2023年中級會計實務(wù)模擬試卷二

2023年中級會計實務(wù)模擬試卷二

第一大題：單選題

1、下列項目中，能引起負(fù)債和全部者權(quán)益同時發(fā)生變動的是（）。

A.溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.攤銷無形資產(chǎn)價值

C.計提持有至到期投資利息

D.發(fā)放股票股利

2、A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2023年9月初至2023年4月底屬于探討階段，共

發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2023年發(fā)生支出200萬元，2023年1月至4月發(fā)生支出300

萬元；2010年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬

元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2023年11月，該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，

采納直線法攤銷，預(yù)料運用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2023年度損益的影

響金額是（）萬元。

A.300

B.430

C.439

D.630

3、東方紅公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元,

投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），

該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元,

假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.35

B.30

C.20

D.55

4、某電器商場為一般納稅人，2023年10月，該商場實行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100

元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某

顧客購買了售價8190元（含增值稅）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)

料該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認(rèn)

的收入為（）元。

A.0

B.7380

C.7000

D.6190

5、2010年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。當(dāng)日，B

公司管理用固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，預(yù)料運用年限為15年，已運用5年，公允

價值為1200萬元，采納直線法計提折舊；存貨的賬面價值為400萬元，公允價值為600

萬元，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。截至2010年12月31日，上述

存貨己對外出售60%。2023年B公司實現(xiàn)凈利潤660萬元，不考慮所得稅影響等因素，則

2023年底A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.132

B.153

C.156

D.168

6、2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)安排，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管

理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3

年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權(quán)

在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)料將來兩年內(nèi)還將

有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權(quán)安排對甲公司2023年的資本公積的影

響金額為（）萬元。

A.280

B.400

C.840

I）.300

7、A公司2008年12月31日購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)料運用期為5年，無殘值。采納

年限平均法計提折舊，稅法允許采納雙倍余額遞減法計提折舊。2023年前適用的所得稅稅

率為15%,從2023年起適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日應(yīng)納稅短暫性差異

余額為（）萬元。

A.4.8

B.12

C.7.2

D.4

8、A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年1月1日，A公司以其持有的一項生

產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項專利技術(shù)。A公司該項生產(chǎn)設(shè)備系2009年1月1日購入，賬面原價

為300萬元，累計折舊為160萬元，計提的減值打算為20萬元，不含稅公允價值為100萬

元；乙公司該項專利技術(shù)的賬面原價為180萬元，累計攤銷為20萬元，公允價值為97萬元;

A公司另向乙公司收取補價20萬元。A公司在此交易中為換入資產(chǎn)發(fā)生15萬元的稅費。該

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.152

B.112

C.95

D.97

9、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料特地用于生產(chǎn)與乙公

司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司供應(yīng)Y產(chǎn)品20臺，每臺售價

10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本為95萬元，預(yù)料銷

售每臺Y產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，預(yù)料銷

售每噸原材料將發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。假定不考慮其他因素的影響，期末該原材料的可

變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

10、2009年12月31日，乙公司對某項固定資產(chǎn)進行減值測試。該項固定資產(chǎn)尚可運用5

年，賬面價值為3000萬元，依據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)

進行改良。假如不考慮改良的影響，該資產(chǎn)將來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300

萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1200萬元；假如考慮改良的影響，該資產(chǎn)將來5

年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1200萬元、1100

萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計算該項資產(chǎn)預(yù)料將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折

現(xiàn)率為5%,已知利率為5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

】年年年5尾

.24

現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835

該項固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為2850萬元。不考慮其他因素，則該固定

資產(chǎn)2009年12月31日應(yīng)計提的減值打算為（）萬元。

A.107.22

B.150

C.0

D.172.68

11、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009

年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日美元的賣出價為1美元=7.25元

人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.21元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元

=7.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2023年3月所產(chǎn)生的匯兌損失

為（）萬元人民幣。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

12、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2008年12月1日與乙公司簽訂了一項不行撤銷銷售

合同，約定于2009年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期

交貨，甲企業(yè)需依據(jù)總價款的10%支付違約金。至2008年12月31日，甲企業(yè)尚未起先生

產(chǎn)該機床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)料生產(chǎn)該機床成本不行避開地升至320萬元。

企業(yè)擬接著履約。假定不考慮其他因素，2008年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確

的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)料負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)料負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價打算20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價打算30萬元

13、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬

于調(diào)整事項的是（）。

A.因稅收實惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.發(fā)覺報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少

D.依據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負(fù)債200萬元

14、某事業(yè)單位2023年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000

萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基

金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金

中一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.800

B.1000

C.1300

D.1500

15、下列關(guān)于民間非營利組織的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)依據(jù)收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)確認(rèn)收入也不能在會計報表中作相關(guān)披露

C.當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)

D.接受捐贈時，假如捐贈方供應(yīng)的憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，受贈

資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值

其次大題：多選題

1、下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（）。

A.利得是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、最終會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與全部者投入資本無關(guān)的

利得

B.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的、與向全部者安排利潤無

關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.干脆計入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、最終會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與

全部者投入資本無關(guān)的利得

D.干脆計入全部者權(quán)益的損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的、與向

全部者安排利潤無關(guān)的損失

2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

C.正在改擴建而停止運用的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的固定資產(chǎn)

3、企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的狀況下，下列說法中不正確的

有（）。

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債

B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但假如損失金額不

能合理估計的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為

預(yù)料負(fù)債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債

4、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

5、關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采納實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

6、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

A.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

核算

D.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

7、在建立合同的結(jié)果不能牢靠估計的狀況下，下列表述中正確的有（）。

A.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用

B.合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費用，也不確認(rèn)收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認(rèn)收入和費用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認(rèn)為費用，不確認(rèn)收入

8、下列有關(guān)合并會計報表的表述中不正確的有（）。

A.在確定能否限制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)

換的可轉(zhuǎn)債、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

B.母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)

營業(yè)務(wù)性質(zhì)特別的子公司

C.編制合并報表時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

D.因同一限制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報

告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

9、下列屬于民間非營利組織的收入來源的有（）。

A.捐贈收入

B,會費收入

C.政府補助收入

D.商品銷售收入

10、下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確有（）。

A.民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，假如捐贈方未供應(yīng)有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額

1元入賬

C.捐贈承諾不滿意非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

第三大題：推斷題

1、可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。（）

2、企業(yè)取得的運用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。（）

3、以舊換新方式銷售商品，所售商品依據(jù)商品的售價扣除回收商品的價款確認(rèn)收入。（）

4、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可運用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)起先，不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒

有發(fā)生為變更資產(chǎn)狀態(tài)而進行建立活動的狀況。（）

5、企業(yè)以回購股份形式嘉獎本企業(yè)職工的，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（）

6、換入資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性

資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。（）

7、在進行不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時，假如涉及補價，支付補價的企業(yè),

應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。（）

8、企業(yè)收到以外幣投入的資本時，應(yīng)采納收到外幣資本時的交易日即期匯率折算。（）

9、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定，依據(jù)取得

資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計量。（）

10、在編制本年度合并財務(wù)報表時，假如以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子

公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。

（）

第四大題：計算題

1、宏大科技公司2007年1月1日從澤盛公司購入A生產(chǎn)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，購貨合

同約定，設(shè)備總價款為11000000元，當(dāng)日支付5000000元，余款分3次于每年末平均支

付，2007年12月31日支付第1期。設(shè)備須要安裝，支付安裝等相關(guān)費用178000元，設(shè)備

于3月31日安裝完畢并交付運用。經(jīng)估計該設(shè)備的公允價值為16000000元。設(shè)備預(yù)料凈殘

值為200000元，預(yù)料運用年限為5年，采納年數(shù)總和法計提折舊。假定同期銀行借款年利

率為6%。（P/A,6%,3）=2.6730,（P/A,6%,4）=3.4651要求：（1）計算該

設(shè)備的入賬價值及未確認(rèn)融資費用；（2）計算宏大科技公司2023年、2023年應(yīng)確認(rèn)的融

資費用及應(yīng)計提的折舊額（計算結(jié)果保留整數(shù)）；（3）編制2023、2023以及2023年度與

該設(shè)備相關(guān)的會計分錄。

2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)

相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公

司債券4000萬份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為400000萬元，發(fā)行

費用為6400萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。依據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，

可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2009年1月1日起至20n年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司

債券的票面年利率為：第一年1.5%,其次年2%,第三年1.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利

息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2009年1月1日，付

息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在

發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司一般股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10

股一般股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建

設(shè)。（2）甲公司將募集資金接連投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2009年12月31日，全部募

集資金已運用完畢。生產(chǎn)用廠房于2009年12月31日達到預(yù)定可運用狀態(tài)。（3）2010年1

月1日，甲公司支付2023年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息6000萬元。（4）2010年7月1日，由

于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司

一般股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以

攤余成本計量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有

人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的

債券市場利率為6%。已知：（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P

/F,6%,3）=0.8396。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始

轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。⑤考慮發(fā)行費用后的實際利率為6.59%。

要求：（1）計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。（2）計算

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用。（3）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)

換公司債券時的會計分錄。（4）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券2009年12月31日的攤余成本，

并編制甲公司確認(rèn)及支付2023年度利息費用的會計分錄。（5）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券

負(fù)債成份2010年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2023年上半年利息費用的會計

分錄。（6）編制甲公司2010年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為一般股股票時的會計分錄。

（金額單位用萬元表示。）

第五大題：綜合題

1、甲公司為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分內(nèi)銷，部分以自營出口方式外銷，以人民

幣為記賬本位幣。2023年，甲公司一條產(chǎn)品生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。甲公司于2009年12月

31日對該生產(chǎn)線進行減值測試，相關(guān)資料如下：該生產(chǎn)線由A、B、C三項設(shè)備構(gòu)成，初始

成本分別為800萬元人民幣，1200萬元人民幣和2000萬元人民幣。各項設(shè)備的運用年限

均為10年，預(yù)料凈殘值均為零，均采納年限平均法計提折舊，5“2023年年末上述設(shè)備均己

運用5年，預(yù)料尚可運用5年。甲公司擬接著經(jīng)營運用該生產(chǎn)線直至報廢。三項設(shè)備均無法

單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)

的產(chǎn)品均銷往國外，相關(guān)現(xiàn)金流量均以美元結(jié)算，受宏觀經(jīng)濟形勢的影響較大，甲公司預(yù)料

該生產(chǎn)線將來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定運用壽命結(jié)束時處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示：

單位，萬美元

行情好時(20%的可能行情一般時(60%的可能行情差時(20%的可能

年份

性)性)性)

第1年1008040

第2年967230

第3年907024|t

第4年9676?'

第5年'?-58036

甲公司無法牢靠估計整條生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額。但在2023年末，甲公

司能牢靠估計A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為、380.34萬元人民幣，B、C設(shè)備

的公允價值減去處置費用后的凈額以及將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法牢靠估計。在考慮了貨幣

時間價值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%

為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/F,10%,1)=0.9091；(P/F,12%,1)

=0.8929(P/F,10%,2)=0.8264；(P/F,12%,2)=0.7972(P/F,10%,3)

=0.7513；(P/F,12%,3)=0.7118(P/F,10%,4)=0.6830；(P/F,12%,4)

=0.6355(P/F,10%,5)=0.6209；(P/F,12%,5)=0.56742009年12月31日

的匯率為1美元；6.85元人民幣。甲公司預(yù)料以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1

美元=6.80元人民幣；第2年末為1美元=6.75元人民幣；第3年末為1美元=6.70

元人民幣；第4年末為1美元=6.65元人民幣；第5年末為1美元=6.60元人民幣。要

求：(1)運用期望現(xiàn)金流量法計算該條生產(chǎn)線將來5年每年以美元計價的現(xiàn)金流量；(2)

計算該條生產(chǎn)線依據(jù)記賬本位幣表示的將來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。(3)

計算該資產(chǎn)組和該資產(chǎn)組中各項設(shè)備的減值損失，填寫下表：

資產(chǎn)組嵇值測試表

單位?萬元人民幣

設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C1整條生產(chǎn)妓(資產(chǎn)姐)

球面你S

資產(chǎn)組可收回金景一

資產(chǎn)組斌值損失———

颼值損失分?jǐn)偙壤?/p>

分幡減值損失

分?jǐn)偤蟮倪涿鎯r值

尚未分?jǐn)偟恼\值損失一T心—

二次分憾比例

二次分幡的誠值損失

二次分搏后皮麗認(rèn)減值損失足辣

二改分幅的怖價11,

,—.----------__flE_jL_9Bk_____

(4)編制有關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

2、恒大公司上市公司，2009年1月1日，恒大公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購

入遠(yuǎn)華公司發(fā)行在外80%的股份并能夠限制遠(yuǎn)華公司。同日，遠(yuǎn)華公司賬面全部者權(quán)益為

40000萬元（與可分辨凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000

萬元，盈余公積為800萬元，未安排利潤為7200萬元。恒大公司和遠(yuǎn)華公司不屬于同一限

制的兩個公司。（1）遠(yuǎn)華公司2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；

2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他全部者權(quán)益變動。2023年實現(xiàn)凈利潤

5000萬元，提取盈余公積500萬元，2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1100萬元.（2）恒

大公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給遠(yuǎn)華公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，遠(yuǎn)華公

司2023年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2023年恒大公司出售100件B產(chǎn)品給

遠(yuǎn)華公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。遠(yuǎn)華公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每

件售價6萬元；2023年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）恒大公司2009年6

月20日出售一件產(chǎn)品給遠(yuǎn)華公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬

元，遠(yuǎn)華公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)料運用年限5年，預(yù)料凈殘值為零，按年限

平均法提折舊。假定不考慮所得稅的影響。要求：（1）編制恒大公司2023年和2023年與

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2009年12月31日和2010年12月31日按

權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2023年和2023年的合并

抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

第一大題：單選題

1、答案：A

解析：選項A,可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時須要將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進行分拆,

將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積，據(jù)此推斷其會引起負(fù)債和全部者

權(quán)益同時發(fā)生變動。

2、答案：C

解析：該項無形資產(chǎn)對A公司2023年度損益的影響金額=300+130+540/10X2/12=439

（萬元）。

3、答案：A

解析：處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益=300—280—20+20+15=35（萬元）。

4、答案:D

解析：依據(jù)積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元（因積分可兌換成與

積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=（取得的不含稅貨款）8190/1.17

一（積分公允價值）810=6190（元）。這是本年新增內(nèi)容，重點駕馭。

5、答案：C

解析：調(diào)整后B公司2023年度的凈利潤=660—（1200/10-1500/15）一（600-400）

X60%=520（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520X30%=156（萬元）。

6、答案：A

解析：該項期權(quán)安排對甲公司2023年資本公積的影響金額：（50—5-10）X2X12X1/3

=280（萬元）。

7、答案：A

解析：2023年12月31日設(shè)備的賬面價值=20—20+5X2=12（萬元），計稅基礎(chǔ)=20-

20X40%-（20-20X40%）X40%=7.2（萬元），應(yīng)納稅短暫性差異余額=12—7.2

=4.8（萬元）o

8、答案：B

解析：該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且交易雙方資產(chǎn)的公允價值都能牢靠計量，所以

換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算確認(rèn)。A公司換入該項資產(chǎn)的入

賬價值=100+100X17%-20+15=112（萬元）。

9、答案：A

解析：因為該原材料是為特地的銷售合同所持有，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以合同售價為基

礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20X10—95—20X1=85（萬元）。

10^答案：A

解析：該項固定資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300X0.9524+450X0.9070+600X0.8638

+900X0.8227+1200X0.7835=2892.78（萬元），而公允價值減去處置費用后的凈

額=2850（萬元），所以，該項固定資產(chǎn)的可收回金額=2892.78（萬元），應(yīng)計提減值

打算=3000-2892.78=107.22（萬元）。

11、答案：C

解析：2023年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損

益=240X（7.25-7.21）-240X（7.22-7.21）=7.20（萬元人民幣）。

12、答案：A

解析：與乙公司簽訂的合同因不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)料負(fù)債。執(zhí)行合同損失=320-

300=20（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失=300X10%=30（萬元）。因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同，

并確認(rèn)損失20萬元。

13、答案：C

解析：選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅干脆計入當(dāng)期損益；選項B不屬于調(diào)整事

項，走私罰款干脆計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C,雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)覺

于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D,屬于當(dāng)期正常業(yè)

務(wù)。

14、答案：B

解析：2023年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余=500（年初事業(yè)基金中一般基金的余額）

+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余安排的金額）-500（對外投資削減事業(yè)基金中的

一般基金數(shù)）=1000（萬元）。

15、答案：D

解析：選項A,民間非營利組織應(yīng)當(dāng)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；選項B,對于捐贈承諾,

不應(yīng)確認(rèn)收入但可以在會計報表中作相關(guān)披露。

其次大題：多選題

1、答案：CD

解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與全部者投入資本

無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入?損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的、

與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

2、答案：BD

解析:經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計入長期盼攤費用，故選項A不正確;

處于更新改造過程而停止運用的固定資產(chǎn)不計提折舊，故選項C錯誤。

3、答案：ACD

解析：假如法院還沒有判決，但估計很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認(rèn)預(yù)

料負(fù)債，假如賠款的金額不能合理確定，則不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債；假如法院已經(jīng)判決了，

但企業(yè)不服，己上訴，二審尚未判決，應(yīng)當(dāng)依據(jù)律師估計的賠款金額確認(rèn)預(yù)料負(fù)債，假如沒

有給出律師的看法，則應(yīng)依據(jù)法院判決的應(yīng)擔(dān)當(dāng)損失金額確認(rèn)預(yù)料負(fù)債。

4、答案：CD

解析：選項C,計入資本公積，不影響營業(yè)利潤，符合題意；選項D,借記銀行存款，貸記

應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。

5、答案：ABD

解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，干脆按公允價值調(diào)

整其賬面價值。

6、答案：AD

解析：選項A,內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，只有滿意資本化條件的部分，才能計入“研

發(fā)支出一一資本化支出”科目；選項1）,無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但當(dāng)

所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資

產(chǎn)的成本。

7、答案：AD

解析：合同成本全部不能收回的，應(yīng)確認(rèn)費用，不確認(rèn)收入。

8、答案：BD

解析：選項B,母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特別

的子公司）納入合并財務(wù)報表的合并范圍；選項D,因同一限制下企業(yè)合并增加的子公司，

在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合

并利潤表。所以本題應(yīng)選BD。

9、答案：ABCD

解析：

10、答案：AB

解析：民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，選項A不正確；選項B,

這種狀況下，應(yīng)當(dāng)以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

第三大題：推斷題

1、答案：X

解析：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

2、答案：X

解析：企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)

方式。無法牢靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采納直線法攤銷。

3、答案：X

解析：以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時.，回收與所售商品相同的舊商品。

在這種銷售方式下，銷售的商品依據(jù)正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進商品

處理。

4、答案：4

解析：表述正確，參考教材195頁。

5、答案：X

解析：企業(yè)以回購股份形式嘉獎本企業(yè)職工，即進行職工期權(quán)激勵，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份

支付。

6、答案：V

解析：滿意下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流

量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)料將來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

7、答案：X

解析：應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。

8、答案：V

解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采納合同約定

匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采納交易日即期匯率折算。

9、答案：X

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定，依據(jù)預(yù)

期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。

10、答案：X

解析：應(yīng)抵銷出售時固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。

第四大題：計算題

1、答案：

解析：(1)計算總價款的現(xiàn)值=5000000+6000000/3X(P/A,6%,3)

=5000000+2000000X2.6730=10346000(元)

設(shè)備的入賬價值=10346000+178000=10524000(元)

未確認(rèn)融資費用=11000000-10346000=654000(元)

(2)2023年應(yīng)確認(rèn)的融資費用=(10346000-5000000)X6%=320760(元)

2023年應(yīng)確認(rèn)的融資費用

=[(10346000-5000000)-(2000000-320760)]X6%=220006(元)

2023年應(yīng)計提的折舊

=(10524000-200000)X5/15X9/12=2581000(元)

2023年應(yīng)計提的折舊

=(10524000-200000)X5/15X3/12+(10524000-200000)X4/15X9/12

=860333+2064800=2925133(元)

(3)編制會計分錄

①2023年度：

借：在建工程10346000

未確認(rèn)融資費用654000

貸：長期應(yīng)付款6000000

銀行存款5000000

借：在建工程178000

貸：銀行存款178000

借：固定資產(chǎn)10524000

貸：在建工程10524000

2023年末付款時：

借：長期應(yīng)付款2000000

貸：銀行存款2000000

借：財務(wù)費用320760

貸：未確認(rèn)融資費用320760

2023年末計提折舊：

借：制造費用2581000

貸：累計折舊2581000

②2023年末付款時：

借：長期應(yīng)付款2000000

貸：銀行存款2000000

借：財務(wù)費用220006

貸：未確認(rèn)融資費用220006

2023年末計提折舊：

借：制造費用2925133

貸：累計折舊2925133

③2023年末付款時：

借：長期應(yīng)付款2000000

貸：銀行存款2000000

借：財務(wù)費用113234(654000-320760-220006)

貸：未確認(rèn)融資費用113234

2023年末計提折舊

=（10524000-200000）X4/15X3/12+（10524000-200000）X3/15X9/12

=2236867（元）

借：制造費用2236867

貸：累計折舊2236867

2、答案：

解析：（1）負(fù)債成份的公允價值=400000X1.5%X0.9434+400000X2%X0.8900+

400000X（1+2.5%）X0.8396=357016.4（萬元）

權(quán)益成份公允價值=400000-357016.4=42983.6（萬元）

（2）負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=357016.4/400000X6400=5712.26（萬元）

權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=6400-5712.26=687.74（萬元）

（3）

借：銀行存款393600

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）48695.86

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）400000

資本公積一其他資本公積42295.86（42983.6-687.74）

（4）2023年12月31日的攤余成本=（400000—48695.86）X（1+6.59%）-400000X1.5%

=368455.08（萬元）。

借：在建工程23150.94[（400000-48695.86）X6.59%]

貸:應(yīng)付利息6000（400000X1.5%）

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）17150.94

借：應(yīng)付利息6000

貸:銀行存款6000

（5）2023年6月30日的攤余成本=368455.08+368455.08X6.59%4-2-400000X2%

+2=376595.67（萬元）。

借:財務(wù)費用12140.59（368455.08X6.59%+2）

貸：應(yīng)付利息4000（400000X2%4-2）

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8140.59

（6）

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）400000

資本公積一其他資本公積42295.86

應(yīng)付利息4000

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）23404.33（48695.86-17150.94-8140.59）

股本40000

資本公積一股本溢價382891.53（倒擠）

第五大題：綜合題

1、答案：

解析：（1）運用期望現(xiàn)金流量法計算該條生產(chǎn)線將來5年每年以美元計價的現(xiàn)金流量

第一年的現(xiàn)金流量=100X20%+80X60%+40X20%=76（萬美元）

其次年的現(xiàn)金流量=96X20%+72X60%+30X20%=68.4（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量=90X20%+70X60%+24X20%=64.8（萬美元）

第四年的現(xiàn)金流量=96X20%+76X60%+30X20%=70.8（萬美元）

第五年的現(xiàn)金流量=96X20%+80X60%+36X20%=74.4（萬美元）

（2）計算該條生產(chǎn)線依據(jù)記賬本位幣表示的將來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金

額

依據(jù)記賬本位幣表示的將來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=（76X0.8929+68.4X0.7972+

64.8X0.7118+70.8X0.6355+74.4X0.5674）X6.85=1751.69（萬元人民幣）。

由于無法牢靠估計生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額,所以其可收回金額為1751.69

萬元人民幣。

（3）計算該資產(chǎn)組和該資產(chǎn)組中各項設(shè)備的減值損失，填寫下表：

資產(chǎn)組濫值測試襄

.代事;W.單位：萬元人民幣

設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備c整條生產(chǎn)線《定產(chǎn)組）

賬面價值400r<?jiood2000

資產(chǎn)均可收回金獲————1751.69

資產(chǎn)組準(zhǔn)值損失?f?v—248.31

減值損失分隨比例