數(shù)字產(chǎn)品稅收征管問題探討

數(shù)字產(chǎn)品稅收征管問題探討摘要電子商務是一種新型貿(mào)易，其貿(mào)易方式是對傳統(tǒng)貿(mào)易方式的一場變革，由其是數(shù)字產(chǎn)品（無形貨物，如應用程序軟件、視聽產(chǎn)品、數(shù)據(jù)庫等）的網(wǎng)上交易，其交易方式是非常特殊的。遵循目前實施稅法相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)傳統(tǒng)貿(mào)易方式對類似內(nèi)含計算機程序的光盤等的有形貨物進行銷售時，依照響應比例，對該項收入進行繳納稅款，但通過網(wǎng)絡對類似計算機程序等的無形貨物，也就是數(shù)字產(chǎn)品進行銷售或傳送，就不需要繳稅。用一種更通俗的方式表達，在對同一物品進行銷售時，采取傳統(tǒng)交易和電商網(wǎng)上交易，兩種方式的稅收規(guī)定不同，這是不符合稅收公平原則的，顯然更偏向電商網(wǎng)上交易，這對于市場的穩(wěn)定有序發(fā)展并無益處。同時，數(shù)字產(chǎn)品網(wǎng)上交易不需繳納稅款，會給國家稅收收入帶來一定損害。所以，無論從現(xiàn)實意義還是理論意義上講，現(xiàn)在非常迫切的一個研究問題都是對數(shù)字產(chǎn)品稅收征管加以研究，對稅法空白加以填補。本文通過分析數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的現(xiàn)狀，指出我國數(shù)字產(chǎn)品稅收征管存在的問題，最后在前文的基礎上提出了完善數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的若干對策和建議。關(guān)鍵詞：數(shù)字產(chǎn)品；稅收征管；電子商務目錄15619摘要 16884目錄 21473一、緒論 311550（一）研究背景與意義 324284（二）數(shù)字產(chǎn)品稅收征管研究現(xiàn)狀 3294631、主張盡快立法征稅 359392、暫緩立法征稅 412514（三）研究思路與結(jié)構(gòu) 46273二、數(shù)字產(chǎn)品稅收征管概述 512180（一）數(shù)字產(chǎn)品的概念及特征 531926（二）數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的現(xiàn)狀 510668三、我國數(shù)字產(chǎn)品稅收征管面臨的問題 617257（一）稅收稽查缺乏可靠的審計基礎 615178（二）征稅對象性質(zhì)模糊不清 620365（三）稅收政策上數(shù)字化產(chǎn)品的定價依據(jù)不足 632133（四）稅種的適用性問題 622536四、完善我國數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的對策 727948（一）對增值稅征稅范圍加以擴大，對電子商務征稅對象加以明確 72537（二）通過金融機構(gòu)代收代繳稅款 7166（三）加強稅務機關(guān)網(wǎng)絡信息技術(shù)的開發(fā)和利用 720803（四）加強與有關(guān)部門、組織或行業(yè)的協(xié)調(diào)配套運作 711738（五）完善稅收征管的相關(guān)立法 89729結(jié)語 826684參考文獻 8一、緒論（一）研究背景與意義我國作為發(fā)展中國家，相對于發(fā)達國家而言信息產(chǎn)業(yè)、電子商務和相關(guān)相配套企業(yè)正處于起步發(fā)展階段，網(wǎng)絡的基礎設施建設也比較滯后。從目前現(xiàn)狀來看，現(xiàn)在不對其進行立法規(guī)制，對電子商務的發(fā)展是不利的，不對電子商務進行稅收立法，就更無從談免稅。然而，站在長遠立場上，在網(wǎng)絡經(jīng)濟主體經(jīng)濟地位日益穩(wěn)固，國內(nèi)信息技術(shù)日益提高的情況下，盡早確定數(shù)字產(chǎn)品電子商務稅收立法，對于財政收入流失、稅基萎縮等都能起到很好的規(guī)避作用。此外，假設我國未能對國際稅收規(guī)則的制定加以積極參與，在今后的電子商務交易中，或?qū)⒃斐晌覈趪H規(guī)則中陷入被動局面。從各個角度歸納總結(jié)得出，加快數(shù)字化產(chǎn)品電子商務稅收立法進程，即是理論研究的重點更是客觀經(jīng)濟形勢發(fā)展的迫切需要。（二）數(shù)字產(chǎn)品稅收征管研究現(xiàn)狀目前，對于數(shù)字產(chǎn)品稅收，我國相關(guān)立法依然缺失，且還沒有就數(shù)字化產(chǎn)品交易的性質(zhì)形成系統(tǒng)化認知，而且尚未明確規(guī)定征稅歸屬權(quán)、稅種、稅率等。在研究數(shù)字產(chǎn)品稅收立法方面，適應于兩種存在于不同的國家和國際組織間的不同的政策態(tài)度的是，我國理論界現(xiàn)存的兩種觀點：暫緩立法征稅、盡快立法征稅也是截然不同的。1、主張盡快立法征稅盡管理論界對數(shù)字產(chǎn)品暫緩征稅的理由層出不窮，但卻絲毫未減弱對數(shù)字產(chǎn)品應予征稅的呼聲。對于應不應該對數(shù)字產(chǎn)品加以征稅的爭論，主稅派依然占據(jù)主流趨勢，原因如下：第一，對數(shù)字產(chǎn)品征稅能夠有效規(guī)避稅收流失及保證國家財政收入?，F(xiàn)今網(wǎng)絡經(jīng)濟的加速發(fā)展，政府對這存在于虛擬空間上的數(shù)字化產(chǎn)品交易幾乎是零約束，因此，基于這種幾乎不受政府約束的交易方式，部分學者擔憂其會對現(xiàn)有的稅基造成一定的威脅，形成新的稅收漏洞，所以，為保存眾多來源于網(wǎng)上數(shù)字產(chǎn)品交易的財政資源，盡早確定稅收立法，來規(guī)范數(shù)字產(chǎn)品電子商務交易非常有必要。而事實上，大量進行數(shù)字化產(chǎn)品交易的企業(yè)和個人，已經(jīng)利用這種交易方式逃避了其應負有的納稅義務。所以，為了對目前實施稅法上的不足加以填補，盡早對此類交易立法征稅非常有必要。第二,從稅收公平原則出發(fā)，只要稅法規(guī)定對此類物品以傳統(tǒng)方式交易需繳納稅的，那么以電子商務方式交易的也要繳納稅款，其沒有任何理由享受多于傳統(tǒng)交易方式下的稅收優(yōu)惠，對其的優(yōu)惠就是對其他的不公。數(shù)字化商品交易相比于傳統(tǒng)交易模式中的普通服務、貨物貿(mào)易，其最明顯的不同就是：作為一種數(shù)據(jù)化的貿(mào)易,這類貿(mào)易方式可以對貿(mào)易效率加以最大限度增強，完全解除供應商和消費者在交易空間方面面臨的障礙，全球化地拓展了交易區(qū)域。然而，這只停留在以網(wǎng)絡無紙化的勞務提供及無形資產(chǎn)許可轉(zhuǎn)讓,來取代傳統(tǒng)實物貿(mào)易方式的層面，并未在根本改變銷售形式，即其由商品到貨幣，再由貨幣到商品，這其中的商品銷售最根本特征沒有絲毫的不同。它表現(xiàn)在現(xiàn)有的稅收法律體系上的影響也只是在認定稅種、納稅主體、課稅對象、納稅地點等具體納稅環(huán)節(jié)時，面臨新的桎梏,然而，在本質(zhì)上，其交易、收入性質(zhì)特征維持原樣，所以，對數(shù)字產(chǎn)品交易活動征稅完全可行。第三，信息社會下政府的職能，決定數(shù)字產(chǎn)品銷售行為的稅收必要性。公共產(chǎn)品的有效提供問題，依舊存在于數(shù)字產(chǎn)品交易和傳統(tǒng)交易模式近似的情況下。由此決定了其網(wǎng)絡和其他相配套的設施和相關(guān)管理制度的建設、維護和管理需要政府的適度介入。在現(xiàn)今每天網(wǎng)絡上都有大量數(shù)字化產(chǎn)品交易的信息社會中，建立一個龐大的信息鏈接網(wǎng)絡，能夠使消費者直接參與其中，社會各組織也都能夠通過網(wǎng)絡協(xié)商運作，更加及時的提供加倍有效的產(chǎn)品和服務，由此便是政府所承擔的主要職能所在。而能夠使政府有效的發(fā)揮其職能，其中最重要的經(jīng)濟基礎同時也是最必不可少的條件之一就是稅收，因此，稅收在數(shù)字產(chǎn)品這一信息社會下的主要貿(mào)易活動中，其存在仍是必不可少的。2、暫緩立法征稅首先，主張暫緩立法征稅的免稅派認為，從數(shù)字產(chǎn)品的長遠發(fā)展角度來看，暫緩對其征稅將有利于加快發(fā)展。而且數(shù)字產(chǎn)品這種新生的交易模式，現(xiàn)今還處于起步發(fā)展階段，在稅收立法方面還有許多問題需要解決，現(xiàn)在對其開始立法征稅還過于草率，是行不通的。如果說要征稅，從數(shù)字產(chǎn)品的長遠發(fā)展來考慮，也要對其中的部分交易實行免稅。在數(shù)字產(chǎn)品交易免稅問題上，最具代表性的應屬美國。美國主張不應開立新法對數(shù)字產(chǎn)品電子商務交易進行稅，對現(xiàn)有的稅收法律制度中的有關(guān)概念和規(guī)則等加以修整、完善即可，應繼續(xù)保留傳統(tǒng)的稅收規(guī)則，在此基礎上來適應于對電子商務征稅的需要，部分稅種也應暫緩征收或免稅。歐盟在數(shù)字產(chǎn)品免稅問題上的主張基本與美國一致，歐美雙方現(xiàn)己經(jīng)就數(shù)字產(chǎn)品電子商務指導原則，并已就此達成一致協(xié)議，其中包括免稅的電子空間的承諾。其他發(fā)達國家對數(shù)字產(chǎn)品電子商務免稅的考慮是，數(shù)字產(chǎn)品電子商務正處于蓬勃發(fā)展階段，不想因?qū)ζ浼右远愂肇摀璧K其發(fā)展。其次，免稅派認為，從市場角度來講，市場自由是市場經(jīng)濟最基本的特征，對數(shù)字產(chǎn)品征稅將違背市場自由原則。政府不應干預自由市場競爭，在數(shù)字產(chǎn)品交易過程中，政府的職能應是為其提供一個適宜的環(huán)境以其能夠蓬勃發(fā)展，而不是充當領導和督查的角色，在網(wǎng)絡交易中應永遠沒有征稅員的身影。再者，數(shù)字產(chǎn)品電子商務現(xiàn)今正處于起步期，其自身發(fā)最重要的優(yōu)勢之一便是價格優(yōu)勢。根據(jù)美國商業(yè)部相關(guān)研究結(jié)果，在對同樣一種商品進行銷售時，采取傳統(tǒng)方式和網(wǎng)上電子商務方式的價格差為7%-16%,傳統(tǒng)商務和電子商務在稅收待遇上的不同，是數(shù)字產(chǎn)品電子商務價格優(yōu)勢的來源。因此，一旦取消了這種價格差別上的優(yōu)勢，現(xiàn)階段網(wǎng)上購物的優(yōu)勢將蕩然無存。如此將大大削弱人們選擇網(wǎng)上電子商務交易的動力，數(shù)字產(chǎn)品的發(fā)展將受的嚴重的阻礙。而從影響消費者行為方面分析,當前對數(shù)字產(chǎn)品征稅也是不明智的。如前所述，人們選擇網(wǎng)上電子商務交易方式主要的動力來自于價格上的優(yōu)勢，對數(shù)字產(chǎn)品課稅勢必會加大電子商務交易成本，與此相對應商品的價格必然大大提升，加之消費者必須要支付消費稅,如此價格不再是優(yōu)勢，在線電子商務交易量也會隨價格的提升而同比例的縮減。這只是原因其一。其二，經(jīng)主張免稅的學者調(diào)查表明，人們認為網(wǎng)上電子商務交易的基本前提是購買計算機和網(wǎng)絡使用權(quán)限，其相關(guān)稅收在購買計算機和網(wǎng)絡使用權(quán)時就已經(jīng)支付了，而且還承擔了相關(guān)購置費，若再對電子商務交易征稅是不合理的，對消費者也是不公平的。其三，對數(shù)字產(chǎn)品電子商務征稅，其必須的信息的獲取勢必會觸碰到消費者的隱私，這也是消費者反對向數(shù)字產(chǎn)品征稅的主要原因之一。（三）研究思路與結(jié)構(gòu)本文的研究思路基本上是按照發(fā)現(xiàn)問題-分析問題-解決問題的邏輯進行的，采用的研究方法主要有：其一，基于材料數(shù)據(jù)、理論知識等，以理論分析方法來深入研究，歸納總結(jié)數(shù)字產(chǎn)品稅收的相關(guān)資料，如歸納、演繹、推理等。2、文獻法。對數(shù)字產(chǎn)品稅收研究理論采用查閱文獻的辦法。采用的技術(shù)路線是圖書館借閱有價值的書籍，并通過中國知網(wǎng)查閱已有的研究成果。其中，中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫、中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫、中國期刊全文數(shù)據(jù)庫、中國博士學位論文全文數(shù)據(jù)庫、中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫等，均為所查閱的數(shù)據(jù)庫。二、數(shù)字產(chǎn)品稅收征管概述（一）數(shù)字產(chǎn)品的概念及特征可數(shù)字化表示且能通過計算機網(wǎng)絡轉(zhuǎn)輸?shù)膭趧铡a(chǎn)品如視聽娛樂產(chǎn)品、計算機軟件、信息等，為數(shù)字產(chǎn)品。信息產(chǎn)品是現(xiàn)在電子市場上的主要數(shù)字產(chǎn)品。普遍的分類方法是將數(shù)字產(chǎn)品劃分為工具類、內(nèi)容類和在線服務類。工具類比如計算機軟件等；售后的客戶關(guān)系管理、在線技術(shù)支持、FAQ等在線服務類；虛擬主機的服務、電視節(jié)目、音樂影像、金融信息、新聞等內(nèi)容類。這類產(chǎn)品或勞務能夠借助計算機網(wǎng)絡在線傳輸，不需要借助實物載體。數(shù)字產(chǎn)品的經(jīng)濟特征是有別于其它產(chǎn)品的，這就造成了其和有形物理商品稅收征管模式的差別，其特征主要如下：一、無紙化。傳統(tǒng)商務的紙制憑證被電子數(shù)據(jù)取代，實物流被電子流取代，在互聯(lián)網(wǎng)上以數(shù)據(jù)形式傳輸和交易數(shù)字產(chǎn)品，使得人力、物力消耗被降低，節(jié)約了成本，然而，易被刪除、修改的特征，也使得電子數(shù)據(jù)的跟蹤、審計面臨困境。二、流動性。所有人都能夠借助電腦、調(diào)制解調(diào)器、電話等，利用互聯(lián)網(wǎng)從事數(shù)字化產(chǎn)品的電子商務，活動基地不受空間限制。三、無實物形態(tài)。數(shù)字產(chǎn)品沒有形態(tài)，不僅不具備實物產(chǎn)品，也不需要有形倉儲，更不需要考慮庫存，全部商品都在電腦中以數(shù)字化形態(tài)存儲。（二）數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的現(xiàn)狀按照《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》等法規(guī)，美國免除了借助網(wǎng)絡銷售的產(chǎn)品或服務的稅收，這就使得美國公司占據(jù)了網(wǎng)上服務、數(shù)字化產(chǎn)品銷售領域的大量份額，再加上互聯(lián)網(wǎng)的無國界性，很輕松就進入了歐盟市場。而根據(jù)歐盟有關(guān)決議，從2003年7月1日起，歐盟將對境外公司通過互聯(lián)網(wǎng)向歐盟15個成員國出售計算機軟件、游戲軟件等商品和提供網(wǎng)上下載音樂等服務征收增值稅。具體規(guī)定是：年銷售額10萬歐元以上的非歐盟公司必須繳稅（年銷售額10萬歐元以下的免稅）；非歐盟公司不需要全部在十五個歐盟國家登記，在一個歐盟國家登記后，繳稅時就能根據(jù)該國的增值稅稅率；該國稅務機關(guān)在登記完成后，向留下真實地址的購買者所在國家移交征收的稅款。在面對電子商務的涉稅問題時，眾多發(fā)展中國家所面臨的任務是非常緊急而又困難的。不僅要充分考慮眾多Internet服務提供者、Internet用戶的利益，還要對本國的財政利益加以維護，又要考慮和發(fā)達國家相抗爭。WTO西雅圖會議于1999年12月召開時，美國作為東道主，盡其所能提出WTO推行《全球電子商務免稅案》這一禁止對電子商務征稅的永久性議案，最后，由于存在難以對發(fā)展速度驚人的電子商務行為所帶來的巨大稅款流失加以控制的憂慮，眾多發(fā)展中國家對該法案表示反對，以維護自身經(jīng)濟的有序發(fā)展。在發(fā)展中國家看來，包括零關(guān)稅政策在內(nèi)的網(wǎng)上交易完全免稅，將導致發(fā)達國家的產(chǎn)品和網(wǎng)絡服務在各國間毫無障礙地流通，造成發(fā)展中國家的市場被侵占，使得發(fā)展中國家的同類產(chǎn)業(yè)，尤其是幼稚產(chǎn)業(yè)被打擊垮掉。此外，發(fā)達國家強烈堅持的居民稅收管轄權(quán)的行為，也是發(fā)展中國家所排斥的，原因在于具備眾多對外投資和跨國經(jīng)營的發(fā)達國家的公民，可以輕易自國外得到眾多的投資收益和經(jīng)營所得，但是發(fā)展中國家截然不同，因此，發(fā)展中國家更偏向?qū)Φ赜蚨愂展茌牂?quán)加以維護。三、我國數(shù)字產(chǎn)品稅收征管面臨的問題數(shù)字產(chǎn)品作為新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展迅速，潛力巨大，但其交易因為是在虛擬網(wǎng)絡進行的特殊性，也給各國的稅收征管工作帶來了新的挑戰(zhàn)。對于世界各國現(xiàn)行稅收制度來說，數(shù)字產(chǎn)品帶來的沖擊都是極大的，目前，數(shù)字產(chǎn)品稅收征管存在的不足有：（一）稅收稽查缺乏可靠的審計基礎因為無紙化特征存在于數(shù)字產(chǎn)品交易中，稅收征管無法獲得有效的計稅依據(jù)，在交易本身、銷售收入、數(shù)量等方面，稅務機關(guān)無法掌控，因而稅收監(jiān)管工作受到了嚴峻挑戰(zhàn)，納稅人如不主動申報，稅務機關(guān)一般不易察覺其有網(wǎng)上交易，從而助長了偷逃稅款的行為，對查處稅收違法行為很難做出準確的定性處理。（二）征稅對象性質(zhì)模糊不清借助網(wǎng)上進行交易，用數(shù)字化形式傳輸和復制銷售業(yè)務，導致數(shù)字產(chǎn)品無法和傳統(tǒng)有形商品和勞務進行區(qū)分，使得特許權(quán)、無形資產(chǎn)、有形商品定義變得模糊，造成稅務機關(guān)無法對所得歸屬于特許權(quán)使用費、勞務還是貨物，造成征稅對象含糊，對稅務處理無益。同時，目前實施的稅制，以容易監(jiān)控的物流為主要征稅對象。但在密碼技術(shù)、電子貨幣不斷演變的情況下，以信息流為主要征稅對象的電子商務，將會逐漸難以認定征稅對象，而更容易逃稅與避稅。（三）稅收政策上數(shù)字化產(chǎn)品的定價依據(jù)不足作為一種新興產(chǎn)業(yè)，關(guān)于電子商務的法律依然在構(gòu)建中，關(guān)于數(shù)字產(chǎn)品價格的評估系統(tǒng)，也沒有在《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定中得到體現(xiàn)。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，由于沒有完整、準確的財產(chǎn)憑證，無法對納稅義務人的財產(chǎn)原值作出準確計算的，由主管稅務機關(guān)對其財產(chǎn)原值加以核定。在進行處理時，雖然稅務機關(guān)認為價格不合理，但是由于缺乏系統(tǒng)化評估，也無法認定價值。（四）稅種的適用性問題適用何種稅，是網(wǎng)上數(shù)字產(chǎn)品交易遇到的第一個問題，部分人以網(wǎng)上交易的服務性特點為出發(fā)點，認為應該對營業(yè)稅加以繳納，同時，現(xiàn)在部分網(wǎng)站也有以傭金形式交納營業(yè)稅的，然而，這會造成稅負不公平，舉個例子，當實物購買書籍、軟件、音像制品等時，需要繳納增值稅，但網(wǎng)上交易則適用營業(yè)稅，容易導致稅收公平原則的偏失。四、完善我國數(shù)字產(chǎn)品稅收征管的對策（一）對增值稅征稅范圍加以擴大，對電子商務征稅對象加以明確在制定稅收政策時，關(guān)鍵依據(jù)是為了使市場的運作僅依市場規(guī)則展開得到確保，而對稅收課征方式不應對投資者進行經(jīng)濟決策時的商業(yè)行為、市場組織選擇造成影響的稅收中性原則。這樣一來，為了規(guī)避因稅負不同，導致同類經(jīng)濟活動中出現(xiàn)稅收流失、商業(yè)競爭扭曲情況，不管采取傳統(tǒng)貿(mào)易方式還是電子商務進行交易，同一類經(jīng)濟所得的稅收政策應是平等的。以電子化形式出現(xiàn)的在線服務和傳統(tǒng)意義產(chǎn)品，都包括在數(shù)字化產(chǎn)品交易中。平衡稅收負擔，是相關(guān)交易征稅對象的原則。所以，按照稅收中性原則，歸類數(shù)字化產(chǎn)品交易征稅對象：提供勞務：金融、咨詢、會計等在線服務，征收營業(yè)稅；銷售：在線經(jīng)營軟件、音像制品、書籍等所得，征收增值稅。（二）通過金融機構(gòu)代收代繳稅款由于在任何情況下，貨款支付都是造成資金實際流動的原因，所以，借助金融機構(gòu)代收代繳稅款，在納稅環(huán)節(jié)中納入貨款支付是可行的。就目前來看，網(wǎng)上支付已成為電子商務交易支付的主流方式，交易發(fā)生時，會涉及到金融機構(gòu)，參與者不能完全“隱姓埋名”，支付體系提供了確定交易的線索，使得稅源監(jiān)控、稅務稽查和稅款征收管理都能有效運行。因此，稅務機關(guān)通過支付系統(tǒng)來作為稽查和監(jiān)控交易是非常有效的。（三）加強稅務機關(guān)網(wǎng)絡信息技術(shù)的開發(fā)和利用流動性、隱蔽性的特征，存在于數(shù)字化產(chǎn)品交易中，這就造成納稅人的真實資料無法被稅務機關(guān)有效掌握。電子商務征稅的關(guān)鍵就是追蹤、監(jiān)查納稅資料，這和稅務機關(guān)開發(fā)和實際運用網(wǎng)絡信息技術(shù)的能力息息相關(guān)。打造相對健全的全國稅務計算機信息管理制度，對稅務機關(guān)的技術(shù)管理方法加以改善，對稅務機關(guān)內(nèi)部管理及稅收征管加以深入規(guī)范、優(yōu)化，促進信息處理利用能力的提高。（四）加強與有關(guān)部門、組織或行業(yè)的協(xié)調(diào)配套運作對諸多行業(yè)或部門如公安、海關(guān)、統(tǒng)計、金融、外貿(mào)、工商行政管理、財政、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督管理等之間的配套運作加以強化，協(xié)同構(gòu)建法律法規(guī)及電子商務運行規(guī)則來對電子商務稅收問題加以應對，同時結(jié)合覆蓋面廣發(fā)的管理信息網(wǎng)絡，共享電子商務信息。在國家間的電子商務交易行為里，“四化”特征會得到更顯著的體現(xiàn)，而且不對稱的現(xiàn)實局面存在于國家間電子商務信息中，導致電子商務稅收的國際性協(xié)調(diào)變得勢在必行。對相關(guān)國家或國際性組織發(fā)起的電子商務稅收問題相關(guān)研討予以積極參與，掌握發(fā)言權(quán)，在電子商務環(huán)境中，對稅收管轄權(quán)的行使范圍進行共同研究，從而使得新條件下的稅收管轄權(quán)矛盾得以緩解，對國際交換電子商務稅收情報加以探討，一起對國際避稅和逃稅加以防范。（五）完善稅收征管的相關(guān)立法現(xiàn)在，我國針對數(shù)字產(chǎn)品的稅收政策尚未建立，然而，相關(guān)稅務部門基于目前實施的稅務法律制度，不斷探索電子商務環(huán)境中的稅收征管方法的現(xiàn)代化，收效甚好，但是，我們依舊不能放松，要看到不足的存在?；诨ヂ?lián)網(wǎng)，打造電子征稅管理系統(tǒng)來規(guī)范網(wǎng)絡交易，構(gòu)建電子征稅管理系統(tǒng)來規(guī)范非網(wǎng)絡交易征稅，對貿(mào)易數(shù)據(jù)流向加以跟蹤，對網(wǎng)絡貿(mào)易加以嚴密監(jiān)視，按照相關(guān)法律依據(jù)及貿(mào)易規(guī)則來展開稅收稽查、征管，另外對互聯(lián)網(wǎng)的普及性加以充分利用，使得納稅人不受時空限制申報和納稅成為現(xiàn)實，是電子商務稅收信息系統(tǒng)應關(guān)注的。同時，對于保證稅收、推動經(jīng)濟及數(shù)字產(chǎn)品電子商務的有序、中國特色的法制化發(fā)展來說，打造規(guī)范的、合理的稅收法律也是必不可少的。結(jié)語作為一種新興的貿(mào)易形式，數(shù)字產(chǎn)品電子商務已經(jīng)成為全球的熱點問題，其發(fā)展速度是驚人的。作為人類持續(xù)發(fā)展的標志，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)展的今天，電子商務這場信息技術(shù)的革命，已經(jīng)演變?yōu)榇髣菟叺男陆?jīng)濟模式，其成熟度和國家的發(fā)達程度息息相關(guān)。全球合作，共同建立系統(tǒng)化的、惠及各國的電子商務稅收制度，是防止各國稅收利益沖突的關(guān)鍵所在。該制度應遵守維護各國主權(quán)、互利互惠尋求共同發(fā)展原則、稅收公平原則、稅收中性原則、不增開新稅原則以及穩(wěn)定性原則等。世界各國、各組織應建立一個專門部門，召集世界專家共同研究電子商務稅收問題。