頂尖成本會計實務(wù)教程欣欣

目錄 成本核算真那么神秘么 會計學(xué)會成本核算需要多久 如何才能做好成本核算、分析目錄 成本核算真那么神秘么 會計學(xué)會成本核算需要多久 如何才能做好成本核算、分析 如何才能處理好企業(yè)的特殊業(yè)務(wù) 如何才能成為頂尖成本會計 經(jīng)典案例重現(xiàn) 制造企業(yè)相關(guān)概念介紹 制造企業(yè)組織架構(gòu)、職能分 工序工 標(biāo)準(zhǔn)成 實際成 生產(chǎn)性和能 采購和庫存管 采購開 詢價、報 采購的分 一品多供及配額管 庫存單據(jù)設(shè) 批次管 庫存管理原 賬卡票 生產(chǎn)訂單領(lǐng)退料單 不良品分 索賠的處理技 倉庫設(shè)置的技 來料不良的處理技 報廢料的處 物流轉(zhuǎn)信息流的要 保稅物料的管理要 2成本會計月末抽 材料編碼設(shè)置技 供應(yīng)商編碼設(shè)置技 總賬對應(yīng)的科目設(shè) 暫估進項稅的技 付款工作簡化技 審核委托付款的四單統(tǒng) 委托收款的免責(zé)聲 月結(jié)的解 外部單據(jù)和內(nèi)部單 生產(chǎn)管理 工作中心設(shè) 生產(chǎn)排 生產(chǎn)訂單（工單 生產(chǎn)系統(tǒng)單據(jù)設(shè) 工單和單據(jù)對應(yīng)關(guān) 在線待處理倉的設(shè) 生產(chǎn)損壞的計 水口料的處 委外工單處理技 委外工單工料合一的情 委外工單料件損耗的處 在線倉的妙 盤點數(shù)據(jù)錄入的兩種方 輔助部門的費 費用科目設(shè)置以及主要部門的費 制造系統(tǒng)的輔助部 費用根據(jù)屬性分 費用分?jǐn)偟脑?預(yù)提待 常用模版 3一序一序1.本核算真那么神秘么業(yè)務(wù)部門的活動——單據(jù)——會計語言（或者表述為：業(yè)務(wù)——單據(jù)數(shù)據(jù)證，將業(yè)務(wù)裝進單據(jù)，將單據(jù)變成會計語言，是成本會計的精髓。附圖ABCDEA資產(chǎn)系研采C（A單E（A單銷倉E（A單D（A單倉生1拿到這個企業(yè)的組織架構(gòu)——了解各個部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容——用單據(jù)把這些業(yè)務(wù)裝（這里涉及了企業(yè)的內(nèi)控）——用財務(wù)軟件或者賬（手工賬也是一個道理）把單據(jù)轉(zhuǎn)為會計123二經(jīng)典案例重二經(jīng)典案例重6.例1：成品大變最費錢的解決方案：出外銷，然后一般貿(mào)易進口給客戶，但成品關(guān)稅比材料關(guān)稅高出多我們先看看思路——倒推上面我們用推理的方法將環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)進行了分析，而業(yè)務(wù)操作則要和分析的思路4反，然后我們將流程圖畫出來下面將業(yè)務(wù)對應(yīng)的單據(jù)和分錄列出來7.例2：客戶做了回供應(yīng)5業(yè)單分成品歸成品歸還無改制領(lǐng)用成改制領(lǐng)料借反，然后我們將流程圖畫出來下面將業(yè)務(wù)對應(yīng)的單據(jù)和分錄列出來7.例2：客戶做了回供應(yīng)5業(yè)單分成品歸成品歸還無改制領(lǐng)用成改制領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本貸：庫存商改制退保稅改制退料借：原材料，貸：生產(chǎn)成本-直接材領(lǐng)用保稅料待轉(zhuǎn)內(nèi)成本中心領(lǐng)借：制造費用—轉(zhuǎn)內(nèi)銷貸：原材辦理批準(zhǔn)證后退內(nèi)成本中心退借：原材料貸：制造費用—轉(zhuǎn)內(nèi)轉(zhuǎn)內(nèi)銷關(guān)稅/增值完稅貸：銀行存工單領(lǐng)用內(nèi)改制領(lǐng)料內(nèi)銷成品入改制入庫貸：生產(chǎn)成戶提供激光頭給我們?yōu)槠渖a(chǎn)DVD機芯。（1賬款沖銷。（2、申請客供材料品號，變更成品編碼（因為原來的成品編碼是使用自購的激光頭，現(xiàn)該零單價的客供料，則不能再使用之前的成品編碼）和BOM，銷售報價不含8.戶提供激光頭給我們?yōu)槠渖a(chǎn)DVD機芯。（1賬款沖銷。（2、申請客供材料品號，變更成品編碼（因為原來的成品編碼是使用自購的激光頭，現(xiàn)該零單價的客供料，則不能再使用之前的成品編碼）和BOM，銷售報價不含8.3：6無具體事項或?qū)_客供是否含應(yīng)收款結(jié)算（客供料產(chǎn)線Y錄入詢價備用供應(yīng)詢價單、單NY采用PO流供應(yīng)商編碼NY計入部門費N成本中心退7購買資產(chǎn)、工程施工、租賃、勞產(chǎn)線Y錄入詢價備用供應(yīng)詢價單、單NY采用PO流供應(yīng)商編碼NY計入部門費N成本中心退7購買資產(chǎn)、工程施工、租賃、勞入固定資產(chǎn)、長材料采購或外協(xié)PO、送貨單、發(fā)票入原材料；生產(chǎn)PO和合同的PR、送貨單、發(fā)票入制造費用－機物料消耗、其他PR報賬計部門費PR報賬計部門PR采購流入庫、領(lǐng)申請維護采購下PO采PR采購流尋找供應(yīng)商，組3家報提出采購報價資料比較報價信NY填寫、簽署符合條發(fā)出單，組織檢驗結(jié)Y計入部門費N結(jié)8工單倉庫接收物PR報賬計部門費成本中心退PR報賬計部門費PR采購流尋找供應(yīng)商，組3家報提出采購報價資料比較報價信NY填寫、簽署符合條發(fā)出單，組織檢驗結(jié)Y計入部門費N結(jié)8工單倉庫接收物PR報賬計部門費成本中心退PR報賬計部門費PR采購流三制造企業(yè)相關(guān)概念介9.制造企業(yè)組織架構(gòu)、職能分以上只是針對和產(chǎn)品相關(guān)的主要的部門，三制造企業(yè)相關(guān)概念介9.制造企業(yè)組織架構(gòu)、職能分以上只是針對和產(chǎn)品相關(guān)的主要的部門，并不是完整的實體企業(yè)所有的組織架構(gòu)。以是一個制造系統(tǒng)的組織架構(gòu)圖，供參考10.BOM（產(chǎn)品物料清單BOMM，如何去做好后續(xù)的M變更和備案（外銷需要。真的很難在幾百文字能闡述的清楚。所BOM后，再引述一段專家的論述，以后大家在上系統(tǒng)或者向其他部門9產(chǎn)品相相關(guān)部職科目/費用研技術(shù)部或者研發(fā)產(chǎn)品研發(fā)、改進提供研發(fā)支制生管部或者制造產(chǎn)品生產(chǎn)、生產(chǎn)管生產(chǎn)成本－直接人輔助生產(chǎn)部采購開發(fā)、采購生產(chǎn)成本－制造費銷市場部或者營業(yè)銷售費物料清單（BillOfMaterialBOM）是詳細記錄一個項目所用到的所有下階材料及ERP系統(tǒng)要正確地計算出物料需求數(shù)量和時間，必須有一個準(zhǔn)確而完整的到BOM表。ERP系統(tǒng)的框架，它必須高度準(zhǔn)確并恰所以說，要使ERP運行好，必須要求企業(yè)有一套健全、成熟的機制，來對BOM建立、更改進行維護，物料清單（BillOfMaterialBOM）是詳細記錄一個項目所用到的所有下階材料及ERP系統(tǒng)要正確地計算出物料需求數(shù)量和時間，必須有一個準(zhǔn)確而完整的到BOM表。ERP系統(tǒng)的框架，它必須高度準(zhǔn)確并恰所以說，要使ERP運行好，必須要求企業(yè)有一套健全、成熟的機制，來對BOM建立、更改進行維護，從另一個角度說，對BOM表更改進行良好的管理，比BOM建檔管理還得ERP的基本特點是:根據(jù)需求和預(yù)測來安排物料供應(yīng)和生產(chǎn)計劃，提出需要什么、需要包含的基本內(nèi)容為物品主檔(Item)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單(BOM)BOM可計算因此，BOMERP系統(tǒng)運行的依據(jù)，ERP實施的廣度和深度取決于BOM的覆蓋面和11111211套ERP系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享就必須解決這個ERP系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享就必須解決這個BOM，可能就有不同BOM表的層次。它們之間的差異就是因為公司之間存在著生產(chǎn)運作、物控運作、加工工藝、成本控制的差異，也是說存在著管理的差異。因此，在制定BOM定相應(yīng)的文檔作為整個BOM建檔工作的指南。BOMBOMBOM數(shù)據(jù)，BOMBOM維護相當(dāng)困ERP系統(tǒng)涉及的功能多，要采集的ERP運轉(zhuǎn)起來，不可能等待把數(shù)據(jù)庫建完善了再運行，需由點到面、由易到難地推進。首先選擇批量生產(chǎn)的、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)比較好的產(chǎn)品上ERPBOM表是這個計劃系統(tǒng)的框架，BOM表制作質(zhì)量1、覆蓋率：對于正在生產(chǎn)的產(chǎn)品都需要BOM，因此覆蓋率要99%以上。因為產(chǎn)品BOM表，就不可能計算出采購需求計劃和制造計劃，也不可能進行套料控制；一這句最重要：BOM搞不準(zhǔn)，別說算成本。這句最重要：BOM搞不準(zhǔn)，別說算成本。ST（標(biāo)準(zhǔn)工時必需的時間。所以，ST要求如下：舉個例子：老婆是搟餃皮能手，岳母是包餃子冠軍。一個搟皮一個包。老婆搟餃皮8秒一個，岳母包普通餃子7秒，包麥穗餃10秒。完成一個普通餃ST=8+7=15秒。包一個麥穗餃的ST=8+10=18秒。當(dāng)然這道算術(shù)題120個餃子要多久，同事開工需要多久才能13標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本＋+。計對老板的感情（越準(zhǔn)確越好，也能反映全體員工對老板的愛（省的越多越好——雖然∑BOM實際成本＋+實際成本＋+在企業(yè)生產(chǎn)管理中，會設(shè)效率管理的部門入IE（IndustrialEngineering）部，效率管理用到這么記憶：直接拿錢（需要支付工資，投入干IE（工業(yè)工程ServiceMateialMethod（Man（2）品 成本 在規(guī)定的時間內(nèi)（T）以最低的成本（C）制造出最佳品質(zhì)的產(chǎn)品（Q。T.Q.C是評價工在這里提IE的內(nèi)容似乎不經(jīng)意，其實精益生產(chǎn)也好，技術(shù)改造也好，無不圍繞這上面果也需要為IE部門提供數(shù)據(jù)，才能給他們一個努力的方向四采購和庫存管哪兒有的買（）他們怎么賣詢價：向有合作意向的供四采購和庫存管哪兒有的買（）他們怎么賣詢價：向有合作意向的供應(yīng)商發(fā)出報價的申請，可以理解為要約（價信息要錄入系統(tǒng)或者進入報價管理系統(tǒng)，后續(xù)下達采購訂單（PO）的時候需要從這里提這里需要安排一道題目：如果外購的價格是100USD，匯率是1USD=6.7RMB，關(guān)稅是8％，轉(zhuǎn)廠銷售的比例是60％，內(nèi)購價格多少RMB與外幣采購價格相當(dāng)？作業(yè)的要求是設(shè)立較兩個價格的優(yōu)劣19.哪種方式買外購辦理轉(zhuǎn)內(nèi) 直接內(nèi)外幣采購RMB采購匯進項本幣金轉(zhuǎn)廠銷售比關(guān)稅稅轉(zhuǎn)出進關(guān)稅完真實成增值轉(zhuǎn)廠銷售比真實成說明：1、外購（含轉(zhuǎn)廠采購）再辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷，進項無需轉(zhuǎn)出；2、直接內(nèi)購的一般無法劃分外銷、轉(zhuǎn)廠、內(nèi)銷成品分別占多少，因此需轉(zhuǎn)出；3、藍色單元格是需要維護數(shù)據(jù)的區(qū)域。合同、PO(采購訂單)、PR(采購申請)的對比。PO（Purchaseder，PR（Purchase合同、PO(采購訂單)、PR(采購申請)的對比。PO（Purchaseder，PR（PurchaseVendorManagedInventory（供應(yīng)商管理庫存）的縮寫，我們將生產(chǎn)計劃提交給供應(yīng)購買資產(chǎn)、工程施工、租賃、勞入固定資產(chǎn)、長材料采購或外協(xié)PO、送貨單、發(fā)票入原材料；生產(chǎn)PO和合同的PR、送貨單、發(fā)票入制造費用－機物料消耗、其他供應(yīng)商采用采購配額的管理方式。一般來說價格最低的供應(yīng)商會得到70～90％的配額。盡可能挖兩口井，不系在一顆樹上以上單據(jù)沒供應(yīng)商采用采購配額的管理方式。一般來說價格最低的供應(yīng)商會得到70～90％的配額。盡可能挖兩口井，不系在一顆樹上以上單據(jù)沒有設(shè)計工單部分的對保質(zhì)期有要求的材料（比如膠水）大多采用先進先出法（FIFO：FirstInFirstOut），單據(jù)名單據(jù)性方交易類入方影成零星領(lǐng)11:一般交易單2:月4331-N零星退11:一般交易單2:月43111N開發(fā)領(lǐng)11:一般交易單2:月4331-N開發(fā)退11:一般交易單2:月43111N售服領(lǐng)11:一般交易單2:月4331-N售服退11:一般交易單2:月43111N盤點調(diào)11:一般交易單2:月43511N庫存調(diào)12:庫存調(diào)撥單2:月4341-N物品借13:借出調(diào)撥單2:月4341-N借出歸15:借出歸還單2:月4341-N借入暫14:借入暫收單2:月4341-N借入歸16:借入歸還單2:月4341-N成本開17:成本開帳/調(diào)整單2:月43511yPP入庫17:成本開帳/調(diào)整單2:月23511Y保稅報18:報廢2:月24511N內(nèi)購報18:報廢2:月24511N性類方92492:2492492:2492492:2492:2492:2492492:性類方92492:2492492:2492492:2492:2492:2492492:2492492492:2492:2492:2492:24924PO未完結(jié)總是不能付款。財務(wù)則會面臨退貨物料的單價的選擇問題。解決的方倉庫名倉庫性備外購良品1外購材YN外購不良1外購來NN外購損壞1外購生NN外購不良誘發(fā)1外購料件不良誘發(fā)損NY借料PO未完結(jié)總是不能付款。財務(wù)則會面臨退貨物料的單價的選擇問題。解決的方倉庫名倉庫性備外購良品1外購材YN外購不良1外購來NN外購損壞1外購生NN外購不良誘發(fā)1外購料件不良誘發(fā)損NY借料1:存貨從良品倉借入的物NN內(nèi)購良品1內(nèi)購訂單貴價、普通、輔YN內(nèi)購不良1內(nèi)購來NN內(nèi)購損壞1內(nèi)購生NN內(nèi)購不良誘發(fā)1內(nèi)購料件不良誘發(fā)損NY委外共管1發(fā)外加YN不良周轉(zhuǎn)1客戶不良品換貨中轉(zhuǎn)NN在線待處1在線待NN在線1:存貨年終盤YN外銷成品1外銷成品YN外銷客退1:存貨退返成YN外客退良品1:存貨修好外銷客退成YN外客退不良1:存貨外銷客NN內(nèi)銷成品1:存貨內(nèi)銷成YN內(nèi)銷借機1從內(nèi)銷NN內(nèi)銷客退1內(nèi)銷客NN內(nèi)客退良品1:存貨修好內(nèi)銷客退成YN內(nèi)客退不良1:存貨內(nèi)銷客退不良成NN內(nèi)銷還機1內(nèi)銷成品借出后歸還NN引文對應(yīng)現(xiàn)有訂單對過去的調(diào)撥到客供不PO結(jié)算，而退第十 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣第十 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣這也是所有會計信息的要第八十二 和內(nèi)購環(huán)保；3、4分別代表外購非環(huán)保和外購環(huán)保。和內(nèi)購環(huán)保；3、4分別代表外購非環(huán)保和外購環(huán)保。123、5、1半成品和89（部門el1700可以分供應(yīng)商核算購根據(jù)記賬聯(lián)入賬的時候掛賬，PO采購的根據(jù)材料入庫掛賬。我們采購部以前都是自己收集供應(yīng)商送貨單，已經(jīng)發(fā)出的PO（Invoice采購PO、送貨單、發(fā)票（Invoice）整理好再填寫委托付款書（Invoice采購PO、送貨單、發(fā)票（Invoice）整理好再填寫委托付款書。財務(wù)應(yīng)付會（Invoice，一份委托付款資料包含這筆業(yè)務(wù)的起止，四單統(tǒng)一是盡量還原業(yè)務(wù)給審核人員看。發(fā) 小心駛得萬年船，方便別人但不要給自己帶來不方便甚至是糾紛42月結(jié)原來可以這么長如月30天，是某月購銷業(yè)務(wù)于次月初結(jié)賬，給信用期30天，之后的一個月里啟動款，當(dāng)月付出即可。所以月結(jié)30天，出現(xiàn)付款和收貨天的情形7月8月9月9業(yè)務(wù)發(fā)生期信用付款43.送貨單VS入庫單：供應(yīng)商送貨的時候有送貨單（也就是他們的銷貨單，倉庫收貨時候一般會蓋收貨章并由倉管員簽字確認(rèn)，如果數(shù)量有變動的直接修改，并在修改處簽五生產(chǎn)管五生產(chǎn)管的3條線和二樓的3產(chǎn)；我們統(tǒng)計工時也是按照工作中心結(jié)合產(chǎn)品來統(tǒng)計（后面的第錯誤!未定義書簽。頁“錯誤”會詳細闡述；我們分?jǐn)傊苯尤斯さ臅r候。1A、1B801電視，1C、2A對應(yīng)的是洗衣機，2B、2C對應(yīng)的1C8018011C802冰箱，而輔料并不是通用的，這樣我們發(fā)現(xiàn)，801電視這個成本中心的費用按照當(dāng)月的投入工時分?jǐn)偟搅?A、1B、1C三條線下的對應(yīng)工單。200驗，有時候是感覺在起作用，加上少量的以EXCELL為工具的報表運算，雖老雖笨但是有ERP系統(tǒng)MRP（物料需求計劃驗，有時候是感覺在起作用，加上少量的以EXCELL為工具的報表運算，雖老雖笨但是有ERP系統(tǒng)MRP（物料需求計劃ERP的企業(yè)，采購訂單是生產(chǎn)調(diào)度員根據(jù)庫存和在途的訂單與銷售計劃來下采購擔(dān)當(dāng)或者生產(chǎn)調(diào)度員學(xué)習(xí)、了解。而有ERP的企業(yè)，有MRP的概念。MRPMaterialRequirementPlanning的縮寫，是被設(shè)計并用于制造業(yè)庫存管理信息處的物料這一難題。MRPERP的雛形，MRPERP101801102802103803104804生產(chǎn)訂單（工單生產(chǎn)訂單（工單轉(zhuǎn)借：庫存商品轉(zhuǎn)借：庫存商品/領(lǐng)借：委托加工材料（因為有退料，即可到倉庫領(lǐng)料了。見頁“來料不良的處理技巧1234在線待處理倉技（因為有退料，即可到倉庫領(lǐng)料了。見頁“來料不良的處理技巧1234在線待處理倉技生產(chǎn)技術(shù)部20004002000400水口料需要退倉專門加工處理的業(yè)務(wù)操200KG，投入人工50元，制造費用80元，完工入庫的水口料180KG。100,000100,000 （待回爐倉）2,000元貸：生產(chǎn)成本——直接材料2,000（待回爐倉）2,000借：制造費用——水口料回爐50（或直接貸記應(yīng)付職工薪酬——計提工資時直接入賬貸：生產(chǎn)成本——制造費 80（或者用制造費用——結(jié)轉(zhuǎn)（良品倉）1,8001,800車間直接將水口料重復(fù)投承擔(dān)，最終報廢料20KG，當(dāng)月退損壞倉。（1）領(lǐng)料100,000（2）退損壞料件到損壞倉100,0002,0002,000（3）計提損壞料件2,000（2）退損壞料件到損壞倉100,0002,0002,000（3）計提損壞料件2,0002,000（4）借：其他應(yīng)付款——預(yù)提材料損壞2,000元2,0001,000854.7145.30×收貨數(shù)量扣減稱為扣料 100萬貸：原材料、半成 10010借：應(yīng)交稅費——暫估進項 1.711.7（3）再做入借：半成品、庫存商 110貸：生產(chǎn)成本——加工費10100借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項 1.71.7委外工單工料合一的情委外工單工料合一的情假設(shè)我們每個半成品中包含向供應(yīng)商采購的零部件價款9元，加工費1元。我們提供的材 200萬貸：原材料、半成200我們自然得認(rèn)每個成品中加工方提供了一個主要部件9元和加工費1元】這里價格到底是確認(rèn)為材料價格10元還是將材料和加工費分開，其實并沒有多少區(qū)別我們以業(yè)務(wù)簡化為主要部件價格10原收貨和領(lǐng)料。先做材料的入庫借：原10017同時做材料的領(lǐng)用——發(fā)到委外加工訂單上借：生產(chǎn)成本——直接材10010030010010030010020017171030（放在損壞倉）200200200貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提材料損壞200借：其他應(yīng)付款——預(yù)提材料損壞200元貸：原材料（從損壞倉減賬200（放在損壞倉）200200200貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提材料損壞200借：其他應(yīng)付款——預(yù)提材料損壞200元貸：原材料（從損壞倉減賬200我們可以設(shè)置一個委外調(diào)整單來處理這個特殊業(yè)務(wù)，用這個單別從委外加工倉領(lǐng)出400 400元1170040011300借：應(yīng)付賬款——受托加工方1170046811232BOM量2開盤點清盤盈虧結(jié)開盤點清盤盈虧結(jié)據(jù)和盈虧論數(shù)匯以上是純理論，大家在做盤盈虧，一定要先看看第錯誤!未定義書簽。頁“錯誤!未找引用源。錯誤!未找到引六輔助部門的費部費開發(fā)倉生管現(xiàn)技術(shù)管理總務(wù)職工薪酬_YYYYYYY職工薪酬_福YYYYYYY職工薪酬_工會經(jīng)YYYYYYY職工薪酬_職工教育經(jīng)YYYYYYY職工薪酬_住房公積YYYYYYY職工薪酬_社YYYYYYY辦公費_辦公用品YYYYYYY辦公費_市內(nèi)交通YYYYYYY辦公費_電腦耗材YYYYYYY辦公費_其YYYYYYY差旅YYYYYYY業(yè)務(wù)招待YYY通訊費_移動電話YYYYY通訊費_固定電話YYYYYYY通訊費_其Y汽車費用_保Y汽車費用_路Y汽車費用_Y汽車費用_修Y汽車費用_年審運管Y汽車費用_Y折舊YYYYYYY裝修工程Y消耗品_領(lǐng)用YYY生產(chǎn)損Y模具YY低