審計：業(yè)務(wù)約定書、審計計劃與審計策略、審計重要性【學(xué)習(xí)筆記】

審計：業(yè)務(wù)約定書、審計計劃與審計策略、審計重要性【學(xué)習(xí)筆記】業(yè)務(wù)承接于審計業(yè)務(wù)約定書【1】業(yè)務(wù)承接的目的審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)說服客戶聘用審計師【2】業(yè)務(wù)承接的基本程序1、與客戶洽談2、初步了解和評價客戶3、檢查事務(wù)所的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力4、評估利用其他注冊會計師和專家的工作5、初步評估舞弊6、創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書7、滿足并超越客戶期望8、召開審計小組會議【3】承接審計業(yè)務(wù)的初步業(yè)務(wù)活動1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)，實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、達成一致意見3、考慮被審單位的主要股東，關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信4、考慮項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、時間和資源5、考慮會計師事務(wù)所特項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范6、確定審計的前提條件存在7、確定注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見【4】注冊會計師應(yīng)該確定管理層在編制財報時采用財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受就管理層認可并理解其責(zé)任，與管理層達成一致意見【5】管理層的責(zé)任包括1、監(jiān)督財報編制過程2、設(shè)計執(zhí)行和維護內(nèi)控3、為注冊會計師提供必要的工作條件【6】簽約前應(yīng)做的工作1、明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍2、初步了解被審計單位的基本情況3、初步評價會計師事務(wù)所的勝任能力，包括執(zhí)行審計的能力和評論獨立性4、審計費用【7】業(yè)務(wù)員訂書會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受委托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的形式等事項的書面協(xié)議?！?】審計業(yè)務(wù)變更的影響審計業(yè)務(wù)變更的理由1、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響2、對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解3、審計范圍受到限制不同意變更審計業(yè)務(wù)的應(yīng)對解除審計業(yè)務(wù)約定確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)，向治理層、所有者和監(jiān)督機構(gòu)報告事項。同意變更后的注意事項略連續(xù)審計不需要每年簽約，但需要評估是否要對審計業(yè)務(wù)約定條款做出修改評估是否需要提醒被審單位注現(xiàn)有的條款需要進行評估的情況1、有跡象表明被審單位誤解審計目標(biāo)和范圍2、需要修改約定條款或增加特別條款3、被審單位高級管理人員近期發(fā)生變動4、被審單位所有權(quán)發(fā)生重大變化5、被審單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化6、法律法規(guī)的變化7、編制財報采用的財報編制基礎(chǔ)發(fā)生變化審計計劃與審計策略【1】審計計劃貫穿在整個審計過程中動態(tài)修改：風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、報告、不斷更新修改計劃【2】制定總體審計策略包括：審計范圍、報告目標(biāo)時間安排及所需溝通、審計方向、審計資源【3】審計策略選擇綜合性審計策略實質(zhì)性審計策略【4】具體審計計劃略【5】具體審計計劃與總體審計策略的關(guān)系略【6】對計劃審計工作的記錄1、對總體審計策略的記錄：包括為恰當(dāng)計劃審計工作和向項目組承擔(dān)重大事項而做出的關(guān)鍵決策2、對具體審計計劃的記錄：包括計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。以及針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。3、對計劃的重大修改的記錄：注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對總體審計策略和具體審計策略做出重大更改及其理由，以及對導(dǎo)致此類更改的事項、條件或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的對應(yīng)措施。【7】與治理層和管理層的溝通注冊會計師可以就審計劃審計工作的基本情況與被審單位這里成了管理層進行溝通。重要性、審計風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系【1】重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系1、重要性越低，審計風(fēng)險越高，成反向變動。2、重要性是注會師對財報能容忍的最大錯報。3、注會師不能通過提高重要性來降低審計風(fēng)險?！?】重要性和審計證據(jù)的關(guān)系1、重要性與審計證據(jù)之間呈反方向變動關(guān)系2、重要性越低意味著審計風(fēng)險越高，注冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的證據(jù)來降低審計風(fēng)險3、審計風(fēng)險越高，注冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的證據(jù)4、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間呈正向關(guān)系。5、此處審計風(fēng)險指客觀存在的審計風(fēng)險，而不是可接受的檢查風(fēng)險?！?】審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險審計重要性的確定【1】重要性的含義如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財報使用者依據(jù)財報作出經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性分三個層次：報表層次的重要性；實際執(zhí)行的重要性；明顯微小錯報臨界值【2】確定財報整體