可能成為收購(gòu)者的獵物；?增長(zhǎng)過(guò)快也不是好事：過(guò)高估計(jì)財(cái)務(wù)實(shí)力，資源變得緊張，融資需求增大，失去控制，甚至走向破產(chǎn)。?企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇切合實(shí)際的、為財(cái)務(wù)實(shí)力所能接受的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率目標(biāo)。一、可持續(xù)增長(zhǎng)率模型可持續(xù)增長(zhǎng)率是美國(guó)著名財(cái)務(wù)學(xué)家羅伯特＜?希金斯(Robert.C.Higgins)首先提出的概念。該模型是制定銷(xiāo)售增長(zhǎng)率目標(biāo)的有效方法，己被許多公司廣泛應(yīng)用(如惠普公司、波士頓咨詢公司)。希金斯定義：可持續(xù)增長(zhǎng)率是指在不需要耗盡財(cái)務(wù)資源的情況下，公司銷(xiāo)售所能增長(zhǎng)的最大比率。按可持續(xù)增長(zhǎng)率制定銷(xiāo)售目標(biāo)，可使企業(yè)合理地權(quán)衡增加收入與控制負(fù)債規(guī)模之間的關(guān)系。這里先討論穩(wěn)定狀態(tài)下和非穩(wěn)定狀態(tài)下的持續(xù)增長(zhǎng)率模型，然后討論如何對(duì)增長(zhǎng)過(guò)快和增長(zhǎng)過(guò)慢進(jìn)行管理的問(wèn)題。（一）穩(wěn)定狀態(tài)下的持續(xù)增長(zhǎng)模型穩(wěn)定狀態(tài)是指：資產(chǎn)和負(fù)債隨銷(xiāo)售額比例增長(zhǎng)；銷(xiāo)售凈利率為常數(shù)；資本結(jié)構(gòu)和股利政策已定；不增加外部權(quán)益資金；增長(zhǎng)所需權(quán)益資金來(lái)自內(nèi)部；財(cái)務(wù)比率保持目前水平。在穩(wěn)定條件下，決定持續(xù)增長(zhǎng)率（g）的變量有：T——總資產(chǎn)與銷(xiāo)售額的比率；p——銷(xiāo)售凈利率（稅后凈利/銷(xiāo)售額）；d——股利支付率（l-d=留存比率）；L——負(fù)債一權(quán)益比率；So——本期銷(xiāo)售額；△S——下期銷(xiāo)售增長(zhǎng)額。根據(jù)：資產(chǎn)增加額=留存收益增加額+負(fù)債增加額TAS=[(S0+AS)XpX(1-d)]+[(S0+AS)XpX(l_d)]XL^g=AS/S0,上式經(jīng)整理后，得到：ASp(l-a)(l+L)=銷(xiāo)售凈利率x(1-股利支付率)x(1+負(fù)債與權(quán)益比)_資產(chǎn)與銷(xiāo)售比率-[銷(xiāo)售凈利率X(1-股利支付率)X(1+負(fù)債與權(quán)益比)]=凈資產(chǎn)收益率X留存收益比率-1-凈資產(chǎn)收益率X留存收益比率(模型中忽略了新增負(fù)債利息)給定變量值，即可利用上式計(jì)算出可持續(xù)增長(zhǎng)率。例如，某公司本期股東權(quán)益100萬(wàn)元，負(fù)債80萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。資產(chǎn)與銷(xiāo)售額比率為60%；銷(xiāo)售凈利率為4%;股利支付率為30%;負(fù)債與權(quán)益比率為80%,貝IJ:可持續(xù)增長(zhǎng)率S4%x(l-30%)x(l+80%)60%-[4%x(l-30%)x(1+80%)]=9.17%這就是公司在不增加外部權(quán)益（但要增加負(fù)債7.34萬(wàn)元），保持各項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)比率條件下，所能實(shí)現(xiàn)的最高銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。當(dāng)然，這一比率能否最終實(shí)現(xiàn)，還取決于外部市場(chǎng)環(huán)境以及公司自身所做的各種努力。(二)非穩(wěn)定狀態(tài)下的持續(xù)增長(zhǎng)模型非穩(wěn)定狀態(tài)是指模型中的變量可能會(huì)發(fā)生變化的情況。此時(shí)，模型中有些變量要用絕對(duì)值表示。設(shè)本期股東權(quán)益為Eq，新增權(quán)益籌資額為AE，股利支付額為D,其他符號(hào)含義不變，則有：_(￡O+AE-Z))(1+L)j上例中，如果計(jì)劃期公司資產(chǎn)與銷(xiāo)售比率由60%降為55%，銷(xiāo)售凈利率由4%升為5%，負(fù)債與權(quán)益比由80%升為100%,支付股利4萬(wàn)元，貝iJg-42.22%O在增長(zhǎng)率模型所需要的六個(gè)變量中，只要確定其中五個(gè)，就可以利用模型求出第六個(gè)變量來(lái)。因此可利用模型進(jìn)行“倘若...將會(huì)怎樣？”的分析。假如上例中的公司明年要實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)率50%,即銷(xiāo)售收入由300萬(wàn)元，提高到450萬(wàn)元，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，使資產(chǎn)與銷(xiāo)售比率達(dá)到50%,負(fù)債與權(quán)益比定為80%,支付股利10萬(wàn)元，不對(duì)外籌集權(quán)益資金，則可求出銷(xiāo)售凈利率必須達(dá)到7.78%,這需要公司在提高產(chǎn)品售價(jià)和降低成本方面下工夫。利用增長(zhǎng)率模型也可以求出達(dá)到一定增長(zhǎng)率所需要的外部融資額(含負(fù)債和權(quán)益)，公式為：外部權(quán)益融資外部負(fù)債融資=新增負(fù)債總額-自然性負(fù)債增加額=[Stxpx(l-J)4-AE]xL-mS'm——自然性融資占銷(xiāo)售額的比例二、增長(zhǎng)的管理(一)平衡增長(zhǎng)由穩(wěn)定增長(zhǎng)模型：凈資產(chǎn)收益率X留存比率g

1-凈資產(chǎn)收益率X留存比率?凈資產(chǎn)收益率(ROE)x留存比率=資產(chǎn)收益率x權(quán)益乘數(shù)x留存比率=銷(xiāo)售凈利率x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)x留存比率資產(chǎn)收益率反映了公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而留存比率和權(quán)益乘數(shù)反映了公司的財(cái)務(wù)政策。所以改善經(jīng)營(yíng)和調(diào)整財(cái)務(wù)政策可以提高公司的增長(zhǎng)率。在財(cái)務(wù)政策一定的情況下，可持續(xù)增長(zhǎng)率與資產(chǎn)收益率呈線性變動(dòng)。如果某公司留存比率為40%,權(quán)益乘數(shù)為150%,則g=0.6R0A,它表示的直線稱(chēng)為“平衡增長(zhǎng)”，實(shí)際增長(zhǎng)超過(guò)平衡增長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金逆差；反之，產(chǎn)生現(xiàn)金順差。實(shí)際增長(zhǎng)率接近平衡增長(zhǎng)率，說(shuō)明公司在管理增長(zhǎng)方面比較出色。銷(xiāo)平衡增長(zhǎng)率g=1.0ROA資產(chǎn)收益率ROA（二）實(shí)際增長(zhǎng)超過(guò)可持續(xù)增長(zhǎng)時(shí)怎么辦？1.發(fā)行新股問(wèn)題：許多公司無(wú)法利用、難以發(fā)行或不愿發(fā)行。2.增加負(fù)債，加大財(cái)務(wù)杠桿問(wèn)題：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，負(fù)債有一定限度。3.降低股利支付比率問(wèn)題：公司的投資機(jī)會(huì)無(wú)法保證令人滿意的收益時(shí)，股東會(huì)感到氣憤，引起股價(jià)下跌。4.提高銷(xiāo)售凈利率如：提高售價(jià)、降低成本費(fèi)用、合理避稅。5.降低資本密集度（總資產(chǎn)對(duì)銷(xiāo)售比率）如：充分資產(chǎn)利用率、加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、原料及部件多購(gòu)買(mǎi)少自制、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、剝離入不敷出的業(yè)務(wù)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨以及長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶等。6.并購(gòu)其他公司或被其他公司并購(gòu)增長(zhǎng)過(guò)快而資金緊張時(shí)，找一個(gè)腰包鼓鼓的伙伴也是個(gè)不錯(cuò)的策略。并購(gòu)對(duì)象：一是處于“現(xiàn)金?！毙偷某墒炱诘钠髽I(yè)；二是比較保守但能帶來(lái)資金或借貸能力的財(cái)務(wù)公司。采用此策略，最好在公司仍然有較強(qiáng)財(cái)務(wù)能力時(shí)就當(dāng)機(jī)立斷，切不可等到過(guò)度增長(zhǎng)造成問(wèn)題吋再說(shuō)，否則離破產(chǎn)不遠(yuǎn)了。（三）實(shí)際增長(zhǎng)低于可持續(xù)增長(zhǎng)時(shí)怎么辦?增長(zhǎng)緩慢甚至負(fù)增長(zhǎng)的公司，不是搜羅新的資金，而是怎樣處理多余資金的問(wèn)題。要知道：因增長(zhǎng)過(guò)快而破產(chǎn)的公司數(shù)量與因增長(zhǎng)太慢而破產(chǎn)的公司數(shù)量幾乎一樣多。首先判斷增長(zhǎng)太慢是暫時(shí)的還是長(zhǎng)期的。暫時(shí)的可不理它；如是長(zhǎng)期的，要分析是整個(gè)行業(yè)的問(wèn)題，還是公司獨(dú)有的問(wèn)題。若是后者，則應(yīng)從公司內(nèi)部尋找制約因素和新增長(zhǎng)的可行措施。幾種選擇：1.忽略問(wèn)題，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)但有可能成為收購(gòu)者的獵物。2.把錢(qián)還給股東如增加股利、股票回購(gòu)。3.解雇經(jīng)營(yíng)不善的管理者4.買(mǎi)來(lái)增長(zhǎng)——并購(gòu)其他公司成熟或衰退公司的增長(zhǎng)管理與高增長(zhǎng)公司的增長(zhǎng)管理都可以通過(guò)兼并來(lái)解決。前者尋找出路，后者尋找資金。第三節(jié)短期財(cái)務(wù)計(jì)劃短期財(cái)務(wù)計(jì)劃是指計(jì)劃期在一年以內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它與營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)密切相關(guān)，其計(jì)劃的最終成果可用財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)表示。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。它明確了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)，是控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)和考核財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的依據(jù)。短期財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要工具是現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。一、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌集和運(yùn)用情況的預(yù)算。它可以幫助財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支及現(xiàn)金余缺的數(shù)額和時(shí)間，以便及時(shí)作出投資和籌資決策，防止現(xiàn)金積壓或短缺，保持正常支付能力，更有效地管理好資金運(yùn)動(dòng)。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金凈收入、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌措與利用方案等。1.現(xiàn)金收入包括：銷(xiāo)售回款；其他現(xiàn)金收入。2.現(xiàn)金支出包括：貨款的實(shí)際支付額；工資獎(jiǎng)金支出；制造、管理、銷(xiāo)售費(fèi)用中現(xiàn)金支出部分；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；稅金支出；償還債務(wù)本息支出；股利支出；資本投資支出等。3.現(xiàn)金凈流量指現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的差額。4.現(xiàn)金余缺額（融資需求）指凈現(xiàn)金流量+期初余額-目標(biāo)現(xiàn)金余額。5.現(xiàn)金籌措與利用指現(xiàn)金不足的籌措方案和多余現(xiàn)金的運(yùn)用方案某公司的現(xiàn)金預(yù)算（單位百萬(wàn)元）:項(xiàng)目一季度~季度三季度四季度現(xiàn)金總收入100100200150米購(gòu)付款501007550工資、稅金與其他費(fèi)用20403020資本支出000100利息與股利支出10101010現(xiàn)金支出合計(jì)80150115180現(xiàn)金凈流量20-5085-30期初現(xiàn)金余額525-2560期末現(xiàn)金余額25-256030目標(biāo)現(xiàn)金余額5555現(xiàn)金余缺（-融資，+可利用）20-305525二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括：1.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；2.預(yù)計(jì)損益表；3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表；4.其他預(yù)計(jì)報(bào)表（如費(fèi)用明細(xì)表等）。方法：1.利用現(xiàn)金預(yù)算過(guò)程中的各種資料編制;2.根據(jù)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)比率編制；3.運(yùn)用銷(xiāo)售百分比法編制9用技軟件第四章月末處理月末處理9用技軟件［教學(xué)目的］:通過(guò)教學(xué)，使學(xué)生了解月末處理工作的主要內(nèi)容，理解銀行對(duì)賬作用及處理流程，掌握設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的方法及對(duì)賬、結(jié)帳的方法。［教學(xué)重點(diǎn)］:自動(dòng)轉(zhuǎn)帳分錄的設(shè)置銀行對(duì)賬的方法［教學(xué)難點(diǎn)］:自動(dòng)轉(zhuǎn)帳分錄的設(shè)置［課時(shí)］:4月末處理第一節(jié)銀行對(duì)賬9用技軟件第二節(jié)總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)帳第三節(jié)試算平衡與結(jié)帳月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件銀行對(duì)賬是貨幣資金管理的主要內(nèi)容。在計(jì)算機(jī)總賬系統(tǒng)中，銀行對(duì)賬的科目是在科目設(shè)置時(shí)定義為“銀行賬”輔助賬類(lèi)的科目。月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件（一）期初未達(dá)賬項(xiàng)在正式使用計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)的銀行對(duì)賬功能之前，為確保銀行對(duì)賬的準(zhǔn)確性和連續(xù)性，應(yīng)首先將手工系統(tǒng)向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換前的期初未達(dá)賬項(xiàng)輸入系統(tǒng)，在開(kāi)始使用銀行對(duì)賬之后不再使用。月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件（二）銀行對(duì)賬單根據(jù)資料輸入銀行對(duì)賬單。日期摘要雖鵬茸號(hào)牧入支出結(jié)余02-11-05提輔金，備發(fā)工資H23423000260030.0002-11-15翻河傾魷款2-222220000240030.0002-11-202-33335155234875.0002-11-29支麗產(chǎn)3-11113800231275.0002-11-31本月合計(jì)2515526600231275.00月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件（三）對(duì)賬處理1.動(dòng)對(duì)賬計(jì)算機(jī)根據(jù)對(duì)賬依據(jù)將銀行日記賬未達(dá)賬項(xiàng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)、勾銷(xiāo)。而對(duì)賬的依據(jù)通常是''結(jié)算方式+結(jié)算號(hào)+方向+金額〃和、'方向+金翩〃。月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件（三）對(duì)賬處理2.手工對(duì)賬對(duì)于一些應(yīng)勾對(duì)而未勾對(duì)上的賬項(xiàng)，可分別雙擊“兩清”欄，可進(jìn)行李工搞整。月末處理一、銀行對(duì)賬9用技軟件（四）輸出余額調(diào)節(jié)表執(zhí)行“出納”I“銀行對(duì)賬”I“余額調(diào)節(jié)表”命令，顯示該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)秦。月末處理二、總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬9用技軟件（一）月末轉(zhuǎn)賬的特點(diǎn)1.期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)大多都在各個(gè)會(huì)計(jì)期的期末進(jìn)行。2.期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證的摘要、借貸方科目固定不變，金額的來(lái)源或計(jì)算方法也基本不變。3.期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)大多來(lái)源于賬簿。4.有些期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須依據(jù)另一些期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。月末處理二、總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬9用技軟件（二）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)流程在賬務(wù)處理過(guò)程中，將憑證的摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額的計(jì)算公式預(yù)先存入計(jì)算機(jī)中，可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生記賬憑證，并完成相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)任務(wù)。月末處理二、總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬9用技軟件（三）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬工作過(guò)程一般地，把憑證的摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向以及金額的計(jì)算公式稱(chēng)為自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄，而由自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄所填制的記賬憑證則稱(chēng)為機(jī)制憑證。月末處理二？總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬__守用技軟件（三）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬工作過(guò)程1.設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄就是將憑證的摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向以及金額計(jì)算方法存入計(jì)算機(jī)中的過(guò)程。包括增加、刪除、修改分錄或?qū)ψ詣?dòng)轉(zhuǎn)賬分錄進(jìn)行查詢打印。如何設(shè)計(jì)金額的計(jì)算公式是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的關(guān)鍵。在電算化方式下的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬主要包括：自定義轉(zhuǎn)賬、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)、售價(jià)（計(jì)劃價(jià)）銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)和期間損益結(jié)轉(zhuǎn)等。月末處理二、總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬9用技軟件(三)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬工作過(guò)程1.設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄(1)自定義轉(zhuǎn)賬。在電算化方式下，為實(shí)現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)的通用，使用者可以自行定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證。月末處理二、總賬系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)轉(zhuǎn)賬9用技軟件（三）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬工作過(guò)程1.設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄（2）對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。如果襄命兩個(gè)科目進(jìn)行--對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的科目可為上級(jí)科目，但其下級(jí)科目的科目結(jié)構(gòu)必須一致（相同明細(xì)科目），如有輔助核算，則兩個(gè)科目的輔助賬類(lèi)也必須一一對(duì)應(yīng)。月末處理rans-S豪（演示/抑T版）系坑（S）工具窗口（S）辯助（3.賬套：［666］北京籃夢(mèng)有限公司操作員：趙達(dá)（賬套主管）|業(yè)務(wù)日期：2004-0.119:f|【用友軟斧庫(kù)存涌品科目商品銷(xiāo)售收入科目荷品銷(xiāo)售成本科目當(dāng)商品銷(xiāo)塞效置＞庫(kù)存荷品效S時(shí)：ci按商品銷(xiāo)售（貨方〉數(shù)S結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)金物，商品銷(xiāo)售貸方數(shù)5合計(jì)*J軍存V價(jià)〉C按庫(kù)存商品數(shù)量＜余額）結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫(kù)存商品金額余額）當(dāng)某商品的庫(kù)存教愛(ài)＜=0Bt：

廠結(jié)轉(zhuǎn)此商品的庫(kù)存金鈹余額系統(tǒng)（S）工具＜1＞窗口QE）辯助（S,我的I憑證類(lèi)別|記記張憑證3確定|U8-S篆（演示/教卞險(xiǎn)）止r±i操作：?jiǎn)螕簟按_定”按鈕，保存。|11賬套:［昍6］北京藍(lán)夢(mèng)有限公司換作員：趙達(dá)（賬套主管）業(yè)務(wù)日期：2004-019:f【用友軟食￥相4并格往來(lái)苕為金算，.適到［自定義轉(zhuǎn)叛］中定義^5]^1si^7k」IUTCCXI614?-?V3^1I^曰丄一一|a

由E-+申E-6-?|口118-總篆（演示/櫛亇版＞2J操作：?jiǎn)螕簟按_定”按鈕，I，退出o若損益科目與&對(duì)應(yīng)的本年利潤(rùn)杻目都有捕助核算，耵么兩個(gè)科目的租助賬類(lèi)心本年利潤(rùn)科巨為空的報(bào)益科聲將牢參與自3?轉(zhuǎn)收支搞益科目編號(hào)損益科目名稱(chēng)禎益科目賬類(lèi)本年利閻科目編瑪本年利滴科目名二1510101多媒體敦程3131本年利潤(rùn)-*510102電子商務(wù)講座3131本年利閥510103多媒體開(kāi)發(fā)工肩3131本年利潤(rùn)510104網(wǎng)M制作工具3131本年利閥510105多媒體《件3131本年利閥5102其他業(yè)務(wù)收入3131本年1鋼5301營(yíng)業(yè)外收入3131本年利閥540101多媒體教程3131本年利潤(rùn)540102電子商務(wù)講座3131本年利潤(rùn)540103多媒體開(kāi)發(fā)工月3131本年利潤(rùn)540104網(wǎng)頁(yè)制作工具3131本年利潤(rùn)540105多媒體課件3131本年利閥4<11