EPC項目審計思路及IPO反饋關(guān)注點

EPC項目審計思路及IPO反饋關(guān)注點一、基本情況企業(yè)處理方法：EPC項目，收入成本常見處理方法，企業(yè)根據(jù)實際已經(jīng)發(fā)生的成本全部計入當(dāng)期成本，收入按照完工百分比法確認(rèn)（實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例）。EPC是什么：工程總承包（EngineeringProcurementConstruction，簡稱EPC）是指公司受業(yè)主委托,按照合同約定對工程建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。二、我們的審計思路EPC項目監(jiān)管部門關(guān)注收入確認(rèn)的時間點，完工進(jìn)度確認(rèn)依據(jù)，準(zhǔn)確性，以及和收入成本匹配性，形象進(jìn)度是否取得客戶、監(jiān)理方的確認(rèn)，公司計算的完工百分比與客戶或第三方機(jī)構(gòu)出具的工程進(jìn)度確認(rèn)單等外部證據(jù)是否存在重大差異。我們的思路：1、先了解與工程建設(shè)項目相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，比如預(yù)算管理、合同管理、成本管理等制度，對工程建設(shè)業(yè)務(wù)收入、成本、毛利從項目角度執(zhí)行分析性程序，看看有沒有毛利率特別高，預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出實際成本，預(yù)算有沒有經(jīng)過審批留痕；2、先檢查前十大項目，在檢查毛利率異常的項目，預(yù)計總成本所依據(jù)的項目合同和成本預(yù)算資料，合同成本核算有沒有依據(jù)，重新計算其履約進(jìn)度，收入確認(rèn)是否準(zhǔn)確；對工程建設(shè)形象進(jìn)度進(jìn)行實地查看，與監(jiān)理方確認(rèn)進(jìn)度、賬面進(jìn)度對比，看看偏差大不大，差異大的了解下原因，考慮調(diào)整賬面進(jìn)度，謹(jǐn)慎確認(rèn)收入成本；一般來說預(yù)計總成本，是根據(jù)圖紙由預(yù)算部門出具詳盡的工程量清單，并根據(jù)市場價格及公司歷史采購價格合理估計單價，確定出預(yù)計總成本金額。三、監(jiān)管政策1、《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第4號——首次公開發(fā)行股票公司審計》：如果發(fā)行人采用完工百分比法確認(rèn)銷售收入，注冊會計師應(yīng)當(dāng)核查發(fā)行人確認(rèn)完工百分比的方式是否合理，從發(fā)行人內(nèi)部不同部門獲取資料中相關(guān)信息是否一致，以及完工百分比是否能夠取得客戶確認(rèn)、監(jiān)理報告、供應(yīng)商結(jié)算單據(jù)等外部證據(jù)佐證，必要時可以聘請外部專家協(xié)助；2、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2014年修訂）：按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入和建造合同收入的，應(yīng)披露確定完工進(jìn)度的依據(jù)和方法；3、北京市證監(jiān)局《關(guān)于上市公司進(jìn)一步規(guī)范完工百分比法應(yīng)用的監(jiān)管通報》（2014年1月）指出部分使用完工百分比法的公司存在收入確認(rèn)缺乏充分的依據(jù)、完工進(jìn)度確認(rèn)不準(zhǔn)確和收入成本不匹配三方面的問題；四、上市公司介紹及反饋意見示例上市公司介紹：最新可以參考科創(chuàng)板21年3月過會的上海唯賽勃環(huán)保科技股份有限公司，主營設(shè)計和生產(chǎn)水處理設(shè)備及其配套零部件，其他比如中材節(jié)能（603126.SH）、嶺南股份（002717.SZ）、南大環(huán)境(300864.SZ)反饋意見介紹：（1）按產(chǎn)品和服務(wù)類別分別補(bǔ)充披露各類業(yè)務(wù)不同經(jīng)營模式下的收入確認(rèn)方法、時點、依據(jù)。結(jié)合主要合同條款、合同實際執(zhí)行情況，逐一對照在適用某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的三個條件，說明新收入準(zhǔn)則對發(fā)行人收入確認(rèn)是否會產(chǎn)生較大影響；（2）補(bǔ)充披露完工百分比法下“工作量”的具體含義，預(yù)計總工作量、預(yù)計總成本的估算方法及依據(jù)，各期已完成工作量的統(tǒng)計方法、確認(rèn)時點、具體確認(rèn)依據(jù)及會計憑證，相關(guān)合同的收入確認(rèn)時點、款項結(jié)算時點，是否在建造合同中明確，是否準(zhǔn)確參照執(zhí)行。（3）結(jié)合建造合同的相關(guān)約定、甲方及監(jiān)理單位對工程量及完工進(jìn)度的確認(rèn)周期、方式及相關(guān)確認(rèn)文件等，說明甲方或監(jiān)理單位是否定期對工程量及完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)，經(jīng)甲方及監(jiān)理單位確認(rèn)的完工進(jìn)度與發(fā)行人確定的完工進(jìn)度是否存在重大差異，是否存在人為調(diào)節(jié)完工進(jìn)度的情況。（4）說明發(fā)行人是否建立與運用完工百分比法相關(guān)的項目預(yù)算管理制度及其運行情況，是否按項目核算與其相關(guān)的收入和成本；說明如何確定勞務(wù)分包、專業(yè)分包對工作量的影響。（5）說明報告期內(nèi)建造合同項目期初預(yù)計總成本、總工作量與完工后實際成本、實際工作量的差異情況及原因。（6）說明報告期內(nèi)是否存在對總工作量、合同總收入、合同總成本進(jìn)行重大調(diào)整的情況，說明涉及的具體項目，調(diào)整金額、占比，進(jìn)行調(diào)整的原因和具體依據(jù)，調(diào)整后的合同總收入、合同總成本、總工作量、完工百分比，說明調(diào)整后各期收入、成本的確認(rèn)方式及