會(huì)計(jì)從業(yè)資格講義

會(huì)計(jì)從業(yè)資格講義第1頁，共165頁。第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念及特征：（一）會(huì)計(jì)的概念

我國"會(huì)計(jì)"一詞起源于西周時(shí)代。

清代學(xué)者焦循基于前人對(duì)會(huì)計(jì)概念的認(rèn)識(shí)，在其所著《孟子正義》一書中對(duì)會(huì)計(jì)原始含義作了如下概括："零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)"。

。

1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利所著《算術(shù)、幾何及比例概要》一書問世，介紹了當(dāng)時(shí)在威尼斯最通行、最進(jìn)步的借貸記賬法，并結(jié)合數(shù)學(xué)原理進(jìn)行了概括，這是借貸記賬法理論形成的重要標(biāo)志。因此，人們習(xí)慣上把復(fù)式記賬法看作現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始，帕喬利被尊為"現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父"。

第2頁，共165頁。會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。第3頁，共165頁。（二）、會(huì)計(jì)的基本特征

1、會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位。2、會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法。3、會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能。4、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是管理活動(dòng)。

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（三）會(huì)計(jì)的分類

會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息；管理會(huì)計(jì)側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于過去信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)；管理會(huì)計(jì)側(cè)重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。

第5頁，共165頁。二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果（或運(yùn)營績效）和現(xiàn)金流量等信息。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是會(huì)計(jì)最基本的職能，也稱反映職能。

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會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性進(jìn)行審查。合法性審查是針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否遵守國家有關(guān)法律制度、是否執(zhí)行國家各項(xiàng)方針政策等情況的審查，以杜絕違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；合理性審查是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行客觀規(guī)律和單位的內(nèi)部管理要求、是否執(zhí)行了單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、是否有利于經(jīng)營目標(biāo)或預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等進(jìn)行的審查，為單位增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益把關(guān)。

第7頁，共165頁。兩個(gè)基本職能的關(guān)系會(huì)計(jì)兩項(xiàng)基本職能的關(guān)系：會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能關(guān)系密切、相輔相成。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算工作的好壞，直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，并為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證。

第8頁，共165頁。會(huì)計(jì)的其他職能：會(huì)計(jì)還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績等功能。

第9頁，共165頁。三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。因此，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容即會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)。

第10頁，共165頁。第11頁，共165頁。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

10102020

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第12頁，共165頁。（二）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容就是資金運(yùn)動(dòng)。

各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類。

第13頁，共165頁。1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本的增減5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

第14頁，共165頁。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。第15頁，共165頁。1、會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2、持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。

第16頁，共165頁。3、會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4、

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。第17頁，共165頁。四項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)之間的關(guān)系

四項(xiàng)會(huì)計(jì)基本假設(shè)，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了時(shí)間長度，貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。第18頁，共165頁。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一般有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)第19頁，共165頁。1、權(quán)責(zé)發(fā)生制2、收付實(shí)現(xiàn)制第20頁，共165頁。第一章練習(xí)題一、判斷題1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，但不是唯一的計(jì)量單位，會(huì)計(jì)日常工作中還用到勞動(dòng)計(jì)量和實(shí)物計(jì)量。對(duì)2、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)最基本的職能。錯(cuò)3、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金，會(huì)計(jì)上的資本既包括投入的資本也包括借入資本。錯(cuò)第21頁，共165頁。4、銀行匯票、銀行本票和信用證存款都屬于有價(jià)證券。錯(cuò)5、會(huì)計(jì)主體一般都是法律主體，但法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。錯(cuò)6、會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個(gè)特定部分。對(duì)第22頁，共165頁。二、單選題1、成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是（）了的費(fèi)用。

A、加總計(jì)算B、計(jì)算分析C、對(duì)象化D、日常核算

答案：C2、（）界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。

A、會(huì)計(jì)職能B、會(huì)計(jì)對(duì)象C、會(huì)計(jì)內(nèi)容D、會(huì)計(jì)主體答案：D3、由于()，才產(chǎn)生了當(dāng)期和其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)

A、會(huì)計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營C、會(huì)計(jì)分期D、貨幣計(jì)量

答案：C

第23頁，共165頁。4、目前我國的行政單位會(huì)計(jì)采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，主要是（）。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、應(yīng)收應(yīng)付制C、收付實(shí)現(xiàn)制D、統(tǒng)收統(tǒng)支制

答案：C5、甲公司2010年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，貨款于2010年4月30日收到并存入銀行；2010年3月10預(yù)收銷貨款200000元存入銀行，該批貨物于2010年5月20日發(fā)出；2010年3月20日收到上月銷貨款50000元，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則該企業(yè)2010年3月份應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A、350000B、200000C、150000D、100000

答案：D

第24頁，共165頁。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第二層次的劃分。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

第25頁，共165頁。一、資產(chǎn)要素（一）定義（二）特征（三）分類第26頁，共165頁。二、負(fù)債要素（一）定義（二）特征（三）分類第27頁，共165頁。三、所有者權(quán)益（一）定義（二）特征（三）分類第28頁，共165頁。四、收入要素（一）定義（二）特征（三）分類第29頁，共165頁。五、費(fèi)用要素（一）定義（二）特征（三）分類第30頁，共165頁。六、利潤要素（一）定義（二）特征（三）分類第31頁，共165頁。

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（屬性）1、歷史成本

2、重置成本

3、現(xiàn)值

4、可變現(xiàn)凈值

5、公允價(jià)值第32頁，共165頁。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。第33頁，共165頁。一、會(huì)計(jì)科目的意義（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。第34頁，共165頁。二、會(huì)計(jì)科目的分類1、會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類六大類。2、會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

第35頁，共165頁。第36頁，共165頁。總分類科目與明細(xì)分類科目的聯(lián)系和區(qū)別：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)。而明細(xì)分類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是比較詳細(xì)具體的指標(biāo)。總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用，而明細(xì)分類科目則是對(duì)總分類科目的具體化和詳細(xì)說明。第37頁，共165頁。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1、合法性原則2、相關(guān)性原則3、實(shí)用性原則第38頁，共165頁。四、會(huì)計(jì)科目表講解第39頁，共165頁。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第40頁，共165頁。一、材料采購業(yè)務(wù)的幾種變化收料同時(shí)支付貨款先收料后付款先付款后收料采用預(yù)付款購貨先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其成本第41頁，共165頁。二．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法第42頁，共165頁。分別用先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出和結(jié)存成本第43頁，共165頁。分別用先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出和結(jié)存成本第44頁，共165頁。固定資產(chǎn)第45頁，共165頁。一、賬戶設(shè)置P171固定資產(chǎn)累計(jì)折舊P172固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入營業(yè)外支出第46頁，共165頁。二、賬務(wù)處理購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)--*

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款第47頁，共165頁。例題：

2009年5月20日，長江公司購入一臺(tái)A設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為12000元，增值稅稅額為2040元?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付。第48頁，共165頁。出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理第49頁，共165頁。1、轉(zhuǎn)入清理2、支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)3、出售資產(chǎn)取得收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、結(jié)轉(zhuǎn)損益賺：借：固定資產(chǎn)清理虧：借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)清理第50頁，共165頁。例題：2008年6月，企業(yè)出售一大型設(shè)備，原價(jià)2000000元，已計(jì)提折舊300000元，，用銀行存款支付清理費(fèi)用10000元，出售收入為1900000元，已存入銀行，借：固定資產(chǎn)清理170借：固定資產(chǎn)清理10累計(jì)折舊30貸：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)200借：銀行存款222.3

貸：固定資產(chǎn)清理190

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.3賺：借：固定資產(chǎn)清理10

貸：營業(yè)外收入10如果售價(jià)為1600000，則借：營業(yè)外支出30

貸：固定資產(chǎn)清理30第51頁，共165頁。練習(xí)題2009年10月，乙公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定出售，原價(jià)為500000元，已計(jì)提折舊100000元。取得銷售收入為300000（或500000），報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用50000元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。第52頁，共165頁。累計(jì)折舊的計(jì)提方法1、年限平均法（直線法）2、雙倍余額遞減法3、年數(shù)總和法4、工作量法第53頁，共165頁。例題：企業(yè)一臺(tái)設(shè)備原值100000，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%第54頁，共165頁。練習(xí)題：企業(yè)一臺(tái)設(shè)備原值1000000，預(yù)計(jì)使用四年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，分別用三種方法計(jì)算每年折舊。第55頁，共165頁。差旅費(fèi)的賬務(wù)處理預(yù)借時(shí)借：其他應(yīng)收款--*

貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷正好：借：費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款超支：借：費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款--*

庫存現(xiàn)金第56頁，共165頁。節(jié)約：借：費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款例題：管理部門王某出差預(yù)借差旅費(fèi)2000，出差回來報(bào)銷1800/2500/2000第57頁，共165頁。借：其他應(yīng)收款—王某2000

貸：庫存現(xiàn)金2000借：管理費(fèi)用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款-王某2000

借：管理費(fèi)用2500

其他應(yīng)收款—王某2000

庫存現(xiàn)金500借：管理費(fèi)用2000

貸：其他應(yīng)收款2000第58頁，共165頁。2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)--重陽第59頁，共165頁。壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理第60頁，共165頁。一、賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）、壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失第61頁，共165頁。二、賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。發(fā)生壞賬的處理方式：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法（常用）

（1）應(yīng)收賬款余額百分比法

（2）賬齡分析法

（3）賒銷百分比法第62頁，共165頁。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基本公式如下：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=按照相應(yīng)的方法計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的貸方余額（或加上“壞賬準(zhǔn)備”科目已有借方余額）

計(jì)算出來當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備若為正數(shù)，表示應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額；若為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)該沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。第63頁，共165頁。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬收回借：資產(chǎn)減值損失借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失或者發(fā)生壞賬損失借：銀行存款借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款第64頁，共165頁。例題：1、2008年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款賬面余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期初壞賬準(zhǔn)備余額為0借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：壞賬準(zhǔn)備100000第65頁，共165頁。2、甲公司2009年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備30000

貸：應(yīng)收賬款30000第66頁，共165頁。3、承【例1】和【例2】，甲公司2009年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為120000（1200000×10%）元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實(shí)際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。借：資產(chǎn)減值損失50000

貸：壞賬準(zhǔn)備50000

第67頁，共165頁。4、甲公司2009年4月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。借：應(yīng)收賬款20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000

或：

借：銀行存款20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000第68頁，共165頁。練習(xí)題1、2009年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，A公司根據(jù)B公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期初壞賬準(zhǔn)備余額為02、A公司2009年對(duì)B公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失20000元。確認(rèn)壞賬損失3、2010年11月，A公司收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬1萬元。4、2010年12月31日，A公司應(yīng)收賬款余額60萬，120萬，計(jì)提比例仍為5%。第69頁，共165頁。生產(chǎn)過程賬務(wù)處理第70頁，共165頁。一、賬戶設(shè)置P162生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用P170庫存商品主營業(yè)務(wù)成本P175主營業(yè)務(wù)收入P179應(yīng)付職工薪酬P(guān)182營業(yè)稅金及附加P184財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息第71頁，共165頁。二、賬務(wù)處理1、領(lǐng)用原材料2、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本--**借：生產(chǎn)成本--**

制造費(fèi)用（車間、分廠）制造費(fèi)用管理費(fèi)用（管理、廠部）管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料--**貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3、計(jì)提折舊4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-*

管理費(fèi)用貸：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用5、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本貸：累計(jì)折舊借：庫存商品-*

貸：生產(chǎn)成本-*第72頁，共165頁。例題（一）：1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000，車間一般耗用5000，管理部門耗用3000，2、計(jì)算本月職工工資，生產(chǎn)工人公司30000，車間管理人員工資10000，行政管理人員工資200003、計(jì)提設(shè)備折舊，其中車間設(shè)備折舊4000，管理部門設(shè)備折舊30004、月末產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品成本。第73頁，共165頁。例題二：1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000，B產(chǎn)品領(lǐng)用材料40000，車間一般耗用5000，管理部門耗用3000，2、計(jì)算本月職工工資，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000，車間管理人員工資10000，行政管理人員工資200003、計(jì)提設(shè)備折舊，其中車間設(shè)備折舊4000，管理部門設(shè)備折舊30004、月末產(chǎn)品完工入庫，按工人工資比例分配制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品成本。第74頁，共165頁。例題三：接上例若生產(chǎn)成本—A期初余額10000，期末余額3000生產(chǎn)成本—B無期初期末余額。第75頁，共165頁。資金投入過程

一、接受投資

二、借款第76頁，共165頁。一、賬戶設(shè)置P186實(shí)收資本資本公積無形資產(chǎn)第77頁，共165頁。二、賬務(wù)處理（一）投資和撤資

1、接受投資2、撤資借：銀行存款借：實(shí)收資本--**

固定資產(chǎn)貸：銀行存款無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本--**

資本公積—資本溢價(jià)第78頁，共165頁。例題：1、甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為3000000元，甲、乙、丙持股比例為1/3。按照章程規(guī)定，甲投入設(shè)備一臺(tái)價(jià)值1000000、乙投入專利權(quán)一項(xiàng)價(jià)值1000000，丙投入資金1000000，A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。2、三個(gè)月后，丁公司投資A有限責(zé)任公司，投資資本120000并占25%股份。3、一年后，甲公司退出A有限責(zé)任公司，以銀行存款退還其原實(shí)際出資額。第79頁，共165頁。（二）、借款1、借款3、還本付息借：銀行存款貸：長期借款/短期借款借：短期/長期借款2、計(jì)提利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（本期利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息（前期利息之和）貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款第80頁，共165頁。例題：1、1月1日向銀行借入期限三個(gè)月借款100萬，存入銀行，年利率6%。

2、2月28日和3余額31日計(jì)提本月利息

3、到期還本付息第81頁，共165頁。2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)--重陽第82頁，共165頁。銷售過程一、賬戶設(shè)置P172營業(yè)外收入營業(yè)外支出P175主營業(yè)務(wù)收入P170主營業(yè)務(wù)成本P182營業(yè)稅金及附加P189其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款P194其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用第83頁，共165頁。賬務(wù)處理（增值稅一般納稅人）（預(yù)售款項(xiàng)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款）1、出售產(chǎn)品取得收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

第84頁，共165頁。3、出售原材料取得收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第85頁，共165頁。5、支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6、計(jì)提本月銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

---應(yīng)交教育費(fèi)附加

---應(yīng)交地方教育費(fèi)附加第86頁，共165頁。小規(guī)模納稅人采購銷售的賬務(wù)處理：采購：借：原材料貸：銀行存款銷售：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅第87頁，共165頁。例題：1、長江公司為一般納稅人公司，銷售A產(chǎn)品100件，每件不含稅售價(jià)500元，增值稅率17%，支付銷售運(yùn)費(fèi)1000元。貨款已收。

2、長江公司銷售不用甲材料1000千克，每千克不含稅售價(jià)200元，增值稅率17%，貨款未收。

3、計(jì)算本月稅金，其中營業(yè)稅1000，城市維護(hù)建設(shè)稅500，教育費(fèi)附加200.4、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本，其中A產(chǎn)品每件成本360元，甲材料每千克120元第88頁，共165頁。

若長江公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本月采購甲材料1000千克，不含稅價(jià)每千克200元，本月將該批原材料賣出，不含稅售價(jià)為每千克300元。第89頁，共165頁。關(guān)于含稅價(jià)和不含稅價(jià)的說明含稅價(jià)：一般指含增值稅的價(jià)格不含稅價(jià)：不含增值稅的價(jià)格根據(jù)增值稅=價(jià)格*稅率含稅價(jià)=價(jià)格+價(jià)格*稅率=價(jià)格（1+稅率）例：若上述題目改為含稅價(jià)格。該如何做？第90頁，共165頁。關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的說明：城市維護(hù)建設(shè)稅=（消費(fèi)稅+營業(yè)稅+增值稅）*稅率教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+營業(yè)稅+增值稅）*稅率地方教育附加=（消費(fèi)稅+營業(yè)稅+增值稅）*稅率一般情況下，城建稅稅率7%教育費(fèi)附加3%地方教育附加1%第91頁，共165頁。利潤計(jì)算和分配過程一、賬戶設(shè)置P196本年利潤P197所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅P199利潤分配盈余公積應(yīng)付股利第92頁，共165頁。賬務(wù)處理：1、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益（貸方余額）公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方余額）貸：本年利潤（1）第93頁，共165頁。2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：借：本年利潤（2）貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失期間費(fèi)用（銷售、管理、財(cái)務(wù)）投資收益（借方余額）公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方余額）第94頁，共165頁。3、計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤（3）貸：所得稅費(fèi)用5、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤（4）貸：利潤分配-未分配利潤（A）第95頁，共165頁。6、提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積（B）貸:盈余公積-法定盈余公積7、分配股東股利借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利（C）貸：應(yīng)付股利8、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤借：利潤分配-未分配利潤(D)

貸：利潤分配--提取法定盈余公積

--提取任意盈余公積

--應(yīng)付現(xiàn)金股利第96頁，共165頁。利潤的計(jì)算與分配例題：華美公司本年賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入1170000元，其他業(yè)務(wù)收入80000元、營業(yè)外收入50000元，主營業(yè)務(wù)成本700000元、營業(yè)稅金及附加17000元、其他業(yè)務(wù)成本65000元、管理費(fèi)用41900元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1500元、銷售費(fèi)用33000元、營業(yè)外支出40000元，投資收益（借方）20000，公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方）40000，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，20%分配股東股利。要求：做出利潤計(jì)算和分配的分錄。

第97頁，共165頁。關(guān)于所得稅的計(jì)算說明企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%）在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤（利潤總額）例：企業(yè)本年利潤總額100萬，其中有國債利息收入10萬，超過工資標(biāo)準(zhǔn)20萬，求本年應(yīng)納所得稅額，（100-10+20)*25%第98頁，共165頁。第十章復(fù)習(xí)第99頁，共165頁。一、資金投入（一）接受投資（二）借款：長期借款利息的處理二、材料采購1、增值稅的計(jì)算2、購買多種材料運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)?、材料成本的計(jì)算4、采用預(yù)付款購買材料的分錄5、直接入庫和路上運(yùn)輸?shù)膮^(qū)別6、貨到單未到的處理第100頁，共165頁。三、生產(chǎn)過程1、生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的區(qū)別2、折舊的計(jì)算和分錄3、制造費(fèi)用的分?jǐn)?、生產(chǎn)成本借方余額的處理5、固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的處理四、銷售過程1、銷售過程的運(yùn)雜費(fèi)2、銷售稅金的計(jì)算3、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別第101頁，共165頁。五、利潤計(jì)算和分配1、分錄步驟2、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計(jì)算3、所得稅的計(jì)算六、其他1、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理2、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法3、固定資產(chǎn)的購買、折舊、銷售的賬務(wù)處理4、壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理第102頁，共165頁。七、幾個(gè)要記住的賬戶結(jié)構(gòu)投資收益、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)清理、壞賬準(zhǔn)備、本年利潤，利潤分配。第103頁，共165頁。第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、原始憑證的分類三、會(huì)計(jì)憑證的作用第104頁，共165頁。第105頁，共165頁。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1．自制原始憑證2．外來原始憑證（二）按照格式的不同分類1．通用憑證2．專用憑證第106頁，共165頁。第107頁，共165頁。第108頁，共165頁。第109頁，共165頁。第110頁，共165頁。第111頁，共165頁。第112頁，共165頁。三、原始憑證填制基本內(nèi)容

1、原始憑證名稱；

2、填制原始憑證的日期；

3、憑證的編號(hào)；

4、接受原始憑證的單位名稱（抬頭人）；

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；

6、填制單位簽章；

7、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章；

8、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

9、憑證附件。

注意：沒有科目、記賬方向、記賬符號(hào)第113頁，共165頁。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄要真實(shí)2．內(nèi)容要完整3．手續(xù)要完備4．書寫要清楚、規(guī)范5．編號(hào)要連續(xù)6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7．填制要及時(shí)第114頁，共165頁。（二）自制原始憑證的填制要求1．一次憑證的填制2．累計(jì)憑證的填制3．匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時(shí)性第115頁，共165頁。第116頁，共165頁。第117頁，共165頁。第118頁，共165頁。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1．收款憑證2．付款憑證3．轉(zhuǎn)賬憑證（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1．復(fù)式憑證2．單式憑證第119頁，共165頁。第120頁，共165頁。二、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。第121頁，共165頁。三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求（二）收款憑證的填制要求（三）付款憑證的填制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求（五）記賬憑證的審核1．內(nèi)容是否真實(shí)

2．項(xiàng)目是否齊全3．科目是否正確4．金額是否正確5．書寫是否正確第122頁，共165頁。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第123頁，共165頁。例題：1、某企業(yè)購人并驗(yàn)收原材料一批，貨款已付，該企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)業(yè)務(wù)所填制的會(huì)計(jì)憑證包括()。

A、收料單

B、付款憑證

C、轉(zhuǎn)賬憑證

D、累計(jì)憑證2、如發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A、由會(huì)計(jì)人員直接更正并簽名

B、直接由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人更正并簽名

C、由出具單位更正并加蓋公章

D、由出具單位重開，不得在原始憑證上更正3、審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算，屬于（）審核。

A、合理性

B、合法性

C、真實(shí)性

D、完整性

第124頁，共165頁。4、職工張某出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)200元，交回多余現(xiàn)金100元，應(yīng)編制的記賬憑證是（）

A、收款憑證

B、轉(zhuǎn)賬憑證

C、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

D、收款憑證和付款憑證5、現(xiàn)金收款憑證上的日期應(yīng)當(dāng)是（）。

A、編制該收款憑證的日期

B、收取現(xiàn)金的日期C、所附原始憑證上注明的日期

D、登記現(xiàn)金總賬的日期6、8月15日行政管理人員王某將標(biāo)明日期為7月20日的發(fā)票到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，經(jīng)審核后會(huì)計(jì)人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時(shí)，記賬憑證的日期應(yīng)為()。

A、8月15日

B、8月1日

C、7月31日

D、7月20日

第125頁，共165頁。1.對(duì)于銀行存款和現(xiàn)金之間對(duì)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制收款憑證不填制付款憑證。2、所有記賬憑證都必須附有原始憑證并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證會(huì)計(jì)人員應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。4、累計(jì)憑證是將一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。

第126頁，共165頁。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。第127頁，共165頁。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類1．序時(shí)賬簿2．分類賬簿3．備查賬簿第128頁，共165頁。（二）按賬頁格式分類1．兩欄式賬簿2．三欄式賬簿3．多欄式賬簿4．?dāng)?shù)量金額式賬簿第129頁，共165頁。第130頁，共165頁。第131頁，共165頁。第132頁，共165頁。（三）按外型特征分類1．訂本賬2．活頁賬3．卡片賬第133頁，共165頁。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬簿與賬戶的關(guān)系第134頁，共165頁。補(bǔ)充：賬戶與科目的關(guān)系賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。對(duì)實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第135頁，共165頁。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則第136頁，共165頁。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1．現(xiàn)金日記賬的格式（1）三欄式日記賬（2）多欄式日記賬2．現(xiàn)金日記賬的登記方法（1）日期欄（2）憑證欄（3）摘要欄（4）對(duì)方科目欄（5）收入、支出欄第137頁，共165頁。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。第138頁，共165頁。第139頁，共165頁。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。第140頁，共165頁。（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法1．明細(xì)分類賬的格式（1）三欄式明細(xì)分類賬（2）多欄式明細(xì)分類賬（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬2．明細(xì)分類賬的登記方法3．總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第141頁，共165頁。第四節(jié)對(duì)賬一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。第142頁，共165頁。二、賬賬核對(duì)（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)第143頁，共165頁。三、賬實(shí)核對(duì)（一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符第144頁