施工企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀及問題分析

緒論1.1研究背景中國企業(yè)現(xiàn)在正在經歷一個重大的轉型時期。一方面，中國的經濟發(fā)展已經成為一種新局面。新常態(tài)下，我們的經濟已經從快速增長轉向良好發(fā)展。隨著經濟的改善，傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級和新型產業(yè)經營模式創(chuàng)新已成為大勢所趨。另一方面，在經濟新常態(tài)下，金融正在向創(chuàng)造價值轉變。財務形式的關鍵是在加強已有財務管理的基礎上，把原有的財務管理與企業(yè)生產，研發(fā)，營銷等業(yè)務活動結合起來，實現(xiàn)價值管理，有效為企業(yè)創(chuàng)造價值。資本管理是企業(yè)創(chuàng)造價值的主線，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境財務共享的核心因素，是提高企業(yè)核心競爭力的關鍵因素之一，也是最直接反映經濟效益創(chuàng)新的管理。如何優(yōu)化使用資本的好處，加強資本管理的能力，并在激烈的市場競爭中提高資本的經營能力，對提高企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展具有決定性作用。建筑業(yè)是推動我國國民經濟高質量發(fā)展的關鍵產業(yè)。近年來，由于激烈的市場競爭，建筑公司面臨著風險和挑戰(zhàn)以及一系列財政問題。一方面，建筑企業(yè)大多以集團公司的形式存在。一般采用集團公司下屬項目部的管理模式。賬目分散，使企業(yè)集團無法有效控制和監(jiān)督各成員公司的資金狀況。另一方面，由于建筑業(yè)市場買賣雙方地位不平等，相關部門監(jiān)管不力，大量問題導致資金嚴重短缺。例如，近兩年BT項目需要企業(yè)大量預付資金，融資渠道日益萎縮，總承包合同會計期間不明確，導致業(yè)主撥付滯后，業(yè)主撥付滯后，而企業(yè)必須及時支付農民工工資等剛性支出。當前，解決建筑企業(yè)資金短缺的重要途徑是充分調動和利用企業(yè)內部自有資金，進行內部挖潛，積極尋求自身發(fā)展戰(zhàn)略。資金集中管理模式可以從集團的角度進行資金調度和使用，提高資金使用效率和效率，為企業(yè)發(fā)展提供堅實有力的資金保障。1.2研究意義改革開放30多年來，我國建筑企業(yè)發(fā)展迅速，但建筑企業(yè)的財務管理，特別是企業(yè)組織或項目部的財務管理仍存在這樣那樣的問題。施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心是業(yè)務拓展和優(yōu)質的項目管理。而項目財務管理，正確的財務管理方案，可以有效地實現(xiàn)對整個項目的良好監(jiān)督管理。然而，從目前的研究成果來看，對施工企業(yè)財務集中管理的研究并不多。如何將財務集中管理有效地融入施工企業(yè)的項目管理中，如何實現(xiàn)跨項目財務集中管理等重要問題需要系統(tǒng)地研究。因此，研究建筑企業(yè)財務集中管理制度具有重要的理論意義。利用建設公司財務綜合平臺進行統(tǒng)一的財務管理和核算，可以提高組織或事業(yè)部等下級組織的取款能力和使用效率，提高集團各子公司，子公司或事業(yè)部的競爭力。在分析施工企業(yè)財務集中管理必要性的基礎上，對施工企業(yè)財務管理模式進行了集中探討，提出了針對性強的對策和建議，解決試點作用和實踐性，施工企業(yè)財務管理的實際問題，具有重要的現(xiàn)實意義。

2相關概念界定2.1財務集中管理概述財務集中管理主要是通過財務核算的信息化平臺，在企業(yè)內部實現(xiàn)財務制度統(tǒng)一管理，通過協(xié)調財務管理和統(tǒng)一財務報表管理財務管理模式，提高財務管理的效率和效力。2.2實施財務集中管理對建筑施工企業(yè)的積極意義與其他企業(yè)相比，建筑企業(yè)具有三個獨特的特點:一是產品在設計交付過程中不能移動；第二，每個建筑項目的設計和施工都是為了滿足不同客戶的需求，這是獨特的；三是施工企業(yè)建設周期長，資金需求大。特征選擇集中財務管理的特別重要：首先，提高創(chuàng)業(yè)的資金的利用效率，也就是說，勞動密集型企業(yè)集中房地產資本，加強財務管理和分散資金，可以分散；執(zhí)行總部的業(yè)務協(xié)調，同時通過集中規(guī)劃，把有限的資金資源集中起來，大力提高整體資金的使用效率。第二，實行財務集中管理，有利于提高施工企業(yè)的財務核算水平。也就是說，實行財務集中管理，是在規(guī)范的會計制度和程序的基礎上，客觀提高市公共企業(yè)財務會計的整體質量，財務報告信息披露的質量，及時性和準確性。三是實行財務集中管理，能使財務人員向總部集中，有三個優(yōu)勢：一是減少財務信息跨區(qū)域、跨項目的延遲性，提高傳遞效率，降低傳遞成本。二是可以有效減少一個項目所需的財務人員數(shù)量，提高工作效率，同時節(jié)約人工成本和財務管理成本。三是實現(xiàn)項目生產經營權和財權分離，財務人員在財務監(jiān)督中獲得更多主導權和發(fā)言權。四是為實現(xiàn)財務集中財務會計集中管理，實行按經濟業(yè)務類別分工，有利于會計處理程序的財務人員和建設項目的傳統(tǒng)情況；隨著減少相應弊端的方案即將完成，在“把建設項目的會計憑證和經濟業(yè)務交易信息全部掌握在委托書”中，項目的“手”和“世代記賬，斷開越來越多，嚴重的建設項目的信息壁壘，引發(fā)了財務風險。五是實行財務集中管理，促進市公營企業(yè)內部財務信息共享，幫助總部經營層科學合理地執(zhí)行融資，投資等財務政策，降低財務風險決定。2.3財務集中核算實施的原則2.3.1穩(wěn)健性原則財務會計集中核算的實施是一項復雜的系統(tǒng)工程。在實施過程中，會觸及許多現(xiàn)有利益，遇到許多障礙和困難。接受新事物需要一個過程、習慣和時間來適應。因此，實行財務集中核算必須堅持穩(wěn)健性、循序漸進、細致全面的原則，為新的財務管理體系的有效運行打下堅實的基礎。2.3.2前瞻性原則財務集中結算是集團企業(yè)財務管理的發(fā)展方向。在設計和運營中要有前瞻性，充分考慮集團管理和所屬企業(yè)、財務和其他職責部門的辯證關系。2.3.3安全、準確性原則通過選擇集中會計方法、流程設計、會計質量保證和應用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)安全和準確的目標。2.3.4成本效益原則成本效益原則要求集中財務會計程序的成本低于系統(tǒng)的預期效益。財務會計的集中應以集中點的集中和分散為目標，降低一般經營成本，集中財務會計是企業(yè)管理現(xiàn)狀的客觀需要。3施工企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀及問題分析3.1施工企業(yè)生產經營的特征分析3.1.1施工企業(yè)的內涵所謂建筑企業(yè)，是指新建、擴建、改建、拆除土木工程、建筑、排管、設備安裝、裝飾工程的企業(yè)。通過招標、施工和交付過程，通過管理和勞務輸出獲得報酬和利潤。施工單位的產品是符合施工合同要求的房屋或房屋的裝飾，管道安裝及設備安裝。3.1.2施工企業(yè)生產經營的特征分析由于建筑公司的生產經營對象和交付的產品是工程項目，因此公司的活動以工程項目為出發(fā)點、中心和目的地。如果不進行項目建設，公司的主要生產鏈和運營就會中斷。項目的特殊性決定了建筑公司在生產經營活動中的特殊性:(1)工程建設是一次性的，工程項目具有不同的功能需求。工程建設是一個獨特的過程，只能單件完成，沒有重復性就無法批量生產。(2)客戶或用戶的個人需求以及建筑項目的特點和特殊用途使建筑項目多樣化、固定性和龐大性。項目的特殊性使項目的投資具有重大意義，其過程是不可逆轉的。例如，設計的材料、結構和外觀會隨著外部環(huán)境的變化和建筑用途的變化而變化。同時，施工方法也會相應調整，難以達到標準。(3)項目工程具有很強的地域性，因為項目根據(jù)用戶的個人需求而變化，建筑產品分為層次和類別，所以項目工程具有較強的地域性。（4）項目工程周期長。建筑公司生產的產品通常由幾個單位共同決定。此外，建筑產品在設計、施工和質量方面要求很高。因此，建設周期比一般的生產經營企業(yè)要長。（5）施工工藝要求復雜。對于施工來說，根據(jù)其自身的結構特點，需要多工序、多工種、多設備的交叉施工，因此施工技術要求復雜復雜。（6）由于環(huán)境多變，設備效率低，施工人員經常需要在野外、高海拔、高壓等環(huán)境中工作。施工環(huán)境極其危險，環(huán)境因素難以控制，導致許多設備效率低下，往往需要人工操作才能完成。3.2施工企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀隨著建設公司的發(fā)展，建筑公司的財務會計逐漸發(fā)生變化。早期的建筑公司主要利用傳統(tǒng)的獨立財務軟件進行會計核算。每一建筑項目都會設立一個比較獨立的賬戶，以被盜的銀行賬戶和獨立的財務人員說明自己的經濟問題。由于建筑公司項目的碎片化，公司的整體財務信息需要在各個層面呈現(xiàn)，這需要時間和精力。另外，項目財務人的整體素質較低，監(jiān)督不足，現(xiàn)場財務信息不準確，導致財務業(yè)務質量大幅下降。結合起來的財務信息容易受阻，不能給工作決定以牢固的支持，甚至具有誤導性。隨著建筑企業(yè)集團的發(fā)展，國家的發(fā)展對建筑企業(yè)的發(fā)展作出了重大貢獻，建筑企業(yè)的整體實力和財務人員素質都有了很大提高。相當多的企業(yè)已經或正在實行集中的財務會計模式。但是，由于事業(yè)的分散性、流動性、管理難易度和規(guī)模、基礎事業(yè)等方面存在問題，因此建設企業(yè)有必要把精力集中在財務會計上，而不是其他領域。目前，建筑企業(yè)仍以傳統(tǒng)會計模式為主，大型建筑企業(yè)在集團中逐步采用集中財務會計模式，但集中財務會計已成為一種發(fā)展趨勢。3.3施工企業(yè)財務核算存在的問題3.3.1沒有建立起集權化的財務管理機制在施工企業(yè)的經營管理過程中，會出現(xiàn)跨區(qū)域的項目建設，也會出現(xiàn)多個項目同時開工的實際情況。因此，在財務管理實踐中，大多數(shù)施工企業(yè)采用分散式財務管理機制，以提高效率，簡化財務管理流程。在分散式財務管理模式下，由于項目經理兼有項目的管理權和財務權，容易出現(xiàn)以下兩個問題。一方面，從自身生產經營的角度，控制資金。當現(xiàn)金流充裕時，他們沒有焦慮感，這就導致了“大開銷”的習慣。當現(xiàn)金流不足時，向總部提交貸款申請，向上傳遞資金壓力。另一方面，他們認為財務人員是“自己的人”，他們可以按照自己的意愿來處理業(yè)務，或者是迫于項目經理的壓力，出現(xiàn)了經濟業(yè)務虛假上市套取資金的問題，而一些堅持這一原則的財務人員也被排除在項目之外，無法融入項目，從而增加了潛在的財務風險。3.3.2資金管理總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，資金管理松散，風險較高資金使用混亂的主要原因是施工企業(yè)資金集中管理執(zhí)行不力。也就是說，許多投資項目占用資金，阻礙了資金的有效流動。造成資金占用和流動性低的原因，這在很大程度上是由于各級賬戶的多寡或資金分配不足，導致一些地方資金短缺，而且一些項目浪費了大量閑置資金，對整個投資項目的業(yè)務影響產生了不利影響。建筑企業(yè)是資金密集型行業(yè)，實現(xiàn)資金的科學有效管理是關鍵。在實踐中，大多數(shù)建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在著統(tǒng)籌不夠、管理松散、風險高等問題，具體表現(xiàn)在以下兩個方面。一是資金分散在各個項目中，總部難以及時了解和掌握企業(yè)的整體資金持有情況，資金籌集、分配等無法協(xié)調。資本結構不合理，存貸款高，資金使用成本高，但效率低。其次，應收賬款對資金流動性和周轉速度有不利影響，增加了財務風險。也就是說，施工企業(yè)同時受到多個項目的影響。因此，在建設過程中，不僅每個項目都會形成一定的應收賬款，而且會受到結算滯后因素的影響?！耙淹旯の唇Y算”主體生產中存在部分類似存貨，將影響施工企業(yè)的流動性，最終產生財務風險。3.3.3財務內部管理制度不夠完善制度的不完善是建筑企業(yè)財務管理的弊端。目前，施工企業(yè)的許多分支機構在向總公司報告分支機構財務管理情況時，通常采用口頭報告的形式。會計主體在財務會計工作中的態(tài)度在實際會計操作中并不嚴重，財務報告和財務報表信息往往存在失真，導致的結果是總部領導層對子公司的財務信息缺乏真實和準確的看法。偽造子公司財務信息的責任在于施工企業(yè)內部財務管理體系的缺陷，需要改進管理方法。管理制度不健全的，財務管理制度在存貨記錄中不完整、不真實，不能真實反映企業(yè)資金的使用情況。一般來說，大多數(shù)施工企業(yè)都建立了財務內部管理制度，但從目前的情況來看，仍然存在財務內部管理制度不完善的問題。一是施工企業(yè)財務部門受流程體系和內部崗位責任制不完善的影響，無法實現(xiàn)對工程造價的全過程、全方位的動態(tài)監(jiān)管，在一定程度上弱化了企業(yè)財務管理的監(jiān)管力度。二是施工企業(yè)財務管理體制主要集中在會計制度和資金支付審批制度上，而全面預算管理和財務分析涉及較少，缺乏實際指導。3.3.4從業(yè)人員素質不高目前，大多數(shù)建筑公司都有非專業(yè)財務管理會計。他們缺乏對金融知識系統(tǒng)的研究，經常發(fā)生會計錯誤。然而，財務管理專家缺乏財務管理方面的專門知識，無法及時解決建筑項目會計會計方面的臨時問題。在財務管理方面，工作人員的質量不符合企業(yè)的會計要求，導致財務管理總體效率低下，影響建筑項目的進展，并導致資金流動不健全。4建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的總體思路和具體徑設計4.1建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的總體思路建立效益原則，統(tǒng)一制度，在重要原則基礎上明確施工企業(yè)財務集中管理的基本原則?！劳袑嵤┳陨斫M織結構的調整和信息化管理手段，建立高度集中的財務管理機制，在其結合機制下，形成各個環(huán)節(jié)的集中管理體系，流程的規(guī)劃設計和高度集中的財務管理具體活動。4.2建筑施工企業(yè)實現(xiàn)財務集中管理的具體路徑設計4.2.1對組織架構進行調整施工機構必須通過建立財務管理系統(tǒng)信息平臺，建立集中財務管理機制。消除施工企業(yè)跨區(qū)域經營的各種問題。在此基礎上，企業(yè)應將該項原有的獨立核算機構調整為總部統(tǒng)一核算，項目部只保留相對單一的財務業(yè)務人員或兼職財務人員。因此，總部可以對每一項財務活動進行控制和監(jiān)督，合理規(guī)避分散導致流動性減少和縱向盈利競爭的風險。4.2.2強化建筑施工企業(yè)資金的總體統(tǒng)籌在建筑機構，成功地集中資金對于集中管理至關重要。在實踐中，資金應集中管理，建筑公司應以兩種方式開始:一是通過建立總部財務收支，財務公司或內部結算中心集中管理機制，完成資金循環(huán)建設，通過項目分散資金統(tǒng)一利用，提高資金使用的流動性和效率，降低資金使用成本。二是制定以企業(yè)內部形成的資金集中管理為核心的財務，業(yè)務制度和資金集中管理的考核評價機制；提高“已完工未結算”和促進形成具體負責人的項目資金管理意識，減少未結清應收賬款和項目資金規(guī)模，提高項目資金流動性，降低施工企業(yè)財務風險。4.2.3對建筑施工企業(yè)的財務內部管理制度進行完善在實際工作中，需要完善施工企業(yè)內部財務管理制度。一方面要強化財務監(jiān)督職能。提高財務人員對項目物資采購，成本調度等活動的參與程度，加強事前和業(yè)務中的財務控制，所有項目的經濟活動由企業(yè)財務總部負責。要充分利用全面預算管理，財務分析等管理會計工具，為財務評估提供有效的數(shù)量數(shù)據(jù)保障，增強財務集中管理的執(zhí)行力。4.2.4強化建筑施工企業(yè)的財務集中管理的力度為了迅速有效地實施施工企業(yè)的財務集中核算管理，必須開發(fā)科學可行的財務集中核算管理系統(tǒng)。但是，許多建筑工程施工企業(yè)分布很廣，要充分結合本地區(qū)的特點，因地制宜地開發(fā)，提高企業(yè)效益的財務集中核算管理系統(tǒng)，施工企業(yè)領導同志，任何時候都要根據(jù)具體情況，根據(jù)具體分析的原則，制定財務會計集中管理制度，以適應本地區(qū)發(fā)展需要，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要實現(xiàn)財務集中管理，建筑施工企業(yè)必須建立會計信息平臺，即平臺內會計業(yè)務處理要有統(tǒng)一的審批流程，日常業(yè)務和特殊業(yè)務要有規(guī)范的處理方法，一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)價值口徑來定義每個評價指標的計算方法，只有這樣一個會計信息平臺，施工企業(yè)才能實現(xiàn)對其所有項目財務活動的動態(tài)監(jiān)管，從本質上實現(xiàn)財務集中管理。4.2.5提升員工專業(yè)技能要加強會計人員考核制度，嚴格考取資格