企業(yè)納稅實務(wù)（第四版） 練習(xí)題 4-35項目四隨堂練習(xí)及課后作業(yè)參考答案

項目四隨堂練習(xí)及課后作業(yè)參考答案隨堂練習(xí)一參考答案及解析一、單選題1.［答案］D［解析］（1）選項AC：雖未在境內(nèi)成立，但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的，亦屬于居民企業(yè)；（2）選項B：只要在境內(nèi)成立，即為居民企業(yè)。2.［答案］ABC［解析］（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)：一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得也應(yīng)納稅。二、多選題1.［答案］BD［解析］（1）選項A：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”；（2）選項C：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免。2.［答案］ABCD［解析］企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。三、判斷題1．［答案］×［解析］企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2.［答案］×［解析］企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。隨堂練習(xí)二參考答案及解析一、單選題1.［答案］D［解析］（1）選項A：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)照章納稅。（2）選項B：屬于免稅收入。（3）選項C：屬于“其他收入”且沒有免稅或不征稅的規(guī)定。二、多選題1.［答案］ABC［解析］納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。2.［答案］ABCD［解析］轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。3.［答案］ABD［解析］接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。三、判斷題1.［答案］√［解析］本題表述正確。隨堂練習(xí)三參考答案及解析一、單選題1.［答案］C［解析］（1）銷售收入的5‰=8000×5‰=40（萬元），實際發(fā)生額的60%=120×60%=72（萬元），甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2015年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額超過允許扣除數(shù)額的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理費用=500-（120-40）=420（萬元）。2.［答案］B［解析］企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可在稅前扣除的限額=3000×15%=450（萬元），企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出=460+80=540（萬元），超過扣除限額，只能按限額在稅前扣除450萬元。3.［答案］C［解析］（1）工會經(jīng)費：稅前扣除限額=500×2%=10（萬元），實際發(fā)生額12萬元超過限額，只能按10萬元在稅前扣除；（2）職工福利費：稅前扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生額50萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除；（3）職工教育經(jīng)費：稅前扣除限額=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生額15萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除；（4）甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=500+10+50+15=575（萬元）。二、多選題1.［答案］ABD［解析］選項C：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。三、判斷題1.［答案］×［解析］企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，“分別”在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。2.［答案］×［解析］企業(yè)因存貨非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。隨堂練習(xí)四參考答案及解析一、單選題1.［答案］D［解析］稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.［答案］D［解析］（1）選項A：建筑物的最低折舊年限為20年；（2）選項B：生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；（3）選項C：汽車的最低折舊年限為4年。3.［答案］B［解析］房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，屬于不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)，未投入使用的房屋、建筑物可以計算折舊扣除。二、多選題1.［答案］ABCD［解析］（1）選項A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得扣除；（2）選項BC：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（3）選項D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.［答案］ABC［解析］選項D：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。三、判斷題1.［答案］√［解析］本題表述正確。2.［答案］×［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。隨堂練習(xí)五參考答案及解析一、單選題1.[答案]A[解析]資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額=該資產(chǎn)的成本=該項資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額。2.[答案]B[解析]負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來可稅前扣除的金額。大多數(shù)情況下稅法規(guī)定未來可稅前扣除的金額為0，所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)即為負(fù)債的賬面價值。3.[答案]C二、多選題1、[答案]AB2.[答案]CD3.[答案]ABC三、判斷題1.[答案]×[解析]所有者權(quán)益賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之前不會形成暫時性差異。2.[答案]√3.[答案]×[解析]遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。項目四課后作業(yè)答案及解析一、單選題1.［答案］D［解析］（1）2019年1月1日至2023年12月31日對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=80×25%×20%=4（萬元）。2.［答案］B［解析］一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（萬元）。3.［答案］C［解析］企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300-50×75%）×25%=65.63（萬元）。4.［答案］A［解析］（1）境內(nèi)所得部分應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=300×25%=75（萬元）；（2）境外所得部分抵免限額=100×25%=25（萬元），甲企業(yè)在A國的所得在境外實繳稅款超過抵免限額，當(dāng)年無需在境內(nèi)補稅；（3）甲企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補稅款=75-60=15（萬元）。二、多選題1.［答案］AC［解析］除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。2.［答案］BD［解析］（1）選項A：按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；（2）選項C：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。3.［答案］ABD［解析］在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全