貨幣資金的管理與核算-

3貨幣資金的管理與核算

庫存現(xiàn)金的管理與核算1

銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算2

現(xiàn)金最佳持有量的確定32023/12/1113貨幣資金的管理與核算

3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算

庫存現(xiàn)金是指存放于財(cái)會部門，由出納人員保管并用于企業(yè)日常零星開支的貨幣資產(chǎn)。3.1.1庫存現(xiàn)金管理的要求（1）控制庫存現(xiàn)金使用的范圍

根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金。（2）執(zhí)行核定的庫存限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高額度。2023/12/1123

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3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算（3）遵守庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的庫存現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，一般不得坐支庫存現(xiàn)金。坐支是指將收入的庫存現(xiàn)金直接用于支付。2023/12/1133

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3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算3.1.2庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金核算應(yīng)按照序時核算與分類核算相結(jié)合的原則進(jìn)行。（1）現(xiàn)金的序時核算為了詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和現(xiàn)金收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。（2）庫存現(xiàn)金的總分類核算為了總括反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)在總分類賬簿中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。2023/12/1143

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3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算3.1.3備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)借給內(nèi)部非獨(dú)立核算的部門、單位或個人備作差旅費(fèi)、零星開支的款項(xiàng)。根據(jù)具體情況的不同，備用金的使用采用兩種不同的管理制度，一是非定額備用金制度，二是定額備用金制度?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶本帳戶應(yīng)按使用備用金的內(nèi)部單位或個人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。2023/12/1153貨幣資金的管理與核算

3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算

（1）非定額備用金的管理與核算非定額備用金一般采用先借后用，用后報(bào)銷的方法。預(yù)借備用金時由經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后交財(cái)會部門予以付款。支用后，憑有關(guān)單據(jù)到財(cái)會部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)。預(yù)付備用金時，根據(jù)借款單借記“備用金”帳戶，貸記“庫存現(xiàn)金”帳戶；報(bào)銷時，根據(jù)報(bào)銷單及所附原始憑證，借記“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“備用金”帳戶；如有剩余應(yīng)如數(shù)交回，借記“庫存現(xiàn)金”帳戶，貸記“備用金”帳戶。2023/12/1163

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3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算

（2）定額備用金的管理與核算定額備用金，是企業(yè)為了加強(qiáng)備用金的管理，簡化備用金的撥付手續(xù)，由用款部門同財(cái)會部門根據(jù)實(shí)際需要核定定額，并由財(cái)會部門按定額一次撥給庫存現(xiàn)金。使用部門支用后持支出的原始憑證到財(cái)會部門報(bào)銷。財(cái)會部門按報(bào)銷金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足原定額。在會計(jì)核算上，除了增加或減少撥付的備用金外，報(bào)銷時不通過“備用金”帳戶核算。2023/12/1173

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3.1庫存現(xiàn)金的管理與核算3.1.4庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金的帳面余額核對，以查明帳實(shí)是否相符。出納人員應(yīng)逐日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)查明原因。如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的短缺計(jì)入“管理費(fèi)用”。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的溢余計(jì)入“營業(yè)外收入”。2023/12/1183貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立帳戶，辦理存、取款和轉(zhuǎn)帳等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立存款帳戶，必須遵守中國人民銀行《銀行存款管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。2023/12/1193貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

3.2.1銀行存款帳戶的分類

銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶?；敬婵顜羰瞧髽I(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一般存款帳戶是企業(yè)在基存款帳戶以外開立的帳戶。臨時存款帳戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動的需要開立的帳戶，專用存款帳戶是企業(yè)因特定用途需要開立的帳戶。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)購開立一個基本存款帳戶.2023/12/11103貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

3.2.2銀行結(jié)算紀(jì)律

中國人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，以套取他人和銀行資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。2023/12/11113貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

3.2.3銀行支付結(jié)算辦法

企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式通過銀行進(jìn)行結(jié)算。上述結(jié)算方式可分為異地結(jié)算和同城結(jié)算兩類。異地結(jié)算是指收付雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，包括匯兌、托收承付和信用證結(jié)算方式；同城結(jié)算是指收付雙方均在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，包括支票、銀行本票結(jié)算方式。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款和信用卡等結(jié)算方式，既可用于異地結(jié)算，又可用于同城結(jié)算。2023/12/11123貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

（1）銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付款項(xiàng)給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)使用銀行匯票結(jié)算，應(yīng)向銀行提交銀行匯票申請書，并將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票。企業(yè)可持銀行匯票辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取庫存現(xiàn)金。收款人在收到付款人的銀行匯票時，應(yīng)將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，并在匯票背面簽章。然后將銀行匯票、解訖通知和填寫的進(jìn)帳單一并交開戶銀行辦理結(jié)算。2023/12/11133貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

銀行匯票的付款期為一個月，逾期的票據(jù)，代理付款銀行不予受理，銀行匯票具有使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人均可使用。銀行匯票結(jié)算程序見圖3.1。

2023/12/11143貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算圖3.1銀行匯票結(jié)算程序圖2023/12/11153貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算（2）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)，是指持票人將未到期的票據(jù)向銀行融通資金，銀行將匯票到期金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的一種行為。2023/12/11163貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。①商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由銀行以外的付款人承兌的匯票。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時，收款人應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過開戶銀行向付款人提示付款。付款人開戶銀行憑票據(jù)將票款劃給收款人。如果付款人的存款不足以支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還給收款人，由收付雙方自行處理。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序見圖3.2。2023/12/11173貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算圖3.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖2023/12/11183貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

②銀行承兌匯票結(jié)算方式銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款帳戶的付款人簽發(fā)交由銀行承兌的匯票。銀行承兌匯票具有比商業(yè)承兌匯票更強(qiáng)的信用性，它能夠保證收款人到期無條件收款。承兌銀行要根據(jù)承兌協(xié)議按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)；出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)取罰息，并將未扣回的金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。銀行承兌匯票的結(jié)算程序見圖3.3。2023/12/11203貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算圖3.3銀行承兌匯票結(jié)算程序圖2023/12/11213貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算（3）支票結(jié)算方式

支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。簽發(fā)支票時，應(yīng)使用炭素墨水，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋預(yù)留銀行的印鑒。支票上的日期要大寫。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改了的票據(jù)無效。通常使用的支票分為庫存現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。庫存現(xiàn)金支票只能用于支取庫存現(xiàn)金，不得用于轉(zhuǎn)帳；轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得提取庫存現(xiàn)金。支票的持票人應(yīng)自出票日起十日內(nèi)提款。2023/12/11223貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

（4）匯兌結(jié)算方式

匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式，適用于各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)方式將款項(xiàng)劃給收款人。2023/12/11233貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

（5）托收承付結(jié)算方式托收承付是由收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式的，必須是商品交易以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序見圖3.4。2023/12/11243貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算圖3.4托收承付結(jié)算程序圖2023/12/11253貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

（6）委托收款結(jié)算方式委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城或異地均可使用,不受金額起點(diǎn)限制。單位或個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款分郵劃和電劃兩種，由收款人選用。委托收款結(jié)算方式的結(jié)算程序與托收承付結(jié)算方式基本相同。2023/12/11263貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算（7）信用卡結(jié)算方式信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取庫存現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶的單位均可申領(lǐng)單位卡。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支期限最長為60天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的,按日息萬分之十五計(jì)算。2023/12/11273貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算3.2.4銀行存款和其他貨幣資金的核算

3.2.4.1銀行存款的核算銀行存款核算包括序時核算和總分類核算兩方面。（1）序時核算為了加強(qiáng)銀行存款的管理，隨時掌握銀行存款的收支情況和結(jié)存金額，企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記帳。（2）總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”帳戶，總括反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。其借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映銀行存款的結(jié)余數(shù)。2023/12/11283貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算3.2.4.2其它貨幣資金的核算（1）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。①外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。②銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。③銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。2023/12/11293貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算④信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。⑤信用保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。⑥存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng)。2023/12/11303貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

（2）其他貨幣資金的核算為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金“帳戶，并按照其他貨幣資金的種類設(shè)置有關(guān)明細(xì)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。其借方登記增加數(shù)，貨方登記減少數(shù)，期末借方余額表示結(jié)存數(shù)。下面以外埠存款為例說明其他貨幣資金的核算方法。2023/12/11313貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項(xiàng)的憑證，借記“其他貨幣資金——外埠存款”帳戶，貸記銀行存款帳戶。外出采購人員報(bào)銷材料采購款項(xiàng)時，借記“材料采購”等帳戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”帳戶。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行收帳通知，借記“銀行存款”帳戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”帳戶。2023/12/11323貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

3.2.5銀行存款的清查3.2.5.1銀行存款的核對

銀行存款清查的方法是定期與銀行核對帳目。為了準(zhǔn)確掌握銀行存款實(shí)際金額，防止發(fā)生差錯，企業(yè)應(yīng)定期與銀行對帳。至少每月核對一次，通常在月末進(jìn)行。企業(yè)在將銀行存款日記帳與銀行提供的對帳單逐筆核對時，往往會發(fā)現(xiàn)銀行存款日記帳上的余額與銀行對帳單的企業(yè)存款余額不一致。未達(dá)帳項(xiàng)是由于憑證傳遞上的時間差引起的一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。通常包括以下四種情況:2023/12/11333貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

①企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的款項(xiàng)。②企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的款項(xiàng)。③銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng)。④銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng)。企業(yè)對于在核對帳目中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。2023/12/11343貨幣資金的管理與核算

3.2銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

3.2.5.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是以企業(yè)“銀行存款日記帳”的余額與銀行對帳單上的余額為基礎(chǔ)，各自加上對方已收（即已記存款增加）、本方未收的款項(xiàng)，減去對方已付（即已記存款減少）、而本方未付的款項(xiàng)，然后分別結(jié)出