【建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及優(yōu)化建議分析11000字（論文）】

建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及完善對策研究目錄TOC\o'1-3'\h\z\u第一章現(xiàn)金流量管理基礎(chǔ) 11.1現(xiàn)金流量相關(guān)理論 11.1.1自由現(xiàn)金流量理論 11.1.2最佳現(xiàn)金持有量理論 11.2現(xiàn)金流量相關(guān)概念 21.2.1現(xiàn)金流的概念及特點 21.2.2現(xiàn)金流量管理的基本內(nèi)容 2第二章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀和問題 42.1建筑施工企業(yè)的含義及特點 42.2建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 42.2.1市場環(huán)境不夠規(guī)范存在中標(biāo)價被壓低的狀況 42.2.2建筑施工行業(yè)存在應(yīng)收賬款金額巨大的情況 52.2.3建筑施工企業(yè)存在拖欠員工工資金額巨大的情況 52.3建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題 52.3.1預(yù)算管理體系落實不到位 52.3.2工程結(jié)算機制效率低 62.3.3應(yīng)收賬款占資金總額比重大 62.3.4公司墊資導(dǎo)致資金流動性弱 6第三章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析 73.1現(xiàn)金流量管理意識不強，預(yù)算體系不夠完善 73.2籌資管理模式單一，多元化籌資渠道 73.3應(yīng)收賬款未及時清理 83.4公司無相關(guān)制度約束墊資行為 7第四章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的對策 104.1提高管理層現(xiàn)金流量意識不夠，完善現(xiàn)金流量預(yù)算體系 104.1.1建立企業(yè)的現(xiàn)金流量管理信息系統(tǒng) 104.1.2健全現(xiàn)金流的預(yù)算管理體系 104.1.3加強企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面財務(wù)預(yù)警 104.2加強建筑施工管理，嚴(yán)格付款程序 114.3及時清理應(yīng)收賬款，嚴(yán)防墊資經(jīng)營行為 124.3.1加強應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督，做好資金監(jiān)管工作 124.3.2完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理體系 124.4嚴(yán)范墊資經(jīng)營行為 12參考文獻 15第一章現(xiàn)金流量管理基礎(chǔ)1.1現(xiàn)金流量管理相關(guān)理論1.1.1自由現(xiàn)金流量理論詹森教授（1986）提出了自由現(xiàn)金流量理論（FreeCashFlowTheory），該理論被用于公司的代理成本。在此理論中，自由現(xiàn)金流量定義為企業(yè)的剩余現(xiàn)金流量，即“滿足所有項目所需的所有資金，并以相關(guān)的資本成本折現(xiàn)凈現(xiàn)值”。自由現(xiàn)金流可以分為兩類：公司自由現(xiàn)金流和公司股權(quán)自由現(xiàn)金流?？傮w自由現(xiàn)金流量是公司在償還債務(wù)之前減去所有投資需求，稅金和運營費用后的剩余現(xiàn)金流量；自由現(xiàn)金流量是扣除所有費用，投資需求，稅金和償債費用后的剩余現(xiàn)金流量。整體自由現(xiàn)金流量用于計算企業(yè)的整體價值，包括債務(wù)價值和權(quán)益價值；權(quán)益性自由現(xiàn)金流量用于計算企業(yè)的權(quán)益性價值。權(quán)益的自由現(xiàn)金流量可以簡單地表示為“利潤+折舊-投資”。自由現(xiàn)金流=（稅后凈營業(yè)利潤+折舊及攤銷）-（資本支出+營運資金增加）；自由現(xiàn)金流=（營業(yè)利潤+股息收入+利息收入）×（1-所得稅率）+遞延所得稅的增加+折舊-資本支出-營運資金的增加；自由現(xiàn)金流=息稅前利潤×（1-所得稅率）+折舊-資本支出-營運資金的增加；自由現(xiàn)金流已成為衡量公司運營能力的重要指標(biāo)，并且也為大多數(shù)公司所接受。由于公司的現(xiàn)金流量可以充分反映資本的時間價值，還可以全面反映資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵信息，這些信息對公司進行經(jīng)營評估具有重要的指導(dǎo)意義。1.1.2最佳現(xiàn)金持有量理論最佳現(xiàn)金持有量，也稱為最佳現(xiàn)金余額，是指當(dāng)現(xiàn)金滿足生產(chǎn)和經(jīng)營需求并最大化使用現(xiàn)金的效率和效力時的最低現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金管理的機會成本可以與轉(zhuǎn)換成本之和使現(xiàn)金持有量保持在最低水平。就企業(yè)而言，最佳持有量意味著現(xiàn)金余額為零。但是，根據(jù)預(yù)防，交易和投機的要求，企業(yè)必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金來防范風(fēng)險。對于企業(yè)來說，能否維持足夠的現(xiàn)金平衡對于降低或避免操作和財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。最佳現(xiàn)金持有量主要有四種確定性模式：成本分析模式，庫存模式，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式和隨機模式。（1）成本分析模式使用成本分析模型確定最佳現(xiàn)金持有量時，僅考慮持有一定數(shù)量現(xiàn)金所產(chǎn)生的機會成本和短缺成本，而不考慮管理費用和轉(zhuǎn)換成本。（2）庫存模型庫存模型使用庫存經(jīng)濟訂單批次模型的原理確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量，其重點還在于與現(xiàn)金相關(guān)的成本的最低總和。（3）現(xiàn)金流量模型現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。（4）隨機模式公司可以根據(jù)歷史經(jīng)驗和需求為現(xiàn)金持有量的控制范圍進行預(yù)算，并設(shè)置現(xiàn)金持有量的上限和下限，力爭將公司現(xiàn)金持有量控制在此范圍內(nèi)。1.2現(xiàn)金流量相關(guān)概念1.2.1現(xiàn)金流的概念及特點現(xiàn)金流量是現(xiàn)代財務(wù)管理中的重要概念。指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)按照現(xiàn)金收支變現(xiàn)制度，通過一定的經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動，投資活動，融資活動和非經(jīng)常性項目）產(chǎn)生的現(xiàn)金流出及其總量，即：一定時間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出量。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（經(jīng)營活動），投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（投資活動）和融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（融資活動）。經(jīng)營活動是指直接生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售商品或提供勞務(wù)。它們是企業(yè)獲取利潤的主要交易和事項。投資活動是指不包括現(xiàn)金等價物的范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的購建，投資和處置活動?；I款活動是指導(dǎo)致公司資本和債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流決定著企業(yè)的生存能力，而企業(yè)本質(zhì)的最好體現(xiàn)就是現(xiàn)金流。由此可得出，在許多價值評估指標(biāo)中，基于現(xiàn)金流量的評估是最權(quán)威的。1.2.2現(xiàn)金流量管理的基本內(nèi)容現(xiàn)金流量管理是指圍繞業(yè)務(wù)活動，投資活動和融資活動建立的管理系統(tǒng)，以現(xiàn)金流量為管理重點并同時考慮收入的影響。它是當(dāng)前或未來期間現(xiàn)金流量的數(shù)量和時間的預(yù)測和計劃、執(zhí)行和控制、信息傳輸和報告、分析和評估。因此，現(xiàn)金流量管理的具體內(nèi)容既包括與現(xiàn)金預(yù)算的分工和組織系統(tǒng)有關(guān)的一系列系統(tǒng)程序安排其實施的預(yù)測和計劃系統(tǒng)，也包括組成的執(zhí)行和控制收款系統(tǒng)，支付系統(tǒng)和調(diào)度系統(tǒng)。該系統(tǒng)還包括一個信息和報告系統(tǒng)，用于報告父系統(tǒng)的最終結(jié)果以及在某個時期結(jié)束時每個子系統(tǒng)的全面運行，以及現(xiàn)金流管理系統(tǒng)、現(xiàn)金預(yù)算的分析和評估系統(tǒng)與實施和現(xiàn)金流量信息本身?？梢钥闯霈F(xiàn)金流量管理是一個非常豐富的系統(tǒng)。第二章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀和問題2.1建筑施工企業(yè)的含義及特點建筑企業(yè)是指從事房屋，構(gòu)筑物和設(shè)備的安裝和生產(chǎn)的獨立的生產(chǎn)和經(jīng)營單位。通常有兩種形式的建筑安裝企業(yè)和自營建筑單位。前者是在經(jīng)濟中具有獨立的行政管理機構(gòu)和獨立會計的企業(yè)，它們中的大多數(shù)被稱為建筑公司，安裝公司，工程公司，工程局（部門）等。后者隸屬于現(xiàn)有的生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)部業(yè)務(wù)或行政單位，它是為組織和修理單位的固定資產(chǎn)而自組織的，并且具有獨立的分工會計和固定的組織與施工團隊，并且建設(shè)時間超過半年。因為施工企業(yè)要為客戶進行項目施工，并且施工是根據(jù)施工合同進行的。因此，與工業(yè)企業(yè)相比具有顯著的特點。(1)過程具有流動性。與一般工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品在工廠生產(chǎn)加工完畢之后賣給外界不同，建筑施工企業(yè)必須在客戶指定的地點進行施工，而且這個地點在施工前已經(jīng)確定好不會改變，施工地點會隨著承包工程的位置改變而移動；在項目施工期中，跟項目有關(guān)的人員、物資、以及施工所要用到的機械設(shè)備等等因施工進度的實施、或者為了適應(yīng)天氣變化提高施工效率而需要隨著施工技術(shù)人員的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移至不同的項目地點。(2)產(chǎn)品為單件。工業(yè)企業(yè)批量生產(chǎn)的同一批次產(chǎn)品具有相同的型號和規(guī)格，并且工藝不同。建筑企業(yè)承擔(dān)的每個建設(shè)項目和安裝項目，由于其獨特的形式，結(jié)構(gòu)和不同的質(zhì)量要求，都需要分別設(shè)計。圖紙使用不同的構(gòu)造方法和構(gòu)造組織，因此建筑物都不同。(3)施工過程受氣候條件的影響大。與一般工業(yè)企業(yè)在室內(nèi)進行產(chǎn)品生產(chǎn)加工工作，幾乎不受氣候影響相比，建筑施工企業(yè)主要在露天施工，受氣候影響明顯。由于氣候的不穩(wěn)定性，建筑施工企業(yè)的施工活動在各季度操作進度不均衡，在寒冷、高溫和雨季時節(jié)完成的工程數(shù)量較少。(4)施工周期長。這是建筑企業(yè)與一般工業(yè)企業(yè)和勞動服務(wù)企業(yè)區(qū)別開的重要特征。施工公司的建筑物一般規(guī)模較大，施工地點固定，施工和生產(chǎn)過程會受到氣候變化的影響，因此施工周期較長，有的甚至長達數(shù)年。2.2建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀2.2.1市場環(huán)境不夠規(guī)范存在中標(biāo)價被壓低的狀況隨著市場經(jīng)濟的回春，國家在相關(guān)方面發(fā)布了很多規(guī)范和管理條例來應(yīng)對建筑施工市場的混亂局面，市場也出現(xiàn)了良好的反饋，不過在某種程度上還是存在一些不規(guī)范行為跟違法違紀(jì)行為，例如一些競爭力不強，也可以說是實力較弱的企業(yè)為了可以搶中標(biāo)項目惡意將工程報價數(shù)字降低來獲取項目，不惜低于成本價的也大有企業(yè)在，這樣的行為嚴(yán)重影響到了行業(yè)的健康發(fā)展，而此類惡行競爭降低整個行業(yè)利潤率的現(xiàn)象不少反增，加劇了建筑施工行業(yè)資金緊張問題。2.2.2建筑施工行業(yè)存在應(yīng)收賬款金額巨大的情況建筑施工企業(yè)隨著國家經(jīng)濟不斷快速發(fā)展，行業(yè)規(guī)模也在迅速壯大中，自然而然中他們的競爭力更大，競爭力壓力也是更大了。因而有些建筑施工企業(yè)為了謀求自身的發(fā)展進行惡性競爭去壓低報價；在取得施工權(quán)后在資金上是墊資經(jīng)營；在取得施工權(quán)的同時繳納合同造價的質(zhì)量保證金，且工程回收周期長，在工程竣工驗收兩年后；在項目施工階段后半段，由于企業(yè)處于被動地位，經(jīng)常會面臨是否接受發(fā)包單位的嚴(yán)苛的墊資要求來進行日常經(jīng)營工作。也有些建筑企業(yè)的內(nèi)部資金管理出現(xiàn)問題，比如前期一味追求生產(chǎn)而不重視前期的應(yīng)收賬款的清理導(dǎo)致清理不及時，積累更多的應(yīng)收賬款讓資金周轉(zhuǎn)率更慢。還有部分企業(yè)誠信度存在問題，在面對施工企業(yè)送去的各種工程計算單始終用各種方法跟借口來拖欠，延時歸還日期等等，這對于一個正在快速發(fā)展中的施工企業(yè)的影響更是明顯。以上諸多情況雖然使得企業(yè)的賬面利潤增加，但是實際上的應(yīng)收賬款卻收不回來，數(shù)額越滾越大，對于企業(yè)的正常發(fā)展來說是一個風(fēng)險。2.2.3建筑施工企業(yè)存在拖欠員工工資金額巨大的情況由于我國建筑工程施工領(lǐng)域長期采用墊資承包施工的承包施工方式，容易導(dǎo)致建筑施工企業(yè)拖欠工程款，再加上企業(yè)為了提高自身競爭力去適應(yīng)社會環(huán)境同時需要支付種類多且數(shù)量大的保證金，使得企業(yè)的大量資金無法投入日常生產(chǎn)經(jīng)營中，長此以往，建筑單位的資金短缺問題轉(zhuǎn)移到了施工企業(yè)，使得施工企業(yè)的資金匱乏，只能以拖欠員工工資或者向銀行貸款來彌補生產(chǎn)資金缺口，從而導(dǎo)致社會不安定因素，引發(fā)社會治安案例。2.3建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題2.3.1預(yù)算管理體系落實不到位經(jīng)濟飛速發(fā)展的建筑行業(yè)自然也逃不了內(nèi)在問題，行業(yè)內(nèi)各個公司的對于項目的競爭力度越來越強，于是在施工前期公司有工程預(yù)算管理部門來完成。該部門需要按月度、季度和年度分別制作現(xiàn)金流預(yù)算報表，并按時上交由總部來進行數(shù)據(jù)分析，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果來安排現(xiàn)金流的使用及其分配，但是實際操作中仍存在不足：預(yù)算部門在進行資金的預(yù)算時不夠靈活，沒有考慮其時間價值以及錯誤得將其中一個項目的資金數(shù)值當(dāng)成當(dāng)期各項目的指標(biāo)來進行預(yù)算管理；投標(biāo)過程中沒有進行全面的考慮，預(yù)算部門未將資產(chǎn)成本、時間成本以及材料成本的不確定性考慮進去導(dǎo)致預(yù)算不詳細；在預(yù)算報表的填寫過程中，相關(guān)人員配合度不高，缺乏積極性，不認為報表填寫也是自身的事情導(dǎo)致對于現(xiàn)金流的認知不夠全面，影響資金數(shù)據(jù)收集；大部分的項目負責(zé)人只管施工進度以及施工產(chǎn)品質(zhì)量，對于對現(xiàn)金流的預(yù)算管理不成熟，不能合理使用現(xiàn)金讓資金管理難度加大；現(xiàn)金流預(yù)算管理沒有深入人心，只有財務(wù)部門以及項目部的預(yù)算部門相關(guān)人員參與進來，集體感不高。2.3.2工程結(jié)算機制效率低工程款被拖欠或者墊付，資金周轉(zhuǎn)緩慢的情況經(jīng)常發(fā)生在建筑施工行業(yè)里，這是由于行業(yè)的特性而引發(fā)的。在建筑施工行業(yè)里，業(yè)主對于施工企業(yè)進行工程款結(jié)算，是依據(jù)施工進度以及施工產(chǎn)品質(zhì)量來進行的，如果說施工企業(yè)沒有完成一定量的進度，或者施工產(chǎn)品沒有達到一定質(zhì)量要求，施工企業(yè)可能面臨拿不到工程款甚至需要支付相應(yīng)賠償?shù)鹊?。工程款結(jié)算時需要交付給業(yè)主相關(guān)的證書資料，而這些材料需要經(jīng)過各個相關(guān)單位的一系列的報告、核實、檢驗、通過的嚴(yán)格處理過程，并且時間成本大，耗時長。在這段時間內(nèi)，為了項目正常運作施工企業(yè)所需要支付的所有資金都需要施工企業(yè)自己承擔(dān)跟墊付。2.3.3應(yīng)收賬款占資金總額比重大建筑施工行業(yè)有一個行業(yè)背景就是在施工前期需要繳納名目眾多的保證金，比如競標(biāo)時需要繳納一定保證金，如果沒有中標(biāo)保證金可退回但退回時期長，減慢了企業(yè)資金的流動性；中標(biāo)時也需要繳納保證金，只有在工程竣工兩年后且在施工產(chǎn)品質(zhì)量達標(biāo)的情況下，保證金可全額退還，而現(xiàn)實中項目完工后不能及時取得驗收報告導(dǎo)致施工產(chǎn)品的質(zhì)保期被延長，進一步讓支付施工項目的工程尾款更加困難，讓施工企業(yè)資金流動性變差；還有企業(yè)為了樹立良好的品牌形象，依照業(yè)主的要求在保證施工產(chǎn)品質(zhì)量的同時按時完成項目的施工，卻不注意項目日常保養(yǎng)維修工作和工程竣工后的尾款結(jié)算工作，讓企業(yè)項目越接越多，收入利潤增大，資金流動性卻越來越差。2.3.4公司墊資導(dǎo)致資金流動性弱建筑施工企業(yè)為工程采取的墊資行為占用了大量的流動資金，建筑施工企業(yè)在項目開始施工之前需要繳納各種保證金，建筑材料的預(yù)付款和前期項目動工的費用等等，需要一部分資金來供應(yīng)。與此同時，施工企業(yè)還需要根據(jù)項目的進度自己墊資經(jīng)營，來維持項目日常運行工作，項目經(jīng)營過程的現(xiàn)金支出變動幅度與現(xiàn)金收入幅度不協(xié)調(diào)，種種原因?qū)е沦Y金的流動性弱。第三章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析3.1現(xiàn)金流量管理意識不強，預(yù)算體系不夠完善建筑施工行業(yè)的管理層跟所有行業(yè)或多或少都保留一定的觀念，即其經(jīng)營理念是以利潤作為導(dǎo)向，對于現(xiàn)金流管理意識不強，而這種情況在某些程度上是跟行業(yè)性質(zhì)和傳統(tǒng)觀念遺留有關(guān)系。建筑業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備的安裝和生產(chǎn)的獨立生產(chǎn)經(jīng)營單位。建筑施工行業(yè)的性質(zhì)跟其他行業(yè)的性質(zhì)無二分，都是以營利為目的，以一定時期內(nèi)施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果為主要表現(xiàn)形式，分為經(jīng)營利潤和營業(yè)外收入。近年來國家發(fā)布了相關(guān)法律法規(guī)來引導(dǎo)行業(yè)內(nèi)部良性競爭，打擊刻意壓低標(biāo)價和加大保證金的行為等等，從一定程度上也促進了施工企業(yè)去加強公司內(nèi)部現(xiàn)金流量管理。從發(fā)展歷史來說，改革開放四十年以來，建筑企業(yè)一直在前進，規(guī)模不斷增大，也解決了一部分社會就業(yè)問題,一定程度上提高了社會穩(wěn)定性；建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中占比持續(xù)提高，其作為支柱產(chǎn)業(yè)的支撐力越來越明顯，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了明顯的突出作用。隨著國家推行改革的力度逐漸加大，行業(yè)內(nèi)部也在更新?lián)Q代，源源不斷得吸收外來人才，但是由于老舊思想烙印太深，在公司管理方面的制度和方法上無法做到吸收新的思想，不能與時俱進，缺乏在管理上的更進。這也就是公司內(nèi)部現(xiàn)金流管理方法和體系不能與公司現(xiàn)下發(fā)展同步的原因。隨著建筑施工行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)部競爭愈加激烈，這就要求建筑施工公司提高競爭力來適應(yīng)社會環(huán)境。在一般情況下，完善的現(xiàn)金流預(yù)算體系更能促進公司的健康穩(wěn)定發(fā)展，也增加了公司在行業(yè)的競爭能力。一個建筑施工企業(yè)擁有一套完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)在預(yù)算管理組織系統(tǒng)的準(zhǔn)備和調(diào)整、組織系統(tǒng)的監(jiān)視和實施及其評估方面的目標(biāo)是一致且標(biāo)準(zhǔn)化的，但是有一個缺點在于：現(xiàn)金流量預(yù)算管理沒有進一步的特定管理和執(zhí)行管理。現(xiàn)金流量預(yù)算管理作為綜合預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算的組成部分，其生存意識低下，存在感很低。3.2籌資管理模式單一，多元化籌資渠道建筑施工行業(yè)是一個規(guī)模大且范圍廣的行業(yè)，且作為我國第二大產(chǎn)業(yè)，為推動社會的進步和提高我國的經(jīng)濟水平起到了很好的作用。在其發(fā)展過程中，籌資管理模式單一是面對的主要問題，在現(xiàn)在的金融市場上，政府作為主導(dǎo)力量去調(diào)節(jié)金融市場的合理性，讓市場變得更加成熟。就建筑施工行業(yè)現(xiàn)面臨的籌資困難這一情況，與國內(nèi)金融體制脫不了關(guān)系，籌資渠道需要多元化，但我國建筑施工行業(yè)籌資方式過于單一，主要是四種：⑴通過抵押房產(chǎn)、⑵通過抵押應(yīng)收賬款、⑶申請無抵押貸款、⑷通過行業(yè)協(xié)會，對于一個企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有很大影響。作為微利行業(yè)的一員，建筑施工行業(yè)自然對于資金籌集的敏感度不高，也在一定方面壓低了建筑施工行業(yè)籌資的天花板，加大了難度。最近幾年國家在基礎(chǔ)設(shè)施方面加大推進力度，以商業(yè)銀行利用銀行外匯、銀行信貸、銀行利率和銀行匯率等經(jīng)濟杠桿的形式來速推動國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與此同時，國有商業(yè)銀行將銀行信貸的重心放在了支持國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面來響應(yīng)國家要求。這些都加深了建筑施工行業(yè)與銀行之間的合作關(guān)系，向銀行貸款成為了主要籌資方式。3.3應(yīng)收賬款未及時清理建筑施工行業(yè)在發(fā)展自身的業(yè)務(wù)的同時，為了提高自身的競爭力和投標(biāo)中標(biāo)的可能性，采取降低合同約定付款比率或者墊付工程款的手段，又因為建筑施工企業(yè)的自身的性質(zhì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在賬款的回收清理方面存在很多的問題；按照行業(yè)性質(zhì)來說，建筑施工企業(yè)需要不斷得去拓寬市場，去承接更多的項目以此提高公司市值跟產(chǎn)值，與此同時增加的還有各種保證金等等，也就加大了應(yīng)收賬款的賬面值。在這種模式下的應(yīng)收賬款也難以及時清理，一方面又實際利潤與賬面利潤嚴(yán)重不符，且由于建筑施工企業(yè)建設(shè)周期長達一年的特性，到竣工驗收之后各種應(yīng)收工程款，保證金才慢慢回收；一方面也存在其他的外部因素，比如應(yīng)收賬款控制清理的相關(guān)制度不完善、相關(guān)管理人員沒能及時去回收、相關(guān)資料獲取不及時等等，對應(yīng)收賬款的回收清理也存在障礙導(dǎo)致其不能及時回收清理。3.4公司無相關(guān)制度約束墊資行為建筑施工企業(yè)為了應(yīng)業(yè)主的要求和需求，在項目不完全滿足施工條件的情況下開工；建筑材料物資采用預(yù)付款的方式，先付款后供應(yīng)商才發(fā)貨；在項目進行施工時，建筑施工企業(yè)需要按月支付給自己的項目進行方工程款、勞務(wù)費和人工費等等，還需要給公司人員支付工資、繳納社保以及各種管理費用等等；在此之上，公司向業(yè)主申請工程款若出現(xiàn)材料手續(xù)等等不完備而導(dǎo)致申請失敗，公司就需要墊資來維持公司日常經(jīng)營行為。在項目實施過程中，業(yè)主方可能自身資金不足可能因定價問題，出現(xiàn)業(yè)主找各種借口措辭來延期交工程款，或者業(yè)主有足夠的資金交付工程款，但是公司由于自身原因未能及時出示業(yè)主方與監(jiān)理方共同簽字的產(chǎn)值表，公司也拿不到應(yīng)拿的工程款，也需要公司進行墊資來運行項目。項目驗收成功之后，業(yè)主方出現(xiàn)找各種理由來拒付應(yīng)支付的工程款，或?qū)τ谝蛯彽钠髽I(yè)的編制報告沒有及時送審，或?qū)徲嫴块T與組織造價部門的審定延誤等等，進而影響到公司工程款的來付，以上種種行為都可以導(dǎo)致項目的墊資舉措。第四章建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的原因分析4.1提高管理層現(xiàn)金流量意識，完善現(xiàn)金流量預(yù)算體系4.1.1建立企業(yè)的現(xiàn)金流量管理信息系統(tǒng)通過建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，我們可以根據(jù)項目的實際的建設(shè)進度，收支情況及時收款、付款等等情況，對虛擬賬戶中每個項目的現(xiàn)金流量進行專門管理。對于項目工程款的支付及時處理，在其額度內(nèi)給予支付。同時，對于制定現(xiàn)金流量表也是很方便的操作，可以省去還要做表的時間，提高了現(xiàn)金流量管理的效率，通過現(xiàn)金流量表我們可以及時了解和總結(jié)實際的現(xiàn)金流量和余額，快速全面反映現(xiàn)金流量情況。從公司層面來看，有助于公司總部對現(xiàn)金流總量進行把控，讓各個項目之間的現(xiàn)金流量分配得當(dāng)，使得現(xiàn)金流量對項目經(jīng)營發(fā)揮最大的作用，同時避免了由于一個項目的現(xiàn)金流管理出現(xiàn)了問題從而影響到整個的現(xiàn)金流管理體系，有些也會影響到與其資金鏈有關(guān)的項目的施工進程、現(xiàn)金的分配等等，而且有利于企業(yè)防范于未然，對在現(xiàn)金流量方面未來可能的問題出進行預(yù)測和掌控，對于現(xiàn)金流的收支時間差等等細微數(shù)據(jù)了解更為詳細，方便有效利用，從而實現(xiàn)現(xiàn)金流的動態(tài)平衡。當(dāng)下，在管理方面想要提高層面的建筑施工企業(yè)正在企業(yè)信息化建設(shè)上積極推進，從招投標(biāo)、簽訂合同、資金管理、物資采購、票據(jù)發(fā)行等等不同層面上，他們利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高企業(yè)財務(wù)管理與公司資金流、信息流、工作流等有機結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)金流量管理體系，可幫助公司經(jīng)理在獲取公司內(nèi)外部的財務(wù)信息、管理信息方面時更加及時準(zhǔn)確，進行快速的預(yù)測，做出精準(zhǔn)的決策，并實現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展。4.1.2健全現(xiàn)金流的預(yù)算管理體系建筑施工公司在日常做項目中雖然有及時編制三種預(yù)算表的習(xí)慣，即年度、季度和月度預(yù)算表，但是由于現(xiàn)金流預(yù)算管理體系不夠完善，也沒有真正將編制預(yù)算報表這份工作落實到位。填寫預(yù)算表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和實際需要完善預(yù)算制度，并應(yīng)將企業(yè)預(yù)算的范圍從以前的單方面經(jīng)營預(yù)算逐步調(diào)整為多邊預(yù)算，

同時添加運營預(yù)算和基礎(chǔ)架構(gòu)

預(yù)算;

建筑企業(yè)的每個部門和項目均納入企業(yè)預(yù)算范圍；

預(yù)算管理系統(tǒng)采用逐步批準(zhǔn)和逐步批準(zhǔn)的預(yù)算方法，更加嚴(yán)格；在資金結(jié)算和預(yù)算工具方面，采用多元化的方法，多種結(jié)算手段，多種預(yù)算工具，讓預(yù)算管理體系更加科學(xué)；同時應(yīng)避免出現(xiàn)因為相關(guān)負責(zé)人不成熟的做出決策的情況，他們應(yīng)該在全面掌握項目所有的信息，結(jié)合公司的實際情況和當(dāng)前市場的行情來對已經(jīng)出現(xiàn)的問題進行具體分析，對相關(guān)的現(xiàn)金流情況做出預(yù)估措施。4.1.3加強企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面財務(wù)預(yù)警為了讓企業(yè)內(nèi)部認識到現(xiàn)金流量管理的重要性，加強財務(wù)預(yù)警，需要完善的現(xiàn)金流量管理內(nèi)控制度。對于建筑施工企業(yè)去制定跟完善一個現(xiàn)金流量管理內(nèi)控制度，這需要讓公司內(nèi)部所有員工都參與其中，使得他們在現(xiàn)金流量管理方面的內(nèi)容和知識，還有實時狀況都有一定的了解，這需要全體員工的努力，而不僅僅是財務(wù)部門的人員，還有管理層和其他部門都需要認識到自己的責(zé)任，明確自己的任務(wù)，各個部門之間相互合作、協(xié)調(diào)，也起到一個相互監(jiān)督的作用，防止“形而上”的存在，將制度內(nèi)容落實到位。在現(xiàn)金流考核管理方面更加嚴(yán)格，加強力度，明確目標(biāo)。制定和完善監(jiān)督機制，關(guān)注各種項目工程款結(jié)算情況，及時收回，提高項目資金流動速度；降低存貨積壓率，對積壓已久的存貨進行原因分析，找到存貨與收益最佳比率，防止積壓存貨過多而影響收益；對項目進度進行全程監(jiān)控，提高資金在各個環(huán)節(jié)流通的可控性，時刻保持對現(xiàn)金流情況的掌握，面臨異常現(xiàn)象時立刻進行狀況分析并找到原因及時對原因解剖并根據(jù)項目管理目標(biāo)對現(xiàn)金收支情況做出調(diào)整，將損失調(diào)到最低。對于企業(yè)總部，對于各個階段流入現(xiàn)金情況要及時掌控，且對項目現(xiàn)金流狀況進行分析評估，不能可只做出報告不做出分析；并結(jié)合實際情況對現(xiàn)金管理體系做出優(yōu)化調(diào)整，使其為公司做出更有保障的決策提供服務(wù)。4.2加強建筑施工管理，嚴(yán)格付款程序建設(shè)施工企業(yè)不應(yīng)盲目去投標(biāo)，應(yīng)該明確自己的選擇，謹(jǐn)慎投標(biāo)。雖然建筑施工企業(yè)的項目種類多且復(fù)雜，項目地點也是較分散，除此之外還有很多要考慮的因素，但為了投標(biāo)的準(zhǔn)確性和高效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的途徑在要投標(biāo)的項目的可行性方面進行分析，比如投標(biāo)項目的投入產(chǎn)出比率。在已經(jīng)全面得了解一個項目簽訂項目合同之后，在日常作業(yè)時要對資金的流進流出有一個科學(xué)合理的安排。在業(yè)主出現(xiàn)拖欠工程款的情況時，要對局面進行深入全面的了解，并要求對可能會觸及到的法律法規(guī)有一定程度的掌握，用來應(yīng)對面臨拖欠工程款的情況保障公司合法利益。對于名目諸多的應(yīng)收賬款，為了應(yīng)對出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機制跟相應(yīng)的追責(zé)系統(tǒng)。對于企業(yè)在投標(biāo)時繳納的各種數(shù)額不少的保證金等等，從防患于未然的角度出發(fā)，企業(yè)也要對其進行詳細的登記，并在有效期限內(nèi)安排相關(guān)人員去收回。企業(yè)前期投標(biāo)時繳納各種保證金，在進行項目工作也要進行各項目之間現(xiàn)金流動，為了方便梳理各種資金來龍去脈，了解項目資金使用情況，方便做出項目調(diào)整，及時止損等等，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格收付款程序，不可簡化程序，在各個階段資金的處理方面相關(guān)人員，數(shù)目都需要留下票據(jù)記錄。4.3及時清理應(yīng)收賬款4.3.1加強應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督，做好資金監(jiān)管工作項目進行之前，建筑施工單位在簽訂合同時對于合同項目的資金總量和每種分項的資金使用量做了明確的規(guī)定，讓施工方以及財管人員對合同內(nèi)容涉及的資金數(shù)目有初步的了解，也有助于在施工階段對項目資金有合理、科學(xué)的安排；方便及時確認項目資金是否到位和核查項目進度。在中標(biāo)之后，建筑施工企業(yè)應(yīng)對于合作的業(yè)主方是否有過拖欠工程款行為做過調(diào)查，以及對于拖欠工程款方面所涉及到的法律法規(guī)、相關(guān)制度等等有一定的了解以保障出現(xiàn)這類情況時可保障自己合法權(quán)益。在項目管理方面可制定應(yīng)收賬款管理體系和添加相關(guān)追責(zé)手段來應(yīng)對此類情況的發(fā)生。在企業(yè)投、中標(biāo)時繳納的各類保證金應(yīng)當(dāng)做好詳細的記錄，到達應(yīng)收期時安排相關(guān)人員去收回，以確保資金回收的情況并提高資金流動率。4.3.2完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理體系建筑施工企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)因素和指標(biāo)的重要性，從組織，運行，戰(zhàn)略三個層面出發(fā)，以有效的制定和完善現(xiàn)金流量管理制度，并且通過在現(xiàn)金流量管理制度方面的完善，加強現(xiàn)金流量規(guī)劃的指導(dǎo)，確保各項目之間現(xiàn)金的合理分配，不僅提高了資金使用效率，而且保證了企業(yè)項目建設(shè)的質(zhì)量，

在企業(yè)的未來發(fā)展中起著重要的作用、也是一種很好的推廣。

目前，這種管理模式在現(xiàn)實中受到許多限制，需要通過不斷的實踐來進一步改進和優(yōu)化，以在企業(yè)中發(fā)揮最大的作用。在組織方面，企業(yè)可以建立組織機構(gòu)來對現(xiàn)金管理在各個部門的職責(zé)進行劃分，明確各個部門的責(zé)任，對現(xiàn)金流量管理的順利實行奠定基礎(chǔ)。在現(xiàn)金流量組織機構(gòu)方面應(yīng)與企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理部門相照應(yīng)，才能體現(xiàn)其專業(yè)性。從經(jīng)營的角度出發(fā)，加強現(xiàn)金流量在其的控制，對此企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量管理效率設(shè)置一個內(nèi)控點來進行優(yōu)化管理，在現(xiàn)金流的組織方面、管理方面以及控制方面三個方面設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控程序并明確每個程序在哪個環(huán)節(jié)的責(zé)任，且設(shè)置相應(yīng)的制度來進行對其程序的監(jiān)督和考評。企業(yè)加強對現(xiàn)金流量管理的控制可以通過對影響現(xiàn)金流量的關(guān)鍵因素的掌控，在這個方面企業(yè)的目的主要是提高資金的使用效率、周轉(zhuǎn)速度。可以采用以下方法：對于存貨以及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度進行加速。在做戰(zhàn)略的角度，企業(yè)可以去規(guī)劃好現(xiàn)金流量管理。對于一個企業(yè)來說，有一個好的戰(zhàn)略規(guī)劃對其企業(yè)本身的長遠發(fā)展，企業(yè)在市場的存活率等等具有重要意義，而企業(yè)在現(xiàn)金流量的規(guī)劃與其戰(zhàn)略關(guān)系緊密，即：在一定發(fā)展期，企業(yè)針對市場環(huán)境的變化和資金使用的狀況在資金方面做策略、做規(guī)劃。同時，企業(yè)為了數(shù)據(jù)的精確性和處于行業(yè)謹(jǐn)慎性需要考慮多方面的因素，比如一段時間里的資金的流動性、資金在收支方面的是否維持動態(tài)平衡、還有企業(yè)根據(jù)當(dāng)前目標(biāo)做出的工作與長遠目標(biāo)的發(fā)展的和諧關(guān)系，并可以用其作為企業(yè)現(xiàn)金流量管理是否與企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)生脫離現(xiàn)象的試劑，也起到了預(yù)期管理的作用。4.4嚴(yán)防墊資經(jīng)營行為在投標(biāo)之前，針對業(yè)主所在企業(yè)的綜合能力與資信狀況，企業(yè)基于種種因素應(yīng)該對其有所了解，為了考慮未來可能發(fā)生的風(fēng)險，對于業(yè)主的項目的資金使用情況、技術(shù)手段、守約違約情況以及社會信譽等，企業(yè)也要對其進行綜合考慮分析，并給出合理合適的市場定位和期限要求以及考慮之對應(yīng)的墊資風(fēng)險。在合同簽訂期間，對于資金數(shù)字要尤為敏感，種種保證金、各類應(yīng)付款項的數(shù)目、歸還期限等等要有清晰明確的確認。企業(yè)項目的簽訂情況不能由管理者一人全權(quán)掌控，需要有層層把控，集思廣益。拓寬企業(yè)的收集信息的渠道，可以聘請專家對于業(yè)主企業(yè)的凈資產(chǎn)、負債率進行評估分析。企業(yè)在應(yīng)對新投標(biāo)的項目可以