2022注冊會計師考試《稅法》考前模擬試題(四)

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一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

1.下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是（）。[1分]

A軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護費

B郵電局銷售報刊、雜志

C企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入

D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房

2.關(guān)于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（）。[1分]

A實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為增值稅一般納稅人；從事商業(yè)的分支機構(gòu)年銷售額28萬元，分支機構(gòu)可以申請認定為增值稅一般納稅人

B某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

C某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人

D某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

3.某藥店(增值稅一般納稅人)6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算)；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（）元。[1分]

A5239．75

B6227．78

C4397．01

D5385．04

4.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。[1分]

A4048．29

B5983．16

C4081．62

D0

5.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是([1分]

A隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)

B企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C集郵公司銷售集郵商品

D郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務(wù)

6.下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的是（）。[1分]

A城市維護建設(shè)稅是一種附加稅

B稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)

C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城市維護建設(shè)稅

D海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅和城市維護建設(shè)稅

7.下列不屬于特別關(guān)稅的是（）。[1分]

A反傾銷稅

B保障性關(guān)稅

C報復(fù)性關(guān)稅

D關(guān)稅追征

8.某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，其下屬一生產(chǎn)單位在外省。2022年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2022年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。[1分]

A1000

B1120

C1360

D1400

9.某生產(chǎn)企業(yè)2022年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。[1分]

A16．5

B22．5

C25．5

D14．5

10.下列各項中，應(yīng)繳納土地使用稅的有（）。[1分]

A外商投資企業(yè)用地

B軍隊營房用地

C軍隊開辦的訓(xùn)練用地

D軍品倉庫用地

11.下列各項中，不征房產(chǎn)稅的是（）。[1分]

A對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房

B售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房

C融資租賃的房屋

D投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的

12.下列各類在用車船中，享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的是（）。[1分]

A人民團體自用的汽車

B國家機關(guān)用于出租的富余車輛

C符合國家標準的殘疾人機動輪椅車

D載重量不超過1噸的漁船

13.某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。[1分]

A150

B120

C200

D270

14.甲、乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為500萬元，乙的房屋價格為550萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則關(guān)于契稅的稅務(wù)處理正確的是（）。[1分]

A雙方均不繳納契稅

B甲單位繳納1．5萬元

C乙單位繳納1．5萬元

D甲單位繳納16．5萬元，乙單位繳納15萬元

15.下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。[1分]

A國有企業(yè)

B外商投資企業(yè)

C私營企業(yè)

D個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

16.甲企業(yè)2022年3月接受乙企業(yè)捐贈商品房一套，接受時確定價格為20萬元。2022年6月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓，取得收入額22萬元，支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關(guān)稅費3萬元。該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。[1分]

A5

B0．5

C5．5

D4．75

17.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費，實際征收時可按（）。[1分]

A25％的稅率征收所得稅

B20％的稅率征收所得稅

C10％的稅率征收所得稅

D免征所得稅

18.國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載3"t-Yl，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（）。[1分]

A3416元

B3449．6元

C3752元

D4009·6元

19.如果因為不可抗力或財務(wù)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報納稅，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但最長不得超過（）。[1分]

A1個月

B2個月

C3個月

D6個月

20.《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（）。[1分]

A及時報告稅務(wù)機關(guān)處理

B書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項

D書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)

1.下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有（）。[1分]

A企業(yè)給消費者的實物折扣

B企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費

C企業(yè)給購貨方的回扣

D企業(yè)給購貨方的折讓

2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。[1分]

A醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費

C商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

D汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

3.下列各項中，應(yīng)視同銷售繳納消費稅的有（）。[1分]

A外購潤滑油分裝銷售

B將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車拉力賽

C將自制應(yīng)稅消費品用于廣告

D將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗

4.下列項目中，不應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。[1分]

A金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)取得的利息收入

B人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

D金融機構(gòu)出納長款收入

5.下列屬于關(guān)稅納稅人的有（）。[1分]

A進口貨物的收貨人

B出口貨物的發(fā)貨人

C進出境物品的所有人

D郵遞方式進境物品的收件人

6.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)可以從應(yīng)稅收入中扣除的項目有（）。[1分]

A納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款

B按土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用

C按土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計20％的扣除

D0．5‰的印花稅

7.下列項目中，符合房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A基建工地的各種材料棚免征房產(chǎn)稅

B事業(yè)單位從實行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年

C居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅

D高校后勤實體自用房

8.下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A已貼用的印花稅票，不得揭下重用

B凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用

C應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

D偽造印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

9.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以不征收契稅的情況有（）。[1分]

A公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的

D企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

10.以下各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。[1分]

A在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B企業(yè)取得的欠款利息收入

C納稅人購買金融債券取得的利息

D納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)

11.下列各項中應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有（）。[1分]

A國庫券的轉(zhuǎn)讓收入

B因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

C納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)

D企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

12.下列各項中，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

B企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家規(guī)定的產(chǎn)品收入減按90％計入收入總額

C企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

13.下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是（）。[1分]

A外籍個人按合理標準取得的出差補貼

B殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入

C個人舉報違法行為而獲得的獎金

D外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

14.納稅人下列各項行為，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有（）。[1分]

A未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記

B未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿

C未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

D未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備查

15.稅務(wù)行政處罰的類型有（）。[1分]

A罰款

B沒收非法所得

C停止出口退稅權(quán)

D注銷稅務(wù)登記

三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“X”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。)

1.稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利與義務(wù)也對等。（）[1分]

2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規(guī)定條件的，可認定為一般納稅人，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。（）[1分]

3.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（）[1分]

4.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。（）[1分]

5.不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。（）[1分]

6.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。()[1分]

7.某鉛鋅礦山5月份開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為532700元。(該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦18元／噸)（）[1分]

8.免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）[1分]

9.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）[1分]

10.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)、非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。（）[1分]

11.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（）[1分]

12.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方實際作利潤分配的日期確認收入的實現(xiàn)。（）[1分]

13.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住超過183日，但不滿1年的人，其來源于中國境內(nèi)的工資、薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。（）[1分]

14.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。（）[1分]

15.稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務(wù)機關(guān)也能行使反訴權(quán)。（）[1分]

四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

1.某具有出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物實行“免、抵、退”的計算辦法。2022年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2月：(1)在國內(nèi)購買一批原材料，發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，已入庫，貨款已付款。(2)當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額(不含稅)180000元；發(fā)出賒銷商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日60天付款結(jié)賬，合同貨物總金額250000元。(3)出口貨物離岸價10000美元，匯率1美元=7元人民幣。3月：(1)進口貨物一批支付價款450000元，買方采購傭金5000元，包裝費2000元，運輸費1000元(有海關(guān)完稅憑證)。(2)支付口岸運抵企業(yè)的運費金額4000元。(3)將上年從小規(guī)模納稅人處購人的，準備投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)給職工，其賬面成本為87000元。(4)當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬元人民幣(不含稅)，出口貨物離岸價17000美元，匯率1美元=7．08元人民幣。要求：計算各月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。(該企業(yè)出口退稅率13％，內(nèi)銷貨物增值稅稅率17％，關(guān)稅稅率10％。)[5分]

2.某飯店下設(shè)一獨立核算的商品部(小規(guī)模納稅人)、一獨立核算的餐廳和一獨立核算的保齡球館。餐廳除大堂外還另設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。4月份飯店收取的包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元；大堂餐費收入25萬元；商品部對外銷售商品取得銷售額15萬元；保齡球館營業(yè)額20萬元；客房收入40萬元(含提供小食品收入2萬元)；用自釀啤酒設(shè)備銷售自釀啤酒20噸。要求：計算該飯店本月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。[5分]

3.某城市一家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年度的有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)本年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋收入60萬元(不考慮相關(guān)稅金)。(2)本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。(4)本年發(fā)生銷售費用1900萬元(其中廣告費1300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費90萬元)；管理費用1000萬元(其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，上年度應(yīng)計未計的費用3萬元，會計師事務(wù)、所審計、咨詢費10萬元)；．財務(wù)費用120萬元(其中向另一企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6％，銀行同期同類借款利率為4％)。(5)8月25日對委托施工單位進行生產(chǎn)車間改良(生產(chǎn)車間距折舊期滿還有5年)的工程辦理驗收手續(xù)，支出150萬元全部計入了營業(yè)業(yè)務(wù)支出處理。(6)10月末盤點發(fā)現(xiàn)因保管不善損毀產(chǎn)成品200臺，每臺成本0．3萬元‘(其中外購材料、輔料占70％)，已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50％，凈損失經(jīng)批準稅前準予扣除。要求：根據(jù)上述資料咽答如下問題：(1)允許在稅前扣除的銷售成本總額；(2)允許在稅前扣除的銷售稅金總額；(3)允許在稅前扣除的銷售費用總額；(4)允許在稅前扣除的管理費用總額；(5)允許在稅前扣除的財務(wù)費用總額；(6)固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅稅前列支總額(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30％)；(7)準予稅前扣除的凈損失額；(8)2022年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；(9)2022年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。[5分]

4.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，2022年2月、3月份收人情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；(3)2月從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；(4)2月從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費共計30000元；(5)2月取得A種股票股息5000元；(6)3月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金2000元；(7)3月將任職時認購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益50000元；(8)3月取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過200元。要求：請分別計算李某2月和3月份下列各項所得應(yīng)納的個人所得稅：雇傭單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；從國外一次取得特許權(quán)使用費收入應(yīng)繳納的個人所得稅；從國l內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅；取得A種股票股息應(yīng)繳納的個人所得稅；企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險金應(yīng)繳納的個人所得稅；將任職時認購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得應(yīng)納個人所得稅；該個人在境內(nèi)取得兩處所得如何進行納稅申報。工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元～2000元的部分10253超過2000元一5000元的部分51254超過5000元～20000元的部分203755超過20000元一40000元的部分2513756超過40000元～60000元的部分3033757超過60000元～80000元的部分3563758超過80000元一100000的部分40103759超過100000的部分4515375[5分]

五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進A種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方代墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設(shè)基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲卷煙所耗用；(2)購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料已入庫；(3)購進機器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設(shè)備已投入使用；(4)接受某公司投資轉(zhuǎn)人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；(5)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；(6)上月購入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；(7)銷售甲種卷煙6箱，對外開出增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，增值稅款25500元；(8)以自產(chǎn)乙種卷煙2箱，每箱10000元(成本價)贈送友好單位；(9)從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開具主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明金額100000元，已實際支付價外補貼；(10)將收購的煙葉100000元發(fā)往某縣城的丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格；(11)將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款360000元，增值稅61200元。(已知成本利潤率為10％)根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)本期外購煙葉應(yīng)支付的煙葉稅；(2)本期可以抵扣的增值稅進項稅額；(3)本期增值稅銷項稅額；(4)本期增值稅應(yīng)納稅額；(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅；(6)本期準予抵扣的消費稅；(7)本期應(yīng)納消費稅；(8)本期應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加。[10分]

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年度開發(fā)一棟寫字樓出售。銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元，供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費80萬元，建筑工程費用520萬元；開發(fā)過程中向非金融機構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5％，寫字樓所在地的城市維護建設(shè)稅稅率為7％，教育費附加征收率為、3％(同期金融機構(gòu)借款利息率為5％)。要求：根據(jù)資料與營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：(1)銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加；(2)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用；(3)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費；(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅；(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。[10分]

3.2022年末，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的一外商投資，全年企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入800萬元，產(chǎn)品銷售成本650萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加38萬元；其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出150萬元；管理費用100萬元，財務(wù)費用40萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出120萬元；當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額2萬元，并按所得稅稅率15％計算應(yīng)納所得稅0．3萬元。經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對該企業(yè)進行審計，核實有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：(1)管理費用50萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費8萬元，2022年12月新購置的一輛小汽車14萬元；(2)財務(wù)費用40萬元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬元；(3)營業(yè)外支出120萬元，其中：保險公司賠償企業(yè)遭受自然災(zāi)害損失20萬元；(4)本年實際收到稅務(wù)機關(guān)先征后退的增值稅10萬元，未計入補貼收入賬戶；(5)本年接受價值20萬元的捐贈設(shè)備一臺，未計入固定資產(chǎn)賬戶，當(dāng)年提取折舊1萬元。要求：請依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計算所得稅時出現(xiàn)的錯誤，并重新計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進A種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方代墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設(shè)基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲卷煙所耗用；(2)購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料已入庫；(3)購進機器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設(shè)備已投入使用；(4)接受某公司投資轉(zhuǎn)人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；(5)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；(6)上月購入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；(7)銷售甲種卷煙6箱，對外開出增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，增值稅款25500元；(8)以自產(chǎn)乙種卷煙2箱，每箱10000元(成本價)贈送友好單位；(9)從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開具主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明金額100000元，已實際支付價外補貼；(10)將收購的