基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)周講義

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》模擬實(shí)訓(xùn)周講義——《專(zhuān)業(yè)技能提高—基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)》部分課程說(shuō)明一、課程內(nèi)容概述基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)是《專(zhuān)業(yè)技能提高—基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的重要組成部分，是會(huì)計(jì)的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》理論課結(jié)束后進(jìn)行的一次課程實(shí)訓(xùn)。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是根據(jù)教材所提供的模擬企業(yè)一個(gè)月的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成從填制與審核原始憑證——填制與審核記賬憑證——登記賬簿——編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列較為完整的核算過(guò)程。通過(guò)該實(shí)訓(xùn)，增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，讓學(xué)生接觸、認(rèn)識(shí)真正的原始憑證、記賬憑證、賬簿，掌握復(fù)式記賬原理，正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，以及采用正確的方法更正錯(cuò)賬等。這一階段的實(shí)訓(xùn)使學(xué)生能夠熟練掌握會(huì)計(jì)的基本操作，從而更好地理解和掌握會(huì)計(jì)的基本理論和基本核算方法，并初步培養(yǎng)學(xué)生作為合格會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的基本職業(yè)素質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。同時(shí)也激發(fā)能夠?qū)W生對(duì)專(zhuān)業(yè)課的學(xué)習(xí)興趣，為今后的專(zhuān)業(yè)課學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)。二、課程的性質(zhì)本課程是會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐性教學(xué)課程。三、課程教學(xué)目標(biāo)通過(guò)會(huì)計(jì)原理實(shí)訓(xùn)教程的教學(xué)，使學(xué)生進(jìn)一步理解和掌握會(huì)計(jì)的基本理論知識(shí)、基本核算方法。熟悉會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)及具體工作內(nèi)容，熟練掌握會(huì)計(jì)記賬、登賬、對(duì)賬等賬務(wù)處理技能及基本會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。通過(guò)實(shí)踐教學(xué)，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)核算的基本程序，提高實(shí)際操作技能和對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的理解能力，使會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合起來(lái)，提高會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量。四、課程適用的專(zhuān)業(yè)與年級(jí)本課程適用于會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科學(xué)生。五、開(kāi)課學(xué)期第一學(xué)年度第二學(xué)期六、本課程與其它課程的聯(lián)系與分工基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的是使學(xué)生熟悉、掌握手工會(huì)計(jì)核算的基本方法、程序以及各個(gè)核算環(huán)節(jié)之間的邏輯關(guān)系。所模擬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是較簡(jiǎn)單的、企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量也不宜過(guò)大，更復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理，應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)完成。七、課程教學(xué)方法與教學(xué)形式建議采取手工實(shí)訓(xùn)方式，每人一組，在教師的指導(dǎo)下獨(dú)立完成實(shí)訓(xùn)。八、課程考試方法與成績(jī)?cè)u(píng)定要求本課程為考查課程，成績(jī)?cè)u(píng)定為百分制。根據(jù)學(xué)生所做實(shí)訓(xùn)、實(shí)訓(xùn)結(jié)果以及實(shí)訓(xùn)期間表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)定。九、課程使用的教材名稱(chēng)及教學(xué)參考資料教材：《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》黃明郭大偉主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。參考資料：1、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂。2、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1996年6月17日財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)發(fā)布。3、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，1998年8月21日財(cái)政部、國(guó)家檔案局財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)發(fā)布。4、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，中華人民共和國(guó)財(cái)政部（2001）。5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，中華人民共和國(guó)財(cái)政部（2006）。6、《新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》曲洪山禹阿平主編，大連理工大學(xué)出版社。

課程內(nèi)容第一部分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)概述…………………4第二部分會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)…………7實(shí)訓(xùn)一原始憑證的填制………………7實(shí)訓(xùn)二原始憑證的審核……………12實(shí)訓(xùn)三記賬憑證的編制……………14實(shí)訓(xùn)四會(huì)計(jì)憑證的審核……………23實(shí)訓(xùn)五登記日記賬…………………26實(shí)訓(xùn)六登記明細(xì)賬…………………38實(shí)訓(xùn)七登記總分類(lèi)賬………………42實(shí)訓(xùn)八賬簿的結(jié)賬、查錯(cuò)與更正錯(cuò)誤……………44實(shí)訓(xùn)九財(cái)務(wù)報(bào)表的編制……………50實(shí)訓(xùn)十實(shí)訓(xùn)資料的整理與裝訂……56第三部分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能提高綜合模擬實(shí)訓(xùn)………62

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)概述一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的目的會(huì)計(jì)原理模擬實(shí)訓(xùn)的目的是全面培養(yǎng)學(xué)生的識(shí)證能力、制證能力、登賬能力和編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析處理能力。通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)，加深對(duì)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)、基本方法的掌握與運(yùn)用，提高會(huì)計(jì)操作技能，初步培養(yǎng)學(xué)生作為一名合格會(huì)計(jì)人員所具備的工作作風(fēng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和有關(guān)法規(guī)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)真細(xì)致，一絲不茍，形成會(huì)計(jì)責(zé)任觀念。二、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的要求包括基本要求和技術(shù)性要求兩個(gè)方面。1.基本要求(1)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的操作過(guò)程要符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。(2)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的賬務(wù)處理要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本企業(yè)核算的有關(guān)規(guī)定。(3)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)態(tài)度要端正，目的要明確，操作要認(rèn)真，要以一個(gè)會(huì)計(jì)人員的角色參與實(shí)訓(xùn)。2.技術(shù)性要求(1)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的填制要準(zhǔn)確、完整。(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)要清晰、工整、規(guī)范。(3)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的填制(編制)要及時(shí)。(4)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的填制除按規(guī)定必須使用紅墨水書(shū)寫(xiě)外，所有文字?jǐn)?shù)字都應(yīng)使用藍(lán)(黑)墨水書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)使用鉛筆和圓珠筆(除復(fù)寫(xiě)憑證外)。(5)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的操作出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正，不得涂改、刮擦挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡。(6)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，須及時(shí)整理，編制目錄，裝訂成冊(cè)。三、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的步驟會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的整個(gè)過(guò)程可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)訓(xùn)操作階段和總結(jié)階段。(一)實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備階段。實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備階段由指導(dǎo)教師完成。在實(shí)訓(xùn)之前，指導(dǎo)教師須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的記賬憑證、各種賬頁(yè)、賬皮、賬繩、報(bào)表、裝訂用賬證封皮、算盤(pán)、會(huì)計(jì)科目章、印臺(tái)、格尺等實(shí)訓(xùn)用品用具。(二)實(shí)訓(xùn)操作階段每次實(shí)訓(xùn)都應(yīng)在實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師的具體指導(dǎo)下進(jìn)行，學(xué)生應(yīng)認(rèn)真完成各次實(shí)訓(xùn)任務(wù)。實(shí)訓(xùn)具體步驟如下：1.建賬，根據(jù)實(shí)訓(xùn)教材提供的模擬企業(yè)期初余額及有關(guān)資料開(kāi)設(shè)總分類(lèi)賬、日記賬及明細(xì)分類(lèi)賬。2.填制記賬憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.登記日記賬，根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4．登記各明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證逐筆順序登記各明細(xì)分類(lèi)賬。5．登記總分類(lèi)賬，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬（模擬企業(yè)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序）。6.結(jié)賬與對(duì)賬。月終結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬的發(fā)生額和余額，并將日記賬的余額、明細(xì)賬的余額與總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。7.編制報(bào)表。月終，根據(jù)總分類(lèi)賬和有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。8.對(duì)所填制的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行整理，并裝訂成冊(cè)。(三)總結(jié)階段實(shí)訓(xùn)完畢后，學(xué)生要及時(shí)撰寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。實(shí)訓(xùn)報(bào)告包括如下內(nèi)容：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容總結(jié)；2.實(shí)訓(xùn)過(guò)程中遇到的難點(diǎn)及解決辦法；3.實(shí)訓(xùn)收獲、存在的問(wèn)題及建議。四、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的時(shí)間安排會(huì)計(jì)核算原理實(shí)訓(xùn)安排在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》理論課結(jié)束后進(jìn)行。五、會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范（一）會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)基本規(guī)范會(huì)計(jì)工作離不開(kāi)書(shū)寫(xiě)，沒(méi)有規(guī)范的書(shū)寫(xiě)就談不上好的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，書(shū)寫(xiě)規(guī)范也是衡量會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)高低的標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員，首先應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)規(guī)范，以便提供正確、清晰的會(huì)計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)的基本規(guī)范要求為：正確、規(guī)范、清晰、整潔、美觀。1．正確。指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用數(shù)字和文字的形式完整準(zhǔn)確地記錄下來(lái)，這是書(shū)寫(xiě)的基本前提。只有完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程、內(nèi)容、結(jié)果，書(shū)寫(xiě)才有意義。2．規(guī)范。書(shū)寫(xiě)應(yīng)符合財(cái)會(huì)法規(guī)及會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，要嚴(yán)格按照書(shū)寫(xiě)格式書(shū)寫(xiě)，文字以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字為標(biāo)準(zhǔn)，阿拉伯?dāng)?shù)字按規(guī)范要求書(shū)寫(xiě)。3．清晰。指字跡清楚，容易辨認(rèn)，無(wú)模糊不清之感。4．整潔。指賬面干凈、清潔，文字、阿拉伯?dāng)?shù)字、表格條理清晰。書(shū)寫(xiě)字跡端正，大小均勻，無(wú)參差不齊及涂改現(xiàn)象。5．美觀。除書(shū)寫(xiě)準(zhǔn)確、規(guī)范、整潔外，還要盡量使結(jié)構(gòu)安排合理，字跡流暢、大方，給人以美感。（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．高度。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線(xiàn)書(shū)寫(xiě)，其高度占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)的余地。除6、7、9外，其他數(shù)碼字的高低要一致?！?”比其他數(shù)碼字上拉1/4，“7”和“9”比其他數(shù)碼字下拉1/4。2．角度。根據(jù)習(xí)慣，阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般掌握在向右傾斜60度左右，即數(shù)碼字的中心斜線(xiàn)與底線(xiàn)成60度夾角。3．間距。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。特別是連著寫(xiě)幾個(gè)“0”時(shí)，要單個(gè)地寫(xiě)，不得將幾個(gè)“0”連在一起一筆寫(xiě)完。數(shù)字的排列要整齊，數(shù)字之間的間隙要均勻。不得將幾個(gè)數(shù)字?jǐn)D在一個(gè)格里，也不得在數(shù)字之間留有空格。（三）漢字大寫(xiě)書(shū)寫(xiě)規(guī)范1．漢字大寫(xiě)金額用中文正楷書(shū)寫(xiě)，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等，不得亂用簡(jiǎn)化字或自造字。2．大寫(xiě)金額前要冠有人民幣字樣，“人民幣”與金額首位數(shù)字之間不得留空。3．金額數(shù)字中間連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如5000.70元，應(yīng)寫(xiě)作人民幣伍仟元零柒角整。4．大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字或“正”字。大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫(xiě)“整”字或“正”字。大寫(xiě)金額寫(xiě)法舉例：小寫(xiě)金額大寫(xiě)金額正確寫(xiě)法容易寫(xiě)錯(cuò)為錯(cuò)誤原因￥4250.50肆仟貳佰伍拾元零伍角整肆仟貳佰伍拾元伍角整漏寫(xiě)一個(gè)“零”字￥86000.96捌萬(wàn)陸仟元零玖角陸分捌萬(wàn)陸仟零玖角陸分漏寫(xiě)一個(gè)“元”字￥1087000.00壹佰零捌萬(wàn)柒仟元整壹佰萬(wàn)零捌萬(wàn)柒仟元整多寫(xiě)一個(gè)“萬(wàn)”字

第二章會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)是為了檢驗(yàn)所學(xué)會(huì)計(jì)理論與方法而進(jìn)行相應(yīng)的操作或活動(dòng)；會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)是為了檢驗(yàn)所學(xué)會(huì)計(jì)理論方法，學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)基本技能，采用相應(yīng)手段，按照會(huì)計(jì)實(shí)際的工作要求，進(jìn)行實(shí)際操作的教學(xué)活動(dòng)；會(huì)計(jì)仿真是模仿真實(shí)的會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)仿真教學(xué)是為了學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)基本技能，采用相應(yīng)手段，模仿真實(shí)的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)行實(shí)際操作的教學(xué)活動(dòng)。根據(jù)以上會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐相結(jié)合的特點(diǎn)，采用單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合的方法體系，將以綜合的工業(yè)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)進(jìn)行劃分實(shí)踐。實(shí)訓(xùn)一原始憑證的填制會(huì)計(jì)核算原理實(shí)訓(xùn)中的絕大部分原始憑證都已給定，不需自行填制，且會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中原始憑證的種類(lèi)繁多，難以逐一介紹，所以本指導(dǎo)書(shū)只介紹支票的填制和銀行進(jìn)賬單的填制。（一）支票的填制支票分為庫(kù)存現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，《支票使用須知》見(jiàn)教材給出的原始憑證“庫(kù)存現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬）支票”的背面。支票分為支票票面和支票存根兩部分，其內(nèi)容與填寫(xiě)方法略有區(qū)別。支票票面的出票日期按要求必須使用中文大寫(xiě)，而支票存根則采用阿拉伯?dāng)?shù)字；支票票面金額部分既有小寫(xiě)，又有大寫(xiě)，而支票存根部分只有小寫(xiě)沒(méi)有大寫(xiě)。1．支票票面的填寫(xiě)方法（1）出票日期支票的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”。如：1月15日，應(yīng)寫(xiě)成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。支票簽發(fā)日期為11月或12月的，應(yīng)在前面加“壹”。如：12月4日，應(yīng)寫(xiě)成壹拾貳月零肆日（2）收款人庫(kù)存現(xiàn)金支票的收款人為簽發(fā)單位全稱(chēng)，如常青市振新股份有限公司簽發(fā)的庫(kù)存現(xiàn)金支票，收款人即填寫(xiě)常青市振新股份有限公司。轉(zhuǎn)賬支票的收款人為接收支票單位，如長(zhǎng)青市振新股份有限公司開(kāi)給常青市郵電局報(bào)刊部的轉(zhuǎn)賬支票，收款人即填寫(xiě)常青市郵電局報(bào)刊部。（3）人民幣大寫(xiě)①大寫(xiě)金額用中文正楷書(shū)寫(xiě)，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等，不得亂用簡(jiǎn)化字或自造字。②大寫(xiě)金額應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留空。③大寫(xiě)金額后無(wú)分的，應(yīng)用“整（或正）”字結(jié)尾，如1460.70元，人民幣大寫(xiě)為：壹仟肆佰陸拾元零柒角整。若大寫(xiě)金額后有分的，后面不寫(xiě)“整（正）”字，如1460.75元，人民幣大寫(xiě)為：壹仟肆佰陸拾元零柒角伍分。（4）人民幣小寫(xiě)人民幣小寫(xiě)用阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)，阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連寫(xiě)，數(shù)字前要寫(xiě)明人民幣符號(hào)“￥”。（5）用途簡(jiǎn)要說(shuō)明款項(xiàng)的用途，如：提現(xiàn)備用、購(gòu)材料、購(gòu)辦公用品、訂報(bào)刊雜志等。2．支票存根填寫(xiě)方法（1）出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。（2）收款人同支票票面（3）金額用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)工商銀行庫(kù)存現(xiàn)金支票存根支票號(hào)碼2454746科目對(duì)方科目出票日期2001年12月6日收款人：振新股份有限公司金額：1600.00用途：提現(xiàn)備用備注：?jiǎn)挝恢鞴埽簳?huì)計(jì)：工商銀行庫(kù)存現(xiàn)金支票地支票號(hào)碼名2454746出票日期(大寫(xiě))貳零零壹年壹拾貳月零陸日：分理處收款人：常青市振新股份有限公司：904-244-362人民幣（人民幣（大寫(xiě)）壹仟陸佰元整萬(wàn)千百十元角分￥160000本支票付款期限十天用途：提現(xiàn)備用科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）我賬戶(hù)內(nèi)支付付訖日期年月日貼對(duì)號(hào)單處出納對(duì)號(hào)單貼對(duì)號(hào)單處出納對(duì)號(hào)單出票人簽章（4）用途同支票票面具體填制方法如下圖：（二）銀行進(jìn)賬單的填制進(jìn)賬單是將企業(yè)收到的支票送存銀行時(shí)填寫(xiě)的證明款項(xiàng)已進(jìn)賬的原始憑證，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)留存，第二聯(lián)開(kāi)戶(hù)銀行記賬。進(jìn)賬單中收款人的全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行等內(nèi)容按收款企業(yè)相關(guān)資料自行填寫(xiě)，付款人的全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行等內(nèi)容根據(jù)所收支票上提供的有關(guān)資料填寫(xiě)。具體填寫(xiě)方法見(jiàn)下表：工商銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）200×年12月17日付款人全稱(chēng)汽車(chē)修配廠(chǎng)收款人全稱(chēng)常青市振新股份有限公司賬號(hào)898—501—44賬號(hào)904—244—362開(kāi)戶(hù)銀行工行大北街辦事處開(kāi)戶(hù)銀行工行永慶路分理處人民幣（大寫(xiě)）壹拾柒萬(wàn)伍仟伍佰元整千百十萬(wàn)千百十元角分￥17550000票據(jù)種類(lèi)轉(zhuǎn)賬支票收款人開(kāi)戶(hù)銀行蓋章票據(jù)張數(shù)壹單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬一、實(shí)訓(xùn)目的為了熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，需要開(kāi)設(shè)填制原始憑證的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)。原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按填制單位不同，有自制憑證和外來(lái)憑證；按用途不同，有通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證；按填制方法不同，有一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按格式不同，有統(tǒng)一憑證和專(zhuān)用憑證。原始憑證的填制，一般由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單位的經(jīng)辦人員填寫(xiě)，其中大部分由企業(yè)事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)辦人員填寫(xiě)，少部分由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)。二、實(shí)訓(xùn)要求要正確填制原始憑證：經(jīng)辦人員在填制原始憑證時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后才能填制原始憑證；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)填制相應(yīng)的憑證，其原始憑證要采用本部門(mén)、行業(yè)、企業(yè)或地區(qū)、全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式；原始憑證的項(xiàng)目要填寫(xiě)齊全；憑證書(shū)寫(xiě)要清楚，憑證上的文字和數(shù)字，要用藍(lán)色墨水書(shū)寫(xiě)，如有書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正或作廢，任何憑證不得污染、抹檫、刀刮或挖補(bǔ)；憑證填制要真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定時(shí)間填寫(xiě)；檢查有關(guān)手續(xù)是否完備。具體要求如下細(xì)則：1.按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。原始憑證得基本要素是：憑證的名稱(chēng)；填制憑證得日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人員姓名；經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.填制在憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)可靠。從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)人或者其指定的人員簽名或公蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫(xiě)小寫(xiě)金額的憑證，大寫(xiě)小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有訓(xùn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 4.填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)。原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，還必須有退貨訓(xùn)收證明；退貨時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不能用退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工因公出差借款憑證，必須符在記賬憑證后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)。三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在填制原始憑證之前，要熟悉實(shí)訓(xùn)資料中每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的條件、原因、制度規(guī)定和情況有所了解。2.填制原始憑證。在熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，逐筆填制原始憑。3.檢查原始憑證。對(duì)填制完畢的原始憑證，要逐筆檢查業(yè)務(wù)手續(xù)是否健全。五、實(shí)訓(xùn)思考1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后為什么要填制原始憑證？2.填制原始憑證應(yīng)注意哪些問(wèn)題？3.有的原始憑證為什么要一式數(shù)聯(lián)？4.原始憑證上為什么要求有關(guān)人員簽字（蓋章）？5.填制原始憑證為什么要求大小寫(xiě)金額一致？6.為什么要求按標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)會(huì)計(jì)數(shù)碼？7.會(huì)計(jì)人員為什么要會(huì)填制原始憑證？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容2.實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法。3.體會(huì)（包括建議）

實(shí)訓(xùn)二原始憑證的審核一、實(shí)訓(xùn)目的原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的書(shū)面證明。在實(shí)際工作中，外來(lái)的和自制的原始憑證，一般都符合有關(guān)規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。但是，實(shí)際會(huì)計(jì)操作中也存在著由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，對(duì)有關(guān)填制原始憑證的要求不熟悉或工作疏漏，或有意弄虛作假，致使填制的原始憑證不符合要求。為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，會(huì)計(jì)人員要對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。通過(guò)開(kāi)設(shè)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生熟練掌握審核原始憑證的要求與方法。二、實(shí)訓(xùn)要求對(duì)填制的原始憑證要全面審核：1.審核原始憑證的真實(shí)性。審核原始憑證的基本內(nèi)容——憑證的名稱(chēng)、接受憑證單位的名稱(chēng)、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、總金額、填制單位和填制人員及有關(guān)人員的公章和簽名、憑證的附件和憑證的編號(hào)等，是否真實(shí)和正確。凡有下列情況之一者不能作為正確的會(huì)計(jì)憑證：（1）未寫(xiě)接受單位名稱(chēng)或名稱(chēng)不符；（2）數(shù)量和金額計(jì)算不正確；（3）有關(guān)責(zé)任人員未簽字或未蓋章；（4）憑證聯(lián)次不符；（5）有污染、抹檫、刀刮和挖補(bǔ)痕跡。2.審核原始憑證的合法性。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合黨和國(guó)家的路線(xiàn)、方針、政策和法規(guī)。凡有下列情況之一者不能作為合法的會(huì)計(jì)憑證：（1）多計(jì)或少計(jì)收入、支出、費(fèi)用、成本；（2）擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；（3）不按國(guó)家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金，或挪用資金進(jìn)行基本建設(shè)；（4）巧立名目，虛報(bào)冒領(lǐng)，濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)、防護(hù)用品、福利費(fèi)或?qū)嵨铮`反規(guī)定借出公款、公物；（5）套取庫(kù)存現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票；（6）不按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用（或?qū)Ｓ没穑?；?）私分公共財(cái)物和資金；（8）擅自動(dòng)用公款、公物請(qǐng)客送禮；（9）不經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)、購(gòu)買(mǎi)、自制屬于國(guó)家控制購(gòu)買(mǎi)的商品。三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在審核原始憑證之前，要熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.對(duì)實(shí)訓(xùn)資料中的原始憑證進(jìn)行審核。3.對(duì)審核后的原始憑證進(jìn)行處理。對(duì)于符合要求的原始憑證，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)；對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)但不符合要求的原始憑證，應(yīng)指明存在的問(wèn)題，予以退回補(bǔ)正；對(duì)于不合法和不合理的原始憑證，應(yīng)指出其錯(cuò)誤，拒絕接受辦理。五、實(shí)訓(xùn)思考1.為什么要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核？2.原始憑證的填制怎樣才符合要求？3.對(duì)于哪些原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)正？4.對(duì)于哪些原始憑證應(yīng)拒絕接受辦理會(huì)計(jì)手續(xù)？5.審核原始憑證有哪些方法？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。2.實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法。3.體會(huì)（包括建議）

實(shí)訓(xùn)三記賬憑證的編制填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明與提示和已裁剪下來(lái)的每筆業(yè)務(wù)的原始憑證，對(duì)其分析審核無(wú)誤后，按照記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、編制及時(shí)、書(shū)寫(xiě)規(guī)范的要求，正確填寫(xiě)憑證的各項(xiàng)內(nèi)容。本次實(shí)訓(xùn)的記賬憑證采用專(zhuān)用記賬憑證形式，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。具體填制要求如下：1．選用相應(yīng)的記賬憑證種類(lèi)（收、付、轉(zhuǎn)）。對(duì)涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)，應(yīng)填制收款憑證；涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款付款的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制付款憑證；與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。2．填寫(xiě)憑證的日期。該日期反映每筆業(yè)務(wù)處理完畢時(shí)的日期。實(shí)訓(xùn)中假設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理日期即為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期，故記賬憑證日期均按原始憑證日期填列。3．記賬憑證的編號(hào)。記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，目的是分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理順序，確保記賬憑證的完整。采用專(zhuān)用記賬憑證時(shí)，應(yīng)按收字、付字、轉(zhuǎn)字分別順序連續(xù)編號(hào)，即每個(gè)月都從收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)依順序編號(hào)。對(duì)于一筆會(huì)計(jì)分錄需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如5號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄屬?gòu)?fù)合會(huì)計(jì)分錄，一張憑證填制不完，需要填制三張記賬憑證，憑證編號(hào)編為5、5、5號(hào)。月末應(yīng)在最后一筆記賬憑證（分別收、付、轉(zhuǎn)）的編號(hào)旁加注“全”字，以免憑證散失。認(rèn)真查對(duì)記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，并用大寫(xiě)注明原始憑證的張數(shù)，8．根據(jù)該憑證記賬后,在“記賬”欄劃“√”，表明該筆業(yè)務(wù)已登記入賬。記賬憑證的具體填制方法見(jiàn)下例：收款憑證的填制收款憑證借方科目：銀行存款20××年12月5日收字第1號(hào)摘要貸方科目記金額總賬科目明細(xì)科目賬十萬(wàn)千百十元角附單據(jù)壹張分附單據(jù)壹張收回前欠貨款應(yīng)收賬款北京機(jī)械廠(chǎng)8800000合計(jì)金額￥8800000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單×××（二）付款憑證的填制付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金20××年12月8日付字第5號(hào)摘要借方科目記貳張金貳張總賬科目明細(xì)科目賬十萬(wàn)千百十元角分付購(gòu)辦公用品款管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)18000合計(jì)金額￥18000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單××（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證20××年12月12日轉(zhuǎn)字第9號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額√萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角附單據(jù)壹張分附單據(jù)壹張生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品860000用材料原材料甲材料300000乙材料560000合計(jì)金額860000860000會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核出納制單×××（四）匯總憑證的填制匯總收款憑證借方科目銀行存款匯收字第號(hào)貸方科目金額記賬（1）（2）（3）總計(jì)借方貸方附注：（1）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（2）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（3）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張表6-15匯總付款憑證貸方科目現(xiàn)金匯付字第號(hào)借方科目金額記賬（1）（2）（3）總計(jì)借方貸方附注：（1）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（2）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（3）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張表6-16匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目材料匯轉(zhuǎn)字第號(hào)借方科目金額記賬（1）（2）（3）總計(jì)借方貸方附注：（1）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（2）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（3）自日至日憑證自第號(hào)至第號(hào)共張（五）科目匯總表的填制本模擬企業(yè)采用“科目匯總表賬務(wù)處理程序”，因而總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)是定期根據(jù)記賬憑證編制的“科目匯總表”。“科目匯總表”的填制方法如下：1．在10日、20日、31日分別根據(jù)10天期間已編制好的記賬憑證，按相同的科目將其發(fā)生額進(jìn)行匯總，匯總過(guò)程可在工作底稿(丁字賬)中進(jìn)行。注意：①科目匯總表是根據(jù)記賬憑證逐筆匯總，而不能根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行匯總。②匯總過(guò)程采用的丁字賬只是作為工作底稿使用，用來(lái)匯總發(fā)生額，故不需填寫(xiě)期初余額和結(jié)計(jì)期末余額，只需結(jié)計(jì)匯總當(dāng)期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。③在根據(jù)記賬憑證將發(fā)生額過(guò)入工作底稿時(shí)，不需填寫(xiě)業(yè)務(wù)號(hào)或憑證字號(hào)，只將發(fā)生額填入丁字賬的借方或貸方。具體方法見(jiàn)下例：現(xiàn)金銀行存款管理費(fèi)用16601804736180100016605050……物資采購(gòu)其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)40561000680………………將匯總當(dāng)期的所有記賬憑證的發(fā)生額都匯入丁字賬后，分別結(jié)計(jì)出每個(gè)丁字賬的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，合計(jì)數(shù)可用鉛筆填寫(xiě)。然后分別將匯總當(dāng)期全部丁字賬的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)加計(jì)起來(lái)，全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)等于全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。2．將工作底稿中各賬戶(hù)的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填在“科目匯總表”相應(yīng)欄內(nèi)，本次實(shí)訓(xùn)匯總?cè)掌跒?0日、20日、31日，共需編制三張“科目匯總表”。第三張31日匯總因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需要兩張匯總表方能完成，匯總表的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，即科匯字3、3。填制方法：會(huì)計(jì)科目：為方便登記總賬，科目匯總表中會(huì)計(jì)科目按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)科目的順序填列；金額欄：借方金額、貸方金額根據(jù)工作底稿中各丁字賬借、貸方合計(jì)數(shù)填列；記賬欄（√）：在填制科目匯總表時(shí)此欄不需填列，待根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí)，再在此欄打勾，表明總賬已登記。憑證起止號(hào)數(shù)：表明本科目匯總表共匯總了幾張記賬憑證，分別按收字、付字、轉(zhuǎn)字憑證號(hào)數(shù)填寫(xiě)?？颇繀R總表20××年12月1日至10日科匯字第1號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬（√）憑證起止號(hào)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金3000.002644.00收字1—××號(hào)銀行存款1084000.00902374.00付字1—××號(hào)交易性金融資產(chǎn)51500.00轉(zhuǎn)字1—××號(hào)………………合計(jì)3008084.003008084.00審核記賬制表×××

一、實(shí)訓(xùn)目的記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)整理，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。為了幫助學(xué)生掌握根據(jù)原始憑證編制記賬憑證的方法，熟悉記賬憑證格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高實(shí)訓(xùn)操作者對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理能力開(kāi)設(shè)了編制記賬憑證的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)。二、實(shí)訓(xùn)要求1.實(shí)訓(xùn)操作者應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全、書(shū)寫(xiě)清楚。2.正確選用記賬憑證實(shí)訓(xùn)操作者在編制記賬憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬憑證。同時(shí)，如果本單位采用專(zhuān)用記賬憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)的原始憑證，編制有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證。3.編制的記賬憑證項(xiàng)目要齊全手續(xù)要完備⑴記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。⑵發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)時(shí)，一律編制付款憑證，不編收款憑證。⑶記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。編號(hào)可分別按庫(kù)存現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類(lèi)編號(hào)，或者按庫(kù)存現(xiàn)金收入、庫(kù)存現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。⑸除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果有一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。4.書(shū)寫(xiě)要規(guī)范⑴摘要欄填寫(xiě)應(yīng)簡(jiǎn)單明了，又能概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目必須正確，應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系必須清楚。⑵如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新填制；已登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某年某月某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某月某號(hào)憑證”。如果科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。⑶記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。⑷字跡必須清楚、工整、不得潦草。具體操作方法如下：①記賬憑證的“摘要欄”是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填。②必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級(jí)或明細(xì)科目”是指一級(jí)科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填“二級(jí)或明細(xì)科目”欄。③“金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對(duì)應(yīng)或與“一級(jí)科目”、“二級(jí)或明細(xì)科目”分別對(duì)應(yīng)。④“過(guò)賬符號(hào)”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿以后，在該欄注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記，在沒(méi)有登賬之前，該欄沒(méi)有記錄。⑤“憑證編號(hào)”欄。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號(hào)，對(duì)于收、付款憑證還要根據(jù)收付的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如“銀收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。⑥記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可按填制記賬憑證的日期填寫(xiě)。⑦記賬憑證右邊“附件×張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見(jiàn)第××號(hào)記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。⑧對(duì)于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”，必須是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會(huì)計(jì)科目。憑證里面的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科目”是與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”分別對(duì)應(yīng)的科目。⑨記賬憑證填寫(xiě)完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料編制記賬憑證。首先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，然后根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。2.根據(jù)實(shí)訓(xùn)要求，檢查記賬憑證是否合乎規(guī)定的要求。五、實(shí)訓(xùn)思考1.什么是記賬憑證？為什么要編制記賬憑證？2.怎樣編制記賬憑證？3.編制記賬憑證應(yīng)注意哪些問(wèn)題？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容如下：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容2.實(shí)訓(xùn)中遇到的問(wèn)題及解決辦法。3.實(shí)訓(xùn)體會(huì)及建議。

實(shí)訓(xùn)四會(huì)計(jì)憑證的審核憑證的審核包括原始憑證的審核和記賬憑證的審核。（一）原始憑證的審核為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括：1．審核原始憑證的真實(shí)性。原始憑證作為會(huì)計(jì)信息的基本信息源，其真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響。其真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對(duì)外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽名；對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。2．審核原始憑證的合法性。審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。3．審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4．審核原始憑證的完整性。審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。5．審核原始憑證的正確性：審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確，包括：阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫(xiě)，不得連寫(xiě)；小寫(xiě)金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)￥”，中間不得留有空位；大寫(xiě)金額前要加“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額與小寫(xiě)金額要相等。憑證中有書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤的，應(yīng)采用正確的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)等不正確方法。6．審核原始憑證的及時(shí)性。原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。為此，要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，及時(shí)進(jìn)行憑證的傳遞。審核時(shí)應(yīng)注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)肅的工作，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：1．對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證人賬；2．對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（二）記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專(zhuān)人審核制度。如前所述，記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此，記賬憑證的審核，除了要對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)猓€應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、合規(guī)性審核

審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。

2、技術(shù)性審核

審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全、如日期、憑證編號(hào)、總賬和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

一、實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)設(shè)置憑證審核的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生初步掌握記賬憑證的審核內(nèi)容。二、實(shí)訓(xùn)要求對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。這是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，要做好會(huì)計(jì)憑證的審核工作、正確發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到：既要熟悉和掌握國(guó)家政策、法令、規(guī)章制度，又要熟悉和了解本單位的經(jīng)營(yíng)情況。這樣，才能明辨是非，確定哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合理、合法的；哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不合理、不合法的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)地執(zhí)行政策，遵守制度，正確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟審核全部記賬憑證。五、實(shí)訓(xùn)思考1.為什么要對(duì)憑證進(jìn)行審核？2.審核憑證時(shí)應(yīng)注意哪些內(nèi)容？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容如下：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。2.實(shí)訓(xùn)中遇到的問(wèn)題及解決方法。3.實(shí)訓(xùn)體會(huì)及建議。

實(shí)訓(xùn)五登記日記賬（一）期初建賬1、填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）賬簿啟用表分正反兩面，在期初建賬時(shí)只填制正面內(nèi)容，反面賬戶(hù)目錄內(nèi)容待期末裝訂賬簿之前填制。以總分類(lèi)賬為例：賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）單位名稱(chēng)常青市振新股份有限公司賬簿名稱(chēng)總分類(lèi)賬賬簿頁(yè)數(shù)自第1頁(yè)起至第頁(yè)止共頁(yè)啟用日期20××年12月1日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會(huì)計(jì)主管簽章××經(jīng)管人員職別姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期簽章會(huì)計(jì)××20××年12月1日年月日2、建總分類(lèi)賬1．賬頁(yè)格式：三欄式2．賬簿外表形式：訂本賬。3．具體建賬方法:根據(jù)實(shí)訓(xùn)教材提供的模擬企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)及其余額表所提供的資料,按照資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)的順序，逐個(gè)開(kāi)設(shè)各總分類(lèi)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中每個(gè)賬戶(hù)都建于賬頁(yè)的正面,以便于連續(xù)地記錄全年12個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但由于模擬實(shí)訓(xùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，為節(jié)約實(shí)訓(xùn)成本，我們采取正反兩面連續(xù)建賬的方法，即每張賬頁(yè)正面建一個(gè)賬戶(hù)，反面建一個(gè)賬戶(hù)。但在每一大類(lèi)（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)）開(kāi)始的第一個(gè)賬戶(hù)均在正面建賬。即總分類(lèi)賬中的庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)、短期借款賬戶(hù)、股本賬戶(hù)、生產(chǎn)成本賬戶(hù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)均應(yīng)在正面建賬。具體建賬方法如下例所示：(正反兩面)第1頁(yè)第1頁(yè)(正面)總分類(lèi)賬科目現(xiàn)金20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借2570.00注:摘要欄的“期初余額”四個(gè)文字可蓋科目章或用紅色碳素筆書(shū)寫(xiě)，其他文字和數(shù)字均用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)。有些賬戶(hù)沒(méi)有期初余額，這種情況只需填寫(xiě)賬戶(hù)名稱(chēng)和年份，其他內(nèi)容均不填寫(xiě)。下同。(反面)第2頁(yè)第2頁(yè)總分類(lèi)賬科目銀行存款20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借2748770.00(正面)第15頁(yè)第15頁(yè)總分類(lèi)賬科目短期借款20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額貸2000000.00(正面)第25頁(yè)第25頁(yè)總分類(lèi)賬科目股本20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額貸10000000.00(正面)第31頁(yè)第31頁(yè)總分類(lèi)賬科目生產(chǎn)成本20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借169810.00(正面)第33頁(yè)第33頁(yè)總分類(lèi)賬科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日3、建日記賬1．日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．賬頁(yè)格式：三欄式3．賬簿外表形式：訂本賬。4．具體建賬方法:根據(jù)實(shí)訓(xùn)教材提供的模擬企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)余額，分別開(kāi)設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。具體建賬方法如下例：第1頁(yè)第1頁(yè)現(xiàn)金日記賬科目20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借2570.00第1頁(yè)第1頁(yè)銀行存款日記賬科目20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借2748770.004、建各明細(xì)分類(lèi)賬1．賬頁(yè)格式：三欄式（502式）、數(shù)量金額式（504式）、多欄式（614式）。2．賬簿外表形式：活頁(yè)賬。3．具體建賬方法:①根據(jù)實(shí)訓(xùn)教材提供的模擬企業(yè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額表所提供的資料,按照資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)的順序，逐個(gè)開(kāi)設(shè)各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。②“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)、“管理費(fèi)用”賬戶(hù)采用多欄式；“原材料”賬戶(hù)、“庫(kù)存商品”賬戶(hù)采用數(shù)量金額式；其余各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)均采用三欄式。③會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中每個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)都建于賬頁(yè)的正面,以便于連續(xù)地記錄全年12個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但由于模擬實(shí)訓(xùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，為節(jié)約實(shí)訓(xùn)成本，模擬實(shí)訓(xùn)采取每一總分類(lèi)科目均在正面建賬，而同一總分類(lèi)科目下所屬的各明細(xì)分類(lèi)科目正反兩面連續(xù)建賬的方法。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬具體格式：本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)（正面）交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬科目股票20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日因交易性金融資產(chǎn)沒(méi)有期初余額，故建賬時(shí)只須填寫(xiě)賬戶(hù)名稱(chēng)和年份。注：活頁(yè)賬右上角的“本賬頁(yè)數(shù)”、“本戶(hù)頁(yè)數(shù)”建賬時(shí)暫不填寫(xiě)，待全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后，在裝訂之前整理資料時(shí)填寫(xiě)。下同。對(duì)同一總分類(lèi)科目下所屬的各明細(xì)分類(lèi)科目采用正反兩面連續(xù)建賬的方法。以“應(yīng)收賬款”為例。本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)（正面）本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款科目北京機(jī)械廠(chǎng)20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借864000.00（反面）本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款科目天津刀具廠(chǎng)20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日121期初余額借120000.00數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬具體格式：本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)原材料明細(xì)分類(lèi)賬單位（kg）名稱(chēng)甲材料20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初余額5500120.00660000.00反面接著建乙材料明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬具體格式：生產(chǎn)成本明細(xì)賬科目名稱(chēng)：A產(chǎn)品20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要借方貸方借或貸余額借方金額分析月日121期初余額借100810.0053000.0018000.0015410.0014400.00登記賬簿的基本要求1、登記賬簿的時(shí)間1．日記賬的登記時(shí)間：出納人員應(yīng)根據(jù)填制完畢的收款憑證、付款憑證，逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬，每日終了要結(jié)出余額。因模擬實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)量較少，采取每10日登記一次日記賬的方法。2．明細(xì)賬的登記時(shí)間：根據(jù)記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表定期登記（每10日登記一次，即在10日、20日、30日每處理完10天業(yè)務(wù)登記一次明細(xì)賬。31日每做一筆登記一筆）。注意：因模擬企業(yè)對(duì)原材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法，所以原材料明細(xì)賬應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)隨時(shí)記賬，以便準(zhǔn)確計(jì)算移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)；模擬企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法，庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)隨時(shí)登記數(shù)量（只記數(shù)量，不記金額），以便核對(duì)庫(kù)存，待月末計(jì)算出一次加權(quán)平均單價(jià)時(shí)再登記金額。3．總分類(lèi)賬的登記時(shí)間：實(shí)訓(xùn)模擬企業(yè)的核算形式為“科目匯總表核算形式”，規(guī)定10日、20日、31日分別進(jìn)行三次科目匯總工作，因此總賬的登記時(shí)間應(yīng)于每次科匯之后登記。2、登記賬簿的具體要求1．賬簿記錄中的日期，不論是當(dāng)天登記，還是隔日登記，都要按記賬憑證上的日期登記。為保持賬頁(yè)美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的年、月、日要填寫(xiě)齊全外，其余只填寫(xiě)日期即可。發(fā)現(xiàn)漏記業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記，補(bǔ)記日期仍按記賬憑證填寫(xiě)日期登記，但應(yīng)在摘要欄中加注“補(bǔ)記”字樣。2．賬簿記錄中的內(nèi)容是憑證日期、憑證號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的金額、對(duì)方科目（如果對(duì)方科目?jī)蓚€(gè)以上，只寫(xiě)一個(gè)主要的即可。例如，登記銀行存款日記賬時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶(hù)為“物資采購(gòu)”和“應(yīng)交稅費(fèi)”兩個(gè)賬戶(hù)，在對(duì)方科目一欄，應(yīng)填寫(xiě)“物資采購(gòu)等”，表明對(duì)應(yīng)兩個(gè)以上賬戶(hù)）。3．賬簿記錄中凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，不僅需要寫(xiě)出余額，還應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”，沒(méi)有余額的寫(xiě)“平”，并在余額欄元的位置上用θ表示。4．賬簿記錄完畢后，要在記賬憑證上劃上記賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。5．賬簿記錄必須用黑藍(lán)墨水或黑碳素水書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆、圓珠筆登記。用紅色墨水記賬，僅限于以下業(yè)務(wù)，一是紅字更正法更正錯(cuò)誤；二是在多欄式（如生產(chǎn)成本）賬頁(yè)登記轉(zhuǎn)出或減少數(shù)。6．各賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)。如發(fā)生應(yīng)將空行空頁(yè)畫(huà)線(xiàn)注銷(xiāo)。7．為便于月末結(jié)賬，每一頁(yè)登記完畢時(shí)，要在本頁(yè)最后一行摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“過(guò)次頁(yè)”字樣，并將本頁(yè)的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額過(guò)入次頁(yè)，在下一頁(yè)第一行摘要欄中寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣，將上一頁(yè)的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額過(guò)入本頁(yè)?！斑^(guò)次承前”的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)為本月到過(guò)次頁(yè)時(shí)的累加數(shù)。注：“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”幾個(gè)文字可蓋科目章，也可用紅色碳素筆書(shū)寫(xiě)。8．發(fā)生記賬錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦及用藥物消除字跡，要采用正確的方法更正。一、實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)開(kāi)設(shè)登記日記賬的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生著重掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。日記賬也叫序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。日記賬按內(nèi)容不同，分為普通日記賬和特種日記賬兩種。其中特種日記賬是專(zhuān)門(mén)記載某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，目前實(shí)際工作中廣泛采用的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。在手工操作下，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。二、實(shí)訓(xùn)要求要正確登記日記賬應(yīng)：根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記日記賬中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)；定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。在具體登記賬簿時(shí)應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求：1.先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。2.賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的１/２，以便留有改錯(cuò)的空間。3.必須每天定期結(jié)出賬戶(hù)的余額，每一賬頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。4.賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃去錯(cuò)誤的部分；對(duì)于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。5.定期對(duì)賬。定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。6.定期結(jié)賬。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”，即每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。第1頁(yè)以銀行存款日記賬為例：第1頁(yè)銀行存款日記賬科目20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日121期初余額借2748770.001付字2購(gòu)丙材料物資采購(gòu)等4736.00借2744034.002付字5提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金1660.00付字6付下一年報(bào)刊雜志費(fèi)待攤費(fèi)用4200.00借2738174.00…………2930396.00過(guò)次頁(yè)1084000.00902374.00借2930396.00第2頁(yè)第2頁(yè)銀行存款日記賬科目20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日承前頁(yè)1084000.00902374.00借2930396.003付字7購(gòu)甲材料物資采購(gòu)等4034.00274000.00……過(guò)次頁(yè)借第二次“過(guò)次頁(yè)”為本期發(fā)生額的累加數(shù)三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.根據(jù)１２月份收付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。2.根據(jù)１２月份收付款記賬憑證登記銀行存款日記賬。五、實(shí)訓(xùn)思考1.為什么要登記日記賬？2.如何序時(shí)逐筆登記或定期匯總登記日記賬？3.登記日記賬應(yīng)注意什么問(wèn)題？4.為什么現(xiàn)金日記賬要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)？5.為什么銀行存款日記賬要與銀行對(duì)賬單核對(duì)？如果核對(duì)不符，應(yīng)如何處理？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。2.實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決辦法。3.實(shí)訓(xùn)體會(huì)及建議。

實(shí)訓(xùn)六登記明細(xì)賬一、實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)設(shè)置登記應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生掌握一般明細(xì)賬（三欄式）的登記方法。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置的賬簿。它是在總分類(lèi)賬或明細(xì)分類(lèi)賬之下設(shè)置的賬簿。明細(xì)賬按格式不同，有雙欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、專(zhuān)欄式等，其外表形式可采用活頁(yè)式、卡片式或訂本式。總分類(lèi)科目大部分都可設(shè)置明細(xì)賬，如應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)賬，材料明細(xì)賬，產(chǎn)成品或庫(kù)存商品明細(xì)賬等等。二、實(shí)訓(xùn)要求登記明細(xì)賬的基本要求同前面登記日記賬的要求大體一致。正確登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬：根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)應(yīng)收應(yīng)付款的記賬憑證，序時(shí)、逐筆地登記三欄式明細(xì)賬各欄，結(jié)算余額并與有關(guān)方面核對(duì)。登記明細(xì)分類(lèi)賬與總分類(lèi)賬應(yīng)于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說(shuō)明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；１２月份地“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)。本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)1、三欄式明細(xì)賬的登記舉例本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款科目北京機(jī)械廠(chǎng)20××憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121期初余額借864000.005收字1收到北京機(jī)械廠(chǎng)前欠貨款864000.00平θ2、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬舉例本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)原材料明細(xì)賬單位（件）名稱(chēng)甲材料20××憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初余額5500120.00660000.003轉(zhuǎn)1生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料1000120.00120000.004500120.00540000.009轉(zhuǎn)7購(gòu)甲材料訓(xùn)收入庫(kù)1000120.84120840.005500120.15660840.009轉(zhuǎn)15生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料500120.1560075.005000120.15600765.00本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)庫(kù)存商品明細(xì)賬單位（件）名稱(chēng)A產(chǎn)品20××憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初余額6052680.001621400.006006810銷(xiāo)售出庫(kù)10050510073201完工入庫(kù)755801306812銷(xiāo)售出庫(kù)50530…………31轉(zhuǎn)36結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本××××××31轉(zhuǎn)38結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本××××××××××注：庫(kù)存商品明細(xì)賬平時(shí)只記數(shù)量，記賬依據(jù)是原始憑證，故“憑證號(hào)數(shù)”一欄平時(shí)填寫(xiě)原始憑證號(hào)數(shù)。3、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬舉例本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬科目名稱(chēng)生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借（）方金額分析月日直接材料直接人工其他直接支出制造費(fèi)用121期初余額借100810.0053000.0018000.0015410.0014400.007轉(zhuǎn)1生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料186000.00186000.0015生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料78103.60.78103.6028支本月水費(fèi)4900.004900.00…………31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)××借××××××××××31××平θ××××××××注：生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)欄借方合計(jì)數(shù)不含期初數(shù)，生產(chǎn)成本明細(xì)賬中方框表示紅字。管理費(fèi)用明細(xì)賬本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)科目名稱(chēng)管理費(fèi)用20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借（）方金額分析月日121報(bào)銷(xiāo)購(gòu)辦公用品款1800.001800.004報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)154.00154.005轉(zhuǎn)4生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般消耗5002.005002.00……過(guò)次頁(yè)9656.005302.001400.002800.00154.00三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.根據(jù)有關(guān)應(yīng)收款的記賬憑證或結(jié)合記賬憑證所附原始憑證登記應(yīng)收款（按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)賬戶(hù)）明細(xì)賬。2.根據(jù)有關(guān)應(yīng)付款的記賬憑證或結(jié)合記賬憑證所附原始憑證登記應(yīng)付款（按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)賬戶(hù)）明細(xì)賬。五、實(shí)訓(xùn)思考1.為什么要登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬？2.登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬要注意什么問(wèn)題？3.怎樣核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。2.實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法。3.實(shí)訓(xùn)的體會(huì)及建議。

實(shí)訓(xùn)七登記總分類(lèi)賬一、實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)設(shè)置登記總分類(lèi)賬的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生掌握總分類(lèi)賬的登記方法和登記過(guò)程中所應(yīng)當(dāng)著重注意的細(xì)節(jié)。總分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)科目（賬戶(hù)）設(shè)置的賬簿?？偡诸?lèi)賬按格式不同，有雙欄式、三欄式、多欄式、矩陣式、聯(lián)合式等。企業(yè)的總分類(lèi)賬一般設(shè)置三欄式的訂本賬或者活頁(yè)賬，也可以采用棋盤(pán)式總賬。二、實(shí)訓(xùn)要求登記總分類(lèi)賬的基本要求同前面所學(xué)的日記賬、明細(xì)賬的登記規(guī)則大體一致。正確登記總分類(lèi)賬：根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，或匯總記賬憑證（科目匯總表）、多欄式日記賬匯總記錄，按規(guī)定序時(shí)或定期登記總分類(lèi)賬，并結(jié)算余額。年度終了時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，年度終了，還應(yīng)把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121期初余額借2570.0010科匯11—10日匯總3000.002644.0020科匯211—20日匯總117450.00119370.0031科匯321—31日匯總1920.002400.00借526.00總分類(lèi)賬庫(kù)存現(xiàn)金科目三、實(shí)訓(xùn)資料（見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程》）四、實(shí)訓(xùn)步驟1.根據(jù)分旬匯總記賬憑證定期登記三欄式總分類(lèi)賬。2.根據(jù)分旬匯總記賬憑證定期登記多欄式總分類(lèi)賬。3.對(duì)總賬進(jìn)行試算平衡（采用直接法或編表法）。4.將總賬科目余額與日記賬、應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)五、實(shí)訓(xùn)思考1.為什么要登記總分類(lèi)賬？2.總分類(lèi)賬的登記依據(jù)有哪些？3.登記總分類(lèi)賬要注意什么問(wèn)題？4.怎樣核對(duì)總分類(lèi)賬？六、實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，編寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。2.實(shí)訓(xùn)中的問(wèn)題及解決方法。3.實(shí)訓(xùn)的體會(huì)及建議。

實(shí)訓(xùn)八賬簿的結(jié)賬、查錯(cuò)與更正錯(cuò)誤一、實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)設(shè)置賬簿的結(jié)賬、查錯(cuò)與更正錯(cuò)誤的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)，以便幫助學(xué)生掌握結(jié)賬、查錯(cuò)與更正錯(cuò)誤的方法與實(shí)施細(xì)則。賬簿的結(jié)賬，是定期計(jì)算賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。賬簿的查錯(cuò)，是對(duì)發(fā)生的記賬錯(cuò)誤進(jìn)行查找。賬簿的更正錯(cuò)誤，是對(duì)查出的記賬錯(cuò)誤，采用規(guī)定的方法進(jìn)行更正。二、實(shí)訓(xùn)要求1.按規(guī)定進(jìn)行賬簿結(jié)賬。對(duì)賬簿記錄應(yīng)定期（月、季、年）計(jì)算賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄；賬戶(hù)結(jié)賬后應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，如有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)行更正。2.采用正確的方法檢查記賬錯(cuò)誤。檢查記賬錯(cuò)誤的方法，一般有全面檢查和個(gè)別檢查兩種。全面檢查有正檢查和反檢查；個(gè)別檢查有差數(shù)法、除２法和除９法等。3.按正確的方法更正記賬錯(cuò)誤。更正記賬錯(cuò)誤的方法，一般有劃線(xiàn)更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。（一）對(duì)賬對(duì)賬包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。1．賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指核對(duì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符2．賬賬核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。包括：（1）總賬各賬戶(hù)的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，期末借、貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符；（2）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的發(fā)生額及期末余額應(yīng)與總賬庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)、銀行存款賬戶(hù)核對(duì)相符；（3）各明細(xì)分類(lèi)賬的發(fā)生額及期末余額與總賬各賬戶(hù)核對(duì)相符；（4）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物保管部門(mén)的保管卡核對(duì)相符（模擬實(shí)訓(xùn)略）3．賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（模擬實(shí)訓(xùn)略）（二）結(jié)賬1．結(jié)賬前的準(zhǔn)備在結(jié)賬前，應(yīng)將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并完成賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)后，方可結(jié)賬。結(jié)賬的標(biāo)志是劃線(xiàn)。2．結(jié)賬要求（1）結(jié)日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線(xiàn)，表示本月記錄到此為止。然后在這條線(xiàn)下面一行的摘要欄寫(xiě)“本月合計(jì)”，在借方、貸方、余額欄分別結(jié)出本月發(fā)生額和余額，最后在此行下面再劃一條通欄單紅線(xiàn)，以與下月的發(fā)生額相區(qū)別。（2）結(jié)明細(xì)賬明細(xì)賬的結(jié)賬方法分以下四種情況：①費(fèi)用、收入等損益類(lèi)明細(xì)賬，同日記賬的結(jié)賬方法相同，在“本月合計(jì)”上下各劃一條通欄紅線(xiàn)。②對(duì)不需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶(hù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款明細(xì)賬，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額。每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的余額即為月末余額，同樣要寫(xiě)明余額方向，沒(méi)有余額的賬戶(hù)應(yīng)寫(xiě)“平”，并在余額欄“元”的位置上寫(xiě)“θ”。并在此余額下面劃一條通欄單紅線(xiàn)，表示本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄完畢并結(jié)賬。不需要再結(jié)計(jì)一次余額。③對(duì)需要按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額、余額的其他明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)”行結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并在下面劃一條通欄單紅線(xiàn)。④生產(chǎn)成本明細(xì)賬在結(jié)轉(zhuǎn)成本前應(yīng)有一個(gè)“生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)”，月末結(jié)賬時(shí)，只需在月末最后一筆下面劃一條通欄單紅線(xiàn)即可。（3）結(jié)總分類(lèi)賬。每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)”行結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并在下面劃一條通欄單紅線(xiàn)，寫(xiě)明余額方向（借或貸）。沒(méi)有余額的賬戶(hù)應(yīng)寫(xiě)“平”，并在余額欄元的位置上寫(xiě)“θ”，表示以元為核算單位且余額為零。注意：本次實(shí)訓(xùn)雖說(shuō)是處理12月的業(yè)務(wù)，但進(jìn)行的是月末結(jié)賬，并不是年終結(jié)賬。具體結(jié)賬劃線(xiàn)方法如下所示：第2頁(yè)現(xiàn)金日記賬第2頁(yè)20××年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日1223承前頁(yè)7800.006000.00借2748.0024付44購(gòu)臺(tái)燈10只管理費(fèi)用180.00借2560.00…………27付50付招待費(fèi)管理費(fèi)用820.00借520.00本月合計(jì)56000.0058228.00借520.00注：粗線(xiàn)表示紅色，下同。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目A產(chǎn)品20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目頁(yè)次借方貸方余額月日126轉(zhuǎn)3銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件370000.0020收字11收到A產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款148000.0031本月合計(jì)1073000.001073000.00平θ應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款科目北京機(jī)械廠(chǎng)20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目頁(yè)次借方貸方余額月日121期初余額借864000.005收字1收到北京機(jī)械廠(chǎng)前欠貨款864000.00平23付字43墊付運(yùn)費(fèi)3200.00借3200.0023轉(zhuǎn)字21銷(xiāo)售產(chǎn)品款項(xiàng)未收回216450.00借219650.00在途物資明細(xì)賬在途物資科目甲材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初余額5500120.00660000.003轉(zhuǎn)1生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料1000120.00120000.004500120.00540000.009轉(zhuǎn)7購(gòu)甲材料訓(xùn)收入庫(kù)1000120.84120840.005500120.15660840.009轉(zhuǎn)15生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)材料500120.1560075.005000120.15600765.00……本月合計(jì)××××××××××××××原材料明細(xì)賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目頁(yè)次借方貸方余額月日121轉(zhuǎn)字4購(gòu)材料甲15噸123000.00借123000.0012轉(zhuǎn)字7訓(xùn)收入庫(kù)123000.00平本月合計(jì)123000.00123000.00平θ管理費(fèi)用明細(xì)賬科目名稱(chēng)管理費(fèi)用20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借（）方金額分析月日1221承前頁(yè)9656.005302.001400.002800.00154.0024報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)250.00250.0025轉(zhuǎn)24生產(chǎn)